涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》深度自測(cè)卷1單選題（共20題，共20分）(1.)2020年4月，某稅務(wù)稽查局對(duì)A企業(yè)進(jìn)行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應(yīng)付款中有（江南博哥）一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對(duì)應(yīng)的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。A.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）正確答案：D參考解析：根據(jù)題意，可能涉及的調(diào)賬分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款(2.)下列關(guān)于發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.自2020年2月1日起，自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)B.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限C.增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具D.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，自2020年2月1日起，自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。(3.)下列關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是()。A.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽査查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，不包括免稅銷售額B.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算C.增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額正確答案：A參考解析：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽査查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。納稅申報(bào)銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額。(4.)按現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)下列服務(wù)，所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A.居民日常服務(wù)B.餐飲服務(wù)C.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)D.娛樂(lè)服務(wù)正確答案：C參考解析：一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(5.)個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY()，上限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY()。A.50％，200％B.60％，200％C.50％，300％D.60％，300％正確答案：D參考解析：個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例為本人繳費(fèi)工資的8％，個(gè)人工資超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300％以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)；低于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60％的，按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY的60％計(jì)算個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。(6.)甲公司為一般納稅人，2020年1月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。2月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問(wèn)題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則()。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票正確答案：A參考解析：購(gòu)買方（乙公司）取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方（乙公司）可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。銷售方（甲公司）憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。(7.)稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起()日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在()日內(nèi)審查，決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起()日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10正確答案：A參考解析：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。(8.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.將與地上房屋相連的地下停車場(chǎng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B.將辦公樓安裝的分體式空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅C.對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等D.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。(9.)下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是()。A.個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，應(yīng)并入企業(yè)的收入，按“經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅C.外籍個(gè)人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅D.全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(10.)下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)的說(shuō)法，正確的是()。A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無(wú)權(quán)收款C.委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員要承擔(dān)該部分責(zé)任D.為提高工作效率，最好指定承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時(shí)承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)時(shí)，如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任；選項(xiàng)D，鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。(11.)下列選項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A.房地產(chǎn)抵押B.房地產(chǎn)代建房行為C.房地產(chǎn)出租D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，屬于土地增值稅的征稅范圍。(12.)下列有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)專家工作成果負(fù)責(zé)B.以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)C.鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任D.未經(jīng)委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私不得向任何第三方泄露正確答案：D參考解析：鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的；（2）涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；（3）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。(13.)某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2019年4月購(gòu)進(jìn)一批車輛用于融資租賃服務(wù)，價(jià)款6000000元，增值稅780000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購(gòu)置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是()。A.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）69026.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產(chǎn)6522000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）78000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000正確答案：C參考解析：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅（兩息一稅）后的余額為銷售額。一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”科目，其金額＝600000÷1.13×13％＝69026.55（元）。(14.)某企業(yè)2020年2月銷項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，1月末欠繳增值稅稅款15萬(wàn)元，則2月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）150000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅－150000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅－200000正確答案：B參考解析：納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)―—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。(15.)某食品企業(yè)2019年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購(gòu)進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭（當(dāng)月已全部領(lǐng)用），開(kāi)具的收購(gòu)憑證上注明金額為55000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10000元，稅額為900元。當(dāng)月銷售水果罐頭，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅13600B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅5600C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6500D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6150貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6150正確答案：B參考解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝350000×13％＝45500（元），進(jìn)項(xiàng)稅額＝25500+55000×10％+900＝31900（元），應(yīng)納增值稅＝45500－31900－8000＝5600（元）。(16.)下列固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，可以在稅前扣除的是()。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD，不得計(jì)算折舊扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；②以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；⑦其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。(17.)下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的是()。A.會(huì)計(jì)咨詢合同B.加工承攬合同C.審計(jì)咨詢合同D.法律咨詢合同正確答案：B參考解析：一般的會(huì)計(jì)、法律、審計(jì)等方面的咨詢不屬于印花稅的納稅范圍。(18.)下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅C.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30％資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30％資源稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征20％資源稅。(19.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅相關(guān)政策的表述，錯(cuò)誤的是()。A.個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4％的稅率征收房產(chǎn)稅B.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，需要繳納房產(chǎn)稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。(20.)下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形；1.納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。2.符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。多選題（共10題，共10分）(21.)下列企業(yè)稅務(wù)處理和賬務(wù)處理，正確的有()。A.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅B.一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅C.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅D.一般納稅人采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算E.一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅正確答案：A、C、E參考解析：選項(xiàng)B，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，不能選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；選項(xiàng)D，一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算。(22.)下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的說(shuō)法，正確的有()。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致少繳的稅款共計(jì)12.5萬(wàn)元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件，依法確定計(jì)算征收稅款的方式和方法C.對(duì)確無(wú)記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應(yīng)納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年正確答案：B、C、E參考解析：選項(xiàng)A，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)有稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)。(23.)涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括()鑒證。A.企業(yè)變更登記B.稅收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)C.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除D.涉稅交易事項(xiàng)E.個(gè)人所得稅自行申報(bào)正確答案：B、C、D參考解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：企業(yè)注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)認(rèn)定鑒證、涉稅交易事項(xiàng)鑒證、涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)鑒證、稅收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)鑒證和其他涉稅事項(xiàng)鑒證。(24.)納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售行為，應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開(kāi)具的發(fā)票有()。A.預(yù)付卡銷售和充值B.銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款C.ETC預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的D.銷售工期超過(guò)12個(gè)月的飛機(jī)的預(yù)收款E.代理進(jìn)口免稅貨物貨款正確答案：A、B、C、E參考解析：銷售工期超過(guò)12個(gè)月的飛機(jī)在收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，不屬于未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目。(25.)下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定，表述錯(cuò)誤的有()。A.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除B.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C.納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除D.年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女的相關(guān)支出，不屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的范圍E.納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)可以同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除正確答案：A、D、E參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)D，年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項(xiàng)E，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。(26.)納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅，下列情形無(wú)需辦理年度匯算清繳的有()。A.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的B.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的C.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)500元的D.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的E.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)15萬(wàn)元的正確答案：A、B、D參考解析：依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。(27.)下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有()。A.對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，其支付的評(píng)估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除C.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指轉(zhuǎn)讓已使用過(guò)的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率的價(jià)格D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，可作為加計(jì)5％的基數(shù)正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)E，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5％的基數(shù)。(28.)某鋼琴老師在校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供興趣班授課服務(wù)，2019年12月取得勞務(wù)報(bào)酬30000元，下列關(guān)于鋼琴老師繳納個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有()。A.支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅5200元B.該筆勞務(wù)報(bào)酬匯算清繳時(shí)應(yīng)與工資薪金所得、其他的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅C.勞務(wù)報(bào)酬在預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳時(shí)，均應(yīng)區(qū)分每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用D.預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時(shí)都適用20%-40%的超額累進(jìn)稅率E.鋼琴老師應(yīng)于次年3月31日前辦理個(gè)人所得稅匯算清繳正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)A，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元）；選項(xiàng)C，勞務(wù)報(bào)酬可扣除項(xiàng)目確定方面，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，區(qū)分每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。勞務(wù)報(bào)酬匯算清繳時(shí)，統(tǒng)一減除20%的費(fèi)用后并入收入總額，并和綜合所得一并減除6萬(wàn)元的費(fèi)用扣除和專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除項(xiàng)目；選項(xiàng)D，稅率（或預(yù)扣率）方面，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)采用20%～40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，匯算清繳時(shí)采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率；選項(xiàng)E，居民個(gè)人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。(29.)下列關(guān)于納稅評(píng)估的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有()。A.重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象B.稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排C.納稅人可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談D.納稅評(píng)估的對(duì)象為企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及增值稅三大稅種E.對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況的，稅收管理員可以自行實(shí)地調(diào)查核實(shí)正確答案：D、E參考解析：選項(xiàng)D，納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種；選項(xiàng)E，對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。(30.)關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)的增值稅的處理規(guī)定，表述正確的有()。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額正確答案：B、C、E參考解析：選項(xiàng)A，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。問(wèn)答題（共7題，共7分）(31.)某企業(yè)2019年簽訂如下合同：（1）與甲公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定，以價(jià)值520萬(wàn)元的產(chǎn)品換取500萬(wàn)元的原材料，甲公司補(bǔ)差價(jià)20萬(wàn)元。（2）與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額300萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)150萬(wàn)元。（3）與金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款3次，累計(jì)借款額為670萬(wàn)元。（4）與丙公司簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計(jì)100萬(wàn)元。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限1年，年利率為6％，借款金額為100萬(wàn)元。（6）以一棟價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬(wàn)元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項(xiàng)本息共計(jì)80萬(wàn)元，銀行另支付給該企業(yè)20萬(wàn)元差價(jià)款，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（7）該公司研發(fā)部為戊公司開(kāi)發(fā)適用軟件，雙方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，取得的報(bào)酬為1200萬(wàn)元，其中包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元。（8）簽訂了一份產(chǎn)品銷售合同，合同金額為120萬(wàn)元，次月因購(gòu)買方資金困難減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為80萬(wàn)元。（9）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為30萬(wàn)元。（10）新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。問(wèn)題：（1）請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否應(yīng)繳納印花稅；若繳納，則說(shuō)明計(jì)算繳納印花稅時(shí)的適用稅目及計(jì)稅金額并簡(jiǎn)述相關(guān)政策規(guī)定。正確答案：參考解析：（1）與甲公司簽訂的以貨換貨合同應(yīng)繳納印花稅。適用“購(gòu)銷合同”稅目，計(jì)稅金額為1020萬(wàn)元。以貨換貨合同屬于“購(gòu)銷合同”，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。（2）與乙公司簽訂的加工合同應(yīng)繳納印花稅。加工費(fèi)部分適用“加工承攬合同”稅目，計(jì)稅金額為150萬(wàn)元，原材料部分適用“購(gòu)銷合同”稅目，計(jì)稅金額為300萬(wàn)元。對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。（3）與金融機(jī)構(gòu)簽訂的一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同應(yīng)繳納印花稅。適用“借款合同”稅目，計(jì)稅金額為400萬(wàn)元。借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。（4）與丙公司簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅。適用“技術(shù)合同”稅目，計(jì)稅金額為100萬(wàn)元。技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。屬于印花稅征稅范圍的借款合同是銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，非金融組織之間簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范圍。（6）與銀行簽訂的抵押貸款合同應(yīng)繳納印花稅，與銀行簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納印花稅。抵押貸款合同適用“借款合同”稅目，計(jì)稅金額為70萬(wàn)元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，計(jì)稅金額為100萬(wàn)元。對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。（7）與戊公司簽訂的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅。適用“技術(shù)合同”稅目，計(jì)稅金額為700萬(wàn)元，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。（8）簽訂的產(chǎn)品銷售合同應(yīng)繳納印花稅。適用“購(gòu)銷合同”稅目，計(jì)稅金額為120萬(wàn)元，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還。（9）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同不需要繳納印花稅。一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。（10）增加的實(shí)收資本和資本公積應(yīng)繳納印花稅。適用“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目，計(jì)稅金額為2500萬(wàn)元，記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。(32.)2020年3月，某公司取得員工提供的當(dāng)月旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)如下：（1）增值稅專用發(fā)票1份，發(fā)票上注明不含稅金額800元，增值稅稅額72元。（2）增值稅電子普通發(fā)票2份，發(fā)票上注明不含稅金額共計(jì)200元，增值稅稅額18元。（3）注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單5份，行程單上注明票價(jià)合計(jì)5000元，燃油附加費(fèi)合計(jì)800元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)合計(jì)250元。（其中1份為出國(guó)洽談業(yè)務(wù)發(fā)生的國(guó)際客運(yùn)支出，票價(jià)1000元、燃油附加費(fèi)120元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元）（4）注明員工身份信息的火車票10份，車票上注明金額共計(jì)1520元。（5）注明員工身份信息的公路客運(yùn)票3份，車票上注明的金額共計(jì)630元。（其中一份為獎(jiǎng)勵(lì)員工外出旅游期間發(fā)生的路費(fèi)支出，票價(jià)200元。（6）市內(nèi)出租車發(fā)票28份（票面上未注明個(gè)人身份信息），票面金額共計(jì)520元。不考慮其他資料。專用發(fā)票已于當(dāng)期在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)，上述業(yè)務(wù)未特別說(shuō)明的，均為因公外出而發(fā)生的費(fèi)用。要求：（1）計(jì)算當(dāng)期可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，并填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》（簡(jiǎn)表）。正確答案：參考解析：（1）【正確答案】當(dāng)期可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額＝72＋18＋（5000＋800－1000－120）÷（1＋9%）×9%＋1520÷（1＋9%）×9%＋（630－200）÷（1＋3%）×3%＝614.45（元）【提示】國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；獎(jiǎng)勵(lì)員工外出旅游期間發(fā)生的路費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；市內(nèi)出租車發(fā)票上未注明身份信息，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第1欄＝第2欄，增值稅專用發(fā)票，份數(shù)1，金額800元，稅額72元。第4欄＝第8b欄，其他扣稅憑證，份數(shù)＝2＋（5－1）＋10＋（3－1）＝18（份）其他扣稅憑證金額＝200＋（5000＋800－1000－120）÷（1＋9%）＋1520÷（1＋9%）＋（630－200）÷（1＋3%）＝6305.55（元）稅額＝18＋（5000＋800－1000－120）÷（1＋9%）×9%＋1520÷（1＋9%）×9%＋（630－200）÷（1＋3%）×3%＝542.45（元）(33.)甲股份有限公司是一家上市公司，公司一貫重視并不斷完善研發(fā)人員的激勵(lì)機(jī)制，2016年初，公司設(shè)立了股票期權(quán)。協(xié)議規(guī)定：甲公司向100名高級(jí)研發(fā)人員每人授予10萬(wàn)股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)研發(fā)人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年；符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自2019年1月1日起1年內(nèi)，以每股4元的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股股票，在規(guī)定期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。在2016年初至2018年末的等待期間，甲股份有限公司按會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)了相關(guān)的成本費(fèi)用。2019年3月，研發(fā)人員王某行使公司股票期權(quán)計(jì)劃，假設(shè)行權(quán)時(shí)股票的公允價(jià)值為9元，行權(quán)數(shù)量10萬(wàn)股。2020年4月，公司派發(fā)現(xiàn)金股利，每股0.2元。就上述事項(xiàng)，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理咨詢稅務(wù)師，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：（1）該股權(quán)激勵(lì)在授予、等待期和行權(quán)時(shí)的企業(yè)所得稅扣除有何規(guī)定。（2）簡(jiǎn)述王某在接受該股票期權(quán)和2019年3月行權(quán)時(shí)個(gè)人所得稅政策，并計(jì)算其應(yīng)納稅額。（3）該股權(quán)激勵(lì)實(shí)際行權(quán)是否可以作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)享受企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的政策。（4）公司派發(fā)現(xiàn)金股利，王某是否需要繳納個(gè)人所得稅，若需繳納，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。正確答案：參考解析：（1）【正確答案】股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需要等待一定服務(wù)年限方可行權(quán)的，授予時(shí)企業(yè)不做處理，企業(yè)所得稅也不涉及調(diào)整；等待期企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，但是不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除；行權(quán)后，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出予以扣除。（2）【正確答案】員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定（員工接受該可公開(kāi)交易的股票期權(quán)）外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。此時(shí)，王某不用繳納個(gè)人所得稅。員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其中股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量＝（9－4）×100000＝500000（元）股權(quán)激勵(lì)在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝500000×30％－52920＝97080（元）（3）【正確答案】直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金，可以作為企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。（4）【正確答案】王某無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。(34.)甲居民企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年1月，甲居民企業(yè)股東會(huì)作出決定，用公司的庫(kù)存商品投資乙居民企業(yè)。該批庫(kù)存商品的不含稅公允價(jià)值為1000000元，賬面成本為600000元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。問(wèn)題：（1）請(qǐng)寫出甲居民企業(yè)此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）甲居民企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，何時(shí)確認(rèn)收入？在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的優(yōu)惠政策？（3）在非貨幣性資產(chǎn)投資時(shí)，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？乙居民企業(yè)取得庫(kù)存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？（4）假設(shè)2021年2月初甲居民企業(yè)以1300000元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓乙居民企業(yè)的股權(quán)，則當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？正確答案：參考解析：（1）【正確答案】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1130000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000貸：庫(kù)存商品600000（2）【正確答案】甲居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。甲居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（3）【正確答案】在非貨幣性資產(chǎn)投資時(shí)，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為庫(kù)存商品的原計(jì)稅基礎(chǔ)（賬面成本）600000元。乙居民企業(yè)取得庫(kù)存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)為庫(kù)存商品的公允價(jià)值1000000元（4）【正確答案】甲居民企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并確認(rèn)遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1000000-600000）÷5×4＝320000（元），同時(shí)將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位，調(diào)整后股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000000元。甲居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1300000－1000000＝300000（元）甲居民企業(yè)2021年此項(xiàng)業(yè)務(wù)總計(jì)應(yīng)納稅所得額＝320000＋300000＝620000（元）【提示】居民企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可按規(guī)定將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。(35.)某市A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2019年12月對(duì)其在本市開(kāi)發(fā)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料如下：（1）2016年3月取得土地使用權(quán)時(shí)支付給政府部門的土地價(jià)款為10464萬(wàn)元，繳納契稅及相關(guān)費(fèi)用320萬(wàn)元。（2）對(duì)于該項(xiàng)目A公司選擇了一般計(jì)稅方法，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本8800萬(wàn)元，其中含800萬(wàn)元借款利息，無(wú)法取得金融機(jī)構(gòu)證明。該項(xiàng)目全部進(jìn)項(xiàng)稅額為1400萬(wàn)元。（3）截至2019年11月該項(xiàng)目全部銷售，取得含稅銷售收入30520萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：（1）請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納增值稅。（2）請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（3）請(qǐng)計(jì)算土地增值稅清算時(shí)的應(yīng)稅收入。（4）請(qǐng)計(jì)算土地增值稅清算時(shí)的允許扣除項(xiàng)目金額。（5）請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）【正確答案】應(yīng)納增值稅＝（30520－10464）÷（1＋9％）×9％－1400＝256（萬(wàn)元）（2）【正確答案】應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝256×（7％＋3％＋2％）＝30.72（萬(wàn)元）（3）【正確答案】土地增值稅應(yīng)稅收入＝30520－（30520－10464）÷1.09×9％＝28864（萬(wàn)元）（4）【正確答案】①取得土地使用權(quán)所支付的金額＝10464＋320＝10784（萬(wàn)元）②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本＝8800－800＝8000（萬(wàn)元）③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（10784＋8000）×10％＝1878.4（萬(wàn)元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝30.72（萬(wàn)元）⑤加計(jì)扣除金額＝（10784＋8000）×20％＝3756.8（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝10784＋8000＋1878.4＋30.72＋3756.8＝24449.92（萬(wàn)元）（5）【正確答案】①土地增值稅應(yīng)稅收入＝28864（萬(wàn)元）②扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝24449.92（萬(wàn)元）③增值額＝28864－24449.92＝4414.08（萬(wàn)元）④增值率＝4414.08÷24449.92＝18.05％⑤適用稅率30％⑥應(yīng)納土地增值稅＝4414.08×30％＝1324.22（萬(wàn)元）(36.)某一境內(nèi)工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年已按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，2020年3月份委托誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證。2019年該企業(yè)的年度利潤(rùn)表如下：利潤(rùn)表（摘要）2019年單位：元稅務(wù)師對(duì)該企業(yè)2019年的相關(guān)資料進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：資料1：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自有的專利技術(shù)，取得專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入860萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費(fèi)總計(jì)為220萬(wàn)元。資料2：購(gòu)進(jìn)一臺(tái)辦公用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬(wàn)元，增值稅額26萬(wàn)元，該企業(yè)2019年會(huì)計(jì)上按照規(guī)定計(jì)提了折舊18萬(wàn)元并計(jì)入了管理費(fèi)用中，但在稅法上選擇一次性稅前扣除政策。資料3：管理費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出120萬(wàn)元。資料4：投資收益由以下兩部分組成：一是投資A居民企業(yè)，A企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，該工業(yè)企業(yè)將該筆投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算，按照持股比例30%確認(rèn)了投資收益150萬(wàn)元；二是當(dāng)年2月1日投資境內(nèi)未上市的B居民企業(yè)，B居民企業(yè)于當(dāng)年12月31日作出利潤(rùn)分配決策，該工業(yè)企業(yè)按照持股比例10%確認(rèn)分紅收益100萬(wàn)元。資料5：相關(guān)成本和管理費(fèi)用中包含實(shí)際發(fā)放的職工工資1800萬(wàn)元（其中殘疾人員工資30萬(wàn)元），撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)36萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出285萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出126萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)稅前未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為30萬(wàn)元。資料6：營(yíng)業(yè)外支出由以下三部分組成，一是支付合同違約金20萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元，將一批自產(chǎn)產(chǎn)品直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，該批產(chǎn)品對(duì)外不含稅銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，成本為75萬(wàn)元，企業(yè)的賬務(wù)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出880000貸：庫(kù)存商品750000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000假定除上述問(wèn)題外，企業(yè)的其他處理與納稅無(wú)關(guān)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）請(qǐng)針對(duì)資料1～5，逐一分析對(duì)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響。（2）請(qǐng)計(jì)算2019年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及應(yīng)補(bǔ)（或退）的企業(yè)所得稅額。（3）請(qǐng)?zhí)顚懰?019年度A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》和A100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）正確答案：參考解析：（1）【正確答案】資料1：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自有的專利技術(shù)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（860－220－500）×50％＝570（萬(wàn)元）。資料2：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。該企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)辦公用設(shè)備，稅法上選擇一次性稅前扣除政策，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝200－18＝182（萬(wàn)元）。資料3：按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％計(jì)算＝120×60％＝72（萬(wàn)元）銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝5900＋100（資料6視同銷售收入）＝6000（萬(wàn)元），按銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算＝6000×5‰＝30（萬(wàn)元）按照規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝120－30＝90（萬(wàn)元）。資料4：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。故該企業(yè)投資A居民企業(yè)按照持股比例30％確認(rèn)的投資收益，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。故該企業(yè)投資B居民企業(yè)按照持股比例10％確認(rèn)的分紅收益，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。資料5：殘疾人員工資可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)36萬(wàn)元，當(dāng)年允許稅前扣除的限額為1800×2％＝36（萬(wàn)元），無(wú)需納稅調(diào)整。實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出285萬(wàn)元，當(dāng)年允許稅前扣除的限額為1800×14％＝252（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為285－252＝33（萬(wàn)元）。實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出126萬(wàn)元，當(dāng)年允許稅前扣除的限額為1800×8％＝144（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)126萬(wàn)元可全額扣除，并可在剩余限額內(nèi)扣除以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)稅前未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)＝144－126＝18（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬(wàn)元。資料6：支付合同違約金20萬(wàn)元，可以稅前扣除；支付稅收滯納金5萬(wàn)元，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的捐贈(zèng)支出不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為88萬(wàn)元。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)產(chǎn)品在企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷售，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝100－75＝25（萬(wàn)元）。（2）【正確答案】2019年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝（894－570轉(zhuǎn)讓自有的專利技術(shù)優(yōu)惠－182辦公用設(shè)備一次性扣除優(yōu)惠＋90業(yè)務(wù)招待費(fèi)－150投資收益－100投資收益－30殘疾人員工資加計(jì)