做賬實(shí)操1/11會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-連鎖藥店的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理示例采購(gòu)業(yè)務(wù)1.藥品采購(gòu)：從供應(yīng)商處采購(gòu)一批藥品，價(jià)款50,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付。分錄借：庫(kù)存商品——藥品50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商名稱(chēng)56,5002.采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)：支付上述藥品采購(gòu)的運(yùn)輸費(fèi)1,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率9%。計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)成本=1,000÷(1+9%)≈917.43元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=917.43×9%≈82.57元分錄借：庫(kù)存商品——藥品917.43借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）82.57貸：銀行存款1,000銷(xiāo)售業(yè)務(wù)1.藥品銷(xiāo)售：連鎖藥店銷(xiāo)售藥品，取得銷(xiāo)售收入80,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收。計(jì)算銷(xiāo)售收入=80,000÷(1+13%)≈70,796.46元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=70,796.46×13%≈9,203.54元分錄借：銀行存款80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——藥品銷(xiāo)售70,796.46貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9,203.542.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：根據(jù)銷(xiāo)售情況，結(jié)轉(zhuǎn)已售藥品的成本40,000元。分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——藥品銷(xiāo)售40,000貸：庫(kù)存商品——藥品40,000門(mén)店租金及費(fèi)用業(yè)務(wù)1.支付門(mén)店租金：每月支付門(mén)店租金15,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率9%。計(jì)算租金費(fèi)用=15,000÷(1+9%)≈13,761.47元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13,761.47×9%≈1,238.53元分錄借：銷(xiāo)售費(fèi)用——租金13,761.47借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,238.53貸：銀行存款15,0002.支付水電費(fèi)：本月支付門(mén)店水電費(fèi)3,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率13%。計(jì)算水電費(fèi)成本=3,000÷(1+13%)≈2,654.87元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=2,654.87×13%≈345.13元分錄借：銷(xiāo)售費(fèi)用——水電費(fèi)2,654.87借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）345.13貸：銀行存款3,000員工薪酬業(yè)務(wù)1.計(jì)提員工工資：本月計(jì)提員工工資30,000元。分錄借：銷(xiāo)售費(fèi)用——職工薪酬30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,0002.發(fā)放員工工資：扣除個(gè)人所得稅1,000元，實(shí)際發(fā)放工資29,000元。分錄借：應(yīng)付職工薪酬30,000貸：銀行存款29,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1,000促銷(xiāo)活動(dòng)業(yè)務(wù)1.打折銷(xiāo)售：開(kāi)展藥品八折促銷(xiāo)活動(dòng)，活動(dòng)期間銷(xiāo)售藥品原價(jià)50,000元，折扣后實(shí)際銷(xiāo)售收入40,000元，增值稅稅率13%。計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40,000÷(1+13%)×13%≈4,601.77元分錄借：銀行存款40,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35,398.23貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4,601.77同時(shí)，記錄折扣金額借：銷(xiāo)售費(fèi)用——銷(xiāo)售折扣10,000貸：應(yīng)收賬款——折扣10,0002.滿贈(zèng)活動(dòng)：購(gòu)買(mǎi)藥品滿200元贈(zèng)送價(jià)值50元的保健品，贈(zèng)品成本共計(jì)3,000元，市場(chǎng)售價(jià)5,000元，增值稅稅率13%。計(jì)算贈(zèng)品視同銷(xiāo)售的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5,000÷(1+13%)×13%≈575.22元分錄借：銷(xiāo)售費(fèi)用——贈(zèng)品3,575.22貸：庫(kù)存商品——保健品3,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）575.22盤(pán)點(diǎn)業(yè)務(wù)1.盤(pán)盈：月末盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈藥品一批，市場(chǎng)價(jià)值2,000元，經(jīng)查明屬于正常原因。分錄借：庫(kù)存商品——藥品2,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,000批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,000貸：管理費(fèi)用2,0002.盤(pán)虧：盤(pán)虧藥品一批，成本1,500元，經(jīng)查明是由于管理不善造成，由責(zé)任人賠償500元。分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1,500貸：庫(kù)存商品——藥品1,500批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款——責(zé)任人500借：管理費(fèi)用1,195貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）195（1500×13%）稅費(fèi)計(jì)算與繳納業(yè)務(wù)1.計(jì)算增值稅：假設(shè)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)15,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)8,000元，計(jì)算本月應(yīng)交增值稅。計(jì)算：應(yīng)交增值稅=15,0008,000=7,000元2.計(jì)算附加稅：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅=7,000×7%=490元教育費(fèi)附加=7,000×3%=210元地方教育附加=7,000×2%=140元分錄借：稅金及附加840貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅490貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加210貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加1403.繳納稅費(fèi)：次月申報(bào)繳納上月稅費(fèi)。分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅7,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅490借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加210借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加140貸：銀行存款7,840會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)