注會稅法-注會《稅法》點睛提分卷2單選題（共24題，共24分）(1.)下列各項中，不屬于納稅申報方式的是()。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文D.口頭申報（江南博哥）正確答案：D參考解析：目前，納稅申報的形式主要有三種：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文。除上述三種方式外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。(2.)下列應(yīng)稅項目中，不按“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅的是()。A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得的所得C.獨立董事的董事費收入D.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入正確答案：C參考解析：選項C：獨立董事不在公司任職，取得的董事費收入按“勞務(wù)報酬所得”計稅。(3.)下列各項中不符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是()。A.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款C.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，因質(zhì)量原因由購買者退回時，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款，也可以自行直接抵減應(yīng)納稅款D.納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款正確答案：C參考解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。(4.)企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是()。A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板B.涂料企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)職工食堂的涂料C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的高檔化妝品D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲正確答案：D參考解析：選項A：不繳納增值稅但繳納消費稅；選項BC：既繳納增值稅也繳納消費稅。(5.)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起()日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。A.60B.30C.15D.10正確答案：B參考解析：境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。(6.)根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定，下列表述中正確的是()。A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)需要加收滯納金B(yǎng).納稅人當(dāng)期貨幣資金緊張，扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，可以申請延期納稅C.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天D.因不可抗力的因素?zé)o法消除，同一筆稅款可以滾動審批正確答案：B參考解析：選項A：稅務(wù)機關(guān)不予批準(zhǔn)的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金。經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金。選項C：延期期限最長不得超過3個月。選項D：同一筆稅款不得滾動審批。(7.)北方某供熱企業(yè)既給居民供熱又給單位生產(chǎn)供熱，供熱使用廠房占地5000平方米，該企業(yè)2019年取得的采暖費收入中，來自居民與單位的收入比例為1：2，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米2.5元。則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A.12500B.9375C.8333.33D.3125正確答案：C參考解析：自2019年1月1日至2020年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地適用稅。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×2/3×2.5=8333.33（元）。(8.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的()。經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報()批準(zhǔn)。A.30％；國務(wù)院B.30％；財政部C.50％；國務(wù)院D.50％；財政部正確答案：B參考解析：各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。(9.)某企業(yè)2019年資金賬簿記載實收資本800萬元，2019年已經(jīng)計稅貼花，2020年資金賬簿記載實收資本為1000萬元、資本公積20萬元，2020年新啟用其他賬簿20本。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納印花稅()元。A.600B.550C.1100D.1225正確答案：B參考解析：自2018年5月1日起，資金賬簿減半征收印花稅，其他賬簿免征印花稅。應(yīng)納印花稅=（1000+20-800）×0.5‰×10000×50%=550（元）。(10.)某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)2019年收入總額為2000萬元，不能準(zhǔn)確核算成本費用，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為18％。則該代表機構(gòu)2019年應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.36B.43.90C.90D.109.76正確答案：C參考解析：能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的，核定其應(yīng)稅所得率采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下:應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=2000×18％×25％=90(萬元)。(11.)位于B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年3月在A市提供建筑服務(wù)，取得建筑收入200萬元(含稅，下同)。將一部分建筑工程分包出去，支付分包款100萬元，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款()萬元。A.1.83B.8.26C.3.66D.275正確答案：A參考解析：甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=(200-100)÷(1+9％)×2％=1．83(萬元)。(12.)下列各項中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()。A.家庭財產(chǎn)兩全保險B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同C.個人出租門店的合同D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿正確答案：D參考解析：選項A，按照財產(chǎn)保險合同貼花；選項B，按照購銷合同貼花；選項C，按照財產(chǎn)租賃合同貼花；選項D，不屬于印花稅征稅范圍。(13.)下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是()。A.在境內(nèi)銷售非金屬礦的貿(mào)易公司B.進口原煤的商貿(mào)企業(yè)C.在境內(nèi)開采原油并銷售的企業(yè)D.在境外開采金屬礦原礦并進口到國內(nèi)的企業(yè)正確答案：C參考解析：選項ABD：繳納增值稅但不繳納資源稅。(14.)甲公司2019年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2019年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元（不含增值稅），2019年4～5月為免收租金使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)余值減除比例為20%，甲公司2019年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。A.75.49萬元B.76.21萬元C.75.68萬元D.77.26萬元正確答案：C參考解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=8000×（1-20%）×1.2%×5/12+7500×（1-20%）×1.2%×7/12+2×7×12%=75.68（萬元）。(15.)某企業(yè)在2019年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2019年6月購入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù)；10月，1輛小轎車被盜，公安機關(guān)出具了證明，假設(shè)當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車車船稅每噸年稅額60元，小轎車車船稅每輛年稅額420元，該企業(yè)2019年實際應(yīng)繳納車船稅()元。A.6000B.6015C.6120D.6480正確答案：B參考解析：該企業(yè)2019年應(yīng)繳納車船稅=10×60×6+8×60×3×7/12+420×4-420×3/12=6015（元）。在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。(16.)下列關(guān)于消費稅征收管理的表述中，正確的是()。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅由受托方代收后，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納C.進口應(yīng)稅消費品，自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款D.消費稅納稅人總分機構(gòu)在同一省但不同縣的，由地方稅務(wù)機關(guān)審批同意后匯總繳納消費稅正確答案：C參考解析：選項A：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項B：委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項D：消費稅納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。(17.)下列車輛中，享受車輛購置稅免稅優(yōu)惠政策的是()。A.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用進口小汽車B.貨物運輸企業(yè)購置的掛車C.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛D.設(shè)有固定裝置的運輸專用作業(yè)車輛正確答案：C參考解析：選項A，回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅；選項B，自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅；選項D，設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅。(18.)下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，不正確的是()。A.賓館、旅館、旅社、度假村提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“餐飲住宿服務(wù)”繳納增值稅B.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅C.在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅D.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅正確答案：A參考解析：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。(19.)對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年一定的限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。該限額是()。A.4000元B.10000元C.12000元D.15000元正確答案：C參考解析：對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。(20.)某縣城一生產(chǎn)企業(yè)2019年2月被查補增值稅30000元、消費稅50000元、土地增值稅10000元、房產(chǎn)稅20000元、企業(yè)所得稅40000元，被加收滯納金7500元，被處罰款6000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅()元。A.4575B.5600C.4000D.6000正確答案：C參考解析：城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=(30000+50000)×5％=4000(元)。(21.)稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機關(guān)。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是()。A.2日B.5日C.7日D.10日正確答案：A參考解析：稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起2日內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機關(guān)。(22.)下列行為屬于消費稅征稅范圍的是()。A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B.生產(chǎn)銷售不含增值稅每只在10000元以下的手表C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾正確答案：D參考解析：選項A，卷煙加征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅，雪茄煙不屬于卷煙，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項B，高檔手表征收消費稅，（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表征收消費稅；選項C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅；選項D，免稅商店免征的是進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅和消費稅，但并不免征銷售環(huán)節(jié)的稅收，所以免稅商店銷售的金銀首飾要照章繳納消費稅。(23.)中國公民張某及其妻子在2019年均發(fā)生了與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出。張某的醫(yī)藥費用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分，下同)16000元，其妻子的醫(yī)藥費用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)100000元。張某夫婦選擇在張某一方扣除大病醫(yī)療支出。則張某在個人所得稅匯算清繳時，一共可以扣除的大病醫(yī)療支出為()元。A.81000B.86000C.96000D.101000正確答案：A參考解析：納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。張某本人發(fā)生支出超出15000元的部分=16000-15000=1000(元)其妻子發(fā)生的支出超出15000元的部分=100000-15000=85000(元)>80000元限額，所以張某可以扣除的大病醫(yī)療支出=1000+80000=81000(元)。(24.)某市食品加工企業(yè)2019年占地80000平方米，其中辦公占地8000平方米，肉雞養(yǎng)殖基地占地35000平方米，肉制品加工車間占地12000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地8000平方米，將5000平方米的土地免費提供給當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)作為訓(xùn)練場地使用。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.64000B.80000C.39200D.48000正確答案：B參考解析：直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80000-35000-5000）×2＝80000（元）。多選題（共14題，共14分）(25.)根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有()。A.購置新能源汽車免征車輛購置稅B.購置掛車減半征收車輛購置稅C.設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，減半征收車輛購置稅D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅正確答案：A、B、D參考解析：選項C：設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅。(26.)下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有()。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人B.征稅對象是征稅的標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度D.稅目是課稅對象的具體化，反映課稅對象質(zhì)的規(guī)定正確答案：B、C、D參考解析：納稅人不一定是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。(27.)下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有()。A.占用菜地開發(fā)鐵路線路B.外商投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)占用耕地開發(fā)項目C.占用耕地修建魚塘D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機停機坪正確答案：A、B、D參考解析：選項C，不屬于耕地占用稅征稅范圍。(28.)進口貨物的價款中單獨列明的下列費用，不計入進口關(guān)稅完稅價格的有()。A.為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用B.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用C.買方為購進貨物向代表買賣雙方利益的中介經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費D.貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修等費用正確答案：A、B、D參考解析：選項C：買方為購進貨物向代表買賣雙方利益的中介經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格。(29.)根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的有()。A.出口關(guān)稅B.出口貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前發(fā)生的保險費C.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D.賣方出口貨物時向買方直接收取的賣方傭金正確答案：B、D參考解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。不包括如下內(nèi)容：(1)出口關(guān)稅稅額；(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費。(30.)下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.專利實施許可合同正確答案：A、B、D參考解析：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”包括專利實施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同；選項C屬于技術(shù)合同的范圍。(31.)下列各項收入中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有()。A.個人拍賣自己收藏的字畫取得的收入B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入C.作家出版小說而取得的收入D.個人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入正確答案：B、D參考解析：選項A：按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅；選項C：作家出版小說而取得的收入，按“稿酬所得”項目繳納個人所得稅(32.)下列各項中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有()。A.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的托兒所自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.公園中的冷飲屋，免征房產(chǎn)稅D.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位的自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅正確答案：A、B、D參考解析：公園自用的房產(chǎn)可以免納房產(chǎn)稅，但是對于其用于營業(yè)的房屋，不免稅。(33.)在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列()情形的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限。A.避難，并不上下客貨B.防疫隔離，并不上下客貨C.軍隊征用D.噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶正確答案：A、B、C參考解析：選項D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶，免征噸稅。(34.)下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有()。A.稠油資源稅減征40%B.從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.高含硫天然氣資源稅減征30%D.高凝油資源稅減征50%正確答案：A、C參考解析：選項B：從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅；選項D：高凝油資源稅減征40%。(35.)下列關(guān)于稅收立法程序的表述，正確的有()。A.稅收立法程序是指有權(quán)的機關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法B.目前我國稅收立法程序主要包括審議階段和公布階段C.稅收法律在經(jīng)國務(wù)院審議通過后，以議案的形式提交全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)工作部門，在廣泛征求意見并做修改后，提交全國人民代表大會或其常務(wù)委員會審議通過D.稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施正確答案：A、C、D參考解析：目前我國稅收立法程序主要包括提議階段、審議階段、通過和公布階段。(36.)下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法計稅的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目B.出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)C.提供非學(xué)歷教育服務(wù)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其中建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的正確答案：A、B、C、D參考解析：以上選項均正確。(37.)情報交換的種類主要包括()。A.自動情報交換B.行業(yè)范圍情報交換C.自發(fā)情報交換D.授權(quán)代表訪問正確答案：A、B、C、D參考解析：情報交換的種類包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報交換等。(38.)下列各項中，符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的有()。A.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向計劃單列市人民政府申請行政復(fù)議B.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議C.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議D.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議正確答案：B、C參考解析：選項A：對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。選項D：對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。問答題（共6題，共6分）(39.)某企業(yè)于2019年1月1日成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）與某銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款限額為3000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生借款業(yè)務(wù)6次，未另簽新的合同。（2）與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同記載的報酬總金額為200萬元，其中包括研究開發(fā)費100萬元。（3）與乙公司簽訂貨物運輸合同，貨物金額為200萬元，運輸費用10萬元，其中包括裝卸費1萬元。（4）與丙公司簽訂了以貨易貨合同，以共計750000元的產(chǎn)品換取650000元的原材料，另取得差價100000元。（5）2019年年初擁有房產(chǎn)原值8000萬元，其中70%自用，30%對外出租，租賃合同約定全年不含增值稅租金收入100萬元，租期1年，2019年沒有新房產(chǎn)增加。（其他相關(guān)資料：借款合同印花稅稅率0.05‰；技術(shù)合同印花稅稅率0.3‰；運輸合同印花稅稅率0.5‰；購銷合同印花稅稅率0.3‰；租賃合同印花稅稅率1‰；當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)余值扣除比例20%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該企業(yè)2019年使用的證照與賬簿應(yīng)繳納的印花稅。（2）計算該企業(yè)與銀行簽訂的借款合同應(yīng)繳納的印花稅。（3）計算該企業(yè)與甲公司簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅。（4）計算該企業(yè)與乙公司簽訂的運輸合同應(yīng)繳納的印花稅。（5）計算該企業(yè)與丙公司簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅。（6）計算該企業(yè)自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅合計數(shù)正確答案：參考解析：（1）自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。應(yīng)繳納印花稅=4×5+1350×0.5‰×10000×50%=3395（元）（2）借款合同應(yīng)繳納印花稅=3000×0.05‰×10000=1500（元）（3）為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費不作為計稅依據(jù)。技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=（200-100）×0.3‰×10000=300（元）（4）貨物運輸合同，計稅依據(jù)為運費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。運輸合同應(yīng)納的印花稅=（10-1）×0.5‰×10000=45（元）（5）以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅=（750000＋650000）×0.3‰=420（元）（6）應(yīng)納房產(chǎn)稅=[8000×70%×（1-20%）×1.2%+100×12%]×10000=657600（元）應(yīng)納印花稅=100×1‰×10000=1000（元）合計=657600+1000=658600（元）。(40.)某縣城一生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，已入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明價稅合計金額33.9萬元；（2）從農(nóng)場購進紅薯100噸，收購憑證上注明的價格30萬元，紅薯入庫，支付運費5萬元，未收到增值稅專用發(fā)票；（3）領(lǐng)用上月向糧油公司購進的糧食，成本共計70.85萬元，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取不含稅加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款不含稅5萬元，均收到增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價共計120萬元；（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸對外出售，收到不含稅貨款63.75萬元；（5）領(lǐng)用本月從農(nóng)場購進的紅薯生產(chǎn)薯類白酒100噸，主營業(yè)務(wù)成本70萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率60%，每噸不含稅售價18000元，本月售出90噸；（6）本月用外購糧食白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價為3萬元，雙方約定企業(yè)本月收取60%的貨款；其余的40%貨款在下月15日收取；（7）將上月購進的已抵扣進項稅額的糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5%）。（其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20%，定額稅率0.5元/斤）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該企業(yè)2019年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費稅額。（2）計算該企業(yè)2019年12月份銷售薯類白酒應(yīng)繳納的消費稅。（不包括視同銷售薯類白酒應(yīng)繳納的消費稅）（3）計算該企業(yè)2019年12月份銷售低度白酒應(yīng)繳納的消費稅。（4）銷售委托加工收回的糧食白酒是否繳納消費稅？并簡要說明理由。（5）計算該企業(yè)2019年12月份應(yīng)納消費稅總額（不包括委托加工業(yè)務(wù)的消費稅額）。正確答案：參考解析：（1）該企業(yè)2019年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費稅=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34（萬元）。（2）該企業(yè)2019年12月份銷售薯類白酒應(yīng)納消費稅=90×1.8×20%+90×2000÷10000×0.5=41.4（萬元）。（3）該企業(yè)2019年12月份銷售低度白酒應(yīng)納消費稅=（100×3×20%+100×2000÷10000×0.5）×60%=42（萬元）。（4）銷售委托加工收回的糧食白酒應(yīng)當(dāng)繳納消費稅。理由是：委托加工收回的應(yīng)稅消費品收回后，做題微信公眾號：金考典，高于原計稅價格出售的，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅，但可以抵扣已代收代繳的消費稅。銷售委托加工收回的糧食白酒應(yīng)納消費稅=63.75×20%+50×2000÷10000×0.5-34×50%=0.75（萬元）（5）發(fā)放福利應(yīng)納消費稅=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6（萬元）12月應(yīng)納消費稅總額=41.4+42+0.75+4.6=88.75（萬元）。(41.)2020年3月，某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：（1）2015年9月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地，并繳納了契稅。（2）2016年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3000萬元（按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息為2000萬元）。（3）2018年12月該房地產(chǎn)項目竣工驗收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，未開具發(fā)票，但企業(yè)已將其計入開發(fā)成本6000萬元中。（4）2020年1月該項目已銷售可售建筑面積的90%，共計取得含稅收入54000萬元，可售建筑面積的10%以成本價出售給本企業(yè)職工。（5）該企業(yè)已預(yù)繳土地增值稅1080萬元。（其他相關(guān)資料，當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%。企業(yè)選擇簡易計稅方法繳納增值稅。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，當(dāng)?shù)卦试S扣除地方教育附加）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）簡要說明該企業(yè)應(yīng)進行土地增值稅清算的理由。（2）計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額。（3）計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計數(shù)（不考慮印花稅）。（4）計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（5）計算該企業(yè)清算土地增值稅時應(yīng)補繳的土地增值稅正確答案：參考解析：（1）該項目對外銷售可售建筑面積的90%，剩余10%以成本價出售給職工，相當(dāng)于該項目全部銷售，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的范圍。（2）契稅應(yīng)納稅額=18000×3%=540（萬元）取得土地使用權(quán)支付金額=18000+540=18540（萬元）（3）含稅的轉(zhuǎn)讓收入=54000/90%=60000（萬元）準(zhǔn)予扣除的城建稅、教育費附加、地方教育附加=60000/（1+5%）×5%×（5%+3%+2%）=285.71（萬元）（4）開發(fā)成本=6000-600=5400（萬元）開發(fā)費用=2000+（18540+5400）×5%=3197（萬元）加計扣除金額=（18540+5400）×20%=4788（萬元）扣除項目合計=18540+5400+3197+285.71+4788=32210.71（萬元）（5）增值額=60000/（1+5%）-32210.71=24932.15（萬元）增值率=24932.15/32210.71×100%=77.40%適用的稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納的土地增值稅=24932.15×40%-32210.71×5%=8362.32（萬元）應(yīng)補繳的土地增值稅=8362.32-1080=7282.32（萬元）。(42.)甲企業(yè)從事實木地板的加工生產(chǎn)，為增值稅一般納稅人，2020年5月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)將生產(chǎn)的5000平米A類實木地板分兩批出售，其中3000平米取得不含稅收入45萬元，另2000平米取得不含稅收入32萬元。（2）甲企業(yè)將自產(chǎn)的2000平米的A類實木地板用于換取生產(chǎn)資料，按照成本價格給對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額20萬元，稅額2.6萬元。（3）接受乙企業(yè)委托，加工A類實木地板3000平米，乙企業(yè)提供的原材料不含稅價款為30萬元，甲企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，輔料費1.5萬元。（4）領(lǐng)用從其他企業(yè)外購的1000平米實木地板用來加工高檔實木地板，購入時取得增值稅專用發(fā)票注明金額12萬元，稅額1.56萬元，加工完成后對外出售，取得銷售款并開具增值稅專用發(fā)票注明金額25萬元，稅額3.25萬元。(其他資料：實木地板消費稅稅率5％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅。（2）回答業(yè)務(wù)（2）處理是否正確，請說明理由。如果處理不正確，請計算應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)代收代繳的消費稅。（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費稅。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)繳納的消費稅＝（45＋32）×5％＝3.85（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）處理錯誤。理由：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。45÷3000=0.015（萬元），32÷2000＝0.016（萬元），因此最高售價為0.016萬元。應(yīng)繳納的消費稅＝0.016×2000×5％＝1.6（萬元）（3）應(yīng)代收代繳的消費稅＝（32＋45）÷5000×3000×5％＝2.31（萬元）（4）外購已稅實木地板為原料加工實木地板，已繳納的消費稅可以抵扣。應(yīng)繳納的消費稅＝25×5％－12×5％＝0.65（萬元）(43.)位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）采取分期收款方式銷售設(shè)備一批，合同約定不含稅價款690萬元，按合同約定本月底收取貨款的50%，下個月底收取余下的50%，本月尚未收到貨款；采取直接收款方式銷售設(shè)備，取得價稅合計金額550萬元；以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備，取得預(yù)收款350萬元，設(shè)備尚未發(fā)出。（2）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額420萬元，支付一級、二級公路過路費，取得通行費電子普票上注明的稅額8000元。（3）購進建筑材料一批，用于新建生產(chǎn)車間，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額85萬元。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明價稅合計金額10000元。（4）從境外乙公司進口一臺檢測儀器，關(guān)稅完稅價格130萬元人民幣，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書,乙公司派技術(shù)人員為甲企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn)，收取相關(guān)服務(wù)費為4.5萬元人民幣，乙公司境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，甲企業(yè)已代扣代繳相應(yīng)稅款并取得完稅憑證。（5）將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于丙公司，該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場價，生產(chǎn)成本為450萬元。（6）進口1輛小汽車用于管理部門使用，小汽車關(guān)稅完稅價格30萬元人民幣。（7）購進兩輛同等價格的貨車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的不含稅價款24萬元，其中一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，另一輛專用于為職工食堂提供運輸服務(wù)。（其它相關(guān)資料：設(shè)備的成本利潤率10%，進口小汽車關(guān)稅稅率25%，消費稅稅率40%，進口檢測儀器關(guān)稅稅率8%。涉及相關(guān)票據(jù)均在本月申報抵扣。上期無留抵稅額。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)，小數(shù)點后面保留兩位數(shù)字。（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額（2）計算業(yè)務(wù)（2）可以抵扣的進項稅額。（3）業(yè)務(wù)（3）的進項稅額是否準(zhǔn)予抵扣，如果準(zhǔn)予扣除，計算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。（4）計算業(yè)務(wù)（4）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額和代扣代繳的增值稅額。（5）判斷業(yè)務(wù)（5）是否繳納增值稅？如果繳納，計算應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額。（6）計算業(yè)務(wù)（6）進口小汽車應(yīng)繳納的的增值稅額和消費稅額。（7）計算業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。（8）計算當(dāng)月銷項稅額合計數(shù)。（9）計算當(dāng)月可抵扣的進項稅額合計數(shù)。（10）計算當(dāng)月向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的增值稅稅額。（11）計算當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加的合計數(shù)。（12）計算當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購置稅。正確答案：參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=690×50%×13%+550÷（1+13%）×13%=108.12（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）的進項稅額=420÷（1+13%）×13%+8000÷10000=49.12（萬元）（3）①2019年4月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，其進項稅額可以一次性從銷項稅額中抵扣；②納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。業(yè)務(wù)（3）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=85÷（1+13%）×13%=9.78（萬元）（4）業(yè)務(wù)（4）：①進口儀器繳納的增值稅額=130×（1+8%）×13%=18.25（萬元）②代扣代繳的增值稅額=4.5÷（1+6%）×6%=0.25（萬元）合計=18.25+0.25=18.5（萬元）（5）應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，納稅人將自產(chǎn)的、委托加工、購買的貨物用于投資入股的，視同銷售。銷項稅額=450×（1+10%）×13%=64.35（萬元）（6）進口小汽車應(yīng)繳納的增值稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×13%=8.13（萬元）進口小汽車應(yīng)繳納的消費稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×40%=25（萬元）合計=8.13+25=33.13（萬元）（7）業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=24×13%÷2=1.56（萬元）（8）當(dāng)月銷項稅額合計數(shù)=108.12+64.35=172.47（萬元）（9）當(dāng)月可抵扣的進項稅額合計數(shù)=49.12+9.78+18.25+0.25+8.13+1.56=87.09（萬元）（10）當(dāng)月向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的增值稅稅額=172.47-87.09=85.38（萬元）（11）當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加的合計數(shù)=85.38×（5%+3%+2%）=8.54（萬元）（12）當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購置稅=30×（1+25%）÷（1-40%）×10%+24×10%=8.65（萬元）。(44.)某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2019年取得主營業(yè)務(wù)收入50