做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-家用電器專賣店的賬務(wù)處理示例一、初始設(shè)置假設(shè)家用電器專賣店為一般納稅人，2025年1月1日開業(yè)。設(shè)置會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等。負(fù)債類：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等）。所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。損益類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。確定記賬方法：采用借貸記賬法。二、采購業(yè)務(wù)2025年1月5日：從供應(yīng)商A處購進(jìn)空調(diào)30臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)價(jià)3000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款90000元，增值稅稅額11700元，貨款尚未支付，商品已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品-空調(diào)90000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11700貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商A1017002025年1月10日：以銀行存款支付上述空調(diào)的運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額180元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品-空調(diào)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款2180三、銷售業(yè)務(wù)2025年1月15日：銷售給客戶甲10臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)售價(jià)4500元，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款45000元，增值稅稅額5850元，款項(xiàng)已收到存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款50850貸：主營業(yè)務(wù)收入-空調(diào)45000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5850同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，每臺(tái)空調(diào)成本為（90000+2000）÷30=3066.67元，10臺(tái)成本共計(jì)30666.7元。借：主營業(yè)務(wù)成本-空調(diào)30666.7貸：庫存商品-空調(diào)30666.72025年1月20日：客戶乙以商業(yè)匯票方式購買電視機(jī)5臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5000元，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款25000元，增值稅稅額3250元。該批電視機(jī)每臺(tái)進(jìn)價(jià)4000元。銷售時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)28250貸：主營業(yè)務(wù)收入-電視機(jī)25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3250結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-電視機(jī)20000貸：庫存商品-電視機(jī)20000四、費(fèi)用支出2025年1月25日：支付店面本月租金5000元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用-租金5000貸：銀行存款50002025年1月31日：計(jì)提本月員工工資30000元，其中銷售人員工資20000元，管理人員工資10000元。計(jì)提工資會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用-職工薪酬20000借：管理費(fèi)用-職工薪酬10000貸：應(yīng)付職工薪酬300002025年1月31日：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中店面設(shè)備折舊1000元，辦公設(shè)備折舊500元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)1000借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)500貸：累計(jì)折舊1500五、期末核算結(jié)轉(zhuǎn)收入：期末將主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)收入共計(jì)100000元（含空調(diào)、電視機(jī)等收入）。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入100000貸：本年利潤100000結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：將主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)成本60000元，銷售費(fèi)用28000元，管理費(fèi)用11500元。會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤99500貸：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：銷售費(fèi)用28000貸：管理費(fèi)用11500計(jì)算利潤及所得稅：假設(shè)本月利潤總額為500元（100000-99500），企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)提所得稅會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用125（500×25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅125結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：借：本年利潤125貸：所得稅費(fèi)用125凈利潤=500-125=375元。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情