做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-非金屬礦山企業(yè)安全費(fèi)用提取與使用的賬務(wù)處理安全費(fèi)用提取與使用安全費(fèi)用提取案例：某非金屬礦山企業(yè)按照規(guī)定，依據(jù)當(dāng)月開(kāi)采礦石的產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用。本月開(kāi)采礦石20萬(wàn)噸，每噸提取安全費(fèi)用5元，共計(jì)提取100萬(wàn)元。賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本——安全費(fèi)用1000000貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)1000000安全費(fèi)用用于購(gòu)買(mǎi)安全防護(hù)用品案例：企業(yè)使用提取的安全費(fèi)用購(gòu)買(mǎi)安全帽、防護(hù)服等安全防護(hù)用品，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。賬務(wù)處理借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000安全費(fèi)用用于安全培訓(xùn)案例：企業(yè)組織員工進(jìn)行安全培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi)用15萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額0.9萬(wàn)元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000貸：銀行存款159000環(huán)境治理與生態(tài)修復(fù)支出預(yù)提環(huán)境治理費(fèi)用案例：某礦山企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定和以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)對(duì)礦區(qū)周邊環(huán)境進(jìn)行治理和生態(tài)修復(fù)的費(fèi)用為800萬(wàn)元，按照產(chǎn)量法分期預(yù)提。本月開(kāi)采礦石量占預(yù)計(jì)總開(kāi)采量的2%，本月預(yù)提環(huán)境治理費(fèi)用=800×2%=16（萬(wàn)元）。賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本——環(huán)境治理費(fèi)用160000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——環(huán)境治理費(fèi)用160000實(shí)際發(fā)生環(huán)境治理支出案例：企業(yè)實(shí)際發(fā)生環(huán)境治理支出，包括植樹(shù)造林、土地復(fù)墾等費(fèi)用12萬(wàn)元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理借：預(yù)計(jì)負(fù)債——環(huán)境治理費(fèi)用120000貸：銀行存款120000安全費(fèi)用，也稱為安全生產(chǎn)費(fèi)用，是企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本中列支，專門(mén)用于完善和改進(jìn)企業(yè)或者項(xiàng)目安全生產(chǎn)條件的資金。不同類(lèi)型企業(yè)適用的具體政策和賬務(wù)處理可能存在差異，以下以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的金屬非金屬礦山企業(yè)為例，介紹安全費(fèi)用提取和使用的賬務(wù)處理：安全費(fèi)用的提取礦山企業(yè)依據(jù)開(kāi)采的原礦產(chǎn)量按月提取安全費(fèi)用。不同礦種的提取標(biāo)準(zhǔn)有所不同，以下為你列舉常見(jiàn)礦種的提取標(biāo)準(zhǔn)及賬務(wù)處理示例：案例：某金屬礦山企業(yè)，2024年11月開(kāi)采鐵礦石原礦50,000噸，依據(jù)規(guī)定每噸需提取15元的安全費(fèi)用。分析：該企業(yè)11月應(yīng)提取的安全費(fèi)用=50,000×15=750,000元。提取安全費(fèi)用會(huì)使企業(yè)的成本增加，同時(shí)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”這一權(quán)益類(lèi)科目增加。賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本——安全費(fèi)用750,000貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)750,000安全費(fèi)用的使用安全費(fèi)用的使用分為費(fèi)用性支出和形成固定資產(chǎn)的支出，賬務(wù)處理方式有所不同。費(fèi)用性支出費(fèi)用性支出是指企業(yè)將安全費(fèi)用用于不形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的安全方面的開(kāi)支，如安全培訓(xùn)、安全檢查、購(gòu)買(mǎi)安全防護(hù)用品等。案例：該企業(yè)在11月使用安全費(fèi)用購(gòu)買(mǎi)了一批安全防護(hù)用品，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為20,000元，增值稅稅額為2,600元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。分析：使用安全費(fèi)用進(jìn)行費(fèi)用性支出時(shí)，直接沖減“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。賬務(wù)處理借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,600形成固定資產(chǎn)的支出當(dāng)企業(yè)使用安全費(fèi)用購(gòu)置安全設(shè)備等形成固定資產(chǎn)時(shí)，需要分兩步進(jìn)行賬務(wù)處理。案例：該企業(yè)在11月使用安全費(fèi)用購(gòu)置了一臺(tái)安全監(jiān)測(cè)設(shè)備，設(shè)備含稅價(jià)款為339,000元（增值稅稅率13%），發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)10,000元，均以銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢后已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。分析：首先按照固定資產(chǎn)購(gòu)置的常規(guī)賬務(wù)處理，將設(shè)備及相關(guān)費(fèi)用計(jì)入“在建工程”，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”；然后按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。賬務(wù)處理設(shè)備購(gòu)置及安裝時(shí)設(shè)備不含稅價(jià)款=339,000÷(1+13%)=300,000元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000×13%=39,000元借：在建工程——安全監(jiān)測(cè)設(shè)備310,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款349,000設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)——安全監(jiān)測(cè)設(shè)備310,000貸：在建工程——安全監(jiān)測(cè)設(shè)備310,000同時(shí)沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備并確認(rèn)累計(jì)折舊借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)310,000貸：累計(jì)折舊——安全監(jiān)測(cè)設(shè)備310,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根