做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-殯儀服務公司的賬務處理示例基本業(yè)務概述假設某殯儀服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要提供遺體接運、冷藏、整容化妝、告別儀式組織、火化以及骨灰寄存等一站式殯儀服務，部分基礎(chǔ)服務免征增值稅，銷售殯葬用品等按規(guī)定稅率計稅。常見業(yè)務賬務處理1.遺體接運服務-確認收入：派出專業(yè)接運車輛完成一次遺體接運任務，收費1000元（含稅，免征增值稅），開具免稅發(fā)票給家屬。借：應收賬款—XX家屬1000貸：主營業(yè)務收入—遺體接運服務1000-核算成本：接運過程中發(fā)生車輛燃油費200元。借：主營業(yè)務成本—遺體接運成本（燃油費）200貸：庫存現(xiàn)金2002.冷藏服務-確認收入：某遺體冷藏一段時間，按天計費，共收取冷藏費3000元（含稅，免征增值稅），家屬尚未付款。借：應收賬款—XX家屬3000貸：主營業(yè)務收入—冷藏服務3000-核算成本：冷藏設備的折舊費用每月1500元，按當月冷藏業(yè)務量分攤到冷藏成本。借：主營業(yè)務成本—冷藏成本（設備折舊）1500貸：累計折舊15003.整容化妝服務-確認收入：為一位逝者提供整容化妝服務，收費2500元（含稅，按生活服務業(yè)6%計征增值稅），開具增值稅專用發(fā)票。不含稅收入=2500÷(1+6%)≈2358.49元，增值稅銷項稅額=2358.49×6%≈141.51元。借：應收賬款—XX家屬2500貸：主營業(yè)務收入—整容化妝服務2358.49應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）141.51-核算成本：購買整容化妝用品花費800元，取得增值稅普通發(fā)票。借：主營業(yè)務成本—整容化妝成本（用品）800貸：庫存現(xiàn)金8004.告別儀式組織-確認收入：為某逝者家屬策劃并組織一場告別儀式，收取費用5000元（含稅，其中場地租賃等基礎(chǔ)服務免征增值稅，音響燈光等增值服務按6%計稅，假設可區(qū)分，場地租賃等免稅收入3000元，增值服務含稅收入2000元）。場地租賃免稅收入：借：應收賬款—XX家屬3000貸：主營業(yè)務收入—告別儀式（場地租賃等）3000。增值服務部分：不含稅收入=2000÷(1+6%)≈1886.79元，增值稅銷項稅額=1886.79×6%≈113.21元。借：應收賬款—XX家屬2000貸：主營業(yè)務收入—告別儀式（增值服務）1886.79應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）113.21-核算成本：租賃儀式場地花費1000元（假設為外部租賃場地）。借：主營業(yè)務成本—告別儀式成本（場地租賃）1000貸：庫存現(xiàn)金10005.火化服務-確認收入：完成一次遺體火化，收取火化費1500元（含稅，免征增值稅）。借：應收賬款—XX家屬1500貸：主營業(yè)務收入—火化服務1500-核算成本：火化設備的日常維護費用500元。借：主營業(yè)務成本—火化成本（設備維護）500貸：庫存現(xiàn)金5006.骨灰寄存服務-確認收入：某家屬寄存骨灰，按年收取寄存費800元（含稅，免征增值稅）。借：應收賬款—XX家屬800貸：主營業(yè)務收入—骨灰寄存服務800-核算成本：用于骨灰寄存的柜體等固定資產(chǎn)折舊每月200元。借：主營業(yè)務成本—骨灰寄存成本（柜體折舊）200貸：累計折舊200費用與支出賬務處理1.員工薪酬-計提工資：每月計提員工工資，假設當月員工工資總額為10000元，其中直接從事殯儀服務人員工資8000元，管理人員工資2000元。借：主營業(yè)務成本—人工成本（殯儀服務人員）8000管理費用—工資（管理人員）2000貸：應付職工薪酬—工資10000-發(fā)放工資：實際發(fā)放工資時。借：應付職工薪酬—工資10000貸：銀行存款100002.辦公費用：企業(yè)購買辦公用品花費500元。借：管理費用—辦公費500貸：庫存現(xiàn)金5003.設備購置與折舊-購置設備：新購置一臺冷藏設備，價值10000元，預計使用5年，無殘值，采用直線法計提折舊。購置時：借：固定資產(chǎn)—冷藏設備10000貸：銀行存款10000-計提折舊：每月計提折舊。借：主營業(yè)務成本—冷藏成本（設備折舊）166.67（10000÷5÷12）貸：累計折舊166.67期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：期末，將各主營業(yè)務收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。借：主營業(yè)務收入—遺體接運服務、冷藏服務、整容化妝服務、告別儀式（場地租賃等）、告別儀式（增值服務）、火化服務、骨灰寄存服務貸：本年利潤2.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：將各主營業(yè)務成本、管理費用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本—遺體接運成本（燃油費）、冷藏成本（設備折舊等）、整容化妝成本（用品）、告別儀式成本（場地租賃等）、火化成本（設備維護）、骨灰寄存成本（柜體折舊）、人工成本（殯儀服務人員）管理費用—工資（管理人員）、辦公費會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.