［模擬］注冊會計師會計模擬48

一、單項選擇題

第1題：

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為

3年，面值為500元，票面年利率為396利息按年支付；每份債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換

為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股

權(quán)的債券的市場利率為6虬假定不考慮其他相關(guān)因素。則2007年1月1日權(quán)益

部分的初始入賬金額為（）萬元。

A.20

B.0

C.480

D.460

參考答案：A

答案解析：

負債部分的初始人賬金額=15/（1+6%）（上標）+15/（1+6酚（上標）+（500+

15）/（1+6酚（上標）=460（萬元）；權(quán)益部分的初始人賬金額=480—460=

20（萬元）

第2題：

2007年11月A公司與B公司簽訂合同,A公司于2008年1月銷售商品給B公司，

合同價格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為100萬元。2007

年12月31日市場價格大幅度上升，商品成本總額為1000萬元，A公司尚未購

入該商品，則A公司的正確的會計處理為（）。

A.確認預計負債200萬元

B.確認存貨跌價準備100萬元

C.確認預計負債100萬元

D.確認存貨跌價準備200萬元

參考答案：C

答案解析：

A公司應(yīng)根據(jù)損失200萬元與違約金100萬元二者較低者，編制會計分錄：借:

營業(yè)外支出100貸：預計負債100

第3題：

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票

增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010

年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31

日之前行使完畢。2007年12月31日.應(yīng)付職工薪酬.科目期末余額為100000元。

2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2008年末有20名

管理人員離開B公司，B公司估

1

計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年12月31日應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)

生額為()元。

A.177500

B.77500

C.150000

D.100000

參考答案：B

答案解析：

.應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額=(100-29)X100X50X2/4)-100000=77500(元)

第4題：

某公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算，因進口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯

100萬美元，銀行當日賣出價為1美元：8.32元，銀行當日買人價為1美元：8.28

元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元：8.27元人民幣，該項外幣兌換業(yè)務(wù)導致

企業(yè)匯兌損失是()萬元。

A.5

B.-5

C.4

D.-4

參考答案：A

答案解析：

100X(8.32-8.27)=5[匯兌損失]

第5題：

子公司2006年用150萬元將母公司成本為120萬元的貨物購入，全部形成存貨。

子公司2007年又用300萬元將母公司成本為255萬元的貨物購入。2007年對外

銷售其存貨105萬元，售價130萬元，采用先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。母公司編

制合并報表時所作的抵銷分錄應(yīng)為()。

A.借：營業(yè)收入450貸:營業(yè)成本375存貨75

B.借：未分配利潤一一年初30貸:營業(yè)成本30借：營業(yè)收入300貸：營

業(yè)成本300借：營業(yè)成本54貸：存貨54

C.借：未分配利潤一一年初120貸：營業(yè)成本120借：營業(yè)收255貸：營

業(yè)成本255借：營業(yè)成本45貸：存貨45

D.借：營業(yè)收入150貸：營業(yè)成本120存貨30借：營業(yè)收入300貸：

營業(yè)成本255存貨45

參考答案：B

答案解析：

貸記.存貨.金額=(150-105)X[(150-120)4-150]+300X[(300-255)4-300]

=54

第6題:

2

丁公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17虹2005年4月1日，丁

公司與丙公司簽訂協(xié)議，向丙公司銷售一批商品，商品的賬面實際成本為90萬

元，增值稅專用發(fā)票上注明售價為110萬元，增值稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定,

丁公司應(yīng)在9月30日將所售商品購回，回購價為120萬元（不含增值稅），并開

具增值稅專用發(fā)票。若不考慮其他相關(guān)稅費，則丁公司回購該批商品時的入賬價

值為（）萬元。

A.90.0

B.100.0

C.118.3

D.120.0

參考答案：A

答案解析：

若不考慮其他相關(guān)稅費，回購商品的人賬價值為該商品的賬面實際成本，出售價

格與賬面成本的差額、回購價格和出售價格之間的差額通過其他應(yīng)付款核算。

第7題：

甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2

萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)

免費保修服務(wù)，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費為銷售額的2%?8%之間。2008年

實際發(fā)生保修費2Z元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負債表

預計負債.項目的金額為（）萬元。

A.2

B.8

C.10

D.14

參考答案：B

答案解析：

甲公司2008年年末資產(chǎn)負債表預計負債項目的金額=（1X100+2X50）X5%-2

=8萬元。

第8題：

某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌

差額。20X3年5月20日向境外某公司銷售商品一批，價款總額為2000萬美元,

貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。5月30的市場匯率

為1美元=8.23元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。該外

幣債權(quán)6月份所發(fā)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-40

B.-60

C.40

D.60

參考答案：C

3

答案解析：

因為按月計算匯兌差額，只需將6月底匯價與5月底相比，美元價格升高為收益,

所以匯兌收益=（8.25—8.23）X2000=40萬元。

第9題：

甲公司為股份有限公司，20X3年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專

門借款2000萬元，年利率為4除款項已存入銀行。至20義3年12月31日，因

建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆

遷；該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司20X3年就上述借

款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬元。

A.0

B.0.2

C.20.2

D.40

參考答案：A

答案解析：

因不符合開始資本化的條件，所以應(yīng)予以資本化的利息為零。

第10題：

廣源公司于2006年7月10日從深大公司購得一批產(chǎn)品，價值200000元（含應(yīng)付

的增值稅），至2007年1月尚未支付貨款。經(jīng)與深大公司協(xié)商，深大公司同意廣

源公司以一項專利技術(shù)償還債務(wù)。該項專利技術(shù)的賬面價值為195000元，應(yīng)交

的營業(yè)稅為9750元，公允價值為150000元。廣源公司未對轉(zhuǎn)讓的專利技術(shù)計提

減值準備，深大公司未對債權(quán)計提壞賬準備。假定不考慮其他相關(guān)稅費。深大公

司無形資產(chǎn)的入賬價值為（）元。

A.200000

B.195000

C.150000

D.140250

參考答案：C

答案解析：

應(yīng)按無形資產(chǎn)公允價值人賬。

第11題：

2007年12月31日，仁大公司庫存B材料的賬面價值（成本）為90萬元，市場購

買價格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于B材料市場銷售價格下

降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)

品的市場價格總額由225萬元下降為202.50萬元，乙產(chǎn)品的成本為210萬元，

將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬元，估計銷售費用及稅金為7.5萬元。假

定2007年初.存貨跌價準備.科目余額為10萬元，2007年發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌

價準備20萬元，2007年12月31日應(yīng)對B材料計提存貨跌價準備為（）萬元。

A.25

4

B.75

C.15

D.35

參考答案：A

答案解析：

材料可變現(xiàn)凈值=202.50—120—7.5=75（萬元）；計提存貨跌價準備：（90—75）

—10+20=25（萬元）。

第12題：

A公司將一筆因銷售商品形成的應(yīng)收賬款出售給北京商業(yè)銀行，售價為127.50

萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款的賬面余額為150萬元，未計提壞

賬準備。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預計與該應(yīng)收賬款有關(guān)的商品將發(fā)生部分銷售退

回，7.55萬元（貨款為15萬元，增值稅銷項稅額為2.55萬元），實際發(fā)生的銷

售退回由A公司負擔。該應(yīng)收賬款實際發(fā)生退貨的價稅合計數(shù)為15萬元。A公

司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。

A.22.5

B.9.9

C.4.95

D.-4.95

參考答案：C

答案解析：

150-127.50-17.55=4.95（萬元）

第13題：

甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項中，不應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

的有（）。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年

B.將發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改

為5年

D.通過變更合同將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核

算方法

參考答案：B

答案解析.

B選項屬于重大前期差錯。

第14題：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17虬該公司董事會決定于

2007年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2007年3月31日，該固

定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準備；該

固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造

5

該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工費用156萬元；拆除原固定資

產(chǎn)上的部分部件賬面原價為300萬元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價凈收

入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2007年4月26日達到預定可使用狀態(tài)并

交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預計尚可使用年限為15年，預計凈殘值為5

萬元，按直線法計提折舊。甲公司2007年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后應(yīng)

計提的折舊額為（）萬元。

A.950

B.42

C.63.33

D.41.56

參考答案：B

答案解析：

技術(shù)改造前賬面價值=1000—200=800（萬元）力口：固定資產(chǎn)技術(shù)改造支出=

200*1.17+156=390（萬元）減：拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件賬面價值=300

-200X300/1000=240（萬元）改造后該固定資產(chǎn)原價=800+390—240=

950（萬元）2007年5?12月計提的折舊額=（950—5）+15X8/12=42（萬元）

第15題:

甲公司2006年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入

的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)

攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司

對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為33陶按

凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額

是（）萬元。

A.217.08

B.241.2

C.324

D.360

參考答案：A

答案解析：

[480X2-（120+480）]X（1-33%）X（1-10%）=217.08（萬元）。

第16題:

在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于

調(diào)增項目的是（）。

A.丸公允價值變動損失

B.投資收益

C.經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少

D.遞延所得稅負債

參考答案：A

答案解析：

6

第17題：

2006年5月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元（含增值稅

額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2006年7月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)

困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)

議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為

1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準備；用于償

債的設(shè)備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已計提減值準備750萬元，

公允價值為3750萬元.甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%0假定不考慮

除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.4582.50

B.3989.07

C.4558.94

D.3750

參考答案：D

答案解析：

甲公司受讓的該設(shè)備的人賬價值為公允價值3750萬元，不需要分配。

第18題：

H公司2006年度財務(wù)報告批準報出日為2007年4月30日，之前發(fā)生的下列事

項，需要對2007年度會計報表進行調(diào)整的是（）。

A.2007年2月10日發(fā)生火災(zāi)

B.2007年1月售給某單位的商品，在2007年2月被退回

C.2007年1月30日得到通知，上年度應(yīng)收某單位的貨款，因該單位破產(chǎn)而

無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提部分壞賬準備

D.2007年2月20日公司股東會制定并批準了2006年度現(xiàn)金股利分配方案

參考答案：C

答案解析：

第19題：

A公司以一項無形資產(chǎn)與B公司的一項交易性金融資產(chǎn)進行資產(chǎn)置換，A公司另

向B公司支付補價45萬元。資料如下：①A公司換出：無形資產(chǎn)一專利權(quán)，賬

面原值為450萬元，已攤銷67.5萬元，公允價值為405萬元；②B公司換出：

交易性金融資產(chǎn)，其中.成本.為427.5萬元，.公允價值變動.為90萬元（貸方余

額），公允價值為450萬元。在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下B公司正確的會計處理是

（）。（假定不考慮各種稅費）

A.無形資產(chǎn)入賬價值為337.5萬元；投資收益為112.5萬元

B.無形資產(chǎn)入賬價值為292.5萬元；投資收益為22.5萬元

C.無形資產(chǎn)入賬價值為303.75萬元；投資收益為112.5萬元

D.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為112.5萬元

7

參考答案：D

答案解析：

B公司取得的無形資產(chǎn)的人賬價值=450—45=405（萬元）。借：無形資產(chǎn)405

交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動90銀行存款45貸：交易性金融資

產(chǎn)一一成本427.5投資收益112.5

第20題:

2007年末甲公司的一項專有技術(shù)賬面成本為300萬元，己攤銷金額為225萬元,

已計提減值準備為10萬元，該專有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)

造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析，該無形資產(chǎn)公允價值總額為

50萬元；直接歸屬于該無形資產(chǎn)的處置費用為1.5萬元，尚可使用2年，預計

其在未來2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：30萬元、15萬元，在考慮相關(guān)因素的

基礎(chǔ)上，公司決定采用4%的折現(xiàn)率。則2007年應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備金額為

（）萬元。

A.48.5

B.26.5

C.16.5

D.32.29

參考答案：C

答案解析：

⑴預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=30/（1+3酚（上標）+15/（1+3吩（上標）=

42.71（萬元）（2）資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額=50—1.5=48.5（萬

元）（3）可收回金額為48.5萬元（4）計提無形資產(chǎn)減值準備=300—225—10

—48.5=16.5（萬元）

二、多項選擇題

第21題：

下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合《企業(yè)會計準則第14號..收入》規(guī)定的有（）o

A.商品需要安裝和檢驗的銷售，可以在收到貨款時確認

B.附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧?/p>

確認與退貨相關(guān)負債的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入

C.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入扣除回

收商品價款的差額確認收入

D.采用委托代銷商品方式銷售商品的，應(yīng)在收到代銷清單時確認收入

參考答案：ACD

答案解析：

售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不應(yīng)確

認收入。如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進

行的程序，可以在發(fā)出商品時確認收入。

8

第22題：

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列正確的表述有（）。

A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場

B.所在地，通常是指投資性房地產(chǎn)所在的城市，對于大中城市，應(yīng)當具體化

為投資性房地產(chǎn)所在的城區(qū)

C.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格

及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值做出科學合理的估計

D.同類或類似的房地產(chǎn)，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、

性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近

的建筑物

E.對土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或

相近、可使用狀況相同或相近的土地

參考答案：ABCDE

答案解析：

第23題:

采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，應(yīng)記入.長期股權(quán)投資.X公司.

科目借方的有（）。

A.初始投資成本

B.收到分得的現(xiàn)金股利

C.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益

D.根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損確認的投資損失

參考答案：AC

答案解析：

收到分得的現(xiàn)金股利，借記.銀行存款.，貸記.應(yīng)收股利.；根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生

的凈虧損確認的投資損失、股權(quán)投資借方差額的攤銷，應(yīng)記入.長期股權(quán)投資一

X公司.科目貸方。

第24題：

按照《企業(yè)會計準則第19號..外幣折算》，下列外幣會計報表項目中可以采用

資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（）。

A.按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價的存貨

B.交易性金融資產(chǎn)

C.應(yīng)付職工薪酬

D.盈余公積

參考答案：ABC

答案解析：

企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當遵循下列規(guī)定：資產(chǎn)負債表中的資

產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除.未分配

利潤.項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

9

第25題：

企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值的內(nèi)容

包括（）。

A.固定資產(chǎn)的原賬面價值

B.支付的相關(guān)稅費

C.支付的補價

D.固定資產(chǎn)的公允價值

參考答案：BCD

答案解析：

第26題:

下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

B.出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金

C.分配股利所支付的現(xiàn)金

D.收到捐贈的現(xiàn)金

參考答案：AB

答案解析：

分配股利所支付的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，收到捐贈的現(xiàn)金屬于籌資

活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

第27題：

企業(yè)在經(jīng)營期內(nèi)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列事項，應(yīng)計入當期營業(yè)外收

入的有（）。

A.在建工程發(fā)生的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈收益

B.非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈收益

C.在建工程項目全部報廢或毀損的凈收益

D.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈收益

參考答案：BC

答案解析：

在建工程發(fā)生的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈收益、工程物資在建設(shè)期間

發(fā)生的盤虧凈收益，沖減在建工程成本。

第28題:

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)正確的會計處理方法有（）。

A.因?qū)潭ㄙY產(chǎn)進行改良，按規(guī)定變更預計使用年限采用追溯調(diào)整法進行會

計處理

B.開辦費于發(fā)生時直接計入當期管理費用

C.如果.待處理財產(chǎn)損溢.科目的金額在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)過批準，在對外提

10

供報告時也要進行處理，并在會計報表附注中作出說明

D.某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值

和轉(zhuǎn)讓價值，應(yīng)當將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出

參考答案：BCD

答案解析：

第29題:

編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)進行抵銷處理的項目包括（）。

A.企業(yè)集團內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)等支付的

現(xiàn)金的抵銷處理

B.企業(yè)集團內(nèi)部當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息

支付的現(xiàn)金的抵銷處理

C.企業(yè)集團內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

D.企業(yè)集團內(nèi)部當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

參考答案：ABCD

答案解析：

第30題:

A公司和B公司各自出資50%成立C公司，C公司出資設(shè)立了D公司和E公司,

擁有D公司和E公司各80%的權(quán)益性資本，以下構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.D公司與E公司

B.B公司與C公司

C.E公司與B公司

D.C公司與E公司

E.B公司與D公司

參考答案：ABD

答案解析：

第31題:

關(guān)于資產(chǎn)減值準則規(guī)范中的資產(chǎn)減值損失的確定，下列說法中正確的有（）。

A.可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提

相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備

B.資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當在未來期間作相

應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣

除預計凈殘值）

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認的資產(chǎn)減值損失，在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

E.商譽每年年未必須進行減值測試

11

參考答案：ABCE

答案解析：

資產(chǎn)減值準則中規(guī)范的資產(chǎn)，除了特別規(guī)定外，包括單項資產(chǎn)和資產(chǎn)組，該類資

產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

第32題：

下列項目中，不屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（）。

A.罰款收入

B.出租投資性房地產(chǎn)的租金收入

C.材料銷售收入

D.出售無形資產(chǎn)收入

E.出租固定資產(chǎn)的租金收入

參考答案：AD

答案解析：

罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)

容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

三、計算及會計處理題

第33題：

錦江上市公司（本題下稱.錦江公司.）于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為60000

萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為5

年、票面年利率為3%。錦江公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：每年12

月31日支付債券利息（即，年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息）；債券持有人自

2008年1月1日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)

換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。

發(fā)行債券所得款項60000萬元已收存銀行。錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，二

級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%?閑置借款資金均用于固

定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5虬（P/F,5期,9%）=0.6499（P/A,

5期，9%）=3.88972008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持

面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換1200

萬股，并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)。2009年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持

有人將其各自持有的錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為錦江公司股份，共計轉(zhuǎn)

換為3599.88萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為

1.50萬元，錦江公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)。

錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于2007年3月1日

正式開工。

支出如下：

3月1日，支付工程進度款50000萬元；

4月1日，非正常原因而停工；

5月1日，重新開工；

5月1日，支付工程進度款10000萬元；

12

10月1日，支付工程進度款800萬元；

11月1日，支付工程進度款90萬元；

12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達到預定可使用狀態(tài)。

錦江公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計提一次利息并攤銷利息調(diào)整；錦江公司按

約定時間每年支付利息。

要求：

（1）計算可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允

價值。

（2）編制2007年1月1日錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

（3）編制錦江公司2007年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分

錄。

（4）編制錦江公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分

錄。

（5）編制錦江公司2008年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分

錄。

（6）編制錦江公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分

錄。__________

參考答案：

（1）計算可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的

公允價值?？赊D(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=60000X0.6499+60000X3%

X3.8897=45995.46可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值=60000—45995.46

=14004.54（2）編制2007年1月1N錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分

錄。借：銀行存款60000應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

14004.54貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）60000資本公積一一

其他資本公積14004.54（3）編制錦江公司2007年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公

司債券利息相關(guān)的會計分錄。2007年專門借款應(yīng)付利息金額=60000X3%=

1800（萬元）2007年專門借款實際利息費用=45995.46X9%=4139.59（萬元）

2007年專門借款利息調(diào)整=4139.59-1800=2339.59（萬元）2007年專門借款

存人銀行取得的利息收入=60000X0.5%X2+10000X0.5%X2=700（萬元）其

中：在資本化期間內(nèi)取得的利息收入=10000X0.5%X2=100（萬元）在費用化

期間內(nèi)取得的利息收入=60000X0.5%X2=600（萬元）2007年專門借款利息

資本化金額=4139.59X10/12—100=3349.66（萬元）2007年專門借款利息費

用化金額=4139.59X2/12—600=89.93（萬元）借：在建工程3349.66財

務(wù)費用89.93應(yīng)收利息700貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)

整）2339.59應(yīng)付利息60000X3%=1800借：應(yīng)付利息1800貸：銀

行存款1800（4）編制錦江公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股

相關(guān)的會計分錄。借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）15000資本

公積——其他資本公積14004.54X15000/60000=3501.14貸:股本1200

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（14004.54-2339.59）X

15000/60000=2916.24資本公積—股本溢價14384.9（5）編制錦江公

司2008年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。2008年專

門借款應(yīng)付利息金額=60000X3%X45000/60000=1800X45000/60000=

13

1350(萬元)2008年專門借款實際利息費用=(45995.46+2339.59)義9%X

45000/60000=3262.62(萬元)2008年專門借款利息調(diào)整=(4350.16—1800)

X45000/60000=1912.62(萬元)借：財務(wù)費用3262.62貸：應(yīng)付債券一

一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)1912.62應(yīng)付利息1350(6)編制錦江

公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。①2009

年上半年6月30[t計提利息和溢價攤銷的會計分錄2009年上半年專門借款應(yīng)

付利息金額=60000X3為X45000/60000+2=675(萬元)2009年上半年專門借

款實際利息費用=(45995.46+2339.59+2550.16)X9%X45000/600004-2=

1717.38(萬元)2009年專門借款利息調(diào)整=1717.38—675=1042.38(萬元)

借：財務(wù)費用1717.38貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)1042.38

應(yīng)付利息675②轉(zhuǎn)換為普通股借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

45000應(yīng)付利息675資本公積——其他資本公積14004.54X

45000/60000=10503.40貸：股本3599.88應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債

券(利息調(diào)整)14004.54-2339.59-2916.24-1912.62-1042.38=5793.71

銀行存款1.5資本公積一一股本溢價46783.31

詳細解答：

第34題:

AS公司為一家高科技生產(chǎn)性企業(yè)，擁有一條甲產(chǎn)品生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由A、B和

C三個機器設(shè)備組成并同時運轉(zhuǎn)可生產(chǎn)出甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線于2002年12月達到

預定可以使用狀態(tài)并交付使用，A、B和C三個機器設(shè)備的入賬價值分別為600

萬元、900萬元、1500萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平

均法計提折舊。三個機器設(shè)備無法單獨使用，不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為

一個資產(chǎn)組。2007年末市場上出現(xiàn)替代甲產(chǎn)品的新產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市場銷量大幅

度的減少。2007年末A機器設(shè)備的公允價值減去處置費用后凈額為225萬元，B

和C機器設(shè)備的公允價值減去處置費用后凈額以及預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法

單獨確定，但該資產(chǎn)組的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

要求：

(1)計算資產(chǎn)組的賬面價值。

(2)計算資產(chǎn)組的減值損失。

⑶將減值損失分攤至資產(chǎn)組中A、B和C三個機器設(shè)備。

(4)計算將減值損失分攤至資產(chǎn)組后A、B和C三個機器設(shè)備的賬面價值。

⑸計算將未分攤至資產(chǎn)組A機器設(shè)備的減值損失再次在B、C機器設(shè)備之間進行

分配。

(6)計算兩次分攤后A、B和C三個機器設(shè)備的減值損失。

(7)編制有關(guān)資產(chǎn)減值的會計分錄。

參考答案：

(1)計算資產(chǎn)組的賬面價值A(chǔ)機器設(shè)備的賬面價值=600—600+10X5=

300B機器設(shè)備的賬面價值=900—900+10X5=450C設(shè)備的賬面價值=

1500-15004-10X5=750合計=1500(2)計算資產(chǎn)組的減值損失資產(chǎn)組的

減值損失=1500—900=600(3)將減值損失分攤至資產(chǎn)組A、B和C三個機器設(shè)

14

備A機器設(shè)備應(yīng)分攤的資產(chǎn)減值損失=600X300/1500=120（萬元）B機器設(shè)

備應(yīng)分攤的資產(chǎn)減值損失=600X450/1500=180（萬元）C機器設(shè)備應(yīng)分攤的

資產(chǎn)減值損失=600X750/15003300（萬元）（4）計算將減值損失分攤至資產(chǎn)組

中后A、B和C三個機器設(shè)備的賬面價值A(chǔ)機器設(shè)備的賬面價值=300-120=180（萬

元），由于抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下三者中之最高者：該資產(chǎn)的

公允價值減去處置費用后的凈額（如果可確定的話）、該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的

現(xiàn)值（如可確定的話）、零；因此A機器設(shè)備應(yīng)分攤減值損失為75萬元，其賬面

價值為225萬元，未分攤至資產(chǎn)組A機器設(shè)備的減值損失45萬元（225-180）需要

再次在B、C機器設(shè)備按照現(xiàn)在的賬面價值比例進行分配。B機器設(shè)備的賬面

價值=450—180=270（萬元）C機器設(shè)備的賬面價值=750—300=450（萬元）

⑸計算將未分攤至資產(chǎn)組A機器設(shè)備的減值損失再次在B、C機器設(shè)備之間進行

分配B機器設(shè)備再次應(yīng)分攤的資產(chǎn)減值損失=45X270/（270+450）=

16.88（萬元）C機器設(shè)備再次應(yīng)分攤的資產(chǎn)減值損失=45X450/（270+

450）=28.12（萬元）（6）計算兩次分攤后A、B和C三個機器設(shè)備的減值損A機

器設(shè)備的減值損失=75（萬元）B機器設(shè)備的減值損失=180+16.88=

196.88（萬元）C機器設(shè)備的減值損失=300+28.12=328.12（萬元）（7）編制

有關(guān)資產(chǎn)減值的會計分錄借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準備一一A

機器75固定資產(chǎn)減值準備——B機器196.88固定資產(chǎn)

減值準備——C機器328.12

詳細解答：

第35題：

參考答案：

（1）編制2007年1月1日甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓換人乙公司和T公司

股權(quán)的相關(guān)會計分錄。計算甲公司獲得的乙公司25%的股權(quán)的入賬價值=

（13520+3380）X[10140/（10140+6760）]+16=10156（萬元）計算甲公司獲得

的T公司10%的