注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》押題密卷單選題（共60題，共60分）(1.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性B.（江南博哥）可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)C.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響．并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境．不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響；選項(xiàng)B，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的；新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，軟件，，選項(xiàng)D，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項(xiàng)D描述太絕對(duì)。(2.)下列可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的具體情形中，錯(cuò)誤的是()。A.管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定賬戶余額實(shí)施函證B.重要組成部分的會(huì)計(jì)記錄已被政府有關(guān)機(jī)構(gòu)無限期地查封C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施積極式詢證函未能收回D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤正確答案：C參考解析：在選項(xiàng)C的情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，包括驗(yàn)證被詢證者是否存在、或者與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，甚至考慮是否有必要前往被詢證者工作地點(diǎn)予以驗(yàn)證其是否存在?？赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的具體情形包括：（1）超出被審計(jì)單位控制的情形（選項(xiàng)B）；（2）與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)或時(shí)間安排相關(guān)的情形（選項(xiàng)D）；（3）管理層施加限制的情形（選項(xiàng)A）。(3.)以下事項(xiàng)中，不屬于存在管理層偏向跡象的是（）。A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法C.管理層按照固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行的點(diǎn)估計(jì)D.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)正確答案：C參考解析：在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能注意到管理層作出的、可能導(dǎo)致出現(xiàn)管理層偏向跡象的判斷和決策。這些跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和相關(guān)應(yīng)對(duì)措施是否仍然恰當(dāng)?shù)呐袛?，并且注?cè)會(huì)計(jì)師可能有必要考慮對(duì)審計(jì)其他方面的影響。進(jìn)一步講，這些跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的評(píng)估。與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括:（1）管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法;（2）針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè);（3）管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì);（4）選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。(4.)下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.貨幣單元抽樣在確定樣本規(guī)模時(shí)無需直接考慮變異性B.貨幣單元抽樣適用于測(cè)試總體的低估C.貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例D.當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的低估，因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低，如果在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮。(5.)如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是()。A.保留或否定意見B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D.保留或無法表示意見正確答案：D參考解析：如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，例如，被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度．出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。(6.)下列與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受到測(cè)試方向的影響B(tài).特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)C.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)D.有關(guān)某一特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)正確答案：C參考解析：相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。(7.)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。A.被審計(jì)單位管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍施加的限制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選項(xiàng)ABD屬于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，可以以口頭或書面形式與治理層溝通。(8.)下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終B.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷是主觀能動(dòng)作用的結(jié)果，并不需要記錄于審計(jì)工作底稿D.決策一貫性和穩(wěn)定性，是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的考慮因素之一正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，?duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路；收集到的相關(guān)信息；得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護(hù)性。(9.)下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]采用較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是()。A.被審計(jì)單位處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)B.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少C.本年被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力D.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目正確答案：B參考解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。(10.)下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄的說法中，正確的有()。A.采購計(jì)劃是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，是采購交易軌跡的起點(diǎn)B.請(qǐng)購單是由生產(chǎn)、倉庫等部門的相關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請(qǐng)購買商品、服務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)C.驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)以及與采購有關(guān)的負(fù)債的"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定的重要憑據(jù)D.入庫單是由驗(yàn)收部門人員填寫的驗(yàn)收合格品入庫的憑證正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，是采購交易軌跡的起點(diǎn)；入庫單是由倉庫管理人員填寫的驗(yàn)收合格品入庫的憑證，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)以及與采購有關(guān)的負(fù)債的"存在"認(rèn)定的重要憑據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤(11.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)通常比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D描述太絕對(duì)，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠。(12.)下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，即通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，這主要出于以下考慮：（1）單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大（可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(13.)在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是()。A.單據(jù)無效B.單據(jù)毀損C.單據(jù)不適用D.單據(jù)未使用正確答案：B參考解析：由于單據(jù)被毀損，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查，考慮在評(píng)價(jià)樣本時(shí)將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差，而不是選取另外的單據(jù)替代該毀損單據(jù)。(14.)下列各項(xiàng)中，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是()。A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.記錄在審計(jì)報(bào)告日后獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，應(yīng)該是：記錄在審計(jì)報(bào)告“日前”獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行談?wù)摬⑦_(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。(15.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制時(shí)，下列說法中，不正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須測(cè)試每一重要領(lǐng)域的所有控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必測(cè)試非重要領(lǐng)域的控制C.有效且精確執(zhí)行的企業(yè)層面控制有助于縮小控制測(cè)試的范圍D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試每一相關(guān)認(rèn)定控制的有效性正確答案：A參考解析：A選項(xiàng)對(duì)于每個(gè)重要賬戶和列報(bào)相關(guān)的所有相關(guān)認(rèn)定，至少應(yīng)當(dāng)有一個(gè)對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵控制。測(cè)試所有控制并非必須的。(16.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，正確的是()。A.相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的核心內(nèi)容，充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可；選項(xiàng)C，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。(17.)下列有關(guān)明顯微小的錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.明顯微小即不重大B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值通常不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10％D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)預(yù)先設(shè)定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，明顯微小不等同于不重大。(18.)下列有關(guān)不同階段采用分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用的分析程序與實(shí)質(zhì)性程序階段相比精確度更高B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用的分析程序與實(shí)質(zhì)性程序階段相比，不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.總體復(fù)核與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序的手段基本相同，但目的不同D.實(shí)質(zhì)性程序階段實(shí)施的分析程序的保證水平是最高的正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用的分析程序與實(shí)質(zhì)性程序階段相比精確度更低。(19.)下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)于內(nèi)部控制的影響的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動(dòng)控制所替代B.被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)并不意味著人工控制被完全取代C.信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響取決于被審計(jì)單位對(duì)人工控制的依賴程度D.一項(xiàng)控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)中可能同時(shí)包含自動(dòng)控制和手工控制正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度。(20.)關(guān)于免責(zé)或限制條款，下列說法中正確的是()。A.免責(zé)條款或限制條款會(huì)使回函失去可靠性B.如果限制條款與函證所測(cè)試的認(rèn)定無關(guān)，則不會(huì)導(dǎo)致回函失去可靠性C.如果限制條款使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將回函作為可靠審計(jì)證據(jù)的程度受到了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響D.即使被詢證者在回函中列明“本信息可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)信賴該信息正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性；選項(xiàng)B正確，例如，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是投資是否存在，并使用函證獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，回函中針對(duì)投資價(jià)值的免責(zé)條款不會(huì)影響回函的可靠性；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果限制條款使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將回函作為可靠審計(jì)證據(jù)的程度受到了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的或替代審計(jì)程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，“本信息可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”屬于對(duì)回函可靠性產(chǎn)生影響的限制條款，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠信賴所含信息的程度產(chǎn)生懷疑。(21.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束C.在評(píng)價(jià)內(nèi)部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對(duì)內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯(cuò)誤。(22.)下列有關(guān)檢查性控制和預(yù)防性控制的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易B.預(yù)防性控制和檢查性控制，均可以采用人工控制或自動(dòng)化控制C.對(duì)重要的交易，通常更強(qiáng)調(diào)建立檢查性控制D.檢查性控制通常不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)流程中對(duì)重要交易類別的有效控制通常同時(shí)包括預(yù)防性控制和檢查性控制，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運(yùn)行幾次，如每月將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬比較；也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次。(23.)在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額、性質(zhì)以及發(fā)生的特定環(huán)境確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正所有未更正錯(cuò)報(bào)D.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估確定的重要性的適當(dāng)性正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，未更正錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中“累積的”且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，所以其金額會(huì)超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。(24.)下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式B.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性C.集團(tuán)項(xiàng)目組在制定總體審計(jì)策略時(shí)，需要確定組成部分的重要性D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大正確答案：B參考解析：在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。(25.)下列關(guān)于區(qū)間估計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持區(qū)間估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值，則構(gòu)成錯(cuò)報(bào)B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持區(qū)間估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值，則構(gòu)成錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)使用有別于管理層的假設(shè)或方法D.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)恼_答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法。(26.)下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得投資意圖等書面聲明能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果書面聲明與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層重新提供書面聲明C.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盡管投資意圖等書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查原因，然后再確定重新獲取哪類審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，書面聲明的日期應(yīng)盡量接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日，不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天。(27.)當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是()。A.與被審計(jì)單位治理層討論B.獲取被審計(jì)單位管理層和治理層的書面聲明C.向被審計(jì)單位的內(nèi)部法律顧問咨詢D.與被審計(jì)單位適當(dāng)層級(jí)的管理層討論正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，書面聲明本身并不能為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(28.)下列各項(xiàng)中，不屬于統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)同時(shí)具備的特征的是()。A.隨意選取樣本項(xiàng)目B.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目C.計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果正確答案：A參考解析：統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選擇樣本項(xiàng)目（選項(xiàng)B）；（2）運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果（選項(xiàng)D），包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）。(29.)下列有關(guān)控制變更的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試新舊控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性C.對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不測(cè)試被取代的控制D.整改后的內(nèi)部控制需要在基準(zhǔn)日之前運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能得出整改后的內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論正確答案：B參考解析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，如果被取代控制的運(yùn)行有效性對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試被取代控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。(30.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先確定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定百分比時(shí)無需考慮的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍B.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目C.被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B屬于在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的百分比時(shí)需要考慮的因素。(31.)下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用大量的職業(yè)判斷B.信息系統(tǒng)復(fù)雜并不意味著信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜C.如果被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制D.信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響正確答案：C參考解析：無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。(32.)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)抽樣的基本特征的是()。A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.所有單元都有被選取的機(jī)會(huì)C.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論D.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目，并運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D是統(tǒng)計(jì)抽樣的特征，而非審計(jì)抽樣的基本特征。(33.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的費(fèi)用可與審計(jì)客戶協(xié)商確定C.政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都需要取得審計(jì)證據(jù)，各有關(guān)單位都有責(zé)任配合D.在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定正確答案：D參考解析：政府審計(jì)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題可在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題只能提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露，沒有行政強(qiáng)制力．不能作出審計(jì)決定。(34.)針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列應(yīng)對(duì)措施中，很可能無效的是()。A.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由B.擴(kuò)大控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)D.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施以下審計(jì)程序：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)（選項(xiàng)C正確）；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D正確）；（3）對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng)A正確）。(35.)下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正C.低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可以不要求管理層更正。(36.)下列各項(xiàng)情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的是()。A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化B.獲取新信息C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化D.業(yè)務(wù)類型由財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱正確答案：D參考解析：鑒證業(yè)務(wù)類型的變更并不影響重要性的確定。(37.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)，可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危瑢?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)審計(jì)證據(jù)的來源C.審計(jì)工作應(yīng)在保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益原則D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)不能僅僅考慮審計(jì)證據(jù)的來源，還應(yīng)該同時(shí)考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等相關(guān)影響因素。(38.)下列各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是()。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解C.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。(39.)分析程序運(yùn)用于總體復(fù)核時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平C.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致D.如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。(40.)下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的考慮中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.信息技術(shù)應(yīng)用控制對(duì)信息技術(shù)一般控制的有效性具有普遍性影響B(tài).信息技術(shù)一般控制通常與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出某認(rèn)定有效的應(yīng)用控制，就能減少實(shí)質(zhì)性程序D.信息技術(shù)應(yīng)用控制通常與認(rèn)定相聯(lián)系正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，一般控制影響廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將其與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，才能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。(41.)關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計(jì)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.除非治理層全員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)B.關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以特別關(guān)注C.通過查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方D.如果與被審計(jì)單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(42.)下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的存在形式的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.對(duì)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)將其轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿進(jìn)行保存C.無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂艱.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制以允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿正確答案：B參考解析：為便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量管理和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。(43.)下列有關(guān)控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，無論使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.樣本偏差率是對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)C.統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受D.如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為控制沒有有效運(yùn)行正確答案：C參考解析：統(tǒng)計(jì)抽樣中，應(yīng)當(dāng)用總體偏差率上限與可容忍偏差率去比較，如果總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。(44.)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是()。A.授權(quán)B.職責(zé)分離C.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性D.治理層的參與程度正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB屬于控制活動(dòng)；選項(xiàng)D屬于控制環(huán)境。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議。選項(xiàng)C正確。(45.)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告要素不包括的是()。A.限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段C.內(nèi)部控制固有局限性的說明段D.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任段正確答案：A參考解析：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括下列要素：標(biāo)題；收件人；引言段；企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；內(nèi)部控制固有局限性的說明段；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報(bào)告日期。(46.)在考慮利用以前年度控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試B.對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且上次測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)無須測(cè)試C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試D.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。選項(xiàng)D，當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔“或”完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D說法正確。(47.)下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無關(guān)的是()。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性高低C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性大小D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小正確答案：A參考解析：控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)。(48.)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列關(guān)于利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)B.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)在本期進(jìn)行測(cè)試C.針對(duì)復(fù)雜的人工控制，如果控制在本年未發(fā)生任何變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無須測(cè)試D.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能用作本年的有效審計(jì)證據(jù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在本期測(cè)試復(fù)雜的人工控制，不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。(49.)關(guān)于利用專家的工作，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A.在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家的工作時(shí)，根據(jù)需要形成書面協(xié)議C.除協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計(jì)工作底稿的一部分D.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。(50.)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與治理層溝通的是()。A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計(jì)單位執(zhí)行了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.管理層在提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，屬于影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，以書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選項(xiàng)D，屬于審計(jì)中遇到的重大問題，可以口頭形式溝通。(51.)下列關(guān)于對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報(bào)告的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的事項(xiàng)采用口頭溝通方式，應(yīng)當(dāng)形成溝通記錄并作為審計(jì)工作底稿保存B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但無法確定向誰報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告或征詢法律意見D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在完成審計(jì)工作前向治理層通報(bào)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)“盡快”向治理層通報(bào)。選項(xiàng)A，溝通通常采用書面形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將文件副本作為工作底稿；如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄，并作為審計(jì)工作底稿保存。(52.)下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響的是()。A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍C.被審計(jì)單位處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就年末在建工程余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)正確答案：A參考解析：根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括：（1）不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響（選項(xiàng)B）；（2）雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分（選項(xiàng)CD）；（3）當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。選項(xiàng)A中計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不正確涉及的是存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響。(53.)在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響B(tài).如果某一賬戶金額小，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該賬戶屬于不重要的賬戶C.一個(gè)賬戶或列報(bào)，如果其金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，則通常界定為重要賬戶D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表層次識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定正確答案：B參考解析：超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶。即使該賬戶或列報(bào)從金額上看并不重大，但這些固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很有可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）。例如，某負(fù)債類賬戶金額不重大，但很可能被顯著低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因而將其確定為重要賬戶。選項(xiàng)B錯(cuò)誤(54.)下列人員中，屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是()。A.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但是未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審閱報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：B參考解析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指為“上期”財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以及之后接受委托對(duì)“本期”財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表僅經(jīng)過代編或?qū)忛?，?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能被視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前提是要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，不存在前后任的問題，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(55.)下列有關(guān)重要組成部分的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.隨著單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常也會(huì)增加B.集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將超過選定基準(zhǔn)15％的組成部分確定為重要組成部分D.某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分正確答案：C參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組“可能認(rèn)為”超過選定基準(zhǔn)15％的組成部分是重要組成部分，并非是絕對(duì)的，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。(56.)下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨(dú)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，則需要由集團(tuán)項(xiàng)目組為組成部分確定重要性水平D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：A參考解析：當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其所在國家或地區(qū)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。(57.)下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的說法中，不正確的是()。A.被審計(jì)單位對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于會(huì)計(jì)估計(jì)B.由于會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為特別風(fēng)險(xiǎn)C.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)D.對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)估計(jì)不確定性的披露的充分性正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，由于會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。(58.)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以利用內(nèi)部審計(jì)工作的是()。A.控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣確定樣本規(guī)模B.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平D.對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)恰當(dāng)性的評(píng)估正確答案：B參考解析：審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定（選項(xiàng)C）、樣本規(guī)模的確定（選項(xiàng)A）、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等（選項(xiàng)D），均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。(59.)下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露和期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是()。A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露、期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B、C，屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D，屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定。(60.)下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為該變更是合理的B.對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為該變更是合理的C.除管理層以外的情況引起審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為該變更是合理的D.管理層施加的壓力引起審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為變更是不合理的正確答案：C參考解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù):①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。選項(xiàng)C錯(cuò)誤多選題（共45題，共45分）(61.)針對(duì)應(yīng)付賬款未入賬的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下實(shí)質(zhì)性程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后付賬的主要憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部采購部門或驗(yàn)收部門的人員B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證C.在對(duì)原材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí).獲取并檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單D.以截止至財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)選取異常項(xiàng)目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證正確答案：A、B、C參考解析：以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至相關(guān)原始憑證（即“逆查”的方向），主要為應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定提供證據(jù)。(62.)下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)的有()。A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，而此項(xiàng)安排似乎不具有明確的商業(yè)理由B.管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制C.治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告或內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無效D.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市正確答案：A、B、C參考解析：被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市，屬于可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)或壓力要素．而不是機(jī)會(huì)要素。相關(guān)內(nèi)容請(qǐng)參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》。(63.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，選定基準(zhǔn)，同時(shí)要為選定的基準(zhǔn)確定百分比。在確定百分比時(shí)．除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者）C.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素D.被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資（如債券或銀行貸款）正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)c屬于在確定基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素。(64.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的說法中，正確的有()。A.特殊目的的編制基礎(chǔ)不是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)C.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)D.通用目的編制基礎(chǔ)包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，特殊目的的編制基礎(chǔ)只要是適合被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的就是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。選項(xiàng)D，計(jì)稅核算基礎(chǔ)是特殊目的編制基礎(chǔ)。(65.)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2021年1～10月甲公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在2021年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。A.對(duì)該項(xiàng)控制在2021年11～12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試B.獲取該項(xiàng)控制在2021年11～12月發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)C.測(cè)試甲公司對(duì)控制的監(jiān)督D.向甲公司管理層詢問2021年11～12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)A、B，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)；確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，可以獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，詢問本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。(66.)下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，需要考慮的因素有()。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到投資者的期望D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯(cuò)報(bào)影響的程度正確答案：A、B、C參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯(cuò)報(bào)影響的程度，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性相關(guān)，而非明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值。在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。（5）預(yù)期小金額錯(cuò)報(bào)數(shù)量和金額的多少。(67.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序的情形有()。A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)流程的控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)D.管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程正確答案：A、B參考解析：當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在評(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對(duì)措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施其他審計(jì)程序，因此不選擇選項(xiàng)C?？紤]管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程是應(yīng)對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施，因此不選擇選項(xiàng)D。(68.)下列程序中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以了解被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制的有()。A.詢問參與銷售與收款流程各業(yè)務(wù)活動(dòng)的被審計(jì)單位人員B.獲取并閱讀被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊(cè)等資料C.觀察銷售與收款流程中特定控制的運(yùn)用D.實(shí)施穿行測(cè)試正確答案：A、B、C、D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過實(shí)施下列程序，了解銷售和收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制：（1）詢問參與銷售與收款流程各業(yè)務(wù)活動(dòng)的被審計(jì)單位人員（選項(xiàng)A）；（2）獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊(cè)等資料（選項(xiàng)B）；（3）觀察銷售與收款流程中特定控制的運(yùn)用（選項(xiàng)C）；（4）檢查文件資料；（5）實(shí)施穿行測(cè)試（選項(xiàng)D）(69.)應(yīng)對(duì)管理層未能識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序包括()。A.訪談被審計(jì)單位的控股股東、實(shí)際控制人、治理層以及關(guān)鍵管理人員等B.運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，設(shè)置特定分析條件對(duì)被審計(jì)單位的交易信息進(jìn)行分析，識(shí)別是否存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易C.親自獲取被審計(jì)單位的企業(yè)信用報(bào)告，關(guān)注企業(yè)信用報(bào)告內(nèi)容的完整性，檢查企業(yè)信用報(bào)告中顯示的內(nèi)容D.識(shí)別被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單中與實(shí)際控制人、控股股東或高級(jí)管理人員的大額資金往來交易，關(guān)注是否存在異常的資金流動(dòng)正確答案：A、B、C、D參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要且可行，可以考慮實(shí)施的程序包括但不限于:（1）訪談被審計(jì)單位的控股股東、實(shí)際控制人、治理層以及關(guān)鍵管理人員等，必要時(shí)就訪談內(nèi)容獲取上述人員的書面確認(rèn)或執(zhí)行函證程序。（2）以被審計(jì)單位控股股東、實(shí)際控制人、治理層以及關(guān)鍵管理人員為起點(diǎn)，通過互聯(lián)網(wǎng)查詢或第三方商業(yè)信息服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施背景調(diào)查，用以識(shí)別與這些個(gè)人或機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系或受其控制的實(shí)體，評(píng)估這些實(shí)體與被審計(jì)單位的關(guān)系。（3）運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，設(shè)置特定分析條件對(duì)被審計(jì)單位的交易信息進(jìn)行分析，識(shí)別是否存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易。（4）親自獲取被審計(jì)單位的企業(yè)信用報(bào)告，關(guān)注企業(yè)信用報(bào)告內(nèi)容的完整性，檢查企業(yè)信用報(bào)告中顯示的內(nèi)容，包括對(duì)外擔(dān)保等，是否已經(jīng)完整包含在被審計(jì)單位管理層披露的信息中。等等程序。(70.)下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有()。A.管理層對(duì)勝任能力的重視B.對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)C.授權(quán)與批準(zhǔn)D.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C屬于控制活動(dòng)。控制環(huán)境要素包括：對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實(shí)務(wù)。(71.)在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有()。A.對(duì)不重要組成部分在集團(tuán)層面執(zhí)行分析程序B.確定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性C.對(duì)重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.確定重要組成部分的重要性正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B，組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，也可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，不屬于應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的內(nèi)容；選項(xiàng)C，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而不是由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行。(72.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于獨(dú)立性基本原則的表述，錯(cuò)誤的有()。A.獨(dú)立性是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而不是非執(zhí)業(yè)會(huì)員提出的要求B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立C.獨(dú)立性原則只對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)有要求，而不適用于非鑒證業(yè)務(wù)D.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性，但另有約定除外正確答案：A、C、D參考解析：獨(dú)立性通常是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而不是非執(zhí)業(yè)會(huì)員提出的要求，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性。在執(zhí)行其他非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，一般沒有獨(dú)立性的要求，但另有約定除外。(73.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的有()。A.被審計(jì)單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍C.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目正確答案：A、C、D參考解析：在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。選項(xiàng)B為確定百分比時(shí)需要考慮的因素。(74.)在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類型中，適用于可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分的有()。A.對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B.對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱C.對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序D.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)正確答案：A、C、D參考解析：對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；（2）針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；（3）針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。(75.)下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性正確答案：C、D參考解析：書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。(76.)下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性的說法中，正確的有()。A.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性越高，估計(jì)不確定性越高B.會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大，估計(jì)不確定性越高C.會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的不可觀察輸入值越多，估計(jì)不確定性越高D.會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期越長(zhǎng)，估計(jì)不確定性越高正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B的說法是錯(cuò)誤的，會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的重大差異，可能是因?yàn)樵擁?xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)存在高度不確定性造成的，但不能說只要存在重大差異，估計(jì)的不確定性就一定高。(77.)下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的有()。A.只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在B.審計(jì)抽樣適用于實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣D.統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣。非統(tǒng)計(jì)抽樣存在的風(fēng)險(xiǎn)較高正確答案：A、C參考解析：在實(shí)質(zhì)性分析程序中，不適用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)B不正確：無論統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)就能控制好風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D不正確。(78.)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有()。A.識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果B.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)C.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易D.財(cái)務(wù)信息的計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性正確答案：B、C、D參考解析：在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng)：（1）風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注；（3）交易的復(fù)雜程度；（4）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（5）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性；（6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易，選項(xiàng)BCD正確。(79.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他貨幣資金實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，需要特別關(guān)注的事項(xiàng)有()。A.了解被審計(jì)單位是否開立支付寶、微信等第三方支付賬戶B.保證金存款的檢查，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件C.對(duì)于存出投資款，跟蹤資金流向D.對(duì)于零余額的銀行賬戶，需要進(jìn)行函證正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)B，銀行授信審批文件和開立承兌匯票的協(xié)議，這兩項(xiàng)文件是針對(duì)保證金開戶的重要文件，需要進(jìn)行檢查；選項(xiàng)D，零余額的銀行賬戶不屬于其他貨幣資金的檢查范疇，不符合題意。(80.)下列各項(xiàng)中，影響函證回函可靠性的有()。A.詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況B.被詢證者的客觀性以及對(duì)函證項(xiàng)目的了解程度C.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.被詢證者的勝任能力正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C為在作出函證決策時(shí)考慮的因素。(81.)下列各項(xiàng)中，受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的直接影響的有()。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)B.業(yè)務(wù)流程和控制的了解C.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)D.審計(jì)目標(biāo)正確答案：A、B、C參考解析：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)（選項(xiàng)D）、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)（選項(xiàng)A）、業(yè)務(wù)流程和控制的了解（選項(xiàng)B）、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（選項(xiàng)C）都有直接的影響。(82.)下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)B.測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性C.復(fù)核上期會(huì)計(jì)估計(jì)D.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而非風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：（1）確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；（2）測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)；（3）測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；（4）作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。(83.)以下有關(guān)信息技術(shù)控制的說法中，錯(cuò)誤的有()。A.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境B.信息技術(shù)一般控制是公司層面信息技術(shù)控制與信息技術(shù)應(yīng)用控制的基礎(chǔ)C.信息技術(shù)一般控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體認(rèn)定產(chǎn)生間接影響D.信息技術(shù)一般控制的有效性直接關(guān)系到能否信任應(yīng)用控制正確答案：B、C參考解析：B：信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，不是公司層面信息技術(shù)控制的基礎(chǔ)。C：信息技術(shù)一般控制通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體認(rèn)定產(chǎn)生間接影響，并非不產(chǎn)生直接影響。(84.)下列各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容的有()。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿C.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見正確答案：A、C、D參考解析：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿是接受委托后實(shí)施的，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。(85.)以下對(duì)審計(jì)過程識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的考慮中，正確的有()。A.評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要將每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮B.如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告C.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行定性評(píng)估D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，要及時(shí)與被審計(jì)單位管理層溝通所有的錯(cuò)報(bào)正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見，而不是直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，并不是所有的錯(cuò)報(bào)都要與被審計(jì)單位管理層溝通，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。(86.)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷的有()。A.評(píng)價(jià)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性B.識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)影響職業(yè)道德基本原則的不利因素C.確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A、B、C、D參考解析：職業(yè)判斷對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出下列決策尤為重要：（1）確定重要性，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）；（2）為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)C）；（3）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；（4）評(píng)價(jià)管理層在運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)價(jià)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性（選項(xiàng)A）；（6）運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)影響職業(yè)道德基本原則的不利因素（選項(xiàng)B）。(87.)下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)的前提條件的有()。A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)恰當(dāng)，且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任C.治理層已認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃D.存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)正確答案：A、B、D參考解析：審計(jì)的前提條件：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)AD）；（2）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見（選項(xiàng)B）；（3）確認(rèn)的形式。(88.)如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，對(duì)繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑C.管理層和治理層沒有對(duì)違反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施D.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項(xiàng)B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定；選項(xiàng)C，在某些情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，即使違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能考慮在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項(xiàng)D，當(dāng)管理層對(duì)審計(jì)范圍限制，并且這一限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，在允許解除業(yè)務(wù)約定的情形下，首先考慮解除業(yè)務(wù)約定。(89.)如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取的措施有()。A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見B.直接對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見C.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序D.與被審計(jì)單位的管理層進(jìn)一步討論正確答案：A、C參考解析：如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：（1）就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見（選項(xiàng)A）；（2）根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序（選項(xiàng)C）。故選項(xiàng)B、D不恰當(dāng)。(90.)下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時(shí)應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項(xiàng)有()。A.關(guān)聯(lián)方的名稱B.關(guān)聯(lián)方的特征C.本期與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易D.關(guān)聯(lián)方的地點(diǎn)正確答案：A、B、C參考解析：關(guān)聯(lián)方的地點(diǎn)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問的內(nèi)容。應(yīng)當(dāng)詢問的內(nèi)容包括：（1）關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化（選項(xiàng)A、B）；（2）被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價(jià)政策和目的（選項(xiàng)C）。(91.)下列有關(guān)審計(jì)抽樣的適用性的說法中，正確的有()。A.審計(jì)抽樣在所有的審計(jì)程序中都可以使用B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定C.對(duì)于留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試D.審計(jì)抽樣可以與其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法結(jié)合進(jìn)行正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，審計(jì)抽樣并非在所有審計(jì)程序中都可以使用，比如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，實(shí)質(zhì)性分析程序不宜使用審計(jì)抽樣。(92.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證回函可靠性的做法中，正確的有()。A.檢查被詢證者確認(rèn)的詢證函是否為原件B.檢查回函是否由被詢證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.檢查寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回郵信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的一致D.檢查回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出地區(qū)是否與被詢證者的地址一致正確答案：A、B、C、D參考解析：除此之外，還應(yīng)檢查被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。(93.)關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在()。A.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策B.日常經(jīng)營依賴關(guān)聯(lián)方C.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)D.對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過正確答案：A、C、D參考解析：關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：（1）關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策（選項(xiàng)A）。（2）重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)（選項(xiàng)C）：（3）日常經(jīng)營（采購、銷售或技術(shù)支持）高度依賴關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方提供的資金支持。（4）對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過（選項(xiàng)D）。（5）對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，管理層和治理層極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。（6）管理層或治理層成員由關(guān)聯(lián)方選定，獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上不獨(dú)立，或者與關(guān)聯(lián)方存在密切關(guān)系。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，軟件，，（7）存在實(shí)際控制人、控股股東或者單一大股東，并利用其影響力凌駕于被審計(jì)單位內(nèi)部控制之上，或使被審計(jì)單位管理層在作出決策時(shí)只關(guān)注單方面的利益，且相關(guān)決策在治理層（如董事會(huì)）缺乏充分的討論。因此選擇選項(xiàng)A、C、D。(94.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有()。A.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明，以作為識(shí)別被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識(shí)別的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，但沒有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(95.)在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有()。A.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由B.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間C.修改或增加審計(jì)工作底稿的人員D.復(fù)核工作底稿的修改或增加的時(shí)間和人員正確答案：A、B、C、D參考解析：在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：（1）修改或增加審計(jì)工作底稿的理由（選項(xiàng)A）；（2）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員（選項(xiàng)BCD）。(96.)下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的有()。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.如果被審計(jì)單位