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文檔簡介

平等原則國際稅收07二月2025

平等原則也稱同等負(fù)擔(dān)原則，是指一國在稅收上對外國納稅人和本國納稅人平等對待，按照相同的征收范圍和稅率征稅，使二者承擔(dān)同等的稅負(fù)?？梢?，平等原則是國民待遇原則在稅收上的體現(xiàn)。具體做法是，外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)按相同的稅法納稅，既不給外國投資者特殊的稅收優(yōu)惠，也不在稅收上加重其負(fù)擔(dān)，不實(shí)行歧視性的差別待遇。

平等原則07二月2025

在世界各國的涉外稅收實(shí)踐中，平等原則被相當(dāng)多的國家承認(rèn)并采用，尤其為發(fā)達(dá)國家所推崇。由發(fā)達(dá)國家組成的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的絕大多數(shù)成員國都遵從平等原則，其所得稅法均規(guī)定外資企業(yè)與本國企業(yè)適用同一稅率、承擔(dān)同等的稅負(fù)，只有新西蘭和比利時(shí)對外國企業(yè)在本國的分公司或分支機(jī)構(gòu)實(shí)行高于本國居民企業(yè)的所得稅稅率（分別高出4個(gè)百分點(diǎn)和5個(gè)百分點(diǎn)）。

07二月2025一、平等原則的理論依據(jù)

自由競爭的市場經(jīng)濟(jì)理論是平等原則的基本理論依據(jù)。按照西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，要發(fā)揮市場機(jī)制的作用，就必須讓各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體在同等條件下開展自由競爭。如果各國在涉外稅收中通過優(yōu)惠原則或最大負(fù)擔(dān)原則進(jìn)行人為干預(yù)，就會(huì)扭曲市場機(jī)制，干擾國際間資本和商品等的正常流動(dòng)，從而破壞資源的最優(yōu)配置。而平等原則是中性稅收制度的一個(gè)基本內(nèi)容。07二月2025二、平等原則的實(shí)踐效應(yīng)

發(fā)達(dá)國家采用平等原則，在促進(jìn)國際間資本、技術(shù)、商品和勞務(wù)的正常流動(dòng)方面產(chǎn)生了預(yù)期的效應(yīng)。例如，20世紀(jì)80年代以來，經(jīng)合組織各成員國之間的相互直接投資，尤其是日本和西歐等國對美國的投資，都有很大增長。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，實(shí)行涉外稅收平等原則的發(fā)達(dá)國家之間相互進(jìn)行的

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