押題寶典中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？寄M試

題（全優(yōu)）

單選題（共45題）

1、2X20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，開出的增值稅

專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時(shí)，雙方約

定，甲公司應(yīng)于2X21年2月1日以360萬元的價(jià)格回購該設(shè)備，甲公司預(yù)計(jì)

該設(shè)備在回購時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格將遠(yuǎn)低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司

2X20年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】C

2、企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（）。

A.現(xiàn)值

B.歷史成本

C.公允價(jià)值

D.重置成本

【答案】C

3、甲公司于2019年1月1E以公允價(jià)值1000000萬元購入一項(xiàng)債券投資組

合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020

年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組

合的公允價(jià)值為980000萬元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始

確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考

慮理息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）

萬元。

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

4、甲公司系增值稅一般納稅人。2X18年12月1日外購一批原材料，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)

”挑選整理費(fèi)1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬

yco

A.93.8

B.80

C.81

D.92.8

【答案】C

5、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）收到增

值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬元；（3）收到稅

務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前

期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元。甲公司2020年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)

處理正確的是（）。

A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

【答案】C

6、甲公司持有乙公司30%的股份，2X19年1月1日，甲公司處置乙公司20%

的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對(duì)原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對(duì)

剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核

算。已知原股權(quán)的賬面價(jià)值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整

為100萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為60萬元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值

為200萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，

則交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

7、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長(zhǎng)年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，

2018年為過去3年達(dá)到一定銷量的代理商每家免費(fèi)配備一臺(tái)冰箱。按照甲公司

與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)免費(fèi)提供給代理

商使用。甲公司不會(huì)收回，亦不會(huì)轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100

臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值1萬元，冰箱的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司

對(duì)本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下

列各項(xiàng)關(guān)于甲公司免費(fèi)提供給代理商使用冰箱會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是

（）O

A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費(fèi)用，追溯調(diào)整以前年度損益

B.因無法控制冰箱的實(shí)物及其使用，將冰箱的購置成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)并分5

年攤銷

C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期利潤表

D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期計(jì)提折舊

【答案】C

8、為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)的是（）。

A.設(shè)置合并工作底稿

B.將個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿

C.編制調(diào)整抵銷分錄

D.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)0的合并數(shù)額

【答案】A

9、2018年7月1日，東方公司采用自營方式擴(kuò)建廠房，借入兩年期專門借款

500萬元。2019年11月12E,廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；2019年11

月28日，廠房擴(kuò)建工程驗(yàn)收合格；2019年12月1日，辦理工程竣工決算；

2019年12月12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司

借入專門借款利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.2019年11月12日

B.2019年11月28日

C.2019年12月1日

D.2019年12月12日

【答案】A

10、對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的是（）。

A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯(cuò)

B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，只能采用未來適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)

調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目

【答案】B

11、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要

求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲

公司向法律顧問咨詢后認(rèn)為敗訴的可能性為70%,如果敗訴，需要賠償800萬

元的概率在80%,賠償700萬元的概率在20%。則甲公司2019年12月31日

應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

12、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為4000萬元，

預(yù)計(jì)

A.100

B.400

C.300

D.0

【答案】C

13、2X18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一

棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租

辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元，原賬面價(jià)值為5500萬元。2X18年12月31

日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。2X19年6月30日，甲公司收回租賃

期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)

投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司

2X19年度損益的影響金額為（）萬元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

14、對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算，下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)，投資單位需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

B.實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.其他綜合收益增加

D.增發(fā)股票

【答案】A

15、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用工程物資

200萬元，耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價(jià)值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工

程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不

考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.245

B.220

C.255

D.225

【答案】A

16、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬

元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元，按年數(shù)總司法計(jì)提折舊。該

固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。

A.240

B.232

C.192

D.234

【答案】B

17、P企業(yè)于2009年12月份購入一臺(tái)管理用設(shè)備，實(shí)際成本為100萬元，估

計(jì)可使用10年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2010年末，對(duì)該設(shè)

備進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計(jì)該設(shè)備

，收回金額為85萬元，則2011年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬

元。

A.0

B.16

C.14

D.12

【答案】A

18、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入（）。

A.營業(yè)外收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.投資收益

D.管理費(fèi)用

【答案】B

19、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17機(jī)2017

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的

單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件.不考慮其他因

素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.18

B.14.04

C.12

D.21.06

【答案】D

20、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬元購入一項(xiàng)債券投資組

合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020

年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組

合的公允價(jià)值為980000萬元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始

確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考

慮勺息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）

萬元。

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

21、甲公司以其一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的乙公司

80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計(jì)提過減

值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時(shí)，乙公司在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為

2000萬元，公允價(jià)值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相

日，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬

兀O

A.500

B.2400

C.0

D.-500

【答案】A

22、下列各項(xiàng)中體現(xiàn)了相關(guān)性信息質(zhì)量要求的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)對(duì)外提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)沒有相應(yīng)的披露日后期間發(fā)生的巨額虧損

C.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

D.企業(yè)在年中（非資產(chǎn)負(fù)債表日）發(fā)生了重大的合并事項(xiàng)而對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告

【答案】A

23、2X19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)

項(xiàng)目的賬面價(jià)值為7000萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項(xiàng)目以前

未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)上出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)

該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)

金流量現(xiàn)值為5600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值為5900萬元。2X19年12月31日，該項(xiàng)目的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額為5000萬元。甲公司于2X19年年末對(duì)該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為

（）萬元。

A.200

B.0

C.1400

D.1100

【答案】C

24、2X18年12月31日，A公司對(duì)一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。

該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；〉：、Y、Z三臺(tái)設(shè)備

的賬面價(jià)值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測(cè)試表明，X設(shè)備的公允

價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為130萬元，Y和Z設(shè)備無法合理估計(jì)其公允價(jià)值

減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為

200萬元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（）萬元。

A.60

B.50

C.70

D.0

【答案】B

25、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用

壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12

月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120

萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為（）萬元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

26、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（）。

A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額

D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

【答案】B

27、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即

投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日甲

公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅

額0.9萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】D

28、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)

用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計(jì)

提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支

付開發(fā)人員工資50萬元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價(jià)

值為40萬元，2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限是10

年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因

堂專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為（）萬

兀O

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

29、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價(jià)格購入乙公司股票100萬股，支

付手續(xù)費(fèi)L4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，乙公司股票價(jià)格為9元/股。

2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；2020

年3月20日，甲公司以11.6元/股的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。不

考巧其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認(rèn)的投資收益是（）

萬元。

A.260

B.468

C.268

D.466.6

【答案】C

30、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度，該制

度規(guī)定，每名職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結(jié)

轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢；職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的

累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未

使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計(jì)2020年有400名職工將享受不超過6天的帶

薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全

部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個(gè)工作日工資為

200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）

兀。

A.50000

B.30000

C.20000

D.15000

【答案】B

31、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是

（）O

A.對(duì)外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.實(shí)際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.購買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

【答案】D

32、2X18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W

產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，

宣傳IV產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。2X18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為

（）萬元。

A.203

B.201

C.207

D.200

【答案】A

33、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。

2X18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購入乙公司股票

100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即

期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2X18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)

值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)

甲公司2X18年?duì)I業(yè)利潤影響金額為（）。

A.減少76.5萬人民幣元

B.減少28.5萬人民幣元

C.增加2.5萬人民幣元

D.減少79萬人民幣元

【答案】A

34、某企業(yè)于2X19年1月1日開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該企業(yè)為建造該固定

資產(chǎn)于2X18年12月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為1000萬元，年利率為

9%,期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2X19年1月1日借

入的800萬元，借款年利率為8樂期限為2年；第二筆為2X19年7月1日借

入的500萬元，借款年利率為6%,期限為3年；2X19年12月31日該固定資

產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)2X19年為購建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所

使用的資本化率為（）。（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

35、2X20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)

的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

的賬面價(jià)值為12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均

相同。乙公司2X20年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2X20

隼12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬

yeo

A.2400

B.2500

C.2600

D.2700

【答案】D

36、母公司是投資性主體的，對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價(jià)

值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)收益

B.資本公積

C.投資收益

D.其他綜合收益

【答案】A

37、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。

A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)

B.X機(jī)床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值

C,被替換的可以低價(jià)銷售的汽車發(fā)動(dòng)機(jī)

D.己過保質(zhì)期且不能再出售的面包

【答案】C

38、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量表述中，不正確的是（）。

A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定入賬價(jià)值，但

合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外

B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專

業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬

面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同

的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)

【答案】C

39、企業(yè)對(duì)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。

A.合同資產(chǎn)

B.合同取得成本

C.庫存商品

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

【答案】D

40、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值大于初始投資成本的差額

【答案】D

41、行政單位盤虧、毀損或報(bào)廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)累計(jì)折舊

轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.固定資產(chǎn)清理

B.待處置資產(chǎn)損溢

C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.資產(chǎn)處置費(fèi)用

【答案】C

42、母公司是投資性主體的，對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允

價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。

A.其他綜合收益

B.公允價(jià)值變動(dòng)收益

C.資本公積

D.投資收益

【答案】B

43、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工

程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開

始計(jì)息的專門借款，并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程

款，則該專門借款利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

44、A公司2X17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1500萬元，使用

年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅

法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)。2X19年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)

固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定

預(yù)計(jì)未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，

對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備，A公司2X19年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅負(fù)債75萬元

B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

【答案】C

45、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值

的是（）。

A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用

B.研究階段發(fā)生的支出

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)

【答案】D

多選題（共20題）

1、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.以合并方式取得子公司股權(quán)時(shí)，支付的法律服務(wù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時(shí)，普通股的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期

股權(quán)投資的初始投資成本

C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時(shí)，債券的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的

初始投資成本

D.取得合營企業(yè)股權(quán)時(shí)，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

【答案】AD

2、關(guān)于金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列項(xiàng)目表述中正確的有（）。

A.企業(yè)賒銷產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)只能作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.一個(gè)企業(yè)可能會(huì)采用多個(gè)業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為

基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式

【答案】BC

3、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費(fèi)

B.運(yùn)輸途中的合理損耗

C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

【答案】ABC

4、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.銷售商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算所使用的幣種

B.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種

C.融資活動(dòng)獲得的幣種

D.保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的幣種

【答案】ABCD

5、甲公司2X20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有

()O

A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失

B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失

C.發(fā)現(xiàn)2X19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)

D.2X19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回

【答案】CD

6、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于

當(dāng)日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)

行后續(xù)計(jì)量。2019年12月31日，己出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為

1200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租

C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅

法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平

均法計(jì)提折舊。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅

稅率為25%。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.2019年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬元

B.2019年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬元

C.2019年應(yīng)交所得稅為3625萬元

D.2019年所得稅費(fèi)用為3750萬元

【答案】ABD

7、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元，2019年12月31

日其公允價(jià)值為2400萬元；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益

工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價(jià)值為1300萬元。不

考慮其他囚素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認(rèn)計(jì)量正確的有

（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目增加100萬元

B.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加75萬元

C.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加175萬元

D.影響利潤表的遞延所得稅費(fèi)用為100萬元

【答案】CD

8、按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整

分錄可能有（）。

A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資？貸：投資收益

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資？貸：其他綜合收益

C.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)：？借：長(zhǎng)期股權(quán)投資？貸：其他綜合收益？

未分配利潤一一年初

D.借：投資收益？貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

【答案】ABCD

9、對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，下列說法中

錯(cuò)誤的有（）。

A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從

其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益

C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從

其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益

D.確認(rèn)的預(yù)期損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】ACD

10、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。

A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

B.住房公積金

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.職工子女贍養(yǎng)福利

【答案】ABCD

11、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價(jià)格時(shí)，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮因素的有

（）O

A.可變對(duì)價(jià)

B.應(yīng)收客戶款項(xiàng)

C.非現(xiàn)金對(duì)價(jià)

D.合同中存在的重大融資成分

【答案】ACD

12、下列各項(xiàng)中，屬于政府貶務(wù)會(huì)計(jì)要素的有（）。

A.支出

B.收入

C.費(fèi)用

D.凈資產(chǎn)

【答案】BCD

13、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

【答案】ABD

14、關(guān)于金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列項(xiàng)目表述中正確的有（）。

A.企業(yè)賒銷產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)只能作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.一個(gè)企業(yè)可能會(huì)采用多個(gè)業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為

基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式

【答案】BC

15、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報(bào)的有（）。

A.終止經(jīng)營的減值損失

B.終止經(jīng)營的減值轉(zhuǎn)回金額

C.出售專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司形成的損益

D.將一臺(tái)設(shè)備劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)，與之相關(guān)的損益

【答案】ABC

16、2X19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被起訴。至2X19年12月31

日，法院尚未判決。但經(jīng)咨詢律師，甲公司認(rèn)為有65%的可能性需要賠償400

萬元，并預(yù)計(jì)承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元；有35%的可能無須承擔(dān)賠償責(zé)任。2義20年

2月10日，法院作出判決，曰公司需賠償500萬元和訴訟費(fèi)用5萬元。甲公司

表示服從法院判決，于當(dāng)日履行了相關(guān)責(zé)任，并支付了全部費(fèi)用。2X20年2

月20日，甲公司2X19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)革事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他囚素，

下列關(guān)于甲公司對(duì)該事件的處理正確的有（）。

A.實(shí)際支付賠償款項(xiàng)計(jì)入2X20年損益

B.在2X19年的利潤表中將訴訟費(fèi)用5萬元確認(rèn)為管理費(fèi)用

C.在2X19年的利潤表中確認(rèn)營業(yè)外支出500萬元

D.在2X19年的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債400萬元

【答案】BC

17、卜列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。

A.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C.大修理停用的固定資產(chǎn)

D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)

【答案】AC

18、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為

投資性房地產(chǎn)

B.投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，約定價(jià)值不公允

的除外

C.為引入新產(chǎn)品（無形資產(chǎn)）進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其間接費(fèi)用

應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)

D.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定

用途前發(fā)生的支出總和

【答案】ABD

19、下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊表述，不正確的有（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定

資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊

B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更

C.應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提疔舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除減值準(zhǔn)備的累計(jì)金額

D.雙倍余額遞減法在計(jì)提折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響

【答案】ABD

20、關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。

A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.外幣專門借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

D.外幣專門借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】BC

大題（共10題）

一、西頤公司2X16年發(fā)生如下與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）2X16年1月

1日，西頤公司向M公司定向發(fā)行500萬股普通股（每股面值1元，每股市價(jià)8

元）作為對(duì)價(jià)，取得M公司擁有的甲公司80%的股權(quán)。在此之前，M公司與西頤

公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。西頤公司另以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及

律師費(fèi)30萬元；為發(fā)行股票，西頤公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)

50萬元。2X16年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬元，與賬

面價(jià)值相同，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)E辦理完畢，西頤公司于當(dāng)日取得甲公司的控制

權(quán)。2X16年3月10日，甲公司股東大會(huì)做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬

元。2X16年3月20日，西頤公司收到該現(xiàn)金股利。2X16年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈

利潤1800萬元，其持有的其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值增加了150萬元。期末經(jīng)

減值測(cè)試，西頤公司對(duì)甲公司的股權(quán)投資未發(fā)生減值。（2）2X17年1月10

日，西頤公司將持有的甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/2對(duì)外出售，出售取得價(jià)款

3300萬元，當(dāng)日甲公司自購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值

為6450萬元。在出售40%的股權(quán)后，西頤公司對(duì)甲公司的剩余持股比例為40%,

在被投資單位革事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制，

剩余股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價(jià)值為3250萬元。對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本

法改為按照權(quán)益法核算。其他資料：（1）西頤公司按凈利潤的10%提取法定盈

余公積。（2）不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響。要求：（1）根據(jù)資料（1）,

分析、判斷西頤公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據(jù)資

料（1）,編制西頤公司在2X16年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）

根據(jù)資料（2）,計(jì)算西頤公司處置40%股權(quán)時(shí)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收

益金額，并編制西頤公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中處置40%長(zhǎng)期股權(quán)投資以及對(duì)剩余股

權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）西頤公司合并甲公司屬于非同一控制下控股合并。理由：西頤公

司與M公司在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前不受同一方或相同多方最終

控制。（2）2X16年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000（500X8）貸：股本

500（500X1）資本公積——股本溢價(jià)3500借：管理費(fèi)用30貸：銀

行存款30借：資本公積——股本溢價(jià)50貸:銀行存款502*16年3月

10H：借:應(yīng)收股利240（300X80%）貸：投資收益240

二、甲公司2X17年1月1E采用出包的方式建造一棟廠房，預(yù)期兩年完工。

資料一：經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司2X17年1月1日發(fā)行面值20000萬元，期限三年，

分期付息、一次還本，不得提前贖回的債券，票面利率為7%（與實(shí)際利率一

致）。甲公司將建造期間未使用的閑置資金對(duì)外投資，取得固定收益，月收益

率為0.3機(jī)資料二：為建造廠房甲公司還占用兩筆一般借款：（1）2X17

年1月1日，借入款項(xiàng)5000萬元，期限3年，年利率6%；（2）2X18年1月

1日，借入款項(xiàng)3000萬元，期限5年，年利率8%。資料三：甲公司分別于

2X17年1月1日、2X17年7月1日、2X18年1月1日、2乂18年7月1日

支付工程進(jìn)度款15000萬元、5000萬元、4000萬元和2000萬元。資料

四：2X18年12月31日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。本題所涉及利息均

為年末計(jì)提，次年1月1日支付。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)

算。要求：（1）寫出發(fā)行債券分錄。（2）計(jì)算2X17年予以資本化

利息金額并寫出相關(guān)分錄。（3）計(jì)算2X18年予以資本化和費(fèi)用化利息金額并

寫出相關(guān)分錄。

【答案】1.發(fā)行債券：借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券一一面值

20000

2.2X17年：專門借款實(shí)際利息費(fèi)用=20000X7%=1400（萬元）閑置

資金收益=（20000-15000）X0.3%X6=90（萬元）專門借款利息資本化

金額=1400—90=1310（萬元）一般借款實(shí)際利息費(fèi)用=5000X6%=300

（萬元），應(yīng)全部費(fèi)用化。因此，2X17年應(yīng)予資本化的利息金額=1310

(萬元)分錄為：借：在建工程1310應(yīng)收利息(或銀行存款)

90財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息1700

三、(2019年)2X18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資

料一：2X18年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2000件，單位銷售價(jià)格

為0.4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約

定，在2X18年10月31日之前乙公司有權(quán)退還A產(chǎn)品。2X18年9月1日，

甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為10機(jī)2X18年9月30日，甲

公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5冊(cè)2X18年10月31日，甲公司收到

退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料二：2X18年12

月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價(jià)400萬元已收存銀

行?？蛻魹榇双@得125萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)積分可在2X19年購物時(shí)抵減1

元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為80%。資料三：2X18年12

月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價(jià)150萬

元已收存銀行。至2X18年12月31R,該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公

司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可

辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)

計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2X18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：

2X18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2X18年第四季度

銷售的D產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售D產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問

題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量

問題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%。2X18年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收

入為1500萬元。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本

題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

【答案】(1)根據(jù)資料一，分別編制甲公司2X18年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售

收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本、2X18年9月30日重新估計(jì)退貨率和2X18年10月31日實(shí)

際發(fā)生銷售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款(2000X0.4)800貸：主營

業(yè)務(wù)收入(2000X0.4X90%)720預(yù)計(jì)負(fù)債(2000X0.4X10%)80借：主營業(yè)

務(wù)成本(2000X0.3X90%)540應(yīng)收退貨成本(2000X0.3X10%)60貸：庫存

商品(2000X0.3)6002X18年9月30日：借：預(yù)計(jì)負(fù)債(2000X0.4X5%)

40貸：主營業(yè)務(wù)收入40借：主營業(yè)務(wù)成本(2000X0.3X5%)30貸：應(yīng)收退貨

成本302X18年10月31日：借：庫存商品(120X0.3)36

四、甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)

量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016年9

月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售合同。合同約

定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)S型機(jī)床，單位銷售價(jià)格

為45萬元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司S型機(jī)床的庫存數(shù)量為14臺(tái)，單

位成本為44.25萬元/臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為42萬元/'臺(tái)。估計(jì)甲公司向

乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18萬元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售

費(fèi)用為0.15萬元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，未

曾對(duì)S型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫存一

批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材料。該批材料的成本為80萬元，可用于生產(chǎn)W型機(jī)

床10臺(tái)，甲公司將該批材料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬元。該批M材

料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為68萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為0.6萬元。甲公司尚無

W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為12萬元/臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.1萬

元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

—M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他

因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。

（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說明理

由。如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備，并簡(jiǎn)要說明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）對(duì)于有合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10X（45-0.18）=448.2

（萬元）；對(duì)于無合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4X（42-0.15）=167.4（萬

元）。所以，S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4二615.6（萬元）。（2）S型

機(jī)床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。理由：對(duì)于有合同部分：S

型機(jī)床成本=44.25X10=44

2.5（萬元），可變現(xiàn)凈值為448.2萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部

分S型機(jī)床未發(fā)生減值；對(duì)于無合同部分：S型機(jī)床成本=44.25X4=177（萬

元），可變現(xiàn)凈值為167.4萬元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無合同部分S型

機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備二177-167.4=9.6（萬元）。借：資產(chǎn)減值

損失9.6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

9.6（3）甲公司2016年12月31日應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。理由：M材

料用于生產(chǎn)W型機(jī)床，所以應(yīng)先確定W型機(jī)床是否發(fā)生減值，W型機(jī)床的可變

現(xiàn)凈值二10義（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W型機(jī)床可

變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷M材料發(fā)生減值。M材料的可變現(xiàn)凈

值=（12-0.1）X10-50=69（萬元），M材料成本為80萬元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備余額=80-69=11（萬元），因“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一M材料”科目貸方余額5萬

元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1b5=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失

6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6

五、甲公司2018年發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）4月10日甲公司

董事會(huì)通過表決，以本公司的自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品，對(duì)乙車間全體員工超額完成

一季度生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，每位員工獎(jiǎng)勵(lì)一件產(chǎn)品，該車間員工總數(shù)200人，

其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人170人。發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場(chǎng)

售價(jià)為3000元/件，成本為1800元/件。4月20日，甲公司將200件產(chǎn)品發(fā)放

給員工。（2）甲公司共有2000名員工，從2018年1月1日起該公司實(shí)行累積

帶薪缺勤制度，規(guī)定每個(gè)職工可享受7個(gè)工作日的帶薪假，未使用的年休假可

以向后結(jié)轉(zhuǎn)1個(gè)會(huì)計(jì)年度，超過期限作廢，員工離職后不能取得現(xiàn)金支付。

2018年12月31日，每位職工當(dāng)年平均未使用的假期為2天。根據(jù)過去經(jīng)驗(yàn)的

預(yù)期（該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用），甲公司預(yù)計(jì)2019年有1800名員工將享受不超過

7天的帶薪假期，剩余200名員工每人平均享受8.5天的帶薪休假。該200名

員工中150名為銷售人員，50名為高級(jí)管理人員。甲公司平均每名員工每個(gè)工

作日的工資為400元，甲公司職工年休假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即帶薪假期先從

本年度享受的權(quán)利中扣除。（3）甲公司正在研發(fā)丙研發(fā)項(xiàng)目，2018年共發(fā)生

項(xiàng)目研發(fā)人員工資200萬元，其中自2018年年初至6月30日期間發(fā)放的研發(fā)

人員工資120萬元，屬于費(fèi)用化支出，7月1日至11月30日研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)

定用途前發(fā)放的研發(fā)人員工資80萬元屬于資本化支出，研發(fā)人員工資已經(jīng)以銀

行存款支付。其他有關(guān)資料：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增

值稅稅率為13%,本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2018年發(fā)生的與職工

薪酬有關(guān)的事項(xiàng)，逐項(xiàng)說明其應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】事項(xiàng)（1）,以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，作為非貨幣性福利處理，視同銷

售確認(rèn)收入以及增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：生產(chǎn)成本

57.63[170X0.3X（1+13%）]制造費(fèi)用10.17

[30X0.3X（1+13%）]貸：應(yīng)付職工薪酬

67.8借：應(yīng)付職工薪酬67.8貸：主

營業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)一一

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.8借:：主營業(yè)務(wù)成本

36（0.18X200）貸：庫存商品

36事項(xiàng)（2）,作為累積帶薪缺勤處理，2018年年末應(yīng)該根據(jù)預(yù)計(jì)2019年將使

用的累積帶薪休假確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用和負(fù)債。借：銷售費(fèi)用

9（150X1.5X0.04）管理費(fèi)用3

（50X1.5X0.04）貸：應(yīng)付職工薪酬一一累積帶薪缺勤

12事項(xiàng)（3）,自行研發(fā)項(xiàng)目，不符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，先計(jì)入研發(fā)

支出（費(fèi)用化支出），年末轉(zhuǎn)為管理費(fèi)用；符合資本化條件的，先計(jì)入研發(fā)支

出（資本化支出），該項(xiàng)目研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。

六、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25版且預(yù)計(jì)在未來期間保持不

變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20口完成；2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批

準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：（1）2013年10月

12H,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日

以每件5萬元的價(jià)格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)

在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同

時(shí)，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013

年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購入原材料時(shí)，該原材料的價(jià)格已

大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司

仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。（2）2013年10月16日，甲公

司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購貨合同，約定甲公司于2013年口月20日之前向丙公

司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購

貨物。2013年11月25日，日公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而

被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性

為70%,如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額

發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司

起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均

表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）

2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬元的銷售

合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月

23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15

日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100

萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對(duì)甲公司具有較大影響。（5）其他

資料：①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年1月

1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)

生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。③與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的

損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)

實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得

稅。⑤按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。

要求：（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】1.資料（1）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司與乙公司簽訂

的合同因A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本上漲而變成虧損合同，該合同產(chǎn)生的義務(wù)很可能

導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計(jì)量。履行合同發(fā)生的損失=（6

-5）X100=100（萬元）不履行合同應(yīng)支付的違約金=5X100X10%=50

（萬元）因此，甲公司選擇不履行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為5