2025年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)測試卷二[單選題]1.以下關(guān)于稅法的概念和特點的表述中，正確的是()。A.從立法過程看，稅法屬于習(xí)慣法B.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)C.從內(nèi)容看，稅法具有單一性D.從（江南博哥）調(diào)整對象看，稅法調(diào)整的是稅收分配關(guān)系正確答案：B參考解析：選項A：從立法過程來看，稅法屬于制定法。選項C：從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。選項D：從調(diào)整對象看，稅法調(diào)整的是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅收分配關(guān)系。[單選題]2.《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但在2009年國家稅務(wù)總局做出了企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，可以據(jù)實全額扣除的規(guī)定。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。A.法律不溯及既往原則B.新法優(yōu)于舊法原則C.特別法優(yōu)于普通法原則D.實體從舊，程序從新原則正確答案：C參考解析：特別法優(yōu)于普通法原則，其含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般規(guī)定和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。這一原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。[單選題]3.2022年11月，二手車經(jīng)銷企業(yè)甲（一般納稅人）銷售自行收購的舊車一批，取得含增值稅銷售額603萬元。另銷售自己使用過的小汽車一輛，取得含稅收入9.27萬元（未放棄減稅），已知該車為2008年購入，購入時未抵扣增值稅。無其他涉稅事項，則甲當(dāng)月的應(yīng)納增值稅為()萬元。A.17.83B.3.27C.17.74D.3.18正確答案：D參考解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售其收購的二手車減按0.5%征收率征收增值稅。銷售舊車應(yīng)納稅額＝603/(1＋0.5%)*0.5%＝3（萬元）；銷售自己使用過的小汽車應(yīng)納稅額＝9.27/(1＋3%)*2%＝0.18（萬元）；甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝3＋0.18＝3.18（萬元）。[單選題]4.甲礦業(yè)公司2022年1月8日購入150萬元（不含增值稅，下同）的鐵原礦（已取得增值稅專用發(fā)票），與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進(jìn)行銷售，銷售額為520萬元。已知當(dāng)?shù)罔F原礦稅率為4%，鐵選礦稅率為2%，則甲礦業(yè)公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。A.4.4B.8.8C.7.4D.10.4正確答案：A參考解析：在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時，準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額＝150*（4%/2%）＝300（萬元），應(yīng)納資源稅＝（鐵選礦銷售金額一準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額）×選礦稅率＝（520－300）*2%＝4.4（萬元）。[單選題]5.2022年6月某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)白酒100噸全部對外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，銷售白酒時收取包裝物押金5萬元，本月沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押金3萬元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅()萬元。A.106B.106.88C.108.65D.109.54正確答案：D參考解析：該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝[480＋（15＋5）/（1＋13%）]*20%＋100*0.1＝109.54（萬元）白酒“噸”與“克”的換算，1噸＝1000千克，白酒定額稅率為0.5元/500毫升（或克），所以每噸定額稅率＝0.5*2000＝1000（元）＝0.1（萬元）。[單選題]6.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2021年9月采取“以舊換新”方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格0.6萬元，舊項鏈作價0.4萬元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款0.2萬元，當(dāng)月無進(jìn)項稅額；2021年11月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另采取“以舊換新”方式銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元（含稅）。11月進(jìn)項稅額8.17萬元。該金銀飾品店9月和11月分別應(yīng)納增值稅()萬元。A.0.29、0B.0.29、2.29C.0.23、0D.0.23、2.29正確答案：C參考解析：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的銷售價格確定銷售額。9月應(yīng)納增值稅＝0.2×10÷（1＋13％）×13％＝0.23（萬元）11月應(yīng)納增值稅＝50×13％＋（25.2－11.7）÷（1＋13％）×13％－8.17＝-0.12（萬元），因此11月不用繳納增值稅，留抵0.12萬元。分析：本題考查的是特殊銷售方式下的銷售額。[單選題]7.某企業(yè)2021年6月進(jìn)口卷煙30箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金為()元。（關(guān)稅稅率20％，1美元＝6.8元人民幣）A.566700B.284097.56C.307781.25D.450912正確答案：B參考解析：支付給境外采購代理商的買方傭金屬于購貨傭金，不計入關(guān)稅完稅價格。關(guān)稅完稅價格＝（1000＋110＋100）×6.8×30＝246840（元）應(yīng)納關(guān)稅＝246840×20％＝49368（元）消費稅定額稅每箱150元，1標(biāo)準(zhǔn)箱＝250條。每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率＝（246840＋49368＋150×30）÷（1－36％）÷30÷250＝62.65（元/條）＜70（元/條），適用比例稅率36％。組價＝（246840＋49368＋150×30）÷（1－36％）＝469856.25（元）應(yīng)納消費稅＝（246840＋49368＋150×30）÷（1－36％）×36％＋150×30＝469856.25×36％＋4500＝173648.25（元）應(yīng)納增值稅＝（246840＋49368＋150×30）÷（1－36％）×13％＝469856.25×13％＝61081.31（元）或者應(yīng)納增值稅＝（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅+消費稅）×增值稅稅率＝（246840+49368+173648.25）×13％＝469856.25×13％＝61081.31（元）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金＝49368＋173648.25＋61081.31＝284097.56（元）【提示】進(jìn)口卷煙需要二次組價：第一次每條組價目的是確認(rèn)等級，第二次總體組價目的是計算稅額。（1）卷煙每條組價＝（單條關(guān)稅完稅價格＋單條關(guān)稅＋0.6元）/（1－36％）（2）卷煙全部組價＝（全部關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋150×箱數(shù)）/（1－36％或56％）（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費稅＝全部組價×比例稅率＋從量稅分析：本題考查的是進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金的計算。關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率進(jìn)口增值稅＝組成計稅價格×增值稅稅率進(jìn)口消費稅＝組成計稅價格×消費稅比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率其中，組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）[單選題]8.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是()。A.納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起15日內(nèi)申報納稅B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起30日內(nèi)申報納稅C.納稅人購置需辦理車輛登記手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人購置無須辦理車輛登記手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅正確答案：C參考解析：選項A：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；選項B：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；選項D:納稅人購置無須辦理車輛登記手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。[單選題]9.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2021年5月購進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70％，玉米平均購買單價為4000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額為()萬元。A.195.00B.172.57C.144.83D.120.80正確答案：D參考解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率），扣除率為銷售貨物的適用稅率。銷售白酒，稅率為13％，所以扣除率為13％。該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額＝1500×70％÷（1＋13％）×13％＝120.80（萬元）分析：本題考查的是農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定試點辦法。[單選題]10.下列關(guān)于包裝物押金的相關(guān)表述錯誤的是()。A.白酒的包裝物押金收取時需要繳納消費稅B.啤酒的包裝物押金逾期時需要繳納消費稅C.一般應(yīng)稅消費品（非酒類）的包裝物押金收取時不繳納消費稅D.白酒的包裝物押金逾期時不征收消費稅正確答案：B參考解析：啤酒是從量計征消費稅的，其包裝物押金不繳納消費稅。分析：本題考查包裝物押金的消費稅處理規(guī)定。[單選題]11.下列關(guān)于稅率的說法中，錯誤的是()。A.環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率B.車輛購置稅采用幅度比例稅率C.土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率D.消費稅采用比例稅率和定額稅率正確答案：B參考解析：選項B，車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率。[單選題]12.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法正確的是()。A.政府機關(guān)、家庭和個人即便有排放污染物的行為，也不屬于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人B.環(huán)境保護(hù)稅稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結(jié)合，大氣污染物和水污染物適用統(tǒng)一定額稅C.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按月申報繳納D.納稅人應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅正確答案：A參考解析：選項A：環(huán)境保護(hù)稅納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，對政府機關(guān)、家庭和個人不征收環(huán)境保護(hù)稅；選項B：環(huán)境保護(hù)稅稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結(jié)合，固體廢物和噪聲適用統(tǒng)一定額稅，大氣污染物和水污染物適用浮動定額稅；選項C：環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納；選項D：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]13.下列關(guān)于土地增值稅清算的規(guī)定，表述錯誤的是()。A.清算審核包括案頭審核、實地審核B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)C.在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收率不低于3％對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算D.土地增值稅清算資料應(yīng)按照檔案化管理的要求，妥善保存正確答案：C參考解析：在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收率不低于5％對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算。分析：本題考查的是土地增值稅的清算。土地增值稅清算審核：[單選題]14.下列選項中，不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是()。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B.轉(zhuǎn)讓房屋的國家機關(guān)C.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)D.將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)正確答案：D參考解析：選項D，出租辦公樓沒有發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，所以該外商投資企業(yè)不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人。分析：本題考查的是土地增值稅納稅義務(wù)人。土地增值稅的納稅人，是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個人。包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團(tuán)體、個體戶及其他單位和個人。[單選題]15.增值稅一般納稅人收取的下列款項中，不應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的是()。A.商業(yè)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)費B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝費C.設(shè)計企業(yè)提供設(shè)計服務(wù)向客戶收取的提前完成獎勵費D.4S店銷售汽車同時向購買方收取的代購買方繳納的保險費正確答案：D參考解析：選項D：4S店銷售汽車同時向購買方收取的代購買方繳納的保險費屬于代為收取并轉(zhuǎn)付給第三方的款項，不應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額[單選題]16.某演出公司進(jìn)口舞臺設(shè)備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進(jìn)口后設(shè)備維修費10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費5萬元；運輸費、保險費無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運輸費計算的運費為25萬元。假定關(guān)稅稅率20%，該公司進(jìn)口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。A.34B.40.12C.40D.35正確答案：B參考解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（185－10＋25）*（1＋3‰）*20%＝40.12（萬元）。[單選題]17.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年10月收購煙葉5000公斤，實際支付的價款總額為65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是()。A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元D.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元正確答案：B參考解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅＝65*20%＝13（萬元）。[單選題]18.某酒廠為增值稅一般納稅人。2021年5月銷售額（含增值稅）及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為()萬元。（黃酒消費稅定額稅率為240元/噸，白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%）A.59.50B.63.50C.55.17D.69.50正確答案：C參考解析：黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅；白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅，到期未收回的包裝物押金不再計征消費稅。銷售糧食白酒應(yīng)納消費稅稅額＝[280.8÷（1＋13%）+24.57÷（1＋13%）]×20%+10×2000×0.5÷10000＝55.05（萬元）銷售黃酒應(yīng)納消費稅稅額＝5×240÷10000＝0.12（萬元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額＝55.05＋0.12＝55.17（萬元）分析：本題考查的是消費稅應(yīng)納稅額的計算。本題結(jié)合包裝物押金的消費稅處理。[單選題]19.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，表述錯誤的是()。A.境外的單位和個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人B.對報關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進(jìn)口貨物的納稅人C.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人D.單位以承包方式經(jīng)營的，以承包人為納稅人正確答案：D參考解析：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人，選項D需要進(jìn)一步區(qū)分情況才能確定納稅人；另外注意選項A，境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。分析：本題考查的是增值稅納稅人。[單選題]20.下列行為中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的是()。A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的B.雙方合作建房后按比例分房自用的C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的D.將房屋出租的正確答案：C參考解析：選項AD：不征土地增值稅；選項B：暫免征收土地增值稅。[單選題]21.2021年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊未經(jīng)開發(fā)的土地，取得不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入2040萬元，該土地使用權(quán)購進(jìn)價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納契稅40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)時支付的可以稅前扣除的相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.229.5B.150C.242.25D.306正確答案：C參考解析：扣除項目金額合計＝1200＋40＋35＝1275（萬元）；增值額＝2040－1275＝765（萬元）；增值率＝765/1275*100%＝60%，適用稅率為40%；應(yīng)繳納土地增值稅＝765*40%－1275*5%＝242.25（萬元）。[單選題]22.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月從一般納稅人處購進(jìn)材料10000公斤，每公斤不含稅價格25元，取得了增值稅專用發(fā)票。在運輸途中因管理不善被盜1000公斤。運回后以每3公斤材料生產(chǎn)成1盒工藝品，共3000盒，其中2200盒用于直接銷售，500盒用于發(fā)放企業(yè)職工福利，300盒因管理不善被盜；另外該企業(yè)當(dāng)月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為17000元。那么，該納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)為()元。A.42500B.43325C.31875D.40375正確答案：B參考解析：因管理不善被盜屬于非正常損失，不得抵扣進(jìn)項稅。當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅＝（10000－1000－300×3）×25×13%＋17000＝43325（元）。分析：本題考查的是進(jìn)項稅額的計算。不得抵扣進(jìn)項稅額的情形：（1）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和不動產(chǎn)。（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（6）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。[單選題]23.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物B.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物C.事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物D.個體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物正確答案：B參考解析：環(huán)境保護(hù)稅僅對直接向環(huán)境排放的應(yīng)稅污染物征收，如果企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的（選項AD錯誤）；或者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的（選項C錯誤），及依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染，不征收環(huán)境保護(hù)稅；選項B正確，企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]24.某中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的融資租賃企業(yè)為一般納稅人，2022年2月取得有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)不含稅收入100萬元（不考慮支付的利息及車輛購置稅），當(dāng)月購進(jìn)材料及服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，稅額5.2萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅，該企業(yè)當(dāng)月實際負(fù)擔(dān)增值稅為()萬元。A.3.80B.4.20C.7.80D.3.00正確答案：D參考解析：應(yīng)繳納的增值稅＝100×13%－5.2＝7.8（萬元），經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負(fù)＝7.8/100×100%＝7.8%，超過3%，因此實際負(fù)擔(dān)的增值稅為100×3%=3萬元。分析：本題考查的是增值稅應(yīng)納稅額的計算。結(jié)合增值稅即征即退政策。[單選題]25.下列關(guān)于卷煙消費稅的說法中，不正確的是()。A.卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙B.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格，按核定的計稅價格征收消費稅C.卷煙消費稅最低計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布D.未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的新牌號、新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價格申報納稅正確答案：B參考解析：選項B：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格，以實際銷售價格作為計稅依據(jù)。[單選題]26.2021年6月小規(guī)模納稅人甲商貿(mào)公司購入10臺電腦用于辦公使用，2021年12月，甲商貿(mào)公司將2021年6月購入的一臺電腦銷售給一家二手電腦收購公司，共收取含稅價款2000元。甲商貿(mào)公司因此應(yīng)繳納增值稅為()元。（不考慮小規(guī)模納稅人階段減免政策和免征優(yōu)惠政策）A.275.86B.34.48C.38.83D.58.25正確答案：C參考解析：小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝2000÷（1＋3%）×2%＝38.83（元）。分析：本題考查的是小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品的增值稅處理。[單選題]27.下列各項中，不屬于資源稅的納稅義務(wù)人的是()。A.進(jìn)口應(yīng)稅資源的貿(mào)易公司B.在境內(nèi)開采銷售原煤的個人C.在境內(nèi)開采銷售有色金屬的國有企業(yè)D.在境內(nèi)開采原油自用的公司正確答案：A參考解析：資源稅進(jìn)口不征出口不退，進(jìn)口應(yīng)稅資源不繳納資源稅。分析：本題考查的是資源稅納稅人。（1）資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。（2）中外合作開采陸上、海洋石油資源的企業(yè)應(yīng)繳納資源稅。在2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在合同有效期內(nèi)，繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。（3）對取用地表水或地下水的單位和個人試點征收水資源稅。[單選題]28.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于資源稅的征稅范圍，應(yīng)繳納資源稅的是()。A.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的B.商貿(mào)企業(yè)銷售的銅礦石C.鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽原礦D.油田開采銷售的原油正確答案：D參考解析：選項A，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；選項B，商貿(mào)企業(yè)、貿(mào)易公司是從開采企業(yè)購進(jìn)后銷售的，其銷售的銅礦石、原煤，不再繳納資源稅；選項C，征稅對象只能是選礦的有：（有色金屬）鎢、鉬、稀土；（鹽）鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽。分析：本題考查的是資源稅征稅范圍。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依法繳納資源稅；但是自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。（1）自采原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，原煤不計稅。（2）自采原煤連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，原煤視同銷售計稅。（3）自采原煤用于投資、分配、交換等，原煤視同銷售計稅。[單選題]29.下列各項中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是()。A.投資行為B.抵債行為C.銷售行為D.進(jìn)口自用行為正確答案：D參考解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。所稱購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。分析：本題考查的是車輛購置稅征稅范圍。具體包括：①購買自用行為；②進(jìn)口自用行為；③受贈使用行為；④自產(chǎn)自用行為；⑤獲獎自用行為；⑥其他自用行為：如拍賣、抵債、走私、罰沒等。[單選題]30.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的說法，不正確的是()。A.納稅企業(yè)在市區(qū)的，稅率是7％B.納稅企業(yè)在縣城的，稅率是3％C.納稅企業(yè)在建制鎮(zhèn)的，稅率是5％D.行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率正確答案：B參考解析：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是5％。分析：本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅稅率。[單選題]31.下列不屬于消費稅征稅范圍的是()。A.航空煤油B.人造寶石制作的首飾C.煙絲D.氣缸容量150毫升的摩托車正確答案：D參考解析：選項A錯誤，航空煤油屬于成品油的征收范圍，但暫不征收。選項B錯誤，以人造寶石制作的首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的征收范圍。選項C錯誤，煙絲屬于消費稅征稅范圍。選項D正確，摩托車的征收范圍包括氣缸容量250童升和250童升（不含）以上的摩托車，氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費稅。[單選題]32.某商貿(mào)企業(yè)2022年9月，從白酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)白酒100噸，支付其不含稅價款10萬元，并把其中的一半作為中秋節(jié)福利發(fā)放給職工，此商貿(mào)企業(yè)需要繳納消費稅()萬元。A.12B.20C.2D.0正確答案：D參考解析：本題的主體是商貿(mào)企業(yè)，而非生產(chǎn)企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)銷售門酒屬于零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，所以本題不需要繳納消費稅。[單選題]33.某舊機動車交易公司（增值稅一般納稅人）2022年11月收購舊機動車15輛，支付收購款150萬元；銷售舊機動車20輛，取得含稅銷售收入240萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入2萬元。2022年5月該舊機動車交易公司應(yīng)納增值稅()萬元。A.0.46B.4.70C.1.20D.1.79正確答案：C參考解析：自2020年5月1日至2023年12月底，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額的0.5%征收增值稅?；旌箱N售按主營業(yè)務(wù)計稅。應(yīng)納增值稅＝(240＋2)/(1＋0.5%)*0.5%＝1.20（萬元）[單選題]34.依據(jù)我國資源稅法相關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)繳納資源稅的是()。A.煤球、引火碳B.人造石油C.低豐度油氣田開采的天然氣D.燃?xì)夤具M(jìn)口的天然氣正確答案：C參考解析：選項AB：不屬于資源稅征稅范圍；選項D：進(jìn)口的應(yīng)稅資源不征收資源稅。[單選題]35.甲企業(yè)位于A縣城，2022年5月應(yīng)繳納的增值稅為7000元，實際繳納的增值稅為6000元；本月應(yīng)繳納的消費稅為5000元，實際繳納的消費稅為4000元。該企業(yè)本月應(yīng)該繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是()元。A.840B.700C.600D.500正確答案：D參考解析：該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（6000＋4000）*5%＝500（元）。[單選題]36.2021年4月1日，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣860萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為3年；2021年9月30日，該企業(yè)研發(fā)項目完成后，將已提折舊100萬元的免稅科研設(shè)備轉(zhuǎn)讓給另外一家企業(yè)。已知該設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)補繳的關(guān)稅為()萬元。A.28.67B.152C.143.33D.172正確答案：C參考解析：該設(shè)備的關(guān)稅完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物的原進(jìn)口時的價格×[（1－補稅時實際已進(jìn)口的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]＝860×[1－6÷（3×12）]＝716.67（萬元），企業(yè)應(yīng)補繳關(guān)稅＝716.67×20%＝143.33（萬元）。分析：本題考查的是特殊進(jìn)口貨物完稅價格。予以補稅的減免稅貨物的規(guī)定：[單選題]37.以下關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是()。A.固定業(yè)戶在其機構(gòu)所在地申報納稅B.非固定業(yè)戶在其居住地或機構(gòu)所在地申報納稅C.進(jìn)口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.固定業(yè)戶總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅正確答案：B參考解析：選項B：非固定業(yè)戶銷售貨物或勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。[單選題]38.2021年7月，某增值稅一般納稅人商貿(mào)公司（一般納稅人）上月外購的10000米棉布因管理不善被盜，每米成本為30元；另外，上月外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品（原計劃用于出售）賬面成本38235元，因保管不善導(dǎo)致發(fā)霉。上述產(chǎn)品均已抵扣進(jìn)項稅，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅為()元。A.42781.48B.53213.86C.55531.35D.56767.95正確答案：A參考解析：進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額＝10000×30×13%+38235÷（1-9%）×9%＝42781.48（元）分析：本題考查不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定。[單選題]39.境內(nèi)A企業(yè)向境外B企業(yè)購買一項商標(biāo)權(quán)，合同規(guī)定總金額折合人民幣200萬元，則A企業(yè)向境外付款時，下列扣繳稅款符合規(guī)定的是()。A.扣繳B企業(yè)增值稅0萬元、城建稅0萬元B.扣繳B企業(yè)增值稅11.32萬元、城建稅0.79萬元C.扣繳B企業(yè)增值稅11.32萬元、城建稅0萬元D.扣繳B企業(yè)增值稅0萬元、城建稅0.79萬元正確答案：C參考解析：扣繳增值稅＝200/（1＋6%）*6%＝11.32（萬元）；對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。[單選題]40.下列行為中，不免征車輛購置稅的是()。A.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車B.購置農(nóng)用三輪車自用C.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車D.購置汽車掛車自用正確答案：D參考解析：對購置掛車減半征收車輛購置稅。選項ABC，均免征車輛購置稅。[多選題]1.下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的規(guī)定，說法正確的有()。A.以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額E.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用正確答案：ACDE參考解析：以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。[多選題]2.下列選項中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。A.房地產(chǎn)企業(yè)向消費者個人銷售商品房B.某餐廳向消費者個人提供餐飲服務(wù)C.銷售除二手車以外的舊貨D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的包裝物E.某咨詢公司為企業(yè)提供咨詢服務(wù)正確答案：ABC參考解析：向消費者個人銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及部分適用簡易征收政策規(guī)定的行為都是不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。[多選題]3.下列選項中，符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。A.進(jìn)出口貨物減免稅申請人應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅審核確認(rèn)、減免稅貨物稅款擔(dān)保、減免稅貨物后續(xù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)。B.稅款滯納天數(shù)的計算自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅人繳清關(guān)稅之日止，周末或法定節(jié)假日可以扣除C.進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起15日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報D.海關(guān)需要對特定減免稅貨物進(jìn)行后續(xù)管理E.出口貨物的完稅價格不包括出口關(guān)稅正確答案：DE參考解析：選項A：進(jìn)出口貨物減免稅申請人應(yīng)當(dāng)向其主管海關(guān)申請辦理減免稅審核確認(rèn)、減免稅貨物稅款擔(dān)保、減免稅貨物后續(xù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)；選項B：滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅人繳清關(guān)稅之日止，按滯納稅款0.05%的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除；選項C：進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報。[多選題]4.下列情形中，以納稅人當(dāng)期大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為排放量計征環(huán)境保護(hù)稅的有()。A.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備B.通過暗管方式違法排放污染物C.損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設(shè)備D.規(guī)?；B(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物E.篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)正確答案：ABCE參考解析：納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備；（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)；（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物；（5）進(jìn)行虛假納稅申報。分析：本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)。[多選題]5.按現(xiàn)行政策，下列作為城建稅及教育費附加計算基數(shù)的有()。A.個人繳納的車輛購置稅B.某個體工商戶繳納的增值稅C.某外國企業(yè)繳納的消費稅D.某進(jìn)出口貿(mào)易公司繳納的關(guān)稅E.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準(zhǔn)的免抵增值稅稅額正確答案：BCE參考解析：城建稅及教育費附加的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人。不論國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商業(yè)戶，還是其他單位、個人，只要在境內(nèi)實際繳納了增值稅、消費稅中的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準(zhǔn)的免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加的計征范圍。[多選題]6.以下情形繳納的增值稅、消費稅，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有()。A.進(jìn)口高檔化妝品，海關(guān)代征的增值稅、消費稅B.境內(nèi)批發(fā)進(jìn)口化妝品，稅務(wù)機關(guān)征收的增值稅C.境外單位向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)征收的增值稅D.境外單位向境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)征收的增值稅E.境外單位向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)的不動產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)征收的增值稅正確答案：ACD參考解析：對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。選項B：貨物進(jìn)口后批發(fā)零售繳納的增值稅需要繳納城建稅。[多選題]7.下列表述符合稅法有關(guān)規(guī)定的有()。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，不可以自行開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物適用出口免稅不退稅政策C.出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目可參與出口項目免抵退稅計算D.退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本E.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出正確答案：BDE參考解析：選項A，自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。選項C，出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。分析：本題考查的是增值稅發(fā)票管理、出口政策等規(guī)定。出口貨物只免不退的適用范圍：<1>.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物：（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。（3）軟件產(chǎn)品。（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。（6）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（7）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。（8）來料加工復(fù)出口的貨物。（9）跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時符合列明條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策等。<2>.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物。（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。[多選題]8.下列表述不符合卷煙消費稅有關(guān)規(guī)定的有()。A.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照從價定率稅率56％和從量定額0.6元/標(biāo)準(zhǔn)條稅率征收B.境內(nèi)生產(chǎn)銷售卷煙的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案C.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅D.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款E.卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅正確答案：AE參考解析：進(jìn)口卷煙適用的消費稅稅率有36％和56％兩種情況，需要判斷甲乙類卷煙來確定適用的比例稅率；總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。分析：本題考查的是卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的規(guī)定。[多選題]9.下列項目中屬于土地增值稅扣除項目中的房地產(chǎn)開發(fā)成本的有()。A.土地征用及拆遷補償費B.公共配套設(shè)施費C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用D.開發(fā)間接費用E.建筑安裝工程費正確答案：ABDE參考解析：選項C：屬于土地增值稅扣除項目中的房地產(chǎn)開發(fā)費用。[多選題]10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅目與稅率的表述，正確的有()。A.環(huán)境保護(hù)稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.應(yīng)稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲C.應(yīng)稅污染物實行定額稅D.晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征E.大氣和水污染物各省浮動定額稅，上限為下限的5倍正確答案：ABCD參考解析：選項E，大氣污染物和水污染物執(zhí)行各省浮動定額稅制，稅額上限則設(shè)定為下限的10倍。分析：本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅的稅目與稅率。[多選題]11.下列各項中，屬于既征增值稅又征資源稅的有()。A.某企業(yè)將外購的礦泉水用于對外贈送B.某企業(yè)將自產(chǎn)的大理石用于建造職工宿舍樓C.某工廠將委托加工收回的食用鹽用于職工福利D.某企業(yè)將購進(jìn)的寶石原礦用于交際應(yīng)酬E.某企業(yè)將自產(chǎn)的原煤對外投資正確答案：BE參考解析：選項A，外購的礦泉水是已繳納過資源稅的產(chǎn)品，不征資源稅，外購的產(chǎn)品用于贈送，屬于視同銷售，征增值稅。選項B，自產(chǎn)大理石自用，征資源稅，自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，屬于視同銷售，征增值稅。選項C，食用鹽不屬于資源稅征收范圍，不征資源稅。委托加工收回的產(chǎn)品用于集體福利，屬于視同銷售，征增值稅。選項D，外購的寶石原礦是已繳納過資源稅的產(chǎn)品，不征資源稅，外購的產(chǎn)品用于個人消費，屬于不可以抵扣進(jìn)項稅的情形。選項E，自產(chǎn)原煤用于投資，征資源稅，自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資，屬于視同銷售，征增值稅。分析：本題考查的是增值稅、資源稅視同銷售范圍。[多選題]12.下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的有()。A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾B.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙C.以已稅小汽車改造生產(chǎn)的小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿正確答案：BDE參考解析：選項A：金基鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，不得抵扣珠寶玉石已納消費稅；選項C：小汽車沒有準(zhǔn)予扣除已納消費稅的規(guī)定。[多選題]13.以下符合我國關(guān)稅征收管理規(guī)定的有()。A.進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起15日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向進(jìn)境地海關(guān)申報B.出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，由出口貨物的納稅人向出境地海關(guān)申報C.納稅義務(wù)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書次月1日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款D.關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個工作日E.關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過3個月正確答案：BD參考解析：選項AB：進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)出境地海關(guān)申報；選項C：納稅義務(wù)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款；選項E：關(guān)稅納稅人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過6個月。[多選題]14.根據(jù)小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)現(xiàn)行期末留抵退稅政策，下列憑證在計算進(jìn)項構(gòu)成比例時列入分子中的有()。A.增值稅專用發(fā)票B.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D.解繳稅款完稅憑證E.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票正確答案：ABCD參考解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。分析：本題考查的是增值稅增量留抵退稅制度。留抵退稅計算：（1）一般企業(yè)：允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60％。（2）小微企業(yè)+制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)：允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100％。允許退還的存量留抵稅額＝存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100％。其中，進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。此項政策對一般企業(yè)、小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)計算進(jìn)項構(gòu)成比例均適用。[多選題]15.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有()。A.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.煙葉稅實行比例稅率，稅率為10%C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天D.煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額E.煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)申報并繳納稅款正確答案：ACD參考解析：選項B，煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%；選項E，煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。分析：本題考查的是煙葉稅的規(guī)定。[多選題]16.根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的有()。A.根據(jù)實體從舊，程序從新原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用D.凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用E.新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，舊法的效力優(yōu)于新法正確答案：ACD參考解析：選項B，根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力；選項E，新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。分析：本題考查的是稅法的適用原則。[多選題]17.根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的有()。A.根據(jù)實體從舊，程序從新原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新程序法在原則上具有約束力B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同C.程序優(yōu)于實體原則是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用D.凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言E.稅法適用原則，是指稅務(wù)行政機關(guān)和司法機關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則正確答案：ACDE參考解析：法選項B：法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對此還可以進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法是無效的。[多選題]18.關(guān)于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅的征收管理，下列說法正確的有()。（假設(shè)不考慮相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策）A.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的余額，按照2%預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款B.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的余額，按照3%征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款C.從分包方取得備注欄未注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票，可以作為計算預(yù)繳稅款的扣除憑證D.納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除E.納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)，適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》正確答案：ABD參考解析：選項C，從分包方取得備注欄未注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票，不能作為計算預(yù)繳稅款的扣除憑證；選項E，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。分析：本題考查的是跨縣（市區(qū)）建筑服務(wù)增值稅征收管理。有關(guān)計稅公式如下：[多選題]19.下列對于增值稅減免稅的說法中，表述正確的有()。A.外國企業(yè)贊助的進(jìn)口設(shè)備，免征增值稅B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅C.制種企業(yè)利用自有土地，雇用農(nóng)戶進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，免征增值稅D.其他個人銷售的自己使用過的物品，免征增值稅E.少數(shù)民族文字出版物出版環(huán)節(jié)，免征增值稅正確答案：BCD參考解析：選項A，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅；選項E，少數(shù)民族文字出版物出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100％先征后退政策。分析：本題考查的是增值稅稅收優(yōu)惠。法定免稅項目：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（6）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（7）其他個人銷售的自己使用過的物品。[多選題]20.下列關(guān)于消費稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法，正確的有()。A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅，其納稅地點為卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天C.個人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，不需要繳納消費稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給除批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人時要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅E.金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款正確答案：BDE參考解析：選項A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅，其納稅地點為卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅；選項C，個人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，應(yīng)按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。分析：本題考查的是消費稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定。零售金銀鉑鉆首飾飾品消費稅規(guī)定：共享題干題M市如一家賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務(wù)，符合增值稅進(jìn)項稅額加計抵減政策。2022年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額1500萬元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額500萬元（含外賣食品收入20萬元）；（2）當(dāng)月購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項稅額共計185萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。當(dāng)月因非正常損失進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出5萬元。（3）為調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將位于鄰省Q縣城的一處酒店房產(chǎn)出售，取得含稅收入10000萬元。該酒店房產(chǎn)于2013年12月購進(jìn)，購進(jìn)時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為4225萬元。沒有評估價格。如一家賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省N市的一處酒店式公寓房產(chǎn)，由于經(jīng)營不善，最終以1510萬元的價格轉(zhuǎn)讓，該房產(chǎn)2019年5月購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元、稅款90萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.業(yè)務(wù)（1）銷項稅額為()萬元。A.180B.121.4C.120D.260正確答案：C參考解析：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅；業(yè)務(wù)（1）銷項稅額＝（1500＋500）*6%＝120（萬元）。（1）提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額1500萬元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額500萬元（含外賣食品收入20萬元）；（2）當(dāng)月購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項稅額共計185萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。當(dāng)月因非正常損失進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出5萬元。（3）為調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將位于鄰省Q縣城的一處酒店房產(chǎn)出售，取得含稅收入10000萬元。該酒店房產(chǎn)于2013年12月購進(jìn)，購進(jìn)時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為4225萬元。沒有評估價格。如一家賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省N市的一處酒店式公寓房產(chǎn)，由于經(jīng)營不善，最終以1510萬元的價格轉(zhuǎn)讓，該房產(chǎn)2019年5月購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元、稅款90萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.如一家賓館當(dāng)月可抵減的加計抵減額為()萬元。A.27B.18C.27.75D.18.5正確答案：A參考解析：2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額。如一家賓館當(dāng)月可抵減的加計抵減額＝（185－5）*15%＝27（萬元）。（1）提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額1500萬元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額500萬元（含外賣食品收入20萬元）；（2）當(dāng)月購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項稅額共計185萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。當(dāng)月因非正常損失進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出5萬元。（3）為調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將位于鄰省Q縣城的一處酒店房產(chǎn)出售，取得含稅收入10000萬元。該酒店房產(chǎn)于2013年12月購進(jìn)，購進(jìn)時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為4225萬元。沒有評估價格。如一家賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省N市的一處酒店式公寓房產(chǎn)，由于經(jīng)營不善，最終以1510萬元的價格轉(zhuǎn)讓，該房產(chǎn)2019年5月購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元、稅款90萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.業(yè)務(wù)（3）如一家賓館應(yīng)在Q縣城預(yù)繳增值稅()萬元。A.500B.275C.158.94D.476.19正確答案：B參考解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款；業(yè)務(wù)（3）如一家賓館應(yīng)在Q縣城預(yù)繳增值稅＝（10000－4225）/（1＋5%）*5%＝275（萬元）。（1）提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額1500萬元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額500萬元（含外賣食品收入20萬元）；（2）當(dāng)月購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項稅額共計185萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。當(dāng)月因非正常損失進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出5萬元。（3）為調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將位于鄰省Q縣城的一處酒店房產(chǎn)出售，取得含稅收入10000萬元。該酒店房產(chǎn)于2013年12月購進(jìn)，購進(jìn)時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為4225萬元。沒有評估價格。如一家賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省N市的一處酒店式公寓房產(chǎn)，由于經(jīng)營不善，最終以1510萬元的價格轉(zhuǎn)讓，該房產(chǎn)2019年5月購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元、稅款90萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.業(yè)務(wù)（4）如一家賓館應(yīng)在N市預(yù)繳增值稅()萬元。A.124.68B.19.27C.11.56D.20正確答案：D參考解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1＋5%）×5%業(yè)務(wù)（4）如一家賓館應(yīng)在N市預(yù)繳增值稅＝（1510－1000－90）/（1＋5%）*5%＝20（萬元）。某制藥廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各類應(yīng)稅和免稅藥品，2021年9月至10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）9月份批發(fā)抗生素藥品，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額100000元，另收取價外費用3200元；（2）9月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷售免稅藥品一批，取得不含稅貨款50000元；（3）9月份購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅藥品，但無法劃分耗料情況，同時委托一般納稅人運輸企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，支付不含稅運費1000元，取得增值稅專用發(fā)票；（4）10月份銷售免稅藥品一批，取得價款150000元。為銷售該批免稅藥品，企業(yè)領(lǐng)用3月份外購原料成本28000元，其中含購貨運費成本930元，材料和運輸費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票且已申報抵扣進(jìn)項稅額；另支付一般納稅人運輸公司運輸該批免稅藥品的不含稅運費700元，取得增值稅專用發(fā)票；（5）10月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入300000元；（6）10月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅款5000元，支付應(yīng)稅產(chǎn)品說明書加工費2000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款260元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]5.9月份該制藥廠的銷項稅為()元。A.26532B.15669.03C.21100D.31029正確答案：B參考解析：銷項稅額＝100000×13%＋3200÷1.13×13%＋20000÷1.13×13%＝15669.03（元）分析：本題考查的是銷項稅額的計算。一般方式下的銷售額：（1）9月份批發(fā)抗生素藥品，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額100000元，另收取價外費用3200元；（2）9月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷售免稅藥品一批，取得不含稅貨款50000元；（3）9月份購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅藥品，但無法劃分耗料情況，同時委托一般納稅人運輸企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，支付不含稅運費1000元，取得增值稅專用發(fā)票；（4）10月份銷售免稅藥品一批，取得價款150000元。為銷售該批免稅藥品，企業(yè)領(lǐng)用3月份外購原料成本28000元，其中含購貨運費成本930元，材料和運輸費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票且已申報抵扣進(jìn)項稅額；另支付一般納稅人運輸公司運輸該批免稅藥品的不含稅運費700元，取得增值稅專用發(fā)票；（5）10月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入300000元；（6）10月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅款5000元，支付應(yīng)稅產(chǎn)品說明書加工費2000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款260元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]6.9月份該制藥廠不得抵扣的進(jìn)項稅為()元。A.19964.12B.14770.40C.8728.25D.14771.25正確答案：A參考解析：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝（68000＋1000×9%）×50000÷[100000＋（20000＋3200）÷1.13＋50000]＝19964.12（元）分析：本題考查不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定。（1）9月份批發(fā)抗生素藥品，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額100000元，另收取價外費用3200元；（2）9月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷售免稅藥品一批，取得不含稅貨款50000元；（3）9月份購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅藥品，但無法劃分耗料情況，同時委托一般納稅人運輸企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，支付不含稅運費1000元，取得增值稅專用發(fā)票；（4）10月份銷售免稅藥品一批，取得價款150000元。為銷售該批免稅藥品，企業(yè)領(lǐng)用3月份外購原料成本28000元，其中含購貨運費成本930元，材料和運輸費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票且已申報抵扣進(jìn)項稅額；另支付一般納稅人運輸公司運輸該批免稅藥品的不含稅運費700元，取得增值稅專用發(fā)票；（5）10月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入300000元；（6）10月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅款5000元，支付應(yīng)稅產(chǎn)品說明書加工費2000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款260元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]7.9月份該制藥廠實際應(yīng)納增值稅為()元。A.74060B.675940C.0D.－27649.41正確答案：C參考解析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝68000＋1000×9%－19964.12＝48125.88（元）應(yīng)納增值稅＝15669.03－48125.88＝-32456.85（元）應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，實際應(yīng)納稅額為0。9月未抵扣完的增值稅額為32456.85元，留抵10月份繼續(xù)抵扣。分析：本題考查的是增值稅應(yīng)納稅額的計算。一般納稅人稅額計算：一般計稅應(yīng)納稅額＝銷項稅額－（進(jìn)項稅額－進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）－留抵稅額若一般計稅稅額＜0，則形成留抵稅額下期繼續(xù)抵扣，或者符合條件申請留抵退稅。（1）9月份批發(fā)抗生素藥品，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額100000元，另收取價外費用3200元；（2）9月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷售免稅藥品一批，取得不含稅貨款50000元；（3）9月份購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅藥品，但無法劃分耗料情況，同時委托一般納稅人運輸企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，支付不含稅運費1000元，取得增值稅專用發(fā)票；（4）10月份銷售免稅藥品一批，取得價款150000元。為銷售該批免稅藥品，企業(yè)領(lǐng)用3月份外購原料成本28000元，其中含購貨運費成本930元，材料和運輸費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票且已申報抵扣進(jìn)項稅額；另支付一般納稅人運輸公司運輸該批免稅藥品的不含稅運費700元，取得增值稅專用發(fā)票；（5）10月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入300000元；（6）10月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅款5000元，支付應(yīng)稅產(chǎn)品說明書加工費2000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款260元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]8.10月份該制藥廠應(yīng)納增值稅為()元。A.24060B.25940C.4885.95D.27649.41正確答案：C參考解析：10月份納稅情況：銷項稅額＝300000×13%＝39000（元）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝5000＋260－（28000－930）×13%－930×9%+32456.85＝34114.05（元）10月份應(yīng)納增值稅＝39000－34114.05＝4885.95（元）【提示】為銷售免稅藥品而領(lǐng)用的3月份原材料，需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；運輸免稅藥品發(fā)生的運輸費用700元不得抵扣進(jìn)項稅額。分析：本題考查的是增值稅應(yīng)納稅額的計算。位于市區(qū)的A卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2021年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）將之前月份購進(jìn)的煙葉（賬面成本46464元）運往位于縣城的B企業(yè)（一般納稅人）委托加工成煙絲，向B企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費10000元，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，B企業(yè)無同類煙絲的銷售價格。（2）從C企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。（3）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為40000元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。（4）領(lǐng)用從C企業(yè)購進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙5箱，取得不含稅銷售收入150000元；領(lǐng)用從C企業(yè)購進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入80000元。（5）本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購進(jìn)的煙絲（已抵扣進(jìn)項稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本8000元。（其他相關(guān)資料：煙絲的消費稅稅率為30%；甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為56%加0.003元/支；雪茄煙的消費稅稅率36%，煙絲的關(guān)稅稅率為40%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證；不考慮地方教育附加；不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項選擇題]9.B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅()元。A.24198.86B.26115.43C.23972.57D.22182.86正確答案：A參考解析：B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅＝（46464＋10000）÷（1－30%）×30%＝24198.86（元）分析：委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費稅的計算，這是歷年考試的熱點。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。卷煙復(fù)合計征消費稅，組價中要考慮從量消費稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）。注意此處的組價不用再單獨考慮成本利潤率了。（1）將之前月份購進(jìn)的煙葉（賬面成本46464元）運往位于縣城的B企業(yè)（一般納稅人）委托加工成煙絲，向B企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費10000元，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，B企業(yè)無同類煙絲的銷售價格。（2）從C企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。（3）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為40000元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。（4）領(lǐng)用從C企業(yè)購進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙5箱，取得不含稅銷售收入150000元；領(lǐng)用從C企業(yè)購進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入80000元。（5）本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購進(jìn)的煙絲（已抵扣進(jìn)項稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本8000元。（其他相關(guān)資料：煙絲的消費稅稅率為30%；甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為56%加0.003元/支；雪茄煙的消費稅稅率36%，煙絲的關(guān)稅稅率為40%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證；不考慮地方教育附加；不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項選擇題]10.B企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅及教育費附加()元。A.2611.54B.2350.39C.2089.23D.1935.91正確答案：D參考解析：由受托方代收代繳消費稅的單位，其城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。B企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅及教育費附加＝24198.86×（5%＋3%）＝1935.91（元）分析：代收代繳城建稅及教育費附加的計算，要注意以下三點：①由受托方代收代繳消費稅的單位，其代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。注意是受托方所在地稅率，不是委托方。②代收代繳城建稅及附加的計稅依據(jù)是代收代繳的消費稅，不包括受托方自行繳納的增值稅。③題目明確要求計算應(yīng)代收代繳的城建稅、教育費附加，不包含地方教育附加。（1）將之前月份購進(jìn)的煙葉（賬面成本46464元）運往位于縣城的B企業(yè)（一般納稅人）委托加工成煙絲，向B企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費10000元，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，B企業(yè)無同類煙絲的銷售價格。（2）從C企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。（3）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為40000元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。（4）領(lǐng)用從C企業(yè)購進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙5箱，取得不含稅銷售收入150000元；領(lǐng)用從C企業(yè)購進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入80000元。（5）本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購進(jìn)的煙絲（已抵扣進(jìn)項稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本8000元。（其他相關(guān)資料：煙絲的消費稅稅率為30%；甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為56%加0.003元/支；雪茄煙的消費稅稅率36%，煙絲的關(guān)稅稅率為40%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證；不考慮地方教育附加；不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項選擇題]11.A企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅()元。A.37600B.34400C.38500D.36750正確答案：B參考解析：應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅＝（40000＋40000×40%）÷（1－30%）×30%＋（40000＋40000×40%）÷（1－30%）×13%＝34400（元）分析：本題考查進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算，難度不大，首先要明確進(jìn)口環(huán)節(jié)要繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅；其次在于關(guān)稅完稅價格的確定，本題中直接告知了關(guān)稅完稅價格，所以比較簡單；再次組成計稅價格的計算。組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）。（1）將之前月份購進(jìn)的煙葉（賬面成本46464元）運往位于縣城的B企業(yè)（一般納稅人）委托加工成煙絲，向B企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費10000元，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，B企業(yè)無同類煙絲的銷售價格。（2）從C企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。（3）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為40000元，繳