企業(yè)內(nèi)部財務審計制度TOC\o"1-2"\h\u29067第一章總則 1269741.1目的與依據(jù) 1210571.2適用范圍 1111221.3基本原則 15504第二章審計機構與人員 289332.1審計機構設置 2211772.2審計人員職責與權限 219237第三章審計計劃與程序 2231333.1審計計劃制定 2211663.2審計程序執(zhí)行 32433第四章財務審計內(nèi)容 342614.1資產(chǎn)審計 360314.2負債審計 341604.3所有者權益審計 35778第五章內(nèi)部控制審計 4103345.1內(nèi)部控制制度評價 4253165.2內(nèi)部控制審計程序 42307第六章審計報告與結果運用 4259236.1審計報告編制 4137176.2審計結果運用 425244第七章審計檔案管理 4230437.1審計檔案整理 4120387.2審計檔案保管與查閱 56731第八章附則 514768.1制度解釋與修訂 5140658.2生效日期 5第一章總則1.1目的與依據(jù)為了加強企業(yè)內(nèi)部財務管理，規(guī)范財務審計工作，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)國家相關法律法規(guī)和企業(yè)實際情況，制定本制度。1.2適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的財務審計工作。1.3基本原則（1）獨立性原則：審計機構和審計人員應獨立于被審計部門，保證審計工作的客觀性和公正性。（2）合法性原則：審計工作應依據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進行。（3）全面性原則：審計工作應涵蓋企業(yè)財務活動的各個方面，保證財務信息的真實、準確、完整。（4）重要性原則：審計工作應重點關注對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果有重大影響的事項。（5）及時性原則：審計工作應及時進行，發(fā)覺問題及時解決，以提高企業(yè)財務管理水平。第二章審計機構與人員2.1審計機構設置企業(yè)設立獨立的審計部門，負責企業(yè)內(nèi)部財務審計工作。審計部門直接向企業(yè)董事會或最高管理層報告工作。2.2審計人員職責與權限（1）審計人員職責：按照審計計劃和程序，實施財務審計工作。對企業(yè)財務收支、財務報表、內(nèi)部控制等進行審計評價。發(fā)覺問題及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。編寫審計報告，如實反映審計情況和結果。（2）審計人員權限：有權要求被審計部門按時提供財務資料和相關信息。有權對被審計部門的財務活動進行調查、核實。有權對違反財務管理制度的行為進行制止和糾正。有權提出對有關責任人員的處理建議。第三章審計計劃與程序3.1審計計劃制定（1）審計部門根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計劃和財務狀況，制定年度審計計劃。（2）審計計劃應包括審計項目、審計范圍、審計時間、審計人員安排等內(nèi)容。（3）審計計劃經(jīng)企業(yè)董事會或最高管理層批準后實施。3.2審計程序執(zhí)行（1）審計人員在實施審計前，應向被審計部門送達審計通知書，告知審計目的、范圍、時間和要求。（2）審計人員應通過查閱財務資料、詢問相關人員、實地盤點等方式，收集審計證據(jù)。（3）審計人員應根據(jù)審計證據(jù)，對被審計事項進行審計評價，形成審計工作底稿。（4）審計工作底稿應由審計人員簽名，并經(jīng)審計負責人審核。第四章財務審計內(nèi)容4.1資產(chǎn)審計（1）對貨幣資金的審計，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的收支情況和余額的真實性、合法性進行審計。（2）對應收賬款的審計，包括應收賬款的賬齡分析、壞賬準備的計提、應收賬款的回收情況等進行審計。（3）對存貨的審計，包括存貨的收發(fā)存情況、存貨的計價方法、存貨的盤點情況等進行審計。（4）對固定資產(chǎn)的審計，包括固定資產(chǎn)的購置、折舊計提、處置等情況進行審計。4.2負債審計（1）對短期借款的審計，包括借款的金額、利率、期限、用途等進行審計。（2）對應付賬款的審計，包括應付賬款的賬齡分析、款項的支付情況等進行審計。（3）對應付職工薪酬的審計，包括工資、獎金、福利等的計提和發(fā)放情況進行審計。（4）對應交稅費的審計，包括各種稅費的計算、申報、繳納情況進行審計。4.3所有者權益審計（1）對實收資本的審計，包括實收資本的出資情況、驗資報告等進行審計。（2）對資本公積的審計，包括資本公積的形成、使用情況等進行審計。（3）對盈余公積的審計，包括盈余公積的計提、使用情況等進行審計。（4）對未分配利潤的審計，包括未分配利潤的形成、分配情況等進行審計。第五章內(nèi)部控制審計5.1內(nèi)部控制制度評價（1）審計人員應對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性進行評價。（2）評價內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等方面。（3）通過問卷調查、訪談、實地觀察等方法，收集內(nèi)部控制制度的相關信息。5.2內(nèi)部控制審計程序（1）了解被審計部門的內(nèi)部控制制度，繪制內(nèi)部控制流程圖。（2）對內(nèi)部控制制度的關鍵控制點進行測試，檢查其是否有效執(zhí)行。（3）根據(jù)測試結果，對內(nèi)部控制制度的有效性進行評價，提出改進建議。第六章審計報告與結果運用6.1審計報告編制（1）審計結束后，審計人員應根據(jù)審計工作底稿和審計結果，編寫審計報告。（2）審計報告應包括審計目的、范圍、方法、審計結論、審計意見等內(nèi)容。（3）審計報告應由審計負責人審核，并經(jīng)企業(yè)董事會或最高管理層批準后發(fā)布。6.2審計結果運用（1）企業(yè)管理層應根據(jù)審計報告，及時采取措施，整改存在的問題。（2）審計結果應作為企業(yè)績效考核、獎懲制度的重要依據(jù)。（3）審計部門應對審計結果的落實情況進行跟蹤檢查，保證整改措施的有效實施。第七章審計檔案管理7.1審計檔案整理（1）審計工作結束后，審計人員應及時整理審計檔案。（2）審計檔案包括審計通知書、審計工作底稿、審計報告、被審計部門的財務資料等。（3）審計檔案應按照項目進行分類整理，裝訂成冊，注明檔案編號、項目名稱、審計時間等信息。7.2審計檔案保管與查閱（1）審計檔案應由專人負責保管，保管地點應安全、防潮、防火、防蟲。（2）企業(yè)內(nèi)部人員查閱審計檔案，應經(jīng)審計部門負責人批準，并辦理查閱登記手