審計實務作業(yè)指導書TOC\o"1-2"\h\u20950第一章審計基本理論 3206411.1審計的定義與目標 3312131.2審計的分類與范圍 314963第二章審計計劃與程序 4315692.1審計計劃的制定 4190272.1.1明確審計目標 475942.1.2收集審計背景信息 4171512.1.3確定審計范圍和時間 450312.1.4制定審計程序和方法 5173172.1.5編制審計預算 5250792.2審計程序的設計 5326592.2.1確定審計程序的基本框架 5293692.2.2制定具體的審計步驟 5215752.2.3審計程序的實施與監(jiān)控 5250402.2.4審計程序的調整與優(yōu)化 5146032.3審計風險的識別與評估 5124192.3.1審計風險的分類 573112.3.2審計風險的識別方法 5172182.3.3審計風險的評估 6102582.3.4審計風險的控制措施 625238第三章內部控制制度的評價 6238383.1內部控制制度的了解 61263.2內部控制制度的測試 6271103.3內部控制缺陷的識別與評價 719912第四章證據(jù)收集與審計程序 7127374.1證據(jù)的收集方法 7182204.1.1文件審查 8128924.1.2詢問與訪談 8246184.1.3觀察與現(xiàn)場調查 8295894.1.4內部控制測試 8250894.2證據(jù)的評估與分析 8243554.2.1證據(jù)的充分性評估 818504.2.2證據(jù)的可靠性評估 816474.2.3證據(jù)的相關性分析 8247244.3審計程序的實施 9205564.3.1制定審計方案 9139144.3.2審計實施 954984.3.3審計報告的撰寫與提交 929037第五章財務報表審計 9107625.1財務報表審計的總體要求 9126735.1.1審計目的 98025.1.2審計范圍 987995.1.3審計程序 10255275.2財務報表審計的具體內容 10287215.2.1了解被審計單位基本情況 1041455.2.2評估內部控制的有效性 10315135.2.3實施實質性測試 10184565.2.4結論性測試 10114335.3財務報表審計的結論與報告 10323125.3.1審計結論 1097195.3.2審計報告 1019170第六章風險導向審計 11295316.1風險導向審計的原理 11125936.2風險導向審計的方法 1169426.3風險導向審計的應用 1222397第七章信息系統(tǒng)審計 12180807.1信息系統(tǒng)審計的基本概念 1252187.1.1定義與目的 124557.1.2分類 12320077.1.3審計原則 13109237.2信息系統(tǒng)審計的方法與工具 13180537.2.1審計方法 13153237.2.2審計工具 1370687.3信息系統(tǒng)審計的案例分析 1311707第八章績效審計 14207738.1績效審計的概念與目標 14204178.1.1概念 14304218.1.2目標 14165338.2績效審計的方法與程序 14284918.2.1方法 1493318.2.2程序 15208788.3績效審計的案例分析 1529490第九章審計報告與質量控制 16100749.1審計報告的基本要求 16173689.1.1審計報告的定義與作用 16304459.1.2審計報告的基本要素 16270619.1.3審計報告的基本要求 17154169.2審計報告的撰寫與提交 1759669.2.1審計報告的撰寫 17216649.2.2審計報告的提交 1775849.3審計質量控制與評估 17147669.3.1審計質量控制的基本要求 17211259.3.2審計質量評估的方法 1826619.3.3審計質量評估的內容 1816198第十章審計責任與職業(yè)道德 18821010.1審計責任的法律規(guī)定 1814810.1.1法律概述 18481610.1.2審計責任的構成 181933210.1.3法律責任 192947510.2審計職業(yè)道德的基本原則 192643810.2.1獨立性原則 192695310.2.2客觀性原則 191066810.2.3保密性原則 191234010.2.4專業(yè)性原則 191349310.2.5責任性原則 192082010.3審計職業(yè)道德的實踐與案例分析 192605010.3.1實踐要求 192855710.3.2案例分析 20第一章審計基本理論1.1審計的定義與目標審計，作為一種獨立、客觀的確認活動，旨在通過專業(yè)人員的審查與評價，對特定對象的財務報告、運營活動、內部控制系統(tǒng)等方面進行檢驗，以提供合理保證，增強利益相關者對所審查信息的信賴。審計的定義涉及以下幾個核心要素：（1）獨立性：審計活動應當獨立于被審計單位，保證審計結論的客觀性和公正性。（2）專業(yè)性：審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，以識別、分析并評價審計對象的相關信息。（3）確認活動：審計是一種確認活動，通過對審計對象的審查，提供有關其財務報告、運營活動等方面的合理保證。審計的目標主要包括以下幾個方面：（1）提供合理保證：審計人員應通過審查和評價，對審計對象的財務報告的真實性、合規(guī)性、有效性等方面提供合理保證。（2）揭示潛在問題：審計活動旨在發(fā)覺和揭示審計對象在財務報告、運營活動等方面存在的潛在問題，為利益相關者提供決策依據(jù)。（3）提高透明度：審計結果可以提高審計對象的透明度，增強利益相關者對所審查信息的信賴。1.2審計的分類與范圍審計根據(jù)不同的分類標準，可以分為以下幾種類型：（1）按照審計對象：可以分為財務審計、運營審計、合規(guī)審計、內部控制審計等。（2）按照審計主體：可以分為國家審計、內部審計、社會審計等。（3）按照審計內容：可以分為全面審計、局部審計等。審計范圍是指審計活動所涉及的內容和領域。以下是審計范圍的主要方面：（1）財務報告：審計人員需對審計對象的財務報告進行審查，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（2）運營活動：審計人員需對審計對象的運營活動進行審查，包括生產(chǎn)、銷售、采購、人力資源管理等。（3）內部控制系統(tǒng)：審計人員需對審計對象的內部控制系統(tǒng)進行審查，以評價其有效性、合規(guī)性。（4）法律法規(guī)遵守情況：審計人員需對審計對象遵守相關法律法規(guī)的情況進行審查。（5）其他相關信息：審計人員可根據(jù)審計目的和需求，對審計對象的其他相關信息進行審查。第二章審計計劃與程序2.1審計計劃的制定審計計劃是審計工作的重要組成部分，其目的是保證審計工作的高效、有序進行。以下是審計計劃的制定步驟：2.1.1明確審計目標審計計劃應首先明確審計目標，包括審計的總體目標和具體目標。審計目標應與審計對象的經(jīng)營目標、財務狀況和內部控制等方面相結合，保證審計工作的針對性和有效性。2.1.2收集審計背景信息審計人員應收集審計對象的背景信息，包括經(jīng)營狀況、財務狀況、內部控制制度、行業(yè)特點等，以便更好地了解審計對象，為審計計劃的制定提供依據(jù)。2.1.3確定審計范圍和時間審計計劃應明確審計范圍，包括審計對象的業(yè)務領域、財務報表項目、內部控制等方面。同時審計人員還需確定審計的時間安排，保證審計工作在規(guī)定的時間內完成。2.1.4制定審計程序和方法審計計劃應包括審計程序和方法，具體包括審計證據(jù)的收集、審計分析、審計評價等方面。審計程序和方法應具有可操作性，保證審計工作的順利進行。2.1.5編制審計預算審計計劃中應編制審計預算，包括審計人員的薪酬、差旅費、審計工具和設備等費用。審計預算的編制應合理、合規(guī)，保證審計工作的經(jīng)濟效益。2.2審計程序的設計審計程序的設計是審計計劃的具體實施步驟，以下是審計程序設計的要點：2.2.1確定審計程序的基本框架審計程序的基本框架應包括審計準備階段、審計實施階段和審計報告階段。審計程序的設計應遵循審計準則和規(guī)范，保證審計工作的合規(guī)性。2.2.2制定具體的審計步驟審計程序應具體規(guī)定審計步驟，包括審計證據(jù)的收集、審計分析、審計評價等。審計步驟的設計應充分考慮審計對象的實際情況，保證審計工作的有效性。2.2.3審計程序的實施與監(jiān)控審計程序的實施應遵循審計計劃，審計人員需對審計過程進行實時監(jiān)控，保證審計程序的合規(guī)性和審計質量。2.2.4審計程序的調整與優(yōu)化審計過程中，審計人員應根據(jù)實際情況對審計程序進行適當調整和優(yōu)化，以提高審計工作的效率和質量。2.3審計風險的識別與評估審計風險的識別與評估是審計工作的重要組成部分，以下是審計風險的識別與評估要點：2.3.1審計風險的分類審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險。審計人員應全面識別和評估各類審計風險，為審計工作的實施提供依據(jù)。2.3.2審計風險的識別方法審計風險的識別方法包括詢問、觀察、檢查、分析程序等。審計人員應運用多種方法，全面識別審計風險。2.3.3審計風險的評估審計人員應運用專業(yè)知識和經(jīng)驗，對識別出的審計風險進行評估，確定審計風險的大小和可能帶來的影響。2.3.4審計風險的控制措施審計人員應根據(jù)審計風險的評估結果，采取相應的控制措施，降低審計風險。控制措施包括加強審計證據(jù)的收集、優(yōu)化審計程序、提高審計人員的專業(yè)素質等。第三章內部控制制度的評價3.1內部控制制度的了解內部控制制度的了解是審計工作中的一環(huán)。審計人員應當全面、深入地了解被審計單位內部控制制度的設計和運行情況，以便對內部控制的健全性和有效性進行評價。審計人員應收集被審計單位的相關內部控制文件，包括公司內部控制手冊、內部控制制度匯編等，以了解內部控制制度的整體框架。在此基礎上，審計人員應關注以下方面：（1）內部控制制度的完整性：檢查內部控制制度是否涵蓋了公司經(jīng)營活動的各個方面，包括財務報告、合規(guī)性、運營效率等。（2）內部控制制度的設計合理性：分析內部控制制度是否符合公司實際情況，是否能夠有效地防范風險。（3）內部控制制度的適應性：了解內部控制制度是否公司業(yè)務發(fā)展、外部環(huán)境變化等因素進行調整。（4）內部控制制度的執(zhí)行情況：了解內部控制制度在實際運行中的執(zhí)行力度，是否存在執(zhí)行不到位的情況。3.2內部控制制度的測試在了解內部控制制度的基礎上，審計人員應進行內部控制制度的測試，以驗證內部控制制度的有效性。內部控制制度的測試主要包括以下兩個方面：（1）內部控制設計的有效性測試：審計人員應通過詢問、觀察、檢查等方法，了解內部控制制度的設計是否符合要求，是否能夠有效地防范風險。（2）內部控制運行的有效性測試：審計人員應通過查閱相關資料、抽樣等方法，對內部控制制度的實際運行情況進行測試，以評估內部控制制度的執(zhí)行效果。在進行內部控制制度的測試時，審計人員應注意以下幾點：（1）選擇合適的測試方法：根據(jù)內部控制制度的類型和特點，選擇適當?shù)臏y試方法，如詢問、觀察、檢查、抽樣等。（2）保證測試樣本的代表性：在選擇測試樣本時，應保證樣本具有代表性，能夠反映內部控制制度的整體運行情況。（3）關注內部控制缺陷：在測試過程中，審計人員應重點關注內部控制制度中的缺陷，以便及時提出改進建議。3.3內部控制缺陷的識別與評價內部控制缺陷的識別與評價是審計工作中的一項重要任務。審計人員應通過以下步驟對內部控制缺陷進行識別與評價：（1）識別內部控制缺陷：審計人員應通過測試、查閱資料等方法，發(fā)覺內部控制制度中存在的缺陷，包括設計缺陷和運行缺陷。（2）評價內部控制缺陷的嚴重程度：審計人員應根據(jù)缺陷的性質、影響范圍和可能導致的損失等因素，對內部控制缺陷的嚴重程度進行評價。（3）分析內部控制缺陷的原因：審計人員應深入分析內部控制缺陷產(chǎn)生的原因，包括制度設計不合理、執(zhí)行不到位、人員素質不高等。（4）提出改進建議：針對識別出的內部控制缺陷，審計人員應提出切實可行的改進建議，以幫助被審計單位完善內部控制制度。在評價內部控制缺陷時，審計人員應遵循以下原則：（1）客觀公正：審計人員應保持客觀公正的態(tài)度，對內部控制缺陷進行真實、全面的評價。（2）注重實質：審計人員應關注內部控制缺陷的實質，而非僅僅關注形式。（3）風險導向：審計人員應關注內部控制缺陷可能帶來的風險，以便提出針對性的改進建議。第四章證據(jù)收集與審計程序4.1證據(jù)的收集方法證據(jù)收集是審計過程中的關鍵環(huán)節(jié)，以下為審計實務中常用的證據(jù)收集方法：4.1.1文件審查文件審查是審計人員對被審計單位提供的文件資料進行查閱、分析、核對的過程。主要包括財務報表、會計憑證、合同、協(xié)議、會議紀要等。審計人員應重點關注文件的完整性、真實性、合法性及有效性。4.1.2詢問與訪談詢問與訪談是審計人員通過與被審計單位相關人員溝通，了解審計事項的相關情況。審計人員應針對具體問題進行提問，并做好訪談記錄，以便后續(xù)分析。4.1.3觀察與現(xiàn)場調查觀察與現(xiàn)場調查是審計人員對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設備、流程等進行實地查看，以獲取第一手資料。審計人員應關注現(xiàn)場管理、設備運行狀況、作業(yè)流程等方面。4.1.4內部控制測試內部控制測試是審計人員對被審計單位的內部控制制度進行測試，以評估其有效性。主要包括對關鍵控制點的測試、控制環(huán)境的評估等。4.2證據(jù)的評估與分析證據(jù)的評估與分析是審計過程中的重要環(huán)節(jié)，以下為審計實務中常用的證據(jù)評估與分析方法：4.2.1證據(jù)的充分性評估審計人員應評估收集到的證據(jù)是否足以支持審計結論。證據(jù)的充分性包括數(shù)量和質量兩個方面。數(shù)量上，證據(jù)應涵蓋審計事項的各個方面；質量上，證據(jù)應具有真實性、合法性和相關性。4.2.2證據(jù)的可靠性評估審計人員應評估證據(jù)的可靠性，即證據(jù)來源的可靠性和證據(jù)內容的可靠性。來源可靠性主要關注證據(jù)提供者的身份、地位和信譽；內容可靠性主要關注證據(jù)的形成過程、內容真實性等。4.2.3證據(jù)的相關性分析審計人員應分析證據(jù)與審計事項之間的相關性，保證證據(jù)能夠支持審計結論。相關性分析主要包括證據(jù)與審計目標的關聯(lián)程度、證據(jù)之間的相互印證等。4.3審計程序的實施審計程序的實施是審計工作的核心環(huán)節(jié)，以下為審計實務中常用的審計程序：4.3.1制定審計方案審計方案是審計工作的指導性文件，包括審計目標、審計范圍、審計方法、審計時間安排等。審計人員應根據(jù)審計項目特點和審計目標，制定切實可行的審計方案。4.3.2審計實施審計實施是審計人員按照審計方案開展的具體工作。審計人員應遵循審計程序，保證審計工作的合規(guī)性。具體包括：（1）收集審計證據(jù)；（2）對審計證據(jù)進行評估與分析；（3）編制審計工作底稿；（4）與被審計單位溝通審計發(fā)覺；（5）撰寫審計報告。4.3.3審計報告的撰寫與提交審計報告是審計工作的成果，包括審計結論、審計發(fā)覺、審計建議等。審計人員應按照審計報告格式和要求，撰寫審計報告，并在規(guī)定時間內提交給審計委托方。審計報告應具備以下特點：（1）客觀、公正、真實；（2）清晰、簡潔、明了；（3）具有可操作性的審計建議。第五章財務報表審計5.1財務報表審計的總體要求5.1.1審計目的財務報表審計旨在對被審計單位財務報表的真實性、完整性和公正性進行審查，以評價其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為利益相關方提供決策依據(jù)。5.1.2審計范圍審計范圍包括被審計單位財務報表的所有重要方面，如資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用等。審計人員應關注財務報表的編制過程，以及可能影響財務報表真實性的內部控制。5.1.3審計程序審計程序包括了解被審計單位的基本情況，評估內部控制的有效性，實施實質性測試和結論性測試等。審計人員應遵循審計準則，保證審計程序的合理性和有效性。5.2財務報表審計的具體內容5.2.1了解被審計單位基本情況審計人員應了解被審計單位的基本情況，包括行業(yè)背景、經(jīng)營模式、財務狀況、內部控制等，以評估審計風險。5.2.2評估內部控制的有效性審計人員應評估被審計單位內部控制的合理性、有效性，以確定實質性測試的范圍和程度。5.2.3實施實質性測試實質性測試包括對財務報表項目的測試和對交易、賬戶余額的測試。審計人員應關注以下方面：（1）資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認、計量和披露；（2）收入、費用的確認、計量和披露；（3）重大交易、事項的會計處理和披露；（4）關聯(lián)方交易、關聯(lián)方關系的披露；（5）其他可能影響財務報表真實性的因素。5.2.4結論性測試審計人員應根據(jù)實質性測試的結果，對財務報表的真實性、完整性和公正性進行結論性測試。5.3財務報表審計的結論與報告5.3.1審計結論審計人員應結合實質性測試和結論性測試的結果，對財務報表的真實性、完整性和公正性作出審計結論。5.3.2審計報告審計報告應包括以下內容：（1）審計目的、范圍和程序；（2）審計結論；（3）對財務報表的真實性、完整性和公正性的評價；（4）審計中發(fā)覺的問題及建議；（5）其他需要說明的事項。審計報告應遵循審計準則，保證報告內容的真實性、客觀性和準確性。第六章風險導向審計6.1風險導向審計的原理風險導向審計是一種以風險為基礎的審計方法，其核心原理在于識別、評估和應對審計過程中的風險。風險導向審計的原理主要包括以下幾個方面：（1）風險識別：審計人員應全面識別審計對象所面臨的風險，包括財務風險、經(jīng)營風險、合規(guī)風險等，以便有針對性地開展審計工作。（2）風險評估：審計人員需對識別出的風險進行評估，確定其可能對審計結果產(chǎn)生的影響程度，以便合理分配審計資源。（3）風險應對：審計人員應根據(jù)風險評估結果，采取相應的風險應對措施，保證審計工作的有效性和準確性。（4）風險監(jiān)控：審計過程中，審計人員應持續(xù)關注風險變化，及時調整審計策略，保證審計目標的實現(xiàn)。6.2風險導向審計的方法風險導向審計的方法主要包括以下幾種：（1）風險分析：審計人員通過對審計對象的財務報表、業(yè)務流程、內部控制等方面進行分析，識別和評估潛在的風險。（2）風險評估矩陣：審計人員根據(jù)風險發(fā)生的可能性和影響程度，構建風險評估矩陣，對風險進行排序，以便確定審計重點。（3）內部控制測試：審計人員對審計對象的內部控制進行測試，評估其有效性，以降低審計風險。（4）實質性測試：審計人員對審計對象的財務報表項目進行實質性測試，以驗證其真實性和合規(guī)性。（5）分析程序：審計人員運用分析程序，對審計對象的整體財務狀況進行分析，以發(fā)覺潛在的風險。6.3風險導向審計的應用風險導向審計在審計實務中的應用主要包括以下幾個方面：（1）審計計劃階段：審計人員根據(jù)風險評估結果，制定審計計劃，確定審計范圍、審計程序和審計資源分配。（2）審計實施階段：審計人員按照審計計劃，開展審計工作，關注風險較高的領域，采取相應的審計方法。（3）審計報告階段：審計人員根據(jù)審計結果，編制審計報告，對審計過程中發(fā)覺的風險進行揭示，并提出改進建議。（4）后續(xù)審計階段：審計人員對審計對象的整改情況進行跟蹤，保證審計建議的落實。（5）審計質量評價：審計人員對審計過程進行自我評價，分析審計質量，不斷提高審計水平。通過以上應用，風險導向審計有助于提高審計效果，降低審計風險，保證審計工作的質量和準確性。第七章信息系統(tǒng)審計7.1信息系統(tǒng)審計的基本概念7.1.1定義與目的信息系統(tǒng)審計是指對信息系統(tǒng)及其相關組成部分的審計，旨在評估信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、合規(guī)性和有效性。信息系統(tǒng)審計的目的在于保證信息系統(tǒng)的正常運行，保護企業(yè)信息資產(chǎn)，提高企業(yè)運營效率。7.1.2分類信息系統(tǒng)審計主要分為以下幾類：（1）合規(guī)性審計：檢查信息系統(tǒng)是否符合國家法律法規(guī)、行業(yè)標準和內部管理規(guī)定。（2）安全性審計：評估信息系統(tǒng)的安全性，包括物理安全、網(wǎng)絡安全、主機安全、應用安全等。（3）功能審計：分析信息系統(tǒng)的功能，保證系統(tǒng)運行穩(wěn)定、高效。（4）數(shù)據(jù)審計：檢查信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的真實性、完整性、準確性和可靠性。7.1.3審計原則信息系統(tǒng)審計應遵循以下原則：（1）獨立性：審計人員應保持獨立性，保證審計結果的客觀、公正。（2）全面性：審計范圍應涵蓋信息系統(tǒng)的各個組成部分。（3）風險導向：審計應關注信息系統(tǒng)中的高風險環(huán)節(jié)。（4）證據(jù)支持：審計結論應有充分的證據(jù)支持。7.2信息系統(tǒng)審計的方法與工具7.2.1審計方法信息系統(tǒng)審計的主要方法包括：（1）文檔審查：審查信息系統(tǒng)相關的文檔，如設計文檔、操作手冊、維護記錄等。（2）現(xiàn)場觀察：實地觀察信息系統(tǒng)運行情況，了解系統(tǒng)使用者的操作流程。（3）訪談：與信息系統(tǒng)相關人員（如系統(tǒng)管理員、操作員等）進行訪談，了解系統(tǒng)運行狀況。（3）數(shù)據(jù)分析：利用數(shù)據(jù)分析工具，對信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行分析。7.2.2審計工具信息系統(tǒng)審計常用的工具包括：（1）審計管理系統(tǒng)：用于審計項目管理、審計計劃制定、審計報告等。（2）漏洞掃描器：用于檢測信息系統(tǒng)中的安全漏洞。（3）日志分析工具：用于分析信息系統(tǒng)中的日志，發(fā)覺異常行為。（4）數(shù)據(jù)挖掘工具：用于挖掘信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，發(fā)覺潛在問題。7.3信息系統(tǒng)審計的案例分析案例一：某企業(yè)網(wǎng)絡安全審計某企業(yè)進行網(wǎng)絡安全審計，審計人員通過以下步驟開展工作：（1）收集企業(yè)網(wǎng)絡架構、設備清單、系統(tǒng)配置等資料。（2）利用漏洞掃描器檢測網(wǎng)絡設備的安全漏洞。（3）分析網(wǎng)絡日志，發(fā)覺異常行為。（4）現(xiàn)場觀察網(wǎng)絡設備運行情況，了解網(wǎng)絡管理員操作流程。（5）訪談網(wǎng)絡管理員和操作員，了解網(wǎng)絡安全防護措施。審計結論：企業(yè)網(wǎng)絡存在安全漏洞，部分設備配置不當，需加強網(wǎng)絡安全防護。案例二：某醫(yī)院信息系統(tǒng)功能審計某醫(yī)院進行信息系統(tǒng)功能審計，審計人員采取以下措施：（1）收集醫(yī)院信息系統(tǒng)運行數(shù)據(jù)，如服務器資源利用率、網(wǎng)絡帶寬等。（2）分析系統(tǒng)功能指標，發(fā)覺潛在功能問題。（3）現(xiàn)場觀察信息系統(tǒng)運行情況，了解系統(tǒng)使用者需求。（4）訪談系統(tǒng)管理員和操作員，了解系統(tǒng)維護和優(yōu)化情況。審計結論：醫(yī)院信息系統(tǒng)存在功能瓶頸，需進行優(yōu)化以提高運行效率。第八章績效審計8.1績效審計的概念與目標8.1.1概念績效審計，作為一種審計方法，主要關注被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。它是對組織、項目、政策或活動的績效進行評估，以確定其是否符合既定目標，并揭示潛在的問題和改進空間。8.1.2目標績效審計的主要目標包括：（1）評估被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性；（2）識別和揭示潛在的風險和問題，為管理層提供決策依據(jù)；（3）促進被審計單位改進管理，提高績效；（4）提高審計工作的質量和效果，提升審計價值。8.2績效審計的方法與程序8.2.1方法績效審計常用的方法包括：（1）數(shù)據(jù)分析：通過收集、整理、分析相關數(shù)據(jù)，評估被審計單位的經(jīng)濟活動；（2）問卷調查：通過設計問卷，了解被審計單位內部員工、客戶及合作伙伴的意見和建議；（3）訪談：與被審計單位相關人員進行面對面交流，了解其經(jīng)濟活動的具體情況；（4）案例研究：選取具有代表性的案例，深入剖析其經(jīng)濟活動的過程和結果；（5）比較分析：將被審計單位的經(jīng)濟活動與同行業(yè)或類似項目進行比較，找出差距和優(yōu)勢。8.2.2程序績效審計的程序主要包括以下幾個階段：（1）審計準備：明確審計目標、范圍和方法，制定審計計劃；（2）審計實施：按照審計計劃，開展現(xiàn)場調查、收集證據(jù)、分析數(shù)據(jù)；（3）審計報告：根據(jù)審計結果，撰寫審計報告，提出審計意見和建議；（4）審計整改：跟蹤被審計單位的整改情況，保證審計建議的落實。8.3績效審計的案例分析案例一：某市公交公司績效審計背景：某市公交公司承擔著城市公共交通的重要任務，為了提高公交服務質量，降低運營成本，市決定對其進行績效審計。審計過程：（1）數(shù)據(jù)分析：收集公交公司近三年的財務報表、運營數(shù)據(jù)等，分析其經(jīng)濟性、效率性和效果性；（2）問卷調查：向公交公司員工、乘客及合作伙伴發(fā)放問卷，了解其對公交服務的滿意度；（3）訪談：與公交公司管理層、一線員工進行訪談，了解公交運營的具體情況；（4）比較分析：將公交公司的運營數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他公司進行比較，找出差距和優(yōu)勢。審計發(fā)覺：公交公司在運營成本控制、服務質量提升等方面存在一定問題，如車輛損耗、人員配置不合理等。審計建議：公交公司應加強車輛維護、優(yōu)化人員配置，提高運營效率，降低成本，提升服務質量。案例二：某高?？冃徲嫳尘埃耗掣咝榱颂岣呓逃虒W質量，提高資金使用效率，決定進行績效審計。審計過程：（1）數(shù)據(jù)分析：收集高校近三年的財務報表、教育教學成果等數(shù)據(jù)，分析其經(jīng)濟性、效率性和效果性；（2）問卷調查：向高校師生發(fā)放問卷，了解其對教育教學質量的滿意度；（3）訪談：與高校管理層、教師、學生進行訪談，了解教育教學的具體情況；（4）案例研究：選取具有代表性的課程或項目，深入剖析其教育教學過程和成果。審計發(fā)覺：高校在教育教學資源配置、課程設置等方面存在一定問題，如教師課時安排不合理、課程設置重復等。審計建議：高校應優(yōu)化資源配置、調整課程設置，提高教育教學質量，提升資金使用效率。第九章審計報告與質量控制9.1審計報告的基本要求9.1.1審計報告的定義與作用審計報告是審計人員對審計對象的財務報表、內部控制及其他相關信息進行審計后，就審計結果、審計發(fā)覺、審計結論和建議所形成的書面文件。審計報告對于揭示審計對象的經(jīng)濟活動真實性、合規(guī)性及有效性具有重要意義。9.1.2審計報告的基本要素審計報告應包括以下基本要素：（1）審計報告的標題；（2）審計對象的名稱和地址；（3）審計報告的日期；（4）審計范圍和審計程序；（5）審計發(fā)覺和審計結論；（6）審計建議；（7）審計人員的簽名和蓋章；（8）審計報告的附件。9.1.3審計報告的基本要求審計報告應具備以下基本要求：（1）客觀、公正、真實、完整；（2）文字簡練、條理清晰、重點突出；（3）遵循審計準則和規(guī)范；（4）符合法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定。9.2審計報告的撰寫與提交9.2.1審計報告的撰寫審計報告的撰寫應遵循以下步驟：（1）收集審計證據(jù)，分析審計發(fā)覺；（2）編制審計報告草稿；（3）征求審計對象的意見；（4）修改審計報告草稿；（5）形成審計報告正式文件。9.2.2審計報告的提交審計報告應在審計工作完成后，按照規(guī)定的時間和程序提交。具體提交方式如下：（1）提交給審計對象的法定代表人或授權人；（2）提交給審計對象的董事會或審計委員會；（3）提交給審計對象的上級主管部門；（4）提交給其他相關單位和部門。9.3審計質量控制與評估9.3.1審計質量控制的基本要求審計質量控制是指審計人員在審計過程中，對審計工作的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、檢查和評價，以保證審計工作符合法律法規(guī)、審計準則和規(guī)范的要求。審計質量控制的基本要求如下：（1）建立健全審計質量控制體系；（2）制定審計質量控制制度；（3）加強審計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓；（4）實施審計質量檢查和評價；（5）及時糾正審計質量問題。9.3.2審計質量評估的方法審計質量評估主要包括以下方法：（1）內部評估：審計機構對自身審計工作的質量進行評估；（2）外部評估：行業(yè)監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會等對審計機構審計工作的質量進