中級會計實務-2025中級會計《會計實務》?？荚嚲砭毩曨}單選題（共80題，共80分）(1.)自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的（江南博哥）差額，正確的會計處理是()。A.計入其他綜合收益B.計入期初留存收益C.計入營業(yè)外收入D.計入公允價值變動損益正確答案：A參考解析：自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益”科目，小于的差額記入“公允價值變動損益”科目。(2.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會決定于20×1年3月31日對某生產用設備進行技術改造。20×1年3月31日，該固定資產的賬面原價為5000萬元，已計提折舊3000萬元，未計提減值準備；該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產領用生產用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產上部分部件的變價收入為10萬元（等于替換部分賬面價值）。假定該技術改造工程于20×1年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產使用，改造后該固定資產預計可收回金額為3900萬元，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司20×1年度對該生產用固定資產計提的折舊額為()萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25正確答案：B參考解析：20×1年技術改造前該項固定資產應計提的折舊：5000/20×3/12＝62.5（萬元）。技術改造后該項固定資產的價值：5000－3000＋500＋190＋1300－10＝3980（萬元）。由于改造后該固定資產預計可收回金額為3900萬元，按照現行規(guī)定，該項固定資產入賬價值為3900萬元（選擇3980萬元和3900萬元兩者中的較低者）。20×1年技術改造后該項固定資產應計提的折舊：3900/15×3/12＝65（萬元）。甲公司20×1年度對該生產用固定資產計提的折舊額包括改造前和改造后總計為：62.5＋65＝127.5（萬元）。(3.)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品，假設適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產應稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本()元。A.2500B.4500C.4760D.5000正確答案：B參考解析：委托加工收回的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，消費稅計入應交稅費——應交消費稅。該物資成本＝2500＋2000＝4500（元）。(4.)2×19年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2×19年累計發(fā)生建造支出1800萬元；2×20年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。2×20年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用為()萬元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5正確答案：A參考解析：專門借款共2000萬元，2×19年累計支出1800萬元，2×20年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元。所以一般借款累計支出加權平均數＝100×90/90＝100（萬元），2×20年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用＝100×6％×3/12＝1.5（萬元）。(5.)2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，購入時每股公允價值為17元，購買該股票另支付手續(xù)費等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費12萬元。假設該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報表留存收益的影響是()萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2正確答案：A參考解析：該業(yè)務對半年度中期報表的留存收益的影響額＝（19.5×20－12）－342.8＝35.2（萬元）。相關會計分錄為：2×18年12月11日：借：其他權益工具投資——成本（20×17＋2.8）342.8貸：銀行存款342.82×18年12月31日：借：其他權益工具投資——公允價值變動（408－342.8）65.2貸：其他綜合收益65.22×19年6月2日：借：銀行存款378（19.5×20－12）盈余公積3（30×10%）利潤分配——未分配利潤27（30×90%）貸：其他權益工具投資——成本342.8——公允價值變動65.2借：其他綜合收益65.2貸：盈余公積6.52利潤分配——未分配利潤58.68提示：出售時支付的交易費用沖減收到的價款。(6.)A公司對持有的投資性房地產采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應確認的投資性房地產折舊和攤銷額總計為()萬元。A.265B.245C.125D.490正確答案：A參考解析：A公司2×18年度應確認的投資性房地產折舊和攤銷額＝5000/20×（6/12）＋4800/20×（7/12）＝265（萬元）。相關會計分錄為：2×18年6月10日：借：投資性房地產——土地使用權4800——建筑物5000貸：銀行存款98002×18年12月31日：借：其他業(yè)務成本265貸：投資性房地產累計折舊[5000/20×（6/12）]125投資性房地產累計攤銷[4800/20×（7/12）]140(7.)下列各事項中，屬于企業(yè)資產的是()。A.已出售但未運走的商品B.已購買但暫時放置在被購買方的商品C.預收款項D.或有資產正確答案：B參考解析：選項A，已經出售，說明商品上的權利和風險已經轉移，雖然沒有運走，但是商品已經不屬于企業(yè)所有，因此不屬于企業(yè)的資產；選項C，屬于負債；選項D，或有資產作為一種潛在資產，其結果具有較大的不確定性，只有隨著經濟情況的變化，通過某些未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能證實其是否會形成企業(yè)真正的資產。(8.)A公司于20×7年1月5日購入專利權支付價款225萬元。該無形資產預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產的累計攤銷額為()萬元。A.30B.45C.135D.120正確答案：D參考解析：無形資產攤銷年限應按預計使用壽命與合同（法定）年限中的較低者確定。計算過程如下：（1）20×7年攤銷額＝225÷5年＝45（萬元）；（2）20×8年攤銷額＝225÷5年＝45（萬元）；（3）無形資產賬面價值＝225－45×2＝135（萬元）；可收回金額＝90（萬元）；應計提減值＝135－90＝45（萬元）；（4）20×9年攤銷額＝90÷3年＝30（萬元）；（5）20×7～20×9年無形資產的累計攤銷額＝45＋45＋30＝120（萬元）。(9.)下列關于可能性的劃分標準，說法正確的是()。A.“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指發(fā)生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指發(fā)生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于5%正確答案：A參考解析：“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%；“可能”指發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%；“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5%。(10.)企業(yè)的資產按取得時的實際成本計價，這滿足了()會計信息質量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關性正確答案：A參考解析：以實際發(fā)生的交易或事項為依據進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等如實反映在財務報表中，符合可靠性的要求。歷史成本屬于會計要素計量屬性，不屬于會計信息質量要求。(11.)投資性房地產進行初始計量時，下列處理方法中不正確的是()。A.采用公允價值模式和成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應當按照實際成本進行初始計量B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，取得時按照公允價值進行初始計量C.自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成D.外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出正確答案：B參考解析：本題考核投資性房地產的初始計量。無論投資性房地產后續(xù)計量是何種模式，初始計量都是按照實際成本。(12.)行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產的，應將其賬面余額和相關累計折舊轉入的科目是()。A.固定資產清理B.待處置資產損溢C.待處理財產損溢D.資產處置費用正確答案：C參考解析：對于資產報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應當在報經批準前將相關資產賬面價值轉入“待處理財產損溢”科目，待報經批準后再進行資產處置的相關會計處理。(13.)收到與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記()。A.“營業(yè)外收入”科目B.“管理費用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目正確答案：D參考解析：企業(yè)取得的用于彌補以后期間的相關成本費用或損失的與收益相關的政府補助，在收到時應當先判斷企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，如果收到時有客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件的，應在收到時確認為遞延收益，即：借：銀行存款貸：遞延收益在以后實際發(fā)生成本費用或損失的期間，再分攤計入當期損益或沖減相關成本費用。(14.)2×17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預計退貨率為0，取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日，因該批商品存在質量問題，乙公司經甲公司同意后退回了一半商品。假設甲公司2×18年的財務報告批準在2×19年4月30日報出，不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的是()。A.調減2×17年營業(yè)收入500萬元B.調減2×18年營業(yè)收入500萬元C.調減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調減2×19年營業(yè)收入500萬元正確答案：B參考解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在報告年度財務報告批準報出前退回，應沖減報告年度的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金，本題中的報告年度是2×18年，所以應調減2×18年的營業(yè)收入500萬元，選項B正確；2×18年的資產負債表日后期間退貨，視同2×18年當年退貨，影響的是2×18年當年的利潤，不會影響2×18年年初未分配利潤，因此選項C不正確。日后期間營業(yè)收入的調整：借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入500貸：應收賬款等500(15.)下列各項中，不屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是()。A.對外銷售商品所產生的現金流量B.實際收到應收票據利息收入所產生的現金流量C.購買辦公用品產生的現金流量D.償還短期借款產生的現金流量正確答案：D參考解析：償還短期借款產生的現金流量屬于籌資活動產生的現金流量。(16.)甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3000萬元（同建造完工時公允價值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，當日，該辦公樓的公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產作為固定資產處理，折舊方法、折舊年限、預計凈殘值均與會計上成本模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產計量模式時對留存收益的影響額為()萬元。A.140B.105C.175D.0正確答案：B參考解析：相關分錄如下：借：投資性房地產——成本2800投資性房地產累計折舊240投資性房地產減值準備100貸：投資性房地產3000遞延所得稅資產25遞延所得稅負債10盈余公積10.5利潤分配——未分配利潤94.5(17.)甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司60%的股權。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設甲、乙公司合并前不存在關聯關系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為()萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582正確答案：D參考解析：本題考核非同一控制下企業(yè)合并取得長期股權投資的初始計量。甲公司投資時長期股權投資的入賬價值＝4000＋1400×（1＋13%）＝5582（萬元）。借：長期股權投資5582貸：銀行存款4000其他業(yè)務收入1400應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）182借：其他業(yè)務成本1000貸：原材料1000(18.)下列各項中，屬于金融負債的是()。A.應付職工薪酬B.應付債券C.合同負債D.合同資產正確答案：B參考解析：金融負債主要包括應付賬款、長期借款、其他應付款、應付票據、應付債券、衍生金融負債等。選項D，屬于資產，而不是負債。(19.)甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項，金額為1000萬元，作為合同負債核算，但按照稅法規(guī)定該款項應計入取得當期應納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項，金額為2000萬元，作為合同負債核算，按照稅法規(guī)定不計入當期應納稅所得額，甲企業(yè)當期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就有關合同負債的上述交易中，下列處理正確的是()。A.確認遞延所得稅資產250萬元B.確認遞延所得稅資產500萬元C.確認遞延所得稅負債250萬元D.確認遞延所得稅資產750萬元正確答案：A參考解析：企業(yè)在收到客戶一筆款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為合同負債。稅法中對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般也不計入應納稅所得額，則計稅基礎＝賬面價值，如本題中收到B企業(yè)的賬款；但是某些情況下，會計上不符合收入的確認條件，而稅法規(guī)定應該計入當期應納稅所得額時，產生暫時性差異，即負債的賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅資產，從A客戶收取的款項，按照稅法的規(guī)定屬于當期的應納稅所得額，產生暫時性差異，所以確認的遞延所得稅資產＝1000×25%＝250（萬元）。(20.)2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺電腦桌和100把電腦椅，總價款為60萬元。合同約定，電腦桌于15日內交付，相關電腦椅于20日內交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構成單項履約義務，商品交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權。上述電腦桌的單獨售價為48萬元，電腦椅的單獨售價為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時間交付。不考慮其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的是()。A.電腦桌應分攤的交易價格為24萬元B.電腦椅應分攤的交易價格為32萬元C.交付電腦桌時，確認合同資產和主營業(yè)務收入36萬元D.交付電腦椅時，確認合同資產和主營業(yè)務收入24萬元正確答案：C參考解析：本題涉及兩個單項履約義務，分別在電腦桌控制權轉移給客戶時確認電腦桌銷售收入，在電腦椅控制權轉移給客戶時確認電腦椅銷售收入。但在電腦桌控制權轉移時，因電腦椅的控制權尚未轉移，所以此時先確認“合同資產”，待電腦椅控制權轉移確認收入時，再一并確認“應收賬款”。電腦桌的交易價格＝60×48／（48＋32）＝36（萬元），電腦椅的交易價格＝60×32／（48＋32）＝24（萬元）。相關會計分錄為：新版章節(jié)練習，考前壓卷，完整優(yōu)質題庫+考生筆記分享，實時更新，用軟件考，交付電腦桌時：借：合同資產36貸：主營業(yè)務收入36交付電腦椅時：借：應收賬款60貸：合同資產36主營業(yè)務收入24(21.)關于最佳估計數的確定，下列說法中，不正確的是()。A.如果所需支出存在一個連續(xù)的金額范圍且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數應按該范圍的上、下限金額的平均數確定B.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數按各種可能發(fā)生額的算術平均數確定C.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數按各種可能發(fā)生額的加權平均數確定D.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數按最可能發(fā)生金額確認正確答案：B參考解析：選項B，這種情形下，最佳估計數應按各種可能結果及其相關概率計算確定，也即加權平均計算。(22.)2×18年6月10日，甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈協議，協議規(guī)定：A企業(yè)將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈養(yǎng)老院名單）捐贈按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應當在協議簽訂后的15日內將床墊運至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應在床墊運抵后的20日內送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協議規(guī)定將床墊運至甲民間非營利組織，其提供的發(fā)票上標明每件床墊的價值為10000元。。假設至2×18年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時的下列賬務處理中，不正確的是()。A.確認受托代理資產800000元B.確認受托代理負債800000元C.確認委托代銷商品800000元D.將此事項在會計報表附注中進行披露正確答案：C參考解析：委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會計科目，民間非營利組織會計不涉及該科目。甲民間非營利組織收到床墊時的會計分錄如下：借：受托代理資產800000貸：受托代理負債800000(23.)2×19年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產核算。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財務報表時，因與該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為()萬元。A.180B.185C.200D.215正確答案：B參考解析：該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額為（1000－800）－200/10×9/12＝185（萬元）。2×19年末編制相關的抵銷分錄：借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本800固定資產——原價200當期多計提折舊的抵銷：借：固定資產——累計折舊15貸：管理費用15（200/10×9/12）(24.)企業(yè)計提的下列資產減值準備，不得轉回的是()。A.壞賬準備B.存貨跌價準備C.債權投資減值準備D.無形資產減值準備正確答案：D參考解析：《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》規(guī)范的資產，減值一經計提，不得轉回。減值損失不能轉回的資產有：固定資產，無形資產，對子公司、聯營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資，成本模式計量的投資性房地產，探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施等。計提的減值準備可以轉回的有存貨、應收賬款、債權投資、其他債權投資等。(25.)甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產對A單位進行投資，取得A單位40%的股權，該固定資產賬面余額為300萬元，累計折舊10萬元，評估價值200萬元，另支付現金補價50萬元，為換入該長期股權投資發(fā)生的其他相關稅費10萬元，甲單位將其按照權益法進行后續(xù)計量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應確認的對A單位長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A.200B.250C.260D.350正確答案：C參考解析：事業(yè)單位以現金以外的其他資產置換取得的長期股權投資，其成本按照換出資產的評估價值加上支付的補價或減去收到的補價，加上換入長期股權投資發(fā)生的其他相關支出確定，故本題中甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本＝200＋50＋10＝260（萬元）。會計分錄如下：借：長期股權投資260資產處置費用90固定資產累計折舊10貸：固定資產300銀行存款60(26.)某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當地有關環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產生的應納稅暫時性差異為()萬元。A.0B.100C.－100D.25正確答案：A參考解析：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎＝賬面價值100－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。(27.)下列各項中，體現實質重于形式要求的是()。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊B.對某些資產、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務報表正確答案：D參考解析：本題考核會計信息質量要求。選項A、C體現了謹慎性要求；選項B，體現相關性要求；選項D，體現實質重于形式要求。對于合并報表的編制，因為從形式上看合并各方都是獨立的會計主體，母子公司都是單獨作為會計主體，單獨核算，有各自的會計賬簿，但從實質上看因為被合并方受合并方控制，所以可以將母子公司看成是一個整體，需要編制合并報表，因此說合并財務報表的編制體現了實質重于形式的要求。(28.)2×19年9月，甲公司當月應發(fā)工資2100萬元，其中：生產部門生產工人工資1500萬元；生產部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產成本的金額是()萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500正確答案：B參考解析：應當計入生產成本的職工薪酬金額＝1500＋1500×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝1822.5（萬元）；應當計入制造費用的職工薪酬金額＝260＋260×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝315.9（萬元）；應當計入管理費用的職工薪酬金額＝340＋340×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝413.1（萬元）。甲公司有關賬務處理如下：借：生產成本1822.5制造費用315.9管理費用413.1貸：應付職工薪酬——工資2100——醫(yī)療保險費210——住房公積金168——工會經費42——職工教育經費31.5(29.)甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項生產線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為90.4萬元（含增值稅額，增值稅稅率為13%），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司預計履約進度為65%，提供勞務的履約進度能夠可靠地估計，則甲公司2×19年末應確認的勞務收入是()萬元。A.80B.56C.52D.58.76正確答案：C參考解析：因提供勞務的履約進度能夠可靠地估計，直接給出了履約進度65%，因此就不用再重新計算了。不含稅的合同總價款＝90.4/（1＋13%）＝80（萬元），勞務履約進度＝65%，本期確認的收入＝80×65%＝52（萬元）。(30.)企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式，如果不是以收取合同現金流量為目標，也不是既收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，則企業(yè)應將該金融資產劃分為()。A.以攤余成本計量的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.長期借款正確答案：C參考解析：企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式，如果不是以收取合同現金流量為目標，也不是既收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，則企業(yè)應將該金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。(31.)事業(yè)單位按規(guī)定從科研項目收入中提取的項目管理費用，應通過()科目核算。A.待攤費用B.長期待攤費用C.預提費用D.預付賬款正確答案：C參考解析：事業(yè)單位按規(guī)定從科研項目收入中提取項目間接費用或管理費時，按照提取的金額，在財務會計中借記“單位管理費用”等科目，貸記“預提費用——項目間接費用或管理費”科目。(32.)對下列前期差錯更正的會計處理，說法不正確的是()。A.對于不重要的前期差錯，一般應視同為本期發(fā)生的差錯B.確定前期差錯影響數不切實可行的，只能采用未來適用法C.企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現當期的財務報表中，調整前期比較數據D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發(fā)現當期的相關項目正確答案：B參考解析：確定前期差錯影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。(33.)下列各項中會導致所有者權益發(fā)生增減變動的是()。A.用資本公積轉增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補虧損正確答案：C參考解析：選項A，屬于所有者權益內部的增減變動，不會導致所有者權益總額發(fā)生變動，會計分錄：借：資本公積貸：股本選項B，不做賬務處理，也不會導致所有者權益發(fā)生變動。選項C，會計分錄：借：銀行存款貸：實收資本選項D，屬于所有者權益內部的增減變動，不會導致所有者權益總額發(fā)生變動，會計分錄：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧(34.)A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權，采用權益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元。當年乙公司實現凈利潤150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實現凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權投資的賬面價值是()萬元。A.75B.90C.165D.0正確答案：A參考解析：2×19年，A公司應分享的乙公司凈虧損份額為750×30%＝225（萬元）；2×18年末長期股權投資的賬面價值為210（165＋150×30%）萬元，所以19年確認的投資損失為210萬元，剩余部分15（225－210）備查簿登記，分錄為：借：投資收益210貸：長期股權投資——損益調整2102×20年，A公司應享有乙公司凈利潤份額為300×30%＝90（萬元）彌補備查簿中損失15萬元后，應確認投資收益75（90－15）萬元，分錄為：借：長期股權投資——損益調整75貸：投資收益75(35.)下列各項外幣資產發(fā)生的匯兌差額，不應計入財務費用的是()。A.應收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產D.債權投資正確答案：C參考解析：外幣交易性金融資產發(fā)生的匯兌差額，是計入公允價值變動損益的，而不是計入財務費用。(36.)甲公司以人民幣為記賬本位幣，以當日市場匯率為記賬匯率，2×15年末某生產設備賬面余額為800萬元，公允處置凈額為730萬元，預計尚可使用3年，2×16年末可創(chuàng)造現金凈流入40萬美元，2×17年末可創(chuàng)造現金凈流入42萬美元，2×18年末可創(chuàng)造現金凈流入40萬美元，2×18年末處置設備還可創(chuàng)造凈現金流入5萬美元。2×15年末的市場匯率為1：7；2×16年末市場匯率預計為1：7.1；2×17年末市場匯率預計為1：7.2；2×18年末市場匯率預計為1：7.3。資本市場利率為10%。則該設備應確認的減值損失為()萬元。A.4.18B.5C.65.82D.70正確答案：C參考解析：本題考核外幣未來現金流量及其現值的確定。設備的預計未來現金流量折現＝［40/（1＋10%）1＋42/（1＋10%）2＋45/（1＋10%）3］×7＝734.18（萬元）設備的可收回價值＝734.18（萬元）（與公允處置凈額730萬元相比，預計未來現金流量折現734.18萬元較高，應選為可收回價值）設備的減值計提額＝800－734.18＝65.82（萬元）。(37.)丙公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，2008年1月1日將一項投資性房地產出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產是由自用固定資產轉換而來的，轉換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是()萬元。A.0B.20C.50D.30正確答案：C參考解析：處置時的處理是：借：銀行存款520貸：其他業(yè)務收入520借：其他業(yè)務成本500投資性房地產——公允價值變動20貸：投資性房地產——成本520借：其他業(yè)務成本20貸：公允價值變動損益20借：其他綜合收益30貸：其他業(yè)務成本30影響損益的金額＝520－500－20+20+30＝50（萬元）。(38.)甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位售價325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。A產品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回，重新預計的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產品對2×19年度利潤總額的影響是()元。A.0B.18400C.13600D.14400正確答案：C參考解析：甲公司因銷售A產品對2×19年度利潤總額的影響＝（325×200－240×200）×（1－20%）＝13600（元）。甲公司銷售商品時作如下分錄：借：應收賬款73450［325×200×（1＋13%）］貸：主營業(yè)務收入45500預計負債19500（325×200×30%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8450（325×200×13%）借：主營業(yè)務成本33600應收退貨成本14400（200×240×30%）貸：庫存商品480002×19年末，甲公司對退貨率重新評估而進行調整：借：預計負債6500（325×200×10%）貸：主營業(yè)務收入6500借：主營業(yè)務成本4800貸：應收退貨成本4800（200×240×10%）由分錄可見，2×19年因此業(yè)務形成的利潤總額＝45500－33600＋6500－4800＝13600（元）。(39.)下列各項說法中，正確的是()。A.資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利事項B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產負債表日后事項C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構實際對外公布財務報告的日期正確答案：C參考解析：選項A，日后事項包括有利事項和不利事項；選項B，日后期間如果發(fā)生一些對報告年度沒有影響的事項，則屬于當年的正常事項；選項D，財務報告批準報出日是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期，不是實際報出的日期。(40.)2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產核算，并于每年末計提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元，利息調整的攤銷金額10萬元，不考慮相關稅費及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為()萬元。A.600B.580C.10D.590正確答案：B參考解析：題目說“溢價購入”，所以初始確認時，是借記“債權投資——利息調整”，期末攤銷時，是貸記“債權投資——利息調整”。會計分錄為：借：債權投資——應計利息590貸：債權投資——利息調整10投資收益580(41.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運輸途中取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費為2000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費1000元，途中保險費800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.482103B.403040C.503800D.428230正確答案：D參考解析：該批材料的采購成本＝［100×5000＋2000＋1000＋800］×（1－15%）＝428230（元）。非合理損耗不計入存貨成本，所以要扣除。(42.)2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產線進行減值測試。該生產線由X、Y、Z三臺設備組成，被認定為一個資產組；X、Y、Z三臺設備的賬面價值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為130萬元，Y和Z設備無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值；該生產線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設備應分攤的減值損失為()萬元。A.60B.50C.70D.0正確答案：B參考解析：本題考核資產組減值測試。X設備的減值分攤比例＝180/（180＋90＋30）×100%＝60%，按照分攤比例，X設備應分攤的減值損失＝［（180＋90＋30）－200］×60%＝60（萬元），分攤減值損失后的賬面價值為120萬元，低于X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為130萬元，因此X設備只能分攤180-130=50（萬元）的減值損失。(43.)甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為()萬元。A.15B.25C.35D.40正確答案：B參考解析：當年計提預計負債＝1000×（3%＋5%）/2＝40（萬元），當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2×18年末資產負債表中預計負債＝40－15＝25（萬元）。(44.)甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權，取得銀行存款400萬元，由于對原股權不再具有重大影響，甲公司對剩余10%的股權投資改按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。已知原股權的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調整為100萬元，其他權益變動為60萬元），處置股權當日，剩余股權的公允價值為200萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產的入賬價值為()萬元。A.200B.220C.120D.100正確答案：A參考解析：由權益法轉為交易性金融資產，減資后，交易性金融資產應按照減資當日的公允價值計量，因此入賬價值為200萬元。處置20%的股權，分錄為：借：銀行存款400貸：長期股權投資——投資成本133.33（200×20%/30%）——損益調整66.67（100×20%/30%）——其他權益變動40（60×20%/30%）投資收益160結轉原權益法下確認的資本公積借：資本公積——其他資本公積60貸：投資收益60剩余10%的股權作為交易性金融資產核算，即借：交易性金融資產——成本200貸：長期股權投資——投資成本66.67（200×10%/30%）——損益調整33.33（100×10%/30%）——其他權益變動20（60×10%/30%）投資收益80(45.)投資企業(yè)因增加投資等原因對長期股權投資由權益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時，下列各項中可作為成本法下個別報表中長期股權投資的初始投資成本的是()。A.原權益法下股權投資的公允價值與新增投資成本之和B.原權益法下股權投資的賬面價值與新增投資成本之和C.在被投資單位所有者權益中所占份額D.被投資方的所有者權益正確答案：B參考解析：投資企業(yè)因增加投資等原因對長期股權投資由權益法改為成本法時，個別報表中應保持原賬面價值不變，初始投資成本為原權益法核算時的賬面價值加上新增投資成本之和。(46.)某企業(yè)2×19年8月研發(fā)成功一項專利技術，共發(fā)生研發(fā)支出1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1200萬元，未發(fā)生其他支出。該無形資產的預計使用年限為10年，按照直線法進行攤銷，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費用化部分可加計50%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷。該無形資產在2×19年末產生的暫時性差異為()。A.應納稅暫時性差異575萬元B.可抵扣暫時性差異575萬元C.應納稅暫時性差異600萬元D.可抵扣暫時性差異600萬元正確答案：B參考解析：2×19年末無形資產賬面價值＝1200－1200÷10÷12×5＝1150（萬元）；計稅基礎＝1200×150%－1200×150%÷10÷12×5＝1725（萬元）；資產賬面價值小于計稅基礎，為可抵扣暫時性差異，金額為575萬元（1725－1150）。(47.)下列有關固定資產成本確定的表述中，不正確的是()。A.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外B.企業(yè)外購固定資產成本應包括買價以及相關稅費等C.核電站核設施企業(yè)固定資產的預計棄置費用應按其現值計入固定資產成本D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設備，因為不會為企業(yè)帶來直接經濟利益，因此不能確認為固定資產正確答案：D參考解析：本題考核固定資產的確認。選項D，應當確認為固定資產核算。(48.)非同一控制下，對于因追加投資導致交易性金融資產轉為成本法核算的長期股權投資（不構成一攬子交易），下列表述中正確的是()。A.應對增資前的股權投資進行追溯調整B.增資后長期股權投資的初始投資成本為原股權投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應計入資本公積D.原股權投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應當全部轉入當期投資收益正確答案：B參考解析：非同一控制下，因追加投資導致交易性金融資產轉為成本法核算的長期股權投資的（不構成一攬子交易），應當將原股權投資的公允價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本，原持有股權的公允價值與賬面價值之間的差額應當全部轉入當期投資收益(49.)2×19年5月1日，甲公司從證券交易所購入乙公司于當日發(fā)行的債券2000萬份，面值總額為10000萬元，票面利率為6%。甲公司現金流充裕，沒有出售計劃，購買該債券的目的是收取本金和利息。不考慮其他因素，甲公司應將取得的乙公司債券劃分為()。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以攤余成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資正確答案：B參考解析：債券投資，滿足“本金加利息的合同現金流量特征”；又因為甲公司購買該債券的目的是收取本金和利息，也就是業(yè)務模式為“以收取合同現金流量為目標”，所以應劃分為以攤余成本計量的金融資產。(50.)企業(yè)對下列金融資產進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計入當期損益的是()。A.債權投資B.其他權益工具投資C.交易性金融資產D.其他債權投資正確答案：C參考解析：為取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用計入投資收益，取得債權投資、其他債權投資、其他權益工具投資發(fā)生的交易費用計入相關資產的初始確認成本。(51.)某公司于2×15年年末購入一臺管理用設備并投入使用，入賬價值為403500元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×20年初，由于技術進步等原因，公司將該設備預計使用壽命變更為6年，預計凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×20年度凈利潤的影響金額為()元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270正確答案：B參考解析：①該折舊年限變更對2×20年度稅前利潤的調減額＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］＝81000（元）；②該折舊年限變更對2×20年度稅后凈利潤的調減額＝81000×（1－25%）＝60750（元）。提示：2×16至2×19年，每年折舊額為：（403500－3500）÷10，所以4年合計折舊額為：（403500－3500）÷10×4，2×19年末賬面價值為：403500－（403500－3500）÷10×4；2×20年初重新預計的凈殘值是1500萬元，預計使用年限是6年，之前已經使用4年，則剩余使用年限是2年，所以2×20年的折舊額為：2×19年末賬面價值/（6－4）＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）；如果不改變預計使用年限，則2×20年應計提折舊額為：［（403500－3500）÷10；所以變更前后的差額為：｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］。注意：這里題目說由于技術進步等原因，公司將該設備預計使用壽命變更為6年，意思是總的使用年限是6年，需要把已經使用的年數減去。(52.)甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產減值準備1860萬元，2018年末的存貨跌價準備于本年轉回360萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額為()萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250正確答案：C參考解析：方法一：遞延所得稅資產科目的發(fā)生額＝（1860－360）×25%＝375（萬元），以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異＝270/15%＝1800（萬元），本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額＝1800×（25%－15%）＝180（萬元），故本期“遞延所得稅資產”科目借方發(fā)生額＝375＋180＝555（萬元）。方法二：遞延所得稅資產科目發(fā)生額＝（270/15%＋1860－360）×25%－270＝555（萬元），（270/15%＋1860－360）×25%括號里是先將期初遞延所得稅資產除以期初稅率，換算為期初可抵扣暫時性差異，再加上本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異，就是期末的可抵扣暫時性差異余額，這個算式是先計算出遞延所得稅資產期末余額，再減去期初余額270萬元，差額就是本期的遞延所得稅資產發(fā)生額。(53.)下列各項業(yè)務中，不能使企業(yè)資產和所有者權益總額同時增加的是()。A.支付借款利息B.交易性金融資產期末公允價值上升C.權益法核算的長期股權投資期末確認的享有被投資單位實現的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺固定資產正確答案：A參考解析：本題考核會計要素及其確認與計量。選項A，會計分錄：借：應付利息貸：銀行存款選項B，會計分錄：借：交易性金融資產——公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值變動損益期末會轉入本年利潤，最終會影響所有者權益；選項C，會計分錄：借：長期股權投資——損益調整貸：投資收益投資收益期末會轉入本年利潤，最終會影響所有者權益；選項D，使固定資產增加，同時計入所有者權益（實收資本/股本、資本公積等），資產和所有者權益同時增加。(54.)下列關于取決于職工提供服務期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是()。A.應當在職工提供服務的期間確認應付長期殘疾福利義務B.計量時應當考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計量時應當考慮長期殘疾福利預期支付的期限D.應當在導致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當期確認應付長期殘疾福利義務正確答案：D參考解析：選項D，這里需要分兩種情況：①長期殘疾福利與職工提供服務期間長短有關的，企業(yè)應當在服務期間內分期進行確認；②長期殘疾福利與職工提供服務期間長短無關的，企業(yè)應當在導致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當期確認應付長期殘疾福利義務。(55.)下列各項中，不應于發(fā)生時直接計入當期損益的是()。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發(fā)生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔的除外）正確答案：B參考解析：選項A，為簡化實務操作，該資產攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當期損益（銷售費用）；選項B，記入合同履約成本，不是當期損益；選項C，企業(yè)應當在下列支出發(fā)生時，將其計入當期損益：一是管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（或類似費用）。三是與履約義務中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關。四是無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區(qū)分的相關支出；選項D，企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出（如無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標費等），應當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔。(56.)2×19年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為()萬元。A.120B.150C.170D.200正確答案：D參考解析：因為該起訴訟案件是很可能導致企業(yè)經濟利益流出企業(yè)的，應該根據最可能賠償的金額200萬元來確認預計負債。預計可獲得的補償金額在基本確定能收到時，作為資產單獨確認且不能超過所確認負債的賬面價值。(57.)2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資，預計短期內處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產的入賬價值為()萬元。A.810B.815C.830D.805正確答案：D參考解析：本題支付的價款中包含交易費用，因此要從830萬元中減去5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值＝830－20－5＝805（萬元）。相關會計分錄為：借：交易性金融資產——成本805應收股利20投資收益5貸：銀行存款830(58.)2×19年12月1日，H企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當日的公允價值為7800萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。則轉換時應確認的公允價值變動損益為()萬元。A.220B.50C.6720D.80正確答案：B參考解析：轉換時應確認的公允價值變動損益＝7800－7750＝50（萬元）。本題分錄為：借：固定資產7800貸：投資性房地產——成本6500——公允價值變動1250公允價值變動損益50假設公允價值變動損益是借方50，則題目問公允價值變動損益是多少，就要寫－50。(59.)甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×19年實現凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為()萬元。A.600B.640C.700D.720正確答案：A參考解析：甲公司2×19年末應確認投資收益＝［1600-（1000-800）×50%］×40%＝600（萬元）。(60.)甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價格轉讓一項無形資產（土地使用權）。該無形資產系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉讓該無形資產發(fā)生的凈損失為()萬元。A.73B.70C.100D.103正確答案：B參考解析：該項無形資產的入賬價值為300萬元，在存在不同的攤銷年限選擇時，應選擇最短者，本題應按照5年時間攤銷，平均每年應攤銷60萬元（300/5）。至出售日已攤銷＝60×3＝180（萬元），因此，出售時該無形資產的賬面價值為120萬元，其處置損益＝50－120＝－70（萬元）。(61.)關于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。A.財務會計通過資產、負債、凈資產、收入和費用五個要素，對政府會計主體發(fā)生的各項經濟業(yè)務或者事項進行會計核算B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結余三個要素，對政府會計主體預算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算C.政府財務報告的編制主要以權責發(fā)生制為基礎，以預算會計核算生成的數據為準D.預算會計實行收付實現制（國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定），財務會計實行權責發(fā)生制正確答案：C參考解析：政府財務報告的編制主要以權責發(fā)生制為基礎，以財務會計核算生成的數據為準，選項C錯誤。(62.)下列各項中，屬于政府財務會計要素的是()。A.預算結余B.預算收入C.凈資產D.預算支出正確答案：C參考解析：選項ABD，屬于政府預算會計要素。(63.)企業(yè)根據實際情形將售后回購業(yè)務作為租賃交易或融資交易進行處理，體現的會計信息質量要求是（）。A.可比性B.重要性C.實質重于形式D.及時性正確答案：C參考解析：實質重于形式原則要求企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或事項的法律形式為依據。本題售后回購業(yè)務，形式上是銷售，實質上是租賃或者融資，企業(yè)最終按照租賃交易或融資處理，所以體現的是實質重于形式質量要求。(64.)下列各項會計信息質量要求中，需要從項目性質和金額大小兩個方面判斷的是()。A.重要性B.及時性C.可比性D.可理解性正確答案：A參考解析：企業(yè)應當根據所處環(huán)境的實際情況，從項目性質和金額大小兩個方面判斷會計信息的重要性。(65.)2×20年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為1萬件和2萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1%~5%之間（假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同）。2×20年度實際發(fā)生產品保修費4萬元。不考慮其他因素，則2×20年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.0正確答案：A參考解析：2×20年長江公司“預計負債”賬戶期末余額=200×1×（1%+5%）/2+50×2×（1%+5%）/2-4=5.0（萬元）。(66.)下列各項關于企業(yè)土地使用權的會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為投資性房地產核算B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算C.工業(yè)企業(yè)將租出的土地使用權作為無形資產核算D.房地產開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算正確答案：C參考解析：工業(yè)企業(yè)將土地使用權出租應作為投資性房地產核算，選項C錯誤。(67.)2×20年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.810B.815C.830D.835正確答案：A參考解析：交易性金融資產的入賬價值＝830－20＝810（萬元）。(68.)2×20年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2×20年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為（）萬元。A.240B.250C.300D.310正確答案：D參考解析：應確認預計負債的金額=10+300=310（萬元），基本確定可從保險公司獲得的60萬元補償，應通過其他應收款核算，不能沖減預計負債的賬面價值。(69.)2×20年1月1日，甲公司以銀行存款360萬元取得一項專利權，并于當日投入專設銷售機構使用。甲公司預計該專利權可以使用8年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。2×20年12月31日，該專利權的可收回金額為280萬元，預計尚可使用年限為5年，攤銷方法和預計凈殘值不變。不考慮其他因素，甲公司2×20年因該專利權減少營業(yè)利潤的金額為()萬元。A.45B.35C.80D.10正確答案：C參考解析：公司2×20年因該專利權減少營業(yè)利潤的金額＝當期計提的攤銷額360／8＋計提的減值準備（360－360／8－280）＝80（萬元）。會計分錄為：2×20年1月1日：借：無形資產360貸：銀行存款3602×20年12月31日：借：銷售費用45貸：累計攤銷（360／8）45計提減值準備前的賬面價值＝360－360／8＝315（萬元），可收回金額為280萬元，則應計提減值準備的金額＝315－280＝35（萬元）。借：資產減值損失35貸：無形資產減值準備35(70.)甲公司2×20年銷售收入為60000萬元，產品質量保證條款規(guī)定，產品售出后，如果一年內發(fā)生正常質量問題，甲公司將負責免費維修。根據以往經驗，如果發(fā)生較小質量問題，修理費用為銷售收入的1%，發(fā)生較大問題的修理費用為銷售收入的4%。甲公司預計2×20年所售商品中有80%不會發(fā)生質量問題，15%將發(fā)生較小質量問題，5%將發(fā)生較大質量問題。不考慮其他因素，甲公司2×20年應確認的預計負債金額為()萬元。A.210B.240C.120D.480正確答案：A參考解析：2×20年甲公司應確認的預計負債＝60000×1%×15%＋60000×4%×5%＋60000×0×80%＝210（萬元）。(71.)甲公司對持有的應收票據管理的目的是將其持有至到期以收取合同現金流流量，同時兼顧流動性需要貼現商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應收票據應分類為（）。A.以歷史成本計量的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產正確答案：C參考解析：將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現金流流量，同時兼顧流動性需要貼現商業(yè)匯票，屬于企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標，應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，選項C正確。(72.)2021年9月25日，乙民辦學校與甲企業(yè)簽訂了一份捐贈協議，協議規(guī)定，甲企業(yè)向乙民辦學校捐贈100萬元用于購買圖書，款項將在協議簽訂后的20日內匯至乙民辦學校賬戶，截至9月底，乙民辦學校尚未收到該筆款項。2021年9月乙民辦學校的下列會計處理中，正確的是()。A.乙民辦學校應于2021年9月25日確認應收賬款100萬元B.乙民辦學校應于2021年9月25日確認“捐贈收入——限定性收入”100萬元C.乙民辦學校應于2021年9月25日確認“捐贈收入——非限定性收入”100萬元D.無須進行賬務處理正確答案：D參考解析：民間非營利組織對于捐贈承諾，不滿足捐贈收入的確認條件，不應予以確認，無須進行賬務處理，只有在真正收到捐贈資產時才可以確認捐贈收入，選項D正確。(73.)2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產的一臺設備，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時，雙方約定，甲公司應于2×21年2月1日以360萬元的價格回購該設備，甲公司預計該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應確認的財務費用為（）萬元。A.0B.10C.50D.60正確答案：C參考解析：甲公司預計該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元，表明乙公司存在要求甲公司回購該設備的重大經濟動因，又因為回購價高于原售價，所以應作為融資交易進行會計處理。2×20年應確認的財務費用＝（360－300）/6×5＝50（萬元）。具體賬務處理如下：2×20年8月1日：借：銀行存款339貸：其他應付款300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）392×20年8月至2×21年1月，每月確認財務費用：借：財務費用10貸：其他應付款102×21年2月1日：借：其他應付款360應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（360×13%）46.8貸：銀行存款406.8(74.)下列各項關于無形資產初始計量的表述中，錯誤的是()。A.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產的成本應以購買價款的現值為基礎確定B.投資者投入無形資產的成本，應按照投資合同或協議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內部研究開發(fā)形成的無形資產，開發(fā)階段的支出均應計入無形資產的成本D.測試無形資產能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費用，應計入無形資產的成本正確答案：C參考解析：選項A、B、D表述正確；選項C表述錯誤，內部研究開發(fā)無形資產，應區(qū)分研究階段與開發(fā)階段，研究階段與開發(fā)階段不滿足資本化條件的支出，應予以費用化，計入當期損益，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產成本。綜上，本題應選C。(75.)2×20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為10000萬元的債券，實際發(fā)行價格為10500萬元。該債券的票面年利率為6％，實際年利率為4％，到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應付債券的攤余成本為（）萬元。A.10320B.10000C.10920D.10500正確答案：C參考解析：本題為到期一次還本付息的債券，所以，期末攤余成本＝期初攤余成本＋實際利息，即：2×20年12月31日該應付債券的攤余成本＝10500＋10500×4％＝10920（萬元）。會計分錄為：2×20年1月1日：借：銀行存款10500貸：應付債券——面值10000——利息調整5002×20年12月31日：借：財務費用（10500×4％）420應付債券——利息調整180貸：應付債券——應計利息（10000×6％）6002×21年12月31日：借：財務費用（10920×4％）436.8應付債券——利息調整163.2貸：應付債券——應計利息（10000×6％）6002×22年12月31日：借：財務費用443.2（倒擠）應付債券——利息調整（500－180－163.2）156.8貸：應付債券——應計利息（10000×6％）600借：應付債券——面值10000——應計利息1800貸：銀行存款11800(76.)甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度，超過一年未使用的權利作廢，且不能在職工離開公司時獲得現金支付。2×20年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預計的8萬元負債（應付職工薪酬）于2×21年的會計處理，正確的是（）。A.從應付職工薪酬轉出計入資本公積B.沖減當期的管理費用C.不作賬務處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額正確答案：B參考解析：甲公司規(guī)定未使用的年休假只能結轉下一年度，因此原2×20年年末預計將于2×21年使用的帶薪休假在2×21年未使用的部分應當沖回，沖減當期管理費用。(77.)2020年1月3日，甲公司購入一項管理用專利技術，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。2021年12月31日，該無形資產未來現金流量現值為330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項無形資產對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80正確答案：B參考解析：本題中，對營業(yè)利潤的影響包含兩部分，一部分是無形資產的攤銷金額，另一部分是確認的減值損失金額。當月增加的無形資產，當月開始攤銷，本題中，該項無形資產應自2020年1月開始攤銷，至2021年12月31日，共攤銷2年，則計提減值準備前該項無形資產的賬面價值=600-600÷5×2=360（萬元）；無形資產的可收回金額=Max{330，280}=330（萬元），應計提的減值準備金額=360-330=30（萬元）；則對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額=-600÷5-30=-150（萬元）。綜上，本題應選B。(78