《中級財務(wù)會計》綜合業(yè)務(wù)練習(xí)題0132196楊美臻

標(biāo)題：江西財經(jīng)大學(xué)財務(wù)會計期末押題

第二章貨幣資金及應(yīng)收款項

LM公司為一般納稅人，2013年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）中請取得銀行本票一張，面值120萬元。

（2）用上述銀行本票結(jié)算購入乙材料一批，買價100萬元，增值稅率17%。A公司采用計劃成本法核算原

材料。

（3）用轉(zhuǎn)賬支票支付上述材料運(yùn)雜費(fèi)0.5萬元。

（4）上述甲材料驗收入庫，計劃成本105萬元。

（5）多余的銀行本票存款3萬元已經(jīng)退回M公司開戶銀行。

（6）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料一批，計劃成本80萬元。

（7）將多余的甲材料100公斤出售，售價500元/公斤，增值稅率17%,收到轉(zhuǎn)賬支票。

（8）按計劃成本45000元結(jié)轉(zhuǎn)銷售甲材料成本。

（9）若1月份甲材料成本差異率為-2%,計算并結(jié)轉(zhuǎn)1月份發(fā)出材料成本差異。

要求：編制M公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

2.M公司08年開始按備抵法核算壞賬損失，各年均按應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額合計的4%估計壞賬損失。2008年

末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額合計15。0萬元。09年5月公司確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬元為壞賬。09年末應(yīng)收賬款及其

他應(yīng)收款余額合計2100萬元。2010年8月公司確認(rèn)其他應(yīng)收款25萬元為壞賬，2010年10月收回09年5月已核銷的壞

賬20萬元，2010年末公司應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額合計為2300萬元。

要求：用備抵法對上述業(yè)務(wù)作出會計分錄。

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3.P企業(yè)為一般納桎人，2013年1()月5日采用委托收款結(jié)算方式銷售自產(chǎn)商品一批給乙企業(yè)，該批商品價

目單標(biāo)價為100000元，合同約定的商業(yè)折扣為10%,增值稅率17%,代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元。商品成本80000

元。當(dāng)日辦妥托收手續(xù)?，F(xiàn)金折扣為5/30,2/60,N/90u計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅及代墊運(yùn)雜費(fèi)。乙企業(yè)

與2013年10月30日支付全部價款給P企業(yè)。2013年11月20日，上述商品由于質(zhì)量問題全部退回P企業(yè)，

P企業(yè)用銀行存款支付退貨款。

要求：采用總價法編制P企業(yè)確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、折扣期內(nèi)收到價款及銷售退回的會計分錄。

4.甲企業(yè)2013年發(fā)生以下有關(guān)商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)：

(1)7月10日銷售商品一批給乙企業(yè)，價款為200000元，增值稅為34000元，當(dāng)日收到商業(yè)承兌匯票

一張，面值為234000元，承兌期120天。

要求：計算該票據(jù)的到期日：編制取得票據(jù)、票據(jù)到期兌付票款或者不獲付款的會計分錄。

(2)8月5日，收到丙公司當(dāng)日簽發(fā)的不帶息商業(yè)匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)的面值為50000

元，期限90天。

(3)9月15日，甲公司因急需資金，將丙公司8月5日出具的上述5C000元商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)

率為6%,貼現(xiàn)收入存入銀行，假設(shè)不帶追索權(quán)。

要求：①計算甲公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)收入：

②編制甲公司取得、貼現(xiàn)該項應(yīng)收票據(jù)的會計分錄。

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第三章存貨

1.甲公司采用實際成本法對期末存貨和發(fā)出存貨進(jìn)行計價，2013年7月A材料的收、發(fā)、結(jié)存情況如下:

金額：元

2013年攵入發(fā)出結(jié)存

摘要

月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

61結(jié)存500126000

10購入400135200

13發(fā)出650

18購入500147000

27發(fā)出450

31合計900122001100300

要求：分別采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本。

2.A材料8月1日結(jié)存2000公斤，計劃單價5元/公斤?！辈牧铣杀静町惵室籄材料”賬戶8月I日為貸方

余額200元。8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）8月10日購入5000公斤，實際單價4.8元/公斤。

（2）8月25日購入3000公斤，實際單價5.1元/公斤。

（3）9月份發(fā)出材料共8000公斤。

要求：（1）計算本月發(fā)出材料、月末結(jié)存材料計劃成本

（2）計算材料成本差異率

<3）計算本月發(fā)出材料、月末結(jié)存材料實際成本

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_________________________《中級財務(wù)會計》綜合業(yè)務(wù)練習(xí)題0132196楊吳臻________________________

3.甲公司為一般納稅人，存貨采用實際成本法核算。20x7年9月1日，“原材料”期初余額為59500元，數(shù)量

5000公斤。該公司9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)9月3日，購入材料一批25000公斤，增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，增值稅51000元，

運(yùn)輸費(fèi)3000元，款已付，貨物已驗收入庫。

(2)9月6日，購入材料15000公斤，價款為226000元，款未付，另用現(xiàn)金支票支付運(yùn)雜費(fèi)2010元,

貨物已驗收入庫。

(3)9月12B,購入材料5000公斤，價款為62000元，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)短缺5公斤，經(jīng)查系運(yùn)輸途中的

合理損耗，款已付。

(4)9月19日，購入材料4000公斤，價款為50000元，發(fā)票已投得，款已付，但貨物尚未入庫。

(5)9月25日，購入材料一批7000公斤，貨物已驗收入庫，但到月末發(fā)票仍未取得。

(6)9月30日，本月領(lǐng)用材料情況匯總?cè)缦拢?/p>

生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料25000公斤

車間管理領(lǐng)用材料5()00公斤

廠部領(lǐng)用材料3()00公斤

要求：(1)編制有關(guān)會計分錄；

(2)假定發(fā)出存貨成本按月末一次加權(quán)平均法計算，計算加權(quán)平均單價(列出必要計算過程)。

4.某企業(yè)2011年4月1日A材料結(jié)存2000公斤，“材料成木差異一A材料”賬戶為貸方余額100元，單位

計劃成本為20元。4月份企業(yè)發(fā)生以下相關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)4月2日購進(jìn)A材料6000公斤，實際單價21元/公斤，增值稅率17%,另支付運(yùn)雜贄3000元，以上

款項均用商業(yè)匯票結(jié)算，材料已全部驗收入庫。

(2)4月10日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000公斤。

(3)4月15日購進(jìn)A材料2000公斤，實際單價19元/公斤，增值稅率17%,運(yùn)雜費(fèi)1000元，上述款項全

部用銀行匯票支付，材料已全部驗收入庫。

(4)4月25日，車間管理領(lǐng)用A材料2000公斤，廠部領(lǐng)用A材料1000公斤。

(5)月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異。

要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。

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5.甲公司實行售價金額核算制，存貨采用進(jìn)銷差價法核算。2007年3月初“庫存商品”賬戶余額為80萬元,

商品進(jìn)銷差價賬戶余額為16萬元，本月II日購買商品一批，買價120萬元，增值稅40.8萬元，運(yùn)雜費(fèi)().8

萬元，當(dāng)日付清款項；商品于14日驗收入庫，預(yù)計售價320萬元：本月共銷售商品300萬元，增值稅51

萬元，款已收。

要求：編制會計分錄，并列出月末分配進(jìn)銷差價的計算過程

第四章金融資產(chǎn)

I、日公司2008年2月25日為交易目的購買A股票100萬股，買價5.6元/股，其中包含現(xiàn)金股利0.3元/

股，另外支付經(jīng)紀(jì)人傭金和手續(xù)費(fèi)等8000元；2008年3月20日收到買價中包含的現(xiàn)金股利30萬元。2008

年6月30日A股票市價為5.1元/股。2008年12月31日A股票市價6.4元/股。2009年2月25日A公司

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.4元/股，2009年3月5日收到上述現(xiàn)金股利40萬元。2009年5月2日甲公司將A股

票全部出售，售價6元/股，出售股票的相關(guān)稅費(fèi)9000元。

要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

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2、甲公司2009年有關(guān)業(yè)務(wù)如下:

(1)1月2日以賺取差價為目的從二級市場購入的一-批債券作為交易性金融資產(chǎn)，債券面值總額為I0Q萬

元，票面利率為6%,3年期，每半年付息一次，該債券為當(dāng)年1月1日發(fā)行。實際支付買價103萬元，另

支付交易費(fèi)用0.5萬元，全部價款及費(fèi)用以銀行存款支付。

(2)3月31日，該債券公允價值為110萬元。

(3)6月30日，計算債券半年利息

(4)6月30日，該債券公允價值為103萬元。

(5)7月3日，收到上半年債券利息。

(6)8月16日，將該債券全部處置，收福凈收入112萬元。

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。

3、美華公司2008年4月10日購入甲上市公司的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，買價每股8元(含

已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元)。另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。5月10日收到現(xiàn)金股利40萬元。6月30

日每股公允價值8.4元，12月31日每股公允價值7.6元。2009年1月10U,美華公司將上述甲上市公司

的股票對外出售100萬股，每股售價8.8元。出售的相關(guān)稅贄6萬元。

要求：根據(jù)上述資料編制美華公司有關(guān)會計分錄。

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4.甲公司2008年1月2日從資木市場購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的3年期債券，票面年利率為4%,

每年1月I日支付上年度利息，到期一次歸還本金與最后一次利息。該債券面值為2()00萬，債券實際利率

為5%,甲公司最終實際支付1945.543萬，并將其作為持有至到期投資進(jìn)行管理及每年計提利息。

要求：采用實際利率法計算2008年1月至2011年1月每年的實際利息費(fèi)用，并列出計算過程并編制上述

業(yè)務(wù)會計分錄。

5.M公司2010年1月1日購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的三年期債券作為持有至到期投資。該債券票面金額為100

萬元，票面利率為10%,M公司實際支付106萬元。該債券每年年初付息一次，最后一年歸還本金并支付

最后一期利息，假設(shè)M公司按年計算利息。實際利率為7.7%。

要求：企業(yè)持有該項資產(chǎn)至到期并進(jìn)行兌付，做出與此項持有至到期投資相關(guān)的會計處理(包括購入，確

認(rèn)及收到利息，收回本金的會計分錄)。

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第五章長期股權(quán)投資

1.A公司07年初以1200萬元投資于B公司，取得B公司30%股權(quán)，投資日B公司所有者權(quán)益公允價值為

5000萬元，投資后B公司有關(guān)情況如下：

(1)07年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。

(2)08年2月10日B公司宣告現(xiàn)金股利300萬元,2月20日支付。

(3)08年B公司凈虧損6000萬元。

(4)09年B公司實現(xiàn)凈利潤4500萬元。

要求:采用權(quán)益法對A公司投資業(yè)務(wù)作出會計分錄.

2.甲公司于2010年7月1日取得乙公司40%股權(quán)，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價值為8000萬元(各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同)。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘?/p>

重大影響。投資后乙公司發(fā)生以下事項：

(1)乙公司2010年上半年實現(xiàn)凈利潤200萬元，下半年實現(xiàn)凈利潤300萬元，未分配現(xiàn)金股利。

(2)乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。

(3)2011年末乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積500萬元。

(4)乙公司2012年度發(fā)生凈虧損1800萬元，未分配現(xiàn)金股利。

要求：采用權(quán)益法編制2010年7月1日至2012年12月31日甲公司對乙公司投資的會計分錄。

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3.A公司08年3月10日用存款購買乙公司普通股100萬股，準(zhǔn)備長期持有。購買后擁有乙公司10%股權(quán)（無

重大影響）。買價6.5元/股，相關(guān)稅費(fèi)I萬元。乙公司08年2月20日已宣告現(xiàn)金股利0.2元/股，該現(xiàn)金股

利3月20日支付，采用成本法核算。08年乙公司實現(xiàn)凈利澗400（）萬元，09年3月8日宣告現(xiàn)金股利（）.1

元/股，同時宣告股票股利0.2股/股，資本公積轉(zhuǎn)增股本0.3股/股。4月20日支付。（）9年12月31日，由于

乙公司違規(guī)經(jīng)營導(dǎo)致該公司股票價格大幅下跌，市價為2.5元/股。2010年2月5日，A公司出售全部乙公

司股票，售價3元/股，相關(guān)稅費(fèi)0.8萬元。

要求：編制A公司上述投資業(yè)務(wù)會計分錄。

第六章固定資產(chǎn)

1.甲公司于2008年12月I日購入生產(chǎn)用設(shè)備一套，買價20萬元，增值稅3.4萬元（計入固定資產(chǎn)成本），

運(yùn)朵費(fèi)0.6萬元，開出并承兌面值為24萬元的商業(yè)匯票，設(shè)備當(dāng)即交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用4年，預(yù)計

凈殘值1萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。2010年5月10日，該公司將該設(shè)備出售，取得價款12萬元

（出售時不考慮增值稅）存入銀行；用現(xiàn)金支付清理費(fèi)用1000元。

要求：編制購入、每年折舊及出售固定資產(chǎn)的會計分錄（要求列示各年折舊額的計算過程）。

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2.甲公司為一般納稅人，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購買設(shè)備一臺，價款50萬元，增值稅稅率17%,以銀行存款支付，需進(jìn)行安裝。(可抵扣進(jìn)項稅額)

(2)敗買工程材料7萬元(無增值稅發(fā)票)，存款支付，全部用于安裝工程。

(3)應(yīng)付安裝工程人員工資3萬元。

(4)安裝完畢交付達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，

(5)該設(shè)備預(yù)計使用10年,凈殘值5%,采用直線法計提折舊。

(6)該設(shè)備用于交付使用后第六年末報廢，在清理中，支付清理費(fèi)2000元，收到過失人賠款和殘料變價收

入款共計13000兀。

要求：編制，述有關(guān)業(yè)務(wù)的會II分求C

3.A企業(yè)自行建造倉庫，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購入工程物資一批，買價100萬元，增值稅17萬元，轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

(2)工程領(lǐng)用工程物資93.6萬元。

(3)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本10萬元，增值稅1.7萬元。

(4)計算工程人員工資12萬元。

(5)企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出20萬元。

(6)工程建造領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本30萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%,消費(fèi)稅率1。％。

(7)計提工程長期借款利息5萬元，?次還本付息，利息符合資本化條件。

(8)工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)。

要求：對上述固定資產(chǎn)建造業(yè)務(wù)編制會計分錄。

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4.某設(shè)備買價110萬元，增值稅18.7萬元（可抵扣進(jìn)項稅額），運(yùn)雜贄3萬元，安裝贄7萬元。預(yù)計可使用

5年，預(yù)計凈殘值率為2%。

要求：分別采用采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算每年折舊。

第七章無形資產(chǎn)

1.甲公司2010年自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)800000元，人工工資200D00

元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用60萬元，其中，符合資本化條件的1000000元，期末己達(dá)到預(yù)定用

途。假定其有效使用年限為5年，采用直線攤銷法。2年后，將其所有權(quán)轉(zhuǎn)讓他人，取得轉(zhuǎn)讓收入810000

元，款存銀行，營業(yè)稅率為5%。

要求：編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄。

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2.A公司2006年7月10日購入專利權(quán)一項，支付買價116萬元，支付律師費(fèi)1萬元，支付專利權(quán)評估費(fèi)費(fèi)

0.5萬元，支付律師費(fèi)2.5萬元。該專利權(quán)購入當(dāng)月投入使用。法定年限為6年，購入時已使用1年。預(yù)計

凈殘值為零，采用直線法每月攤銷。2008年4月25日，A公司出售該專利權(quán)所有權(quán)，售價80萬元，相關(guān)

費(fèi)用0.5萬元，營業(yè)稅率5%。

要求：（1）計算無形資產(chǎn)入賬價值

（2）分別計算06年、07年、08年無形資產(chǎn)攤銷額。

（3）對A公司購買、攤銷、出售專利權(quán)業(yè)務(wù)做出會計分錄

3.甲公司2007年2月12日開始自行開發(fā)一項專利，存款支付研究階段費(fèi)用50萬元。2007年5月1日研究

成功并投入開發(fā)，共發(fā)生開發(fā)支出57萬元。其中存款支付開發(fā)費(fèi)用37萬元，其余為開發(fā)人員薪酬20萬元。

開發(fā)支出均符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件。2007年8月10日開發(fā)成功，申請專利時存款支付律師費(fèi)及注冊登記費(fèi)

3萬元。2007年8月25日投入使用。該專利權(quán)法定期限為五年，預(yù)計到期后凈殘值為零。公司采用直線法

攤銷無形資產(chǎn)。2009年5月20日，甲公司出售上述專利權(quán)的所有權(quán)，售價50萬元，相關(guān)稅費(fèi)1萬元，H

業(yè)稅率5%,收入存入銀行。

要求：對專利權(quán)研究開發(fā)、投入使用、每年攤銷和出售編制會計分錄。

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第三章存貨(補(bǔ)充題目)

2.A公司屬于工業(yè)企業(yè)，2014年3月20日生產(chǎn)自制工具800件驗收入庫。實際制造成本50元/件。該批工

具2014年5月10FI全部被基本上產(chǎn)車間領(lǐng)用。采用五五攤銷法。2015年2月8日，上述工具全部報廢，

殘料價值500元。

要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。

第八章流動負(fù)債

I.B公司發(fā)生以下非貨幣性福利業(yè)務(wù)：

(1)2013年末將庫存商品一批作為福利發(fā)放給職工,數(shù)量10000件,成本240元/件，售價300元/件，

增值稅率17%。其中生產(chǎn)工人6000件，車間管理人員2000件，廠部人員500件，銷售人員1000件，工程

建造人員500件。

(2)B公司2013年初購入住房一棟免費(fèi)供生產(chǎn)工人居住，支付買價及相關(guān)稅費(fèi)共120()萬元。該房屋當(dāng)

年計提折舊60萬元，當(dāng)年用存款支付房屋修理費(fèi)1()萬元。

要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。

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2.A公司2014年初發(fā)行公司債券80000張，期限一年，票面利率10%,面值100元/張，發(fā)行價105元/張,

發(fā)行費(fèi)用3萬元。隨時準(zhǔn)備購回。該債券半年付息一次，2014年3月31日，A債券市價108元/張。6月

30B,A債券市價102元/張。7月2。日，A公司以103元/張(含費(fèi)用)的價格購回全部債券。

要求：編制A公司交易性金融負(fù)債業(yè)務(wù)會計分錄。

3.P公司為一般納稅人，2013年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)1月1日購入原材料一批，買價40萬元，增值稅6.8萬元，運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元，上述款項當(dāng)日用銀行本

票支付。1月3日材料按實際成本驗收入庫。

(2)1月5日采用托收承付結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，售價80萬元，增值稅13.6萬元,當(dāng)日辦妥托收手續(xù)。

(3)1月12日將一批產(chǎn)品用于職工福利，產(chǎn)品成本g萬元，售價10萬元，增值稅率17%

(4)1月15日存款8萬元上交本月增值稅。

(5)1月20FI職工福利發(fā)放領(lǐng)用原材料一批，材料成本5萬元，進(jìn)項增值稅0.85萬元。

(6)1月31日月末財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)材料發(fā)生非常損失，損失材料成本3萬元，進(jìn)項稅額0.51萬元，批準(zhǔn)

轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出。

(7)1月31U因承租人損壞包裝物，公司按合同約定沒收出租包裝物的押金9.36萬元(含增值稅)，增值

稅率17%。

(8)1月31日，投資者投入原材料一批，協(xié)議價1()萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗收入庫，同時收到

了投資者開具的增值稅專用發(fā)票。材料協(xié)議價與公允價值基本—致。

(9)1月31日轉(zhuǎn)出本月未交或多交增值稅。

要求：對P公司上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。

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第九章非流動負(fù)債

1.A公司2008年2月12日銷售商品一批給B公司，商品成本60萬元，售價80萬元，增值稅13.6萬元，

代墊運(yùn)雜費(fèi)04萬元，合同約定上述款項采用委托收款方式結(jié)算。2008年末A公司尚未收到價款，決定按

3%的比例對上述債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。2009年I月20日，B公司通知A公司，因其發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，無

力支付上述款項。2009年4月1日，A公司與B公司簽訂債務(wù).重組為議，A公司同意B公司用一套設(shè)備

抵債，該設(shè)備歷史成本100萬元，債務(wù)重組時已計提折舊40萬元，計提減值準(zhǔn)備3萬元，雙方協(xié)議設(shè)備的

公允價值為70萬元。設(shè)備適用增值稅率17%,重組時B公司用存款支付設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)0.2萬元，除增值稅外,

債務(wù)重組未發(fā)生其他稅費(fèi)。

要求：(1)編制A公司銷售商品、計提壞賬準(zhǔn)備、債務(wù)重組的會計分錄；

(2)編制B公司債務(wù)重組的會計分錄。

2.A公司2011年為建造廠房發(fā)生的一般借款有：

(1)2010年12月1日取得銀行借款1000萬元,年利率4.8%,期限3年。

(2)2011年5月1日取得銀行借款600萬元,年利率6%,期限5年。

工程采用出包方式建造，2011年I月1日廠房實體建造工作開始，當(dāng)年發(fā)生的建造支出均由上述一般借

款支出，主要包括：

(1)2011年1月1日，存款支付工程款200萬元。

(2)2011年4月1日，存款支付工程款360萬元。

(3)2011年8月1日，存款支付工程款120萬元。

(4)2011年12月1日，存款支付工程款480萬元。

工程于11年12月30日完工并交付使用。

要求：計算2011年度資產(chǎn)支出累積加權(quán)平均數(shù)、資本化率、利息總額、利息資本化金額和費(fèi)用化金額。

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3.P公司2013年1月5日向W公司出售A產(chǎn)品5000件，售價200元/件，增值稅率17%,代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬

元，商品成本15（）元/件。合同約定3月31日前W公司支付價款給P公司。W公司將購入的商品作為原材

料按實際成本驗收入庫。3月30日，W公司通知P公司，因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，無法按期支付所欠貨款。

4月10日，P公司與W公司就上述債務(wù)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定W公司用一批庫存商品抵債，商品

成本40萬元，協(xié)議商品的公允價值為60萬元。增值稅率17%。重組時W公司支付商品運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元。

要求：編制P公司和W公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

第十章所有者權(quán)益

1.P公司2013年度的有關(guān)資料如下：

本年度利潤總額為1500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。P公司當(dāng)年利潤總額中，包含持有國債

取得的利息收入100萬元。P公司“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額為30萬元，年末余額為20萬元：”遞延所得

稅負(fù)債”年初余額為50萬元，年末余額為90萬元。P公司預(yù)計將來可以取得足夠的納稅所得。P公司決定

按以下程序分配2013年凈利潤：

<1）按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定公積金。（2）提取任意公積金20（）萬元。

（3）向投資者宣告并支付現(xiàn)金股利2W萬元。（4）用資本公積1200萬元轉(zhuǎn)增股本。

要求：（1）計算P公司本期所得稅費(fèi)用及凈利潤，并編制會計分錄：

（2）編制P公司提取法定盈余公枳的會計分錄：

（3）編制P公司提取任意盈余公枳的會計分錄：

（4）編制P公司向投資者宣告并支付現(xiàn)金股利的會計分錄；

（5）編制P公司資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄：

（6）編制結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶會計分錄。

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2.A公司為上市公司，2006年初發(fā)起設(shè)立，當(dāng)月采用包銷方式發(fā)行普通股5（）00萬股，發(fā)行后公司總股本10000

萬股。發(fā)行價4元/股。面值1元/股，發(fā)行費(fèi)用率2%。2007年3月20日，A公司按總股本發(fā)放股票股利，

每10股發(fā)放5股。同時用資本公枳每10股轉(zhuǎn)增資本5股2009年12月30日，A公司購入本公司普通股2000

萬股準(zhǔn)備注銷，購買價（含費(fèi)用）6元/股。2010年1月10日注銷。注銷日A公司有資本公積3000萬元，

盈余公積5000萬元。

要求：編制上述A公司股本相關(guān)的會計分錄。

第十一章收入和費(fèi)用

I.A公司2010年初“遞延所得稅資產(chǎn)”為借方余額4萬元，“遞延所得稅負(fù)債”為貸方余額10萬元。2010色A

公司實現(xiàn)利潤總額700萬元，應(yīng)納稅所得額為800萬元，所得稅率為25%。預(yù)計A公司未來能夠產(chǎn)生足夠

的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣鶴時性差異。2010年末A公司資產(chǎn)負(fù)債表中部分項目情況如下：（單位：萬元）

暫時性差異

項目賬面價值計稅基礎(chǔ)

應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異

交易性金融資產(chǎn)12060

存貨380450

預(yù)計負(fù)債700

固定資產(chǎn)500560

無形資產(chǎn)1100

總計//

除上述差異外，2010年A公司無其他暫時性差異。

要求：計算2010年末A公司應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、

2010年所得稅費(fèi)用及2010年凈利潤并編制相關(guān)會計分錄。

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2.公司賒銷A產(chǎn)品500件，售價200元/件，增值稅率17%,代墊運(yùn)雜定200元，商品成本150元/件。商

品發(fā)出后很快有證據(jù)表明，購買方由于意外事件發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，短期內(nèi)無力支付價款。半年后，購買

方通知公司，準(zhǔn)備支付300件商品價款及全部代墊運(yùn)雜費(fèi)，并于10日后支付。其余商品雙方協(xié)議由購買

方退回公司，該批商品己于當(dāng)年末退回。

要求：編制上述業(yè)務(wù)會計分錄。

3.2012年度P公司利潤總額300萬元，所得稅率25%。P公司當(dāng)年投費(fèi)國債取得利息收入20萬元計入投資

收益；當(dāng)年向子公司捐贈現(xiàn)金50萬元計入營業(yè)外支出。除上述兩項外，P公司沒有其他稅收調(diào)整項目。P

公司“遞延所得稅資產(chǎn)''賬戶2012年年初余額12萬元，年末余額6萬元?！斑f延所得稅負(fù)債”賬戶2012年年

初余額8萬元，年末余額5萬元。公司預(yù)計將來可以取得足夠的納稅所得。

要求：根據(jù)上述資料計算P公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅及所得稅費(fèi)用。

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4.甲公司2011年10月5日發(fā)出B產(chǎn)品20()件，委托乙公司代銷。委托代銷售價100元/件，乙公司按不含

增值^的售價的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，增值稅率17%,商品成本60/件。11年11月30日，甲公司收到代銷清

單。06年12月10日收到全部代銷款。

要求：編制甲、乙公司的會計分錄。

5.M公司2013年12月5日向W公司出售A產(chǎn)品1000件，售價300元/件，增值稅率17%,商品成本240

元/件。合同約定當(dāng)年12月31日前W公司支付價款給M公司。2013年12月20HM公司收到上述價款。

2014年1月20日，W公司通知M公司，因上述A產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，無法對外出售。經(jīng)雙方協(xié)商，上述

1000件商品T2014年2月5日由W公司全部退回給M公司。M公司用轉(zhuǎn)賬支票支付退貨款。M公司2013

年度財務(wù)報告對外公告日為2014年3月10U,M公司銷售上述商品時沒有提供退貨保證。

要求：編制M公司銷售商品和銷售退I口I業(yè)務(wù)會計分錄。

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第十二章財務(wù)會計報告

1.A公司2013年有關(guān)資料如下：

（1）本期商品銷售收入800萬元，增值稅率17%,應(yīng)收賬款期初余額120萬元。期末余額

180萬元，應(yīng)收票據(jù)期初余額50萬元，期末月15萬元。本期按合同預(yù)收銷售貨款45

萬元。