21.1寫作目的 2 2 5 5 5 5 6 73.1重慶鋼鐵集團公司概況 7 7 73.3.2風險評估分析 8 9 4.1外部原因 4.2內部原因 5.3完善公司治理架構，明確各級人員的權責 5.4制定企業(yè)內部控制信息披露的基本標準 1.1寫作目的隨著我國企業(yè)管理制度的發(fā)展和優(yōu)化，以及當前我國產業(yè)結構升級的要求，內控制度的設計、執(zhí)行和審核存在著較多的問題。這些問題使得企業(yè)收益流失，控問題進行深入研究。從重慶鋼鐵集團*公司內控制度的1.2相關研究現(xiàn)狀控制一一整體框架》,也稱COSO報告，該報告的主要內容是提出構成企業(yè)內部世紀30年代開始，從不同的視角對該問題進行了大量的研究。經(jīng)過80多年的系年前發(fā)布的COSO報告中有關內部控制要素構成的內容進行擴展，演化為內部在我們國家，開始于上世紀80年代發(fā)展于90年代興盛于近十年的內部控制法中對內部控制進行了研究，在1986年出臺了《會計基礎工作規(guī)范》,在此規(guī)范業(yè)內部控制的規(guī)范的主要文件包括《獨立審計準則第9號--內部控制和審計風資金》等[3]。這些文件是研究企業(yè)內部控制規(guī)范體系的重要進步，2006年我國成立了“企業(yè)內部控制標準委員會”,這標志著我國企業(yè)內部控制體系的建設邁入了實質性的階段，“企業(yè)內部控制標準委員會”的建立使得研究企業(yè)內部控制成為企業(yè)管理的主要學說，而研究領域的進步使得企業(yè)治理結構更加的完善，企業(yè)的權力運行更加的規(guī)范，這對于企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標有了積極的推進作用。對于當前的研究現(xiàn)狀，我們可以總結為以下幾點：(1)內部控制的重要性在當今激烈的市場競爭下，完善企業(yè)內部控制，減少運營成本變得尤為重要，甚至關乎企業(yè)的生死。越來越多的人認為，有效的內部控制能夠減輕企業(yè)運營成本，提高經(jīng)營效益，防止或者有效減少違規(guī)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，對于保障資金安防范財務風險，提高營運獲利能力具有重要的作用。(2)內部控制與審計的關系良好的內部控制離不開有效的審計支撐，沒有審計的內部控制往往只是一紙空文。內部控制與審計緊緊相關，內部控制是企業(yè)審計的對象，而審計是內部控制的實施保障，這就需要我國企業(yè)內部要加強內部審計，把自審與社會外部的審查結合起來，完善自身的內控系統(tǒng)。(3)與公司治理的關系經(jīng)濟發(fā)展的同時，企業(yè)不良現(xiàn)象必然相伴而生，顯然，作為把好企業(yè)作風關的內部控制沒有起到理想的效果。所以，我們要加強內控系統(tǒng)建設，優(yōu)化公司治理流程。(4)內部控制制度內部控制制度是指企業(yè)用來達到防范風險，減少舞弊，提高經(jīng)營效率，實現(xiàn)長遠發(fā)展的一系列的相互協(xié)調又相互制約的制度、準則、規(guī)范總和。內部控制制度是美好的，但是卻總在企業(yè)的經(jīng)營管理的執(zhí)行上面大打折扣，致使其無法發(fā)揮提高效益、防范風險的巨大作用。以上我們可以看出，內部控制如此重要，而我國企業(yè)在內部控制的理論與實施方面均存在較大不完善之處，因此，綜合各國有力經(jīng)驗，開展中企業(yè)內控研究勢在必行。本文在研究重慶鋼鐵集團公司內部控制中預期的結果是探明內部控制的結被制定的一個完整、合法、合理且有說服力的制度4。以此來保證公司的策略能驟。據(jù)統(tǒng)計，有關工作單位的倒閉以及資料失竊很大一部分原因就在于工作單位的內部控制制度的不完整與不完善性造成的，因此我們從現(xiàn)如今工作單位管理的狀態(tài)分析，建設內部制度制度應從實踐出現(xiàn)，適應當代國情，建立有說服力，并適應公司發(fā)展需求的合理制度。(來源于《內部控制審計的具體目標》)2.2內部控制的相關理論國外內部控制制度隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展也在不斷的發(fā)展變化，在每個不同階段體現(xiàn)出不同特征。內部控制是由內部牽制轉變過來的，真正意義上的內部控制出現(xiàn)在20世紀，并且經(jīng)歷了內部控制度、內部控制結構、內部控制整體框架和企業(yè)風險管理整合四個階段6。第一階段：內部牽制階段。內部牽制是指企業(yè)建立有效的組織和經(jīng)營模式，其基本原理是崗位間分離、相互復核審查，是企業(yè)規(guī)劃、職務分離控制的基礎，核心理論是管理層不能由一人獨掌大權，經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟事項不能由一人或者一個部門包攬全程，要通過不同個人和不同部門進行交叉監(jiān)督，降低容錯率。內部牽制主要是以糾錯和防止舞弊為主要目的，是企業(yè)內部控制的初級階段7]。第二階段：內部控制結構階段。1988年5月，美國AICPA發(fā)布SAS55—一《審計準則公告第55號》,公告內容第一次提出內部控制結構取代內部控制，第三階段：內部控制框架階段。就財務報告中舞弊發(fā)生的緣由息爭及決共同建立了“否決子虛財務報告委員會(Treadway委員會)”,之后在Treadway第四階段：風險管理階段。2004年，美國COSO委員會發(fā)布了《企業(yè)風“風險評價”被拓展為“目標設定、風險識別、風險評估和風險應對”四個9]。第五階段：集成管理階段。20世紀40年代至今，由于環(huán)境不斷變化，技術3.1重慶鋼鐵集團公司概況重慶鋼鐵集團技術有限公司是一家生產和銷售通信設備的民營通信技術公重慶鋼鐵集團企業(yè)成立于1984年，在這幾十年的發(fā)展過程中，重慶鋼鐵集團企材集團企業(yè)憑借著自身過硬的品牌技術，曾在國際上獲得不少美譽。如在2002年全球最受尊敬企業(yè)排行榜，重慶鋼鐵集團以驕人成績赫然居于中國最受尊敬100企業(yè)的位置。經(jīng)過重慶鋼鐵集團企業(yè)的不斷發(fā)展，經(jīng)過票選重慶鋼鐵集團成為世界最具影響力的100個品牌之一。3.2重慶鋼鐵集團公司內部控制現(xiàn)狀圖2為重慶鋼鐵集團集團的組織架構圖，重慶鋼鐵集團擁有合理健全的治理董事會常務委員會監(jiān)事會集團職能平臺區(qū)域組織(地區(qū)部、代表處)區(qū)域組織(地區(qū)部、代表處)圖2重慶鋼鐵集團組織結構圖公司設有內部控制和風險管理部門，專門負責公會，負責維持集團的日常風險管理。第三層是企業(yè)高管，他們是風險管理的最終執(zhí)行者和風險管理的一線工作者。業(yè)務風險管理水平是公司的最終風險管理工作，對于每一個業(yè)務單元，即每個流程點，重慶鋼鐵集團建立了三個“線”的風險控制：企業(yè)高管的第一道防線，我只負責風險控制的具體實施工作，體現(xiàn)了責任；第二條防線是業(yè)務團隊的內部控制和檢查人員，他們識別過程中的風險并提出管理措施。第三條防線是內部審計組織，它通過直接獨立地向集團總部報告，本質上是對每個流程項目現(xiàn)場的“外部”威懾。圖3在控制活動方面，主要側重于分析重慶鋼鐵集團的流程控制、會計系統(tǒng)控制：重慶鋼鐵集團已經(jīng)建立了一個全球流程和業(yè)務變更管理系統(tǒng)，發(fā)布了全球統(tǒng)一的業(yè)務流程架構，并任命了一個全球流程負責人負責的建設過程和基于業(yè)務流程的內部控制體系結構。過程控制是重慶鋼鐵集團控制活動中的關鍵詞。(1)業(yè)務流程點控制過程導向控制思維是重慶鋼鐵集團控制活動的關鍵詞。重慶鋼鐵集團制定了全球統(tǒng)一的業(yè)務流程架構，并基于每個流程點進行財務內部控制，確保了全球業(yè)務標準的一致性。在每個流程點的控制活動中，除了上述的監(jiān)控和審核點外，公元管材集團還為每個業(yè)務單元配備了“CFO”。首席財務官不同于一般意義上說，首席財務官是重慶鋼鐵集團根據(jù)自己的業(yè)務需求，負責決策的專業(yè)支持，并報告上級獨立控制活動不當?shù)娜毕?，實際上相當于每個業(yè)務單位，金融，內部控制和審計計劃作為一個整體，因此，重慶鋼鐵集團已經(jīng)達到每個流程的業(yè)務財務內部(2)會計系統(tǒng)控制3.3重慶鋼鐵集團公司內部控制存在的問題用率，方便企業(yè)融資和融資，但也給總部財務部門增加了大量的工作量和工作壓力，降低了財務部門集中管理的效率。財務部人員除了常規(guī)監(jiān)測數(shù)據(jù)分析、報告和審計單位和部門通過財務數(shù)據(jù)和報告及相關材料和文件需要授權審批付款需項目投資，一定要進行多重審查，防止財務風險的發(fā)生，同時避免投資風險，同時也避免因集中管理效率低下而帶來的新風險。重慶鋼鐵集團設立了審計部門，但主要負責財務審計和會計審計。公司將內部控制審計工作與財務收支、資產管理、經(jīng)濟合同等業(yè)務相結合。沒有獨立的內部審計機構，內部審計的存在就會減少，內部控制就會失去應有的價值。首先，在傳統(tǒng)模式理念的影響下，不可能將兩者結合起來，促進公司的可持其次，部分員工在內部控制工作中缺乏主動性，內部控制意識和觀念薄弱，忽視了內部控制的重要性。和部分企業(yè)管理人員素質不高，能力是不夠的，很難完全運行內部控制措施，復雜的金融事務和經(jīng)濟活動將使財務會計控制復雜，忙碌的導致公司內部控制制度的影響。3.3.3集團治理架構不合理重慶鋼鐵集團雖然擁有完善的治理體系，但從架構的角度來看是不合理的，一、董事會成員與管理層和執(zhí)行人員高度契合，管理層缺乏經(jīng)營決策權的制約機制。從某種意義上說，不合理的治理結構是企業(yè)內部控制致命風險的關鍵所在。在這方面，權力和責任不明確，經(jīng)理、監(jiān)事、董事三權合一，董事難以真正發(fā)揮作用。重慶鋼鐵集團總裁、副總裁、首席財務官、信息工程部總經(jīng)理、總裁助理等兼任公司董事。董事會是公司重要的決策管理機構，是股東大會的代理人，負責召開股東大會。董事會成員和管理人員之間的高度重疊將導致缺乏決策和執(zhí)行的限制性機制。在不知不覺中，一些人可能只追求個人利益，而忽視了企業(yè)利益和企業(yè)價值的最大化。二是，企業(yè)各部門員工在監(jiān)事會中的比例較高。監(jiān)事會是由股東大會指定的部控制信息，只回答“是”或“否”;此外，內部控制信息的披露僅僅揭示了內良好的企業(yè)形象，公司刻意避免披露內部信息，導致披露內容模式化、簡單4重慶鋼鐵集團公司內部控制中存在問題的原因分析4.1外部原因4.2內部原因內部控制制度的作用和存在意義在隨著重慶鋼鐵集團規(guī)模的發(fā)展而不斷強身的形為規(guī)范造就了良好的企業(yè)文化，而又以管理制度的模式滲透到各個部門，5.1提高財務管理效率，建立財務集中管理公司業(yè)務部門和子公司上報的信息，通過ERP軟件等平臺協(xié)調業(yè)務部門、子公司和總部的財務工作，提高財務集中管理的效率。根據(jù)重慶鋼鐵集團公司的整體戰(zhàn)略目標，具體財務工作需求被分配到每個業(yè)務部門和子公司，完成業(yè)務部門和子公司的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)存在的問題業(yè)務部門和子公司和及時解決和調整。重慶鋼鐵集團公司還需要完善財務集中管理流程，消除繁榮的環(huán)節(jié)。及時更新和優(yōu)化企業(yè)財務管理軟件和平臺，與時俱進，實現(xiàn)精準管理，為重慶鋼鐵集團公司財務管理打下堅實的基礎。5.2成立獨立的內部審計機構內部審計有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，加強企業(yè)管理，促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。內部審計監(jiān)督是內部控制的重要組成部分。工作的核心是杜劍對公司的各項經(jīng)營活動和控制活動進行監(jiān)督和評價，確保公司的經(jīng)營符合企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營方針。伊利應該建立獨立的內部審計部門，公司的業(yè)務活動有針論什么樣的壓力仍然可以保持內部審計的獨立性并沒有損壞，確保內部審計可以有效地執(zhí)行。內部審計人員應具有較強的思維邏輯和判斷能力和抗壓能力，明確內部審計的基本職能、業(yè)務范圍、工作流程和實施規(guī)則，檢查判斷企業(yè)內部控制制度是否合理，是否存在漏洞和缺陷。評估和監(jiān)督企業(yè)各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，根據(jù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，調整和完善內部控制制度，促進重慶鋼鐵集團的持續(xù)健康發(fā)展。5.3完善公司治理架構，明確各級人員的權責重慶鋼鐵集團需要形成有效的制衡決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理的權力和責任，約和相互監(jiān)督執(zhí)行自己的職責。詳情如下：首先，明確股東大會、董事會與管理層之間的關系：委托代理。公司的最高權力機構是股東大會。股東大會選舉和更換由一個工人代表董事會和監(jiān)事會成員的權利，限制董事會的權力不配合管理人員、董事會是任命和罷免董事會的權力其次，改變監(jiān)事會的組成，加強監(jiān)事會的監(jiān)督職能。監(jiān)事會是由股東大會選舉產生的代替股東行使監(jiān)督權的監(jiān)督機構。監(jiān)事會成員必須具備從企業(yè)整體出發(fā)的職業(yè)道德和專業(yè)實踐能力，發(fā)揮切實的監(jiān)督作用，逐步形成以外部監(jiān)事為主體、5.4制定企業(yè)內部控制信息披露的基本標準影響力。構的設計同樣如此，這就使得內控制度在執(zhí)行過程中往往會受到環(huán)境因素的影響，針對這點本文提出了由下至上的內部控制設計方案，即由員工自身的行為準問題的重要參考方案。參考文獻[1]高源.大慶油田流體用無縫鋼管招標采購項目管理研究[D].東北石油大學，2018.[3]吳子軒.考慮生產運行因素的無縫鋼管熱軋批量計劃研究[D].北京科技大學，2018.[4]欒治偉.無縫鋼管熱軋生產中的軋輥匹配與批量排序[D].北京科技大學，2018.[5]張寶剛.基于精益六西格瑪?shù)腍X熱軋鋼管廠生產管理研究[D].青島科技大學，2018.[6]韓翠翠.聊城JBC鋼管公司營銷策略研究[D].陜西師范大學，2018.[7]王芳濤.BSS鋼管公司發(fā)展戰(zhàn)略研究[D].燕山大學，2018.[8]姚勝虎.鋼管用戶服務互聯(lián)平臺設計及系統(tǒng)實現(xiàn)[D].南京航空航天大學，2018.[9]李文藝.中冶遼寧德龍鋼管有限公司財務狀況分析[D].沈陽理工大學，2018.[10]張剛.寶雞鋼管公司銷售人員績效考核體系研究[D].西安石油大學，2017.[11]鄭觀玲.BSG公司國際市場營銷策略研究[D].西安石油大學，2017.[12]高春穎.兩階段鋼管切割問題研究[D].東北大學，2018.[14]常智.在華外企鋼管產品的市場開發(fā)案研究[D].華東理工大學，2018.[15]溫輝.寶雞鋼管公司資金集中管理研