做賬實操1/17會計實操文庫做賬實操-美術(shù)館賬務(wù)處理流程一、賬務(wù)處理原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。配比原則：某個會計期間或某個會計對象所取得的收入應(yīng)與為取得該收入所發(fā)生的費用、成本相匹配，以正確計算在該會計期間、該會計主體所獲得的凈損益。二、賬務(wù)處理流程（一）收入相關(guān)賬務(wù)處理流程門票收入售票時：售票員收取現(xiàn)金、銀行卡、移動支付等票款，每日營業(yè)結(jié)束后，填寫售票日報表，將票款和報表交至財務(wù)部門。財務(wù)人員核對售票日報表與實際收到款項是否一致，開具增值稅發(fā)票（假設(shè)稅率為6%），并進行賬務(wù)處理。借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金貸：主營業(yè)務(wù)收入-門票收入（票面金額÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（票面金額÷(1+6%)×6%）期末核對：每月末，財務(wù)人員與票務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行核對，確保門票收入數(shù)據(jù)準確無誤，如有差異，及時查明原因并進行調(diào)整。展覽贊助收入收到贊助款時：當(dāng)收到企業(yè)或個人的展覽贊助款時，財務(wù)人員應(yīng)首先確認贊助合同條款，明確贊助款用途、是否有附加條件等。根據(jù)合同開具收款憑證，收到款項后進行賬務(wù)處理。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-展覽贊助收入（假設(shè)不涉及增值稅應(yīng)稅行為，如涉及按相應(yīng)稅率計算銷項稅額）贊助款使用跟蹤：對贊助款的使用進行跟蹤記錄，確保按照贊助合同約定的用途使用款項，如用于展覽宣傳、展品運輸?shù)?，并在財?wù)報表中披露贊助款使用情況。會員收入辦理會員卡收款時：會員辦理會員卡繳納會員費時，財務(wù)人員開具發(fā)票（假設(shè)稅率為6%），根據(jù)收款金額進行賬務(wù)處理。借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款-會員費（收取金額÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（收取金額÷(1+6%)×6%）會員費分期確認收入：根據(jù)會員有效期，按月或按季度將預(yù)收的會員費確認為收入。假設(shè)會員有效期為1年，每月確認收入時賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款-會員費貸：主營業(yè)務(wù)收入-會員收入教育活動收入課程報名收款時：美術(shù)館開展藝術(shù)培訓(xùn)課程、講座等教育活動，學(xué)員報名繳費后，財務(wù)人員開具發(fā)票（假設(shè)稅率為6%），進行賬務(wù)處理。借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入-教育活動收入（收取金額÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（收取金額÷(1+6%)×6%）活動結(jié)束后核對：教育活動結(jié)束后，財務(wù)人員與活動組織部門核對參與人數(shù)、收費標準等信息，確保收入準確，如有退費等情況，及時進行賬務(wù)調(diào)整。（二）成本相關(guān)賬務(wù)處理流程展品借展成本借展合同簽訂：在簽訂展品借展合同后，根據(jù)合同約定的借展費用及支付方式進行賬務(wù)處理。若借展費用需預(yù)先支付，支付時：借：預(yù)付賬款-借展費用貸：銀行存款借展期間成本確認：在借展期間，按照借展期限分攤借展費用，假設(shè)借展期限為6個月，每月賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-展品借展成本貸：預(yù)付賬款-借展費用（或長期待攤費用-借展費用，若費用金額較大需長期分攤）借展結(jié)束結(jié)算：借展結(jié)束后，與出借方進行費用結(jié)算，多退少補，調(diào)整賬務(wù)。展品運輸與保險成本運輸與保險服務(wù)采購：采購展品運輸服務(wù)和保險服務(wù)時，與運輸公司、保險公司簽訂合同，收到發(fā)票（假設(shè)運輸服務(wù)稅率9%，保險服務(wù)稅率6%）后進行賬務(wù)處理。借：主營業(yè)務(wù)成本-展品運輸成本（運輸發(fā)票金額÷(1+9%)）借：主營業(yè)務(wù)成本-展品保險成本（保險發(fā)票金額÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（運輸發(fā)票進項稅額+保險發(fā)票進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款運輸與保險費用分攤：若運輸和保險服務(wù)涵蓋多個展覽，按照展覽場次或展覽時間等合理方法進行費用分攤。展覽布置成本材料與人工采購：購買展覽布置材料（如展架、裝飾材料等）和支付布置人工費用，取得發(fā)票（假設(shè)材料采購稅率13%，人工服務(wù)稅率6%）時賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-展覽布置材料成本（材料發(fā)票金額÷(1+13%)）借：主營業(yè)務(wù)成本-展覽布置人工成本（人工發(fā)票金額÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（材料發(fā)票進項稅額+人工發(fā)票進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款成本分攤：若展覽布置成本可在多個展覽中重復(fù)使用，按照預(yù)計使用次數(shù)或展覽時間進行分攤。（三）費用相關(guān)賬務(wù)處理流程場地租賃費用租金支付：每月按照租賃合同約定支付場地租金，取得增值稅專用發(fā)票（假設(shè)稅率為9%），財務(wù)人員核對發(fā)票信息后進行賬務(wù)處理。借：管理費用-場地租金（租金金額÷(1+9%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（租金金額÷(1+9%)×9%）貸：銀行存款租金調(diào)整與核對：若租賃合同有租金調(diào)整條款，如每年遞增一定比例，在租金調(diào)整時及時進行賬務(wù)處理調(diào)整；同時，定期與出租方核對租金支付情況，確保賬目一致。員工薪酬費用薪酬計算與計提：每月末，人力資源部門根據(jù)員工考勤、績效考核等情況計算員工薪酬，財務(wù)部門根據(jù)計算結(jié)果進行薪酬計提。借：管理費用-員工工資（管理人員工資）借：主營業(yè)務(wù)成本-員工工資（展覽、教育等業(yè)務(wù)部門人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資社保與公積金繳納：計提員工社保和公積金（企業(yè)承擔(dān)部分），并在繳納時進行賬務(wù)處理。借：管理費用-社保費用（管理人員社保）借：管理費用-公積金費用（管理人員公積金）借：主營業(yè)務(wù)成本-社保費用（業(yè)務(wù)部門人員社保）借：主營業(yè)務(wù)成本-公積金費用（業(yè)務(wù)部門人員公積金）貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費用貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金費用繳納時：借：應(yīng)付職工薪酬-社保費用借：應(yīng)付職工薪酬-公積金費用借：其他應(yīng)付款-社保個人部分（員工個人承擔(dān)社保）借：其他應(yīng)付款-公積金個人部分（員工個人承擔(dān)公積金）貸：銀行存款薪酬發(fā)放：次月按照審批后的薪酬發(fā)放表發(fā)放員工薪酬，扣除社保、公積金個人部分及個人所得稅后支付給員工。借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-社保個人部分貸：其他應(yīng)付款-公積金個人部分貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅設(shè)備折舊與攤銷費用固定資產(chǎn)折舊：對辦公設(shè)備、展覽設(shè)備等固定資產(chǎn)，根據(jù)其原值、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值等因素，采用直線法或其他合理方法計算每月折舊額，并進行賬務(wù)處理。借：管理費用-辦公設(shè)備折舊（辦公設(shè)備折舊額）借：主營業(yè)務(wù)成本-展覽設(shè)備折舊（展覽設(shè)備折舊額）貸：累計折舊無形資產(chǎn)攤銷：對于購買的軟件、版權(quán)等無形資產(chǎn)，按照其使用壽命進行攤銷。借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷（辦公軟件等攤銷額）借：主營業(yè)務(wù)成本-無形資產(chǎn)攤銷（展覽相關(guān)版權(quán)等攤銷額）貸：累計攤銷（四）稅費相關(guān)賬務(wù)處理流程增值稅銷項稅額計算：根據(jù)各項收入（門票收入、會員收入、教育活動收入等）計算銷項稅額，如前文收入賬務(wù)處理中所示。進項稅額認證與抵扣：每月末，財務(wù)人員對取得的增值稅專用發(fā)票進行認證，認證通過后，按照發(fā)票上注明的進項稅額進行抵扣賬務(wù)處理。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（支付款項時對應(yīng)科目）增值稅申報與繳納：次月15日前，財務(wù)人員通過電子稅務(wù)局進行增值稅申報，根據(jù)銷項稅額與進項稅額的差額計算應(yīng)繳納增值稅額。若應(yīng)納稅額為正數(shù)，申報后繳納稅款：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款附加稅費附加稅費計算：根據(jù)繳納的增值稅額，按照城市維護建設(shè)稅稅率（假設(shè)7%）、教育費附加稅率（假設(shè)3%）、地方教育附加稅率（假設(shè)2%）計算附加稅費。借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（增值稅額×7%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加（增值稅額×3%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加（增值稅額×2%）附加稅費繳納：在規(guī)定納稅期限內(nèi)，繳納附加稅費。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款企業(yè)所得稅季度預(yù)繳：每季度末，根據(jù)本季度利潤總額計算預(yù)繳企業(yè)所得稅額（假設(shè)稅率為25%）。借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅（本季度利潤總額×25%）在季度申報期內(nèi)繳納稅款：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款年度匯算清繳：年度終了后，進行企業(yè)所得稅匯算清繳，對全年應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整，多退少補。根據(jù)匯算清繳結(jié)果調(diào)整賬務(wù)：若應(yīng)補繳稅款：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納補繳稅款：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款若應(yīng)退稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整收到退稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅（五）期末賬務(wù)處理流程收入結(jié)轉(zhuǎn)：每月末，將各項收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。借：主營業(yè)務(wù)收入-門票收入借：主營業(yè)務(wù)收入-會員收入借：主營業(yè)務(wù)收入-教育活動收入借：其他業(yè)務(wù)收入-展覽贊助收入貸：本年利潤成本結(jié)轉(zhuǎn)：將各項成本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-展品借展成本貸：主營業(yè)務(wù)成本-展品運輸成本貸：主營業(yè)務(wù)成本-展品保險成本貸：主營業(yè)務(wù)成本-展覽布置材料成本貸：主營業(yè)務(wù)成本-展覽布置人工成本貸：主營業(yè)務(wù)成本-員工工資貸：主營業(yè)務(wù)成本-展覽設(shè)備折舊貸：主營業(yè)務(wù)成本-無形資產(chǎn)攤銷費用結(jié)轉(zhuǎn)：將各項費用科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。借：本年利潤貸：管理費用-場地租金貸：管理費用-員工工資貸：管理費用-社保費用貸：管理費用-公積金費用貸：管理費用-辦公設(shè)備折舊貸：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷貸：財務(wù)費用（如有利息支出等）貸：稅金及附加利潤分配（年度末）：年度終了，根據(jù)股東大會或董事會決議進行利潤分配。提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤10%提取）：借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積向股東分配利潤（假設(shè)分配金額為X）：借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利實際支付股利時：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款三、財務(wù)報表編制資產(chǎn)負債表編制：每月末，根據(jù)總賬和明細賬科目余額，編制資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)類項目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“固定資產(chǎn)”“累計折舊”等科目余額填列；負債類項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費”“短期借款”等科目余額填列；所有者權(quán)益類項目根據(jù)“實收資本”“盈余公積”“未分配利潤”等科目余額填列。利潤表編制：根據(jù)各項收入、成本、費用科目發(fā)生額，編制利潤表。營業(yè)收入根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額合計填列；營業(yè)成本根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額合計填列；稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等項目根據(jù)相應(yīng)科目發(fā)生額填列；利潤總額根據(jù)營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、各項費用后的余額計算填列；凈利潤根據(jù)利潤總額減去所得稅費用后的余額填列?，F(xiàn)金流量表編制：采用直接法或間接法編制現(xiàn)金流量表。直接法下，根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況，分別列示經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；間接法下，以凈利潤為基礎(chǔ)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、資產(chǎn)負債表項目的變動等，計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，同時列示投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。四、財務(wù)分析與報告財務(wù)分析：每月或每季度進行財務(wù)分析，分析指標包括償債能力指標（如資產(chǎn)負債率、流動比率等）、營運能力指標（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等，若美術(shù)館有相關(guān)存貨）、盈利能力指標（如毛利率、凈利率等）。通過分析，了解美術(shù)館財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。財務(wù)報告：定期編制財務(wù)報告，包括財務(wù)報表及附注、財務(wù)分析報告等。財務(wù)報告向管理層、理事會、政府相關(guān)部門（如文化部門、稅務(wù)部門等）、捐贈者等利益相關(guān)者報送，以便其了解美術(shù)館財務(wù)情況，做出決策。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.