三農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計操作手冊TOC\o"1-2"\h\u5869第一章內(nèi)部審計概述 388111.1內(nèi)部審計的定義與目的 3255691.1.1定義 359131.1.2目的 3277321.2內(nèi)部審計的原則與要求 3242981.2.1原則 3131871.2.2要求 426394第二章審計組織與管理 4217342.1審計組織的設(shè)置與職責(zé) 4234842.1.1審計組織設(shè)置 4227142.1.2審計職責(zé) 4262882.2審計人員的配備與培訓(xùn) 5168102.2.1審計人員配備 5100072.2.2審計人員培訓(xùn) 5176492.3審計計劃的制定與執(zhí)行 5116352.3.1審計計劃制定 5267352.3.2審計計劃執(zhí)行 527106第三章審計程序與方法 6241993.1審計程序的制定與實施 694873.2審計方法的選用與運用 6301413.3審計證據(jù)的收集與評價 78657第四章財務(wù)審計 8251954.1財務(wù)報表審計 8134534.2財務(wù)收支審計 869234.3資產(chǎn)負(fù)債審計 918130第五章合同與項目管理審計 910015.1合同審計 9125005.1.1審計目標(biāo) 9197625.1.2審計內(nèi)容 10244885.1.3審計方法 10160675.2項目管理審計 10139355.2.1審計目標(biāo) 10182105.2.2審計內(nèi)容 10189015.2.3審計方法 1039725.3項目資金使用審計 10206245.3.1審計目標(biāo) 1094285.3.2審計內(nèi)容 11145265.3.3審計方法 111553第六章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 1144376.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義與范圍 11108806.1.1定義 11122986.1.2范圍 11262416.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序與方法 11325876.2.1審計程序 1130876.2.2審計方法 12320756.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的撰寫 1219502第七章內(nèi)部控制審計 13317937.1內(nèi)部控制審計的目的與范圍 13186437.1.1審計目的 13299207.1.2審計范圍 137807.2內(nèi)部控制審計的程序與方法 1323027.2.1審計程序 13285347.2.2審計方法 13302347.3內(nèi)部控制審計報告的撰寫 142874第八章風(fēng)險管理審計 1428538.1風(fēng)險管理審計的定義與范圍 14241128.1.1定義 14313898.1.2范圍 14314478.2風(fēng)險管理審計的程序與方法 15304878.2.1審計程序 15213098.2.2審計方法 15135778.3風(fēng)險管理審計報告的撰寫 1512823第九章審計報告與整改 1610339.1審計報告的撰寫與報送 16249759.1.1審計報告的基本要求 167309.1.2審計報告的撰寫步驟 1655269.1.3審計報告的報送 16197049.2審計整改的措施與落實 1776169.2.1審計整改的基本要求 17137099.2.2審計整改措施 17171329.2.3審計整改的落實 177479.3審計整改效果的評估 1759629.3.1評估內(nèi)容 17304699.3.2評估方法 1729569第十章審計質(zhì)量與監(jiān)督 18524110.1審計質(zhì)量的保證措施 182917810.1.1建立健全審計制度：根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)和農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織實際情況，制定一套科學(xué)、合理、完整的審計制度。 181975610.1.2規(guī)范審計程序：明確審計工作流程，保證審計工作按照規(guī)定程序進(jìn)行，防止審計過程中的疏漏。 1841910.1.3提高審計人員素質(zhì)：加強審計人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，保證審計工作的專業(yè)性和客觀性。 182829810.1.4加強審計證據(jù)收集：保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，為審計結(jié)論提供有力支持。 181321810.1.5建立審計質(zhì)量控制體系：對審計過程進(jìn)行全程監(jiān)控，保證審計質(zhì)量符合要求。 1822110.2審計質(zhì)量的監(jiān)督與評價 181736510.2.1審計質(zhì)量的監(jiān)督：建立健全審計質(zhì)量監(jiān)督機制，對審計工作進(jìn)行實時監(jiān)督，保證審計質(zhì)量。 181494610.2.2審計質(zhì)量的評價：定期對審計質(zhì)量進(jìn)行評價，分析審計工作中存在的問題，提出改進(jìn)措施。 18667110.2.3審計質(zhì)量的反饋：將審計質(zhì)量評價結(jié)果反饋給審計人員，促使審計人員不斷提高審計質(zhì)量。 182765010.3審計質(zhì)量的改進(jìn)與提升 191290610.3.1分析審計質(zhì)量評價結(jié)果：對審計質(zhì)量評價結(jié)果進(jìn)行分析，找出影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。 191557910.3.2制定審計質(zhì)量改進(jìn)計劃：針對影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素，制定具體的改進(jìn)計劃。 19338610.3.3實施審計質(zhì)量改進(jìn)措施：按照改進(jìn)計劃，采取有效措施，不斷提高審計質(zhì)量。 192943310.3.4跟蹤審計質(zhì)量改進(jìn)效果：對審計質(zhì)量改進(jìn)措施的實施效果進(jìn)行跟蹤，保證審計質(zhì)量得到有效提升。 19第一章內(nèi)部審計概述1.1內(nèi)部審計的定義與目的1.1.1定義農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計，是指在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部，由專門的審計機構(gòu)或者審計人員，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度，對組織的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨立、客觀的審查和評價，以促進(jìn)組織完善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的活動。1.1.2目的內(nèi)部審計的主要目的包括：（1）保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性和完整性。（2）評估和改善組織內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。（3）揭示和防范經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的風(fēng)險和問題。（4）為組織決策提供科學(xué)、合理的依據(jù)。1.2內(nèi)部審計的原則與要求1.2.1原則內(nèi)部審計應(yīng)遵循以下原則：（1）獨立性原則：內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T應(yīng)保持獨立性，不受其他部門和個人的影響。（2）客觀性原則：審計過程應(yīng)客觀、公正，避免主觀臆斷。（3）合法性原則：審計活動應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度。（4）有效性原則：審計結(jié)果應(yīng)具有實際應(yīng)用價值，能夠促進(jìn)組織管理和經(jīng)濟(jì)效益的提升。（5）保密性原則：審計過程中涉及的秘密信息應(yīng)予以保密。1.2.2要求內(nèi)部審計應(yīng)滿足以下要求：（1）審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能。（2）審計程序應(yīng)規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，保證審計質(zhì)量。（3）審計報告應(yīng)真實、完整、準(zhǔn)確地反映審計結(jié)果。（4）審計建議應(yīng)具有針對性和可操作性。（5）審計整改應(yīng)得到有效落實，保證審計成果的運用。第二章審計組織與管理2.1審計組織的設(shè)置與職責(zé)2.1.1審計組織設(shè)置農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計組織應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本組織的實際情況進(jìn)行合理設(shè)置。審計組織應(yīng)具備獨立性、權(quán)威性和專業(yè)性，以保證審計工作的有效開展。審計組織一般設(shè)置為審計委員會或?qū)徲嫴块T，其主要職責(zé)如下：（1）負(fù)責(zé)制定和修訂審計制度、審計程序和審計規(guī)范；（2）負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)內(nèi)部審計工作；（3）負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督和評價；（4）負(fù)責(zé)對審計結(jié)果進(jìn)行匯總、分析和報告；（5）負(fù)責(zé)對審計整改情況進(jìn)行跟蹤和督促。2.1.2審計職責(zé)審計組織應(yīng)明確審計職責(zé)，保證審計工作的順利進(jìn)行。審計職責(zé)主要包括：（1）對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；（2）對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查和評價；（3）對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的管理活動進(jìn)行審計；（4）對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的投資項目進(jìn)行審計；（5）對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行審計；（6）對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的合規(guī)性進(jìn)行審計。2.2審計人員的配備與培訓(xùn)2.2.1審計人員配備農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，審計組織應(yīng)根據(jù)審計工作的需要，合理配備審計人員。審計人員配備應(yīng)遵循以下原則：（1）數(shù)量適中，滿足審計工作需求；（2）專業(yè)結(jié)構(gòu)合理，涵蓋財務(wù)、審計、法律等相關(guān)領(lǐng)域；（3）職稱結(jié)構(gòu)合理，高級、中級、初級審計人員比例適當(dāng)；（4）年齡結(jié)構(gòu)合理，保持審計隊伍的活力和穩(wěn)定性。2.2.2審計人員培訓(xùn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)重視審計人員的培訓(xùn)工作，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。審計人員培訓(xùn)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）法律法規(guī)和政策培訓(xùn)，保證審計人員熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和政策；（2）審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員的審計技能和業(yè)務(wù)水平；（3）職業(yè)道德培訓(xùn)，強化審計人員的職業(yè)道德意識；（4）案例分析培訓(xùn)，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗，提高審計人員的實戰(zhàn)能力。2.3審計計劃的制定與執(zhí)行2.3.1審計計劃制定農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計組織應(yīng)根據(jù)年度審計工作計劃，結(jié)合實際情況，制定審計項目計劃。審計項目計劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計項目名稱、審計目標(biāo)和審計范圍；（2）審計時間、審計人員及分工；（3）審計程序和方法；（4）審計風(fēng)險和控制措施；（5）審計報告的提交時間和要求。2.3.2審計計劃執(zhí)行審計組織應(yīng)按照審計項目計劃，認(rèn)真組織審計工作。審計計劃執(zhí)行過程中，應(yīng)遵循以下原則：（1）嚴(yán)格遵循審計程序和方法，保證審計質(zhì)量；（2）審計人員應(yīng)保持獨立性，客觀公正地進(jìn)行審計；（3）審計過程中，應(yīng)及時記錄審計發(fā)覺的問題和意見；（4）審計結(jié)束后，應(yīng)及時編寫審計報告，提交審計組織；（5）審計報告應(yīng)真實、完整、準(zhǔn)確地反映審計結(jié)果。第三章審計程序與方法3.1審計程序的制定與實施審計程序的制定是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)。在制定審計程序時，應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則。審計程序應(yīng)符合國家法律法規(guī)、政策及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部管理規(guī)定。（2）完整性原則。審計程序應(yīng)涵蓋審計工作的全部環(huán)節(jié)，保證審計工作的全面性。（3）靈活性原則。審計程序應(yīng)根據(jù)具體情況，適時調(diào)整，以滿足審計工作的實際需求。（4）有效性原則。審計程序應(yīng)保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。審計程序的制定主要包括以下步驟：（1）明確審計目標(biāo)。審計人員應(yīng)根據(jù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的實際情況，確定審計目標(biāo)。（2）確定審計范圍。審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)，合理確定審計范圍。（3）制定審計方案。審計人員應(yīng)根據(jù)審計范圍，制定具體的審計方案，包括審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟等。（4）實施審計程序。審計人員按照審計方案，逐一實施審計程序，保證審計工作的順利進(jìn)行。3.2審計方法的選用與運用審計方法的選用與運用是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計工作的核心。審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)、審計范圍和審計對象的特點，選用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?。常用的審計方法包括：?）查閱法。審計人員通過查閱農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計資料、合同、協(xié)議等文件，了解組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。（2）詢問法。審計人員通過與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的有關(guān)人員進(jìn)行交談，了解組織的內(nèi)部管理、財務(wù)狀況等信息。（3）觀察法。審計人員通過實地觀察農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動，了解組織的實際情況。（4）分析法。審計人員通過對比、分析農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)數(shù)據(jù)，揭示潛在的問題。（5）抽樣法。審計人員通過對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的部分業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，評估整體業(yè)務(wù)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。審計人員在運用審計方法時，應(yīng)注意以下幾點：（1）合理選擇審計方法。審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計范圍，選擇合適的審計方法。（2）保證審計方法的適用性。審計人員應(yīng)保證所選用的審計方法適用于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的實際情況。（3）注重審計方法的結(jié)合。審計人員應(yīng)靈活運用多種審計方法，相互驗證，提高審計效果。3.3審計證據(jù)的收集與評價審計證據(jù)是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計工作的重要依據(jù)。審計人員應(yīng)認(rèn)真收集、評價審計證據(jù)，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計證據(jù)的收集主要包括以下方面：（1）收集原始憑證。審計人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)等。（2）收集會計賬簿。審計人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計賬簿，如總賬、明細(xì)賬等。（3）收集報表。審計人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)報表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等。（4）收集其他相關(guān)資料。審計人員應(yīng)收集與審計事項相關(guān)的其他資料，如合同、協(xié)議等。審計證據(jù)的評價主要包括以下方面：（1）真實性評價。審計人員應(yīng)評價審計證據(jù)的真實性，保證審計證據(jù)來源于實際業(yè)務(wù)。（2）合法性評價。審計人員應(yīng)評價審計證據(jù)的合法性，保證審計證據(jù)符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定。（3）充分性評價。審計人員應(yīng)評價審計證據(jù)的充分性，保證審計證據(jù)能夠支持審計結(jié)論。（4）有效性評價。審計人員應(yīng)評價審計證據(jù)的有效性，保證審計證據(jù)能夠反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的真實情況。第四章財務(wù)審計4.1財務(wù)報表審計農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計操作手冊中，財務(wù)報表審計是一項重要的內(nèi)容。其主要目的是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)報表真實、完整、準(zhǔn)確。以下是財務(wù)報表審計的基本步驟：（1）收集財務(wù)報表及相關(guān)資料。審計人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，以及與報表相關(guān)的會計憑證、賬簿等資料。（2）審查財務(wù)報表編制是否符合法規(guī)要求。審計人員應(yīng)關(guān)注財務(wù)報表編制是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和相關(guān)法規(guī)的要求，包括報表格式、內(nèi)容、披露等方面。（3）分析財務(wù)報表數(shù)據(jù)。審計人員應(yīng)分析財務(wù)報表中的各項數(shù)據(jù)，了解農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，識別潛在的風(fēng)險和問題。（4）驗證財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實性。審計人員應(yīng)通過實地調(diào)查、查詢、函證等方法，驗證財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是否真實可靠。（5）評價財務(wù)報表的內(nèi)部控制。審計人員應(yīng)評價農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)報表內(nèi)部控制制度是否健全、有效，以保證財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性。4.2財務(wù)收支審計財務(wù)收支審計是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計的核心內(nèi)容，旨在保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)收支合規(guī)、合理。以下是財務(wù)收支審計的基本步驟：（1）收集財務(wù)收支相關(guān)資料。審計人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的收入、支出憑證、賬簿等資料，了解財務(wù)收支的基本情況。（2）審查財務(wù)收支的合規(guī)性。審計人員應(yīng)關(guān)注農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)收支是否符合國家法律法規(guī)、政策及內(nèi)部管理規(guī)定，包括收支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序等。（3）分析財務(wù)收支的合理性。審計人員應(yīng)分析農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)收支是否合理，關(guān)注是否存在浪費、違規(guī)等問題。（4）驗證財務(wù)收支的真實性。審計人員應(yīng)通過實地調(diào)查、查詢、函證等方法，驗證財務(wù)收支的真實性。（5）評價財務(wù)收支的內(nèi)部控制。審計人員應(yīng)評價農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)收支內(nèi)部控制制度是否健全、有效，以保證財務(wù)收支的合規(guī)性和真實性。4.3資產(chǎn)負(fù)債審計資產(chǎn)負(fù)債審計是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計的重要組成部分，主要目的是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債真實、合規(guī)。以下是資產(chǎn)負(fù)債審計的基本步驟：（1）收集資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)資料。審計人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)清單、負(fù)債清單等資料，了解資產(chǎn)負(fù)債的基本情況。（2）審查資產(chǎn)負(fù)債的合規(guī)性。審計人員應(yīng)關(guān)注農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債是否符合國家法律法規(guī)、政策及內(nèi)部管理規(guī)定，包括資產(chǎn)購置、處置、負(fù)債的形成與償還等。（3）分析資產(chǎn)負(fù)債的合理性。審計人員應(yīng)分析農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債是否合理，關(guān)注是否存在閑置資產(chǎn)、不良負(fù)債等問題。（4）驗證資產(chǎn)負(fù)債的真實性。審計人員應(yīng)通過實地調(diào)查、查詢、函證等方法，驗證資產(chǎn)負(fù)債的真實性。（5）評價資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)部控制。審計人員應(yīng)評價農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債內(nèi)部控制制度是否健全、有效，以保證資產(chǎn)負(fù)債的真實性和合規(guī)性。第五章合同與項目管理審計5.1合同審計5.1.1審計目標(biāo)合同審計的主要目標(biāo)是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在合同簽訂、履行、變更、解除及終止過程中遵循相關(guān)法律法規(guī)，保障集體經(jīng)濟(jì)組織的合法權(quán)益，提高合同管理的規(guī)范性和有效性。5.1.2審計內(nèi)容（1）合同簽訂的合法性、合規(guī)性、完整性和有效性；（2）合同履行過程中的變更、解除及終止情況；（3）合同履行過程中各項經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、真實性和有效性；（4）合同糾紛的處理情況。5.1.3審計方法（1）查閱合同文本及相關(guān)文件資料；（2）實地調(diào)查、詢問相關(guān)當(dāng)事人；（3）分析合同履行過程中的經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)；（4）對合同糾紛處理情況進(jìn)行評估。5.2項目管理審計5.2.1審計目標(biāo)項目管理審計的主要目標(biāo)是評價農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織項目管理活動的合規(guī)性、有效性，揭示項目管理中的風(fēng)險，促進(jìn)項目目標(biāo)的實現(xiàn)。5.2.2審計內(nèi)容（1）項目立項、審批、招投標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)的合規(guī)性；（2）項目實施過程中各項經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合規(guī)性和有效性；（3）項目進(jìn)度、質(zhì)量、成本控制情況；（4）項目驗收及移交手續(xù)的合規(guī)性。5.2.3審計方法（1）查閱項目相關(guān)文件資料，如項目建議書、可行性研究報告、招投標(biāo)文件等；（2）實地調(diào)查項目實施現(xiàn)場，了解項目進(jìn)度、質(zhì)量、成本控制情況；（3）分析項目財務(wù)報表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等，評估項目經(jīng)濟(jì)效益；（4）對項目驗收及移交手續(xù)進(jìn)行審查。5.3項目資金使用審計5.3.1審計目標(biāo)項目資金使用審計的主要目標(biāo)是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織項目資金使用的合規(guī)性、有效性，提高資金使用效益，防止資金浪費和違規(guī)使用。5.3.2審計內(nèi)容（1）項目資金來源、撥付、使用、核算的合規(guī)性；（2）項目資金使用過程中的內(nèi)部控制制度的有效性；（3）項目資金使用效果及經(jīng)濟(jì)效益評估；（4）項目資金使用的監(jiān)督與管理情況。5.3.3審計方法（1）查閱項目資金相關(guān)文件資料，如資金撥付文件、核算憑證等；（2）實地調(diào)查項目資金使用情況，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（3）分析項目資金使用效果及經(jīng)濟(jì)效益；（4）對項目資金使用的監(jiān)督與管理進(jìn)行評估。第六章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計6.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義與范圍6.1.1定義經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機構(gòu)對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的檢查與評價。其主要目的是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)的安全、完整和有效使用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的落實，提高管理水平。6.1.2范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要包括以下幾個方面：（1）審計農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員在經(jīng)濟(jì)活動中的決策、執(zhí)行、監(jiān)督和管理等方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。（2）審計農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和有效性。（3）審計農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況。（4）審計農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等方面的真實性、合規(guī)性和有效性。（5）審計農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織項目投資、融資、收益分配等方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。6.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序與方法6.2.1審計程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序主要包括以下幾個步驟：（1）審計準(zhǔn)備：確定審計對象、審計范圍、審計時間等，收集相關(guān)資料。（2）審計實施：對審計對象進(jìn)行現(xiàn)場審計，了解經(jīng)濟(jì)活動情況，檢查相關(guān)資料。（3）審計分析：對審計過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行分析、歸類，提出審計建議。（4）審計報告：撰寫審計報告，對審計結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。（5）審計整改：對審計報告中提出的問題進(jìn)行整改，落實審計建議。6.2.2審計方法經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法主要包括以下幾種：（1）查閱資料：查閱農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)報表、合同、憑證等資料。（2）訪談：與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員等相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解經(jīng)濟(jì)活動情況。（3）現(xiàn)場觀察：對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行實地觀察，了解經(jīng)濟(jì)活動實際情況。（4）分析性程序：運用財務(wù)分析、比率分析等方法，對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)狀況進(jìn)行分析。（5）內(nèi)部控制測試：對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試，評價其有效性。6.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計背景：說明審計的目的、范圍、時間等。（2）審計發(fā)覺：詳細(xì)描述審計過程中發(fā)覺的主要問題及原因。（3）審計建議：針對審計發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)措施和建議。（4）審計結(jié)論：對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出評價。（5）附件：提供審計過程中收集的相關(guān)證據(jù)材料。審計報告撰寫要求：（1）文字簡練、嚴(yán)謹(jǐn)，條理清晰。（2）客觀、公正地反映審計結(jié)果，避免夸大或縮小問題。（3）注重事實依據(jù)，保證審計報告的可信度。（4）對審計建議進(jìn)行具體、可行的描述，便于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織整改。第七章內(nèi)部控制審計7.1內(nèi)部控制審計的目的與范圍7.1.1審計目的內(nèi)部控制審計的目的是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的合理性和運行的有效性，及時發(fā)覺和糾正內(nèi)部控制缺陷，提高組織管理水平，保障資產(chǎn)安全，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織健康、穩(wěn)定發(fā)展。7.1.2審計范圍內(nèi)部控制審計的范圍包括農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的各項內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制監(jiān)督等。具體包括：（1）內(nèi)部控制制度的制定、修訂和實施情況；（2）內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況；（3）內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化情況；（4）內(nèi)部控制監(jiān)督的有效性；（5）內(nèi)部控制缺陷的識別和整改情況。7.2內(nèi)部控制審計的程序與方法7.2.1審計程序（1）確定審計目標(biāo)和范圍；（2）收集相關(guān)內(nèi)部控制資料，了解內(nèi)部控制環(huán)境；（3）分析內(nèi)部控制制度，評估內(nèi)部控制措施的合理性；（4）實地調(diào)查內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況；（5）識別和評價內(nèi)部控制缺陷；（6）撰寫內(nèi)部控制審計報告。7.2.2審計方法（1）文件審查：查閱內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制措施等相關(guān)文件；（2）詢問調(diào)查：與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理層、相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制實施情況；（3）實地觀察：觀察內(nèi)部控制措施在實際工作中的執(zhí)行情況；（4）分析比較：對比內(nèi)部控制制度與實際執(zhí)行的差異，識別內(nèi)部控制缺陷；（5）綜合評價：對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價。7.3內(nèi)部控制審計報告的撰寫內(nèi)部控制審計報告應(yīng)遵循以下結(jié)構(gòu)：（1）報告摘要：簡要概括審計目的、范圍、主要發(fā)覺和建議；（2）審計背景：介紹農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度等基本情況；（3）審計依據(jù)：列出審計依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、政策等；（4）審計過程：描述審計程序、方法和步驟；（5）審計發(fā)覺：詳細(xì)列舉內(nèi)部控制審計中發(fā)覺的問題和缺陷；（6）審計評價：對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價；（7）審計建議：針對發(fā)覺的問題和缺陷，提出改進(jìn)意見和建議；（8）審計結(jié)論：對內(nèi)部控制審計結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。在撰寫內(nèi)部控制審計報告時，應(yīng)保證報告內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，語言簡練、嚴(yán)謹(jǐn)，避免使用模糊、不確定的表述。同時報告應(yīng)具備可操作性和針對性，為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織改進(jìn)內(nèi)部控制提供有力支持。第八章風(fēng)險管理審計8.1風(fēng)險管理審計的定義與范圍8.1.1定義風(fēng)險管理審計是指對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部風(fēng)險管理體系的建立、運行及有效性進(jìn)行評價和審核，以保證組織能夠識別、評估、控制和管理各類風(fēng)險，保障組織的穩(wěn)定發(fā)展和財產(chǎn)安全。8.1.2范圍風(fēng)險管理審計的范圍主要包括以下幾個方面：（1）風(fēng)險識別：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是否建立了完整的風(fēng)險識別機制，包括風(fēng)險來源、風(fēng)險類型、風(fēng)險程度等方面的識別。（2）風(fēng)險評估：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是否對已識別的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估，包括風(fēng)險概率、風(fēng)險影響、風(fēng)險等級等方面的評估。（3）風(fēng)險控制：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是否針對評估結(jié)果，采取有效的風(fēng)險控制措施，降低風(fēng)險發(fā)生的概率和影響。（4）風(fēng)險管理策略：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是否制定了合理的風(fēng)險管理策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險分散、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等。（5）風(fēng)險管理組織：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是否建立健全了風(fēng)險管理組織體系，明確風(fēng)險管理責(zé)任和職責(zé)。（6）風(fēng)險管理信息系統(tǒng)：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是否建立了風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，保證風(fēng)險管理信息的及時、準(zhǔn)確、完整。8.2風(fēng)險管理審計的程序與方法8.2.1審計程序（1）準(zhǔn)備階段：審計人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的相關(guān)資料，了解組織的風(fēng)險管理現(xiàn)狀，確定審計目標(biāo)和范圍。（2）實施階段：審計人員應(yīng)按照審計方案，對風(fēng)險管理體系的各個方面進(jìn)行審查，收集證據(jù)，分析風(fēng)險。（3）報告階段：審計人員應(yīng)整理審計證據(jù)，撰寫審計報告，提出改進(jìn)建議。（4）后續(xù)跟蹤階段：審計人員應(yīng)對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織整改情況進(jìn)行跟蹤，保證審計建議得到有效執(zhí)行。8.2.2審計方法（1）文件審查：審計人員應(yīng)查閱農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的風(fēng)險管理相關(guān)文件，了解風(fēng)險管理體系的建設(shè)情況。（2）問卷調(diào)查：審計人員可設(shè)計問卷，調(diào)查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部員工對風(fēng)險管理的認(rèn)知和實施情況。（3）訪談：審計人員可對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門人員進(jìn)行訪談，了解風(fēng)險管理的實際操作情況。（4）分析與評價：審計人員應(yīng)結(jié)合收集到的證據(jù)，對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的風(fēng)險管理體系的建立、運行及有效性進(jìn)行分析和評價。8.3風(fēng)險管理審計報告的撰寫風(fēng)險管理審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計背景：說明審計的依據(jù)、目的、范圍和期限。（2）審計過程：概述審計的步驟和方法。（3）審計發(fā)覺：詳細(xì)列舉審計過程中發(fā)覺的風(fēng)險管理體系的不足之處。（4）審計評價：對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的風(fēng)險管理體系的建立、運行及有效性進(jìn)行評價。（5）審計建議：針對審計發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)建議。（6）審計結(jié)論：總結(jié)審計成果，明確審計意見。（7）附件：包括審計過程中收集的相關(guān)證據(jù)、文件等。審計報告撰寫時應(yīng)注意以下幾點：（1）語言嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，避免使用模糊、不確定的表述。（2）報告結(jié)構(gòu)清晰，內(nèi)容完整，層次分明。（3）客觀公正地反映審計情況，避免偏頗和主觀臆斷。（4）針對性強，提出的建議具有可操作性和實用性。第九章審計報告與整改9.1審計報告的撰寫與報送9.1.1審計報告的基本要求審計報告應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正、真實、準(zhǔn)確的原則，全面反映審計過程和審計結(jié)果。審計報告應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：審計目的、審計范圍、審計依據(jù)、審計程序、審計發(fā)覺的問題及處理意見、審計結(jié)論等。9.1.2審計報告的撰寫步驟（1）收集審計證據(jù)：審計人員應(yīng)根據(jù)審計計劃，收集與審計事項相關(guān)的證據(jù)，包括文件、資料、記錄等。（2）分析審計證據(jù)：審計人員對收集到的證據(jù)進(jìn)行整理、分析，形成審計結(jié)論。（3）撰寫審計報告：審計人員根據(jù)審計結(jié)論，按照審計報告的基本要求撰寫審計報告。（4）審計報告審核：審計報告完成后，應(yīng)提交審計部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。9.1.3審計報告的報送審計報告應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后15個工作日內(nèi)報送農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織董事會、監(jiān)事會和有關(guān)管理部門。報送時，應(yīng)提交以下材料：（1）審計報告正文；（2）審計報告附件，包括審計證據(jù)、審計工作底稿等；（3）審計報告審批表。9.2審計整改的措施與落實9.2.1審計整改的基本要求農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)在收到審計報告后15個工作日內(nèi)，針對審計發(fā)覺的問題，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限。9.2.2審計整改措施（1）建立健全內(nèi)部控制制度：針對審計發(fā)覺的問題，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)完善相關(guān)管理制度，提高管理水平。（2）加強財務(wù)監(jiān)督：農(nóng)村集