稅收管理

第六章稅收計劃和控制什么是稅收計劃？

稅收計劃是稅務(wù)機關(guān)在現(xiàn)行的稅收制度下根據(jù)國民經(jīng)濟計劃及其發(fā)展變化的趨勢，結(jié)合國家宏觀經(jīng)濟政策和財政稅收政策的調(diào)整變化情況，對未來一定時期內(nèi)的稅收收入進行測算而編制的收入計劃。稅收計劃是國家預算的重要組成部分，是全體稅務(wù)人員在一定時期內(nèi)的工作奮斗目標，也是檢查和考核稅收工作的重要依據(jù)。稅收計劃具有三大特點，即預見性、指導性和普遍性。第六章稅收計劃和控制稅收計劃的分類：按計劃期限來分：長期稅收計劃、中期稅收計劃和短期稅收計劃按預算管理范圍的不同：中央稅收計劃、地方稅收計劃按目的和作用來分：收入計劃和工作計劃第六章稅收計劃和控制稅收計劃的編制原則：1、客觀原則：要與經(jīng)濟情況相適應(yīng)2、適度原則：不能過高或過低，要留有余地3、合理原則：手段要先進，方法要科學第六章稅收計劃和控制稅收計劃編制的流程：經(jīng)濟稅源調(diào)查→稅收預測→計劃指標→行動方案經(jīng)常性調(diào)查和專題性調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容包括國家經(jīng)濟政策對稅收的影響，稅制改革對稅收的影響，國民經(jīng)濟各部門的稅源情況對稅收的影響及生活中出現(xiàn)的新問題和新情況定性預測和定量預測制定指標的方法有定率法、定額法、推算法、比例法和技術(shù)測定法等，對稅收指標進行測算和匯總。并要編制稅收計劃說明書審核后上報上級稅務(wù)機關(guān)并制定行動方案第六章稅收計劃和控制依法治稅問題關(guān)鍵詞：稅收計劃和依法治稅A稅收收入>稅收計劃超收——表現(xiàn)是“壓”如包稅、技術(shù)處理B稅收收入<稅收計劃欠收——表現(xiàn)是“提”如借稅、征過頭稅、寅吃卯糧等第六章稅收計劃和控制加強依法治稅的設(shè)想：正確制定稅收收入計劃完善稅收征管的激勵措施加強執(zhí)法監(jiān)督和司法監(jiān)督第六章稅收計劃和控制稅源管理稅收管理員制度→負責稅源管理的人員稅收管理員“信息采集員、納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)控員”五員身份的定位第六章稅收計劃和控制稅收管理員的職責：

稅收管理員的主要職責是稅源管理和納稅服務(wù)，原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查和違章處罰工作；

稅收管理員的職責：（p230）第六章稅收計劃和控制稅收管理員的職責具體內(nèi)容：⑴宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導；督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額申報納稅、建立健全財務(wù)會計制度、加強賬簿憑證管理；⑵調(diào)查核實分管納稅人稅務(wù)登記事項的真實性；掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息；了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況；掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實納稅人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）事項和其他核定、認定事項的真實性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算的基本情況。⑶對分管納稅人進行稅款催報催繳；掌握納稅人的欠稅情況和欠稅納稅人的資產(chǎn)處理等情況；對納稅人使用發(fā)票的情況進行日常管理和檢查，對各類異常發(fā)票進行實地核查；督促納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置。⑷對分管納稅人開展納稅評估，綜合運用各類信息資料和評估指標及其預警值查找異常，篩選重點評估分析對象；對納稅人納稅申報的真實性、準確性做出初步判斷；根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人，進行實地調(diào)查；對納稅人違反稅收管理規(guī)定行為提出處理建議。⑸按照納稅資料“一戶式”存儲的管理要求，及時采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算等相關(guān)信息，建立所管納稅人檔案，對納稅人信息資料及時進行整理、更新和存儲，實行信息共享。⑹完成上級交辦的其他工作任務(wù)。

第六章稅收計劃和控制納稅評估對象的選擇方法：計算機自動選案人工分析篩選重點抽樣篩選納稅評估對象：有疑點的納稅人重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報納稅信用低下日常管理和稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人納稅評估的主要內(nèi)容：設(shè)立納稅評估的指標及其預警信息利用對比方法篩選評估對象對評估中發(fā)現(xiàn)的問題采取約談、調(diào)查核實、處理處罰移送檢查部門查處違法業(yè)戶等第六章稅收計劃和控制稅收統(tǒng)計的特點：數(shù)量型總體性具體性社會性綜合性第六章稅收計劃和控制稅收統(tǒng)計的作用：1、為稅收計劃服務(wù)：為稅收計劃的制定提供數(shù)據(jù)依據(jù)2、監(jiān)督稅收計劃執(zhí)行情況的作用：監(jiān)督稅收計劃執(zhí)行情況3、為稅收政策服務(wù)的作用：驗證稅收政策執(zhí)行效果4、監(jiān)督稅收政策實行情況：監(jiān)督稅收計劃執(zhí)行情況5、為稅收管理服務(wù)：通過報表及時反映情況以加強征管第六章稅收計劃和控制稅收統(tǒng)計的步