2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前點題卷二[單選題]1.下列情形涉及的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》時不得考慮的是()。A.上半年開展研發(fā)活動未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出B（江南博哥）.符合條件的小型微利企業(yè)C.符合條件的環(huán)境保護(hù)項目D.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年正確答案：D參考解析：預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受的稅收優(yōu)惠類型包括：資產(chǎn)加速折舊、攤銷；免稅收入、減計收入、加計扣除（選項A）；所得減免（選項C）；減免所得稅額（選項B）。不得享受的稅收優(yōu)惠類型：抵扣應(yīng)納稅所得額（選項D）和抵免所得稅額。[單選題]2.下列增值稅政策中，不得與增值稅留抵稅額退稅政策疊加享受的是()。A.增值稅加計抵減政策B.增值稅即征即退政策C.增值稅免抵退稅政策D.增值稅差額征收政策正確答案：B參考解析：納稅人享受增值稅留抵稅額退稅政策的條件之一為：自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。[單選題]3.下列情形，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以不提請行政復(fù)議委員會提出咨詢意見并記錄的是()。A.案情重大、疑難、復(fù)雜B.專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)C.復(fù)議前置事項未經(jīng)復(fù)議直接進(jìn)行行政訴訟的

D.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要正確答案：C參考解析：縣級以上各級人民政府應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)政府部門、專家、學(xué)者等參與的行政復(fù)議委員會，為辦理行政復(fù)議案件提供咨詢意見，并就行政復(fù)議工作中的重大事項和共性問題研究提出意見。審理行政復(fù)議案件涉及下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提請行政復(fù)議委員會提出咨詢意見并記錄：（1）案情重大、疑難、復(fù)雜；（2）專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)；（3）行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要。[單選題]4.下列關(guān)于專項附加扣除和依法確定的其他扣除的說法，符合個人所得稅現(xiàn)行規(guī)定的是()。A.大病醫(yī)療支出可以在實際發(fā)生當(dāng)期在工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時進(jìn)行扣除B.3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，不考慮嬰幼兒個數(shù)C.個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶符合條件的繳費，按照10000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)扣除D.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額標(biāo)準(zhǔn)扣除正確答案：D參考解析：選項A，大病醫(yī)療支出在年度匯算清繳時扣除。選項B，3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出，按照每個嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項C，在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶符合條件的繳費，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)扣除。[單選題]5.企業(yè)取得的下列單獨核算的款項中，屬于不征稅收入的是()。A.增值稅加計抵減優(yōu)惠部分B.符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)C.增值稅留抵稅額退稅款D.增值稅出口退稅款正確答案：B參考解析：符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。[單選題]6.下列各項屬于資產(chǎn)損失稅前扣除中應(yīng)取得的特定事項內(nèi)部證據(jù)的是()。A.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件B.保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)C.法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明D.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明正確答案：C參考解析：選項ABD，屬于資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)中應(yīng)取得具有法律效力的外部證據(jù)。[單選題]7.下列各項中，關(guān)于工傷保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險的說法，錯誤的是()。A.一般情況下，失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納B.生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金C.靈活就業(yè)人員工傷保險由個人自行繳納D.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納正確答案：C參考解析：選項C：工傷保險由用人單位繳納，靈活就業(yè)人員個人無須繳納。[單選題]8.自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收人，減按1%征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。下列關(guān)于其相關(guān)納稅申報表的填報，表述正確的是()。A.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（1%征收率）”相應(yīng)欄次B.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額潁按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次C.若納稅人將適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，其中部分選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票的，這部分選擇放棄減稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”相應(yīng)欄次，此時填寫的“銷售額”為含稅銷售額/（1+1%）D.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，按規(guī)定可以免征增值稅的銷售額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次正確答案：B參考解析：選項A，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。選項C，若納稅人將適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，其中部分選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票的，這部分選擇放棄減稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和"增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”相應(yīng)欄次，此時填寫的“銷售額”為含稅銷售額/（1+3%）。選項D，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，按規(guī)定可以免征增值稅的銷售額，僅填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，不需要填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。[單選題]9.甲工業(yè)企業(yè)在2024年3月與商貿(mào)公司簽訂了借款合同1份，與保險公司簽訂了財產(chǎn)保險合同1份，直接與經(jīng)銷公司簽訂了設(shè)備銷售合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了一份購房合同。下列關(guān)于甲企業(yè)繳納印花稅的表述中，錯誤的是()。A.簽訂財產(chǎn)保險合同按財產(chǎn)保險合同繳納印花稅B.與經(jīng)銷公司簽訂的設(shè)備銷售合同按買賣合同繳納印花稅C.簽訂的借款合同按借款合同繳納印花稅D.簽訂的購房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅正確答案：C參考解析：印花稅征稅范圍的借款合同，是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同。借款人與商貿(mào)公司簽訂的借款合同不屬于印花稅征稅范圍。[單選題]10.居民個人張某2024年1-2月每月取得扣除“三險一金”后的工資3000元，無專項附加扣除和其他扣除項目。2月取得年終獎52000元，張某對年終獎選擇單獨計稅，則張某2月應(yīng)納個人所得稅()元。A.4590B.2280C.2680D.4990正確答案：D參考解析：張某1月工資累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000-5000=-2000（元），不需要預(yù)扣預(yù)繳；2月工資累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000x2-5000x2=-4000（元），不需要預(yù)扣預(yù)繳。年終獎：52000/12=4333.33（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=52000x10%-210=4990（元）。張某2月共計應(yīng)繳納個人所得稅4990元。[單選題]11.某公司為按季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人，2024年第二季度貨物銷售額為24.72萬元，不動產(chǎn)銷售價款為130.75萬元（含稅，下同），取得該不動產(chǎn)的購置價款為75萬元。該納稅人第二季度應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.0B.2.65C.2.90D.0.25正確答案：B參考解析：2024年第二季度貨物銷售額為24.72萬元，免征增值稅。銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅額=（130.75-75）/（1+5%）x5%=2.65（萬元）。[單選題]12.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅收保全措施的表述中，正確的是()。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及扣繳義務(wù)人B.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限C.個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活的兩處住房，均不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)D.拍賣所扣押的納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款正確答案：B參考解析：選項A，稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人。選項C，個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。必需的住房不包括豪華住宅或者一處以外的住房。選項D，是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。[單選題]13.下列各項中，稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)中止的是()。A.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的B.作為申請人的法人終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的C.申請人對限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服申請行政復(fù)議后，因同一違法行為涉嫌犯罪，被采取刑事強(qiáng)制措施的D.申請人撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的正確答案：A參考解析：選項BCD屬于行政復(fù)議“終止”的情形。[單選題]14.某小型微利企業(yè)，2023年度自行申報營業(yè)收入總額195萬元、成本費用總額210萬元，當(dāng)年虧損15萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報的收人總額無法核實，成本費用核算正確。對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該小型微利企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.1.83B.3.65C.0.91D.0.46正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅所得額=210/（1-8%）x8%=18.26（萬元）；自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=18.26x25%x20%=0.91（萬元）。[單選題]15.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用評價的說法，錯誤的是()。A.實行信用積分和信用等級相結(jié)合的方式進(jìn)行信用評價B.省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級標(biāo)準(zhǔn)對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用等級評價C.在一個評價周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入信用等級評價范圍D.第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分按照60分計算正確答案：D參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用評價第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計算。[單選題]16.下列選項應(yīng)該計算繳納增值稅的是()。A.個人銷售自建自用住房B.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入C.納稅人為個體工商戶借款提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入D.銀行向企業(yè)貸款取得的利息收入正確答案：D參考解析：銀行向企業(yè)貸款取得的利息收入，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額計算繳納增值稅。[單選題]17.下列選項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票類型的是()。A.貨物運輸發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.航空運輸電子客票行程單D.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票正確答案：C參考解析：常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸企業(yè)提供的航空運輸電子客票行程單；收費公路通行費增值稅電子普票等。[單選題]18.某企業(yè)跨省設(shè)立了分公司，下列稅務(wù)處理錯誤的是()。A.應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》B.企業(yè)所得稅應(yīng)該與總公司匯總繳納C.分公司屬于獨立的增值稅納稅人，申報繳納增值稅D.涉及的房產(chǎn)稅應(yīng)該在不動產(chǎn)所在地繳納正確答案：A參考解析：企業(yè)在外地設(shè)立的分公司應(yīng)該辦理稅務(wù)登記，而不是填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。[單選題]19.下列涉稅會計核算錯誤的是()。A.某商業(yè)企業(yè)出口貨物，應(yīng)交納的關(guān)稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費-出口關(guān)稅”B.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅”C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅”D.適用加計抵減政策的企業(yè)實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品計算繳納的土地增值稅，應(yīng)在“稅金及附加”科目反映[單選題]20.某金銀首飾商店為增值稅一般納稅人，2023年12月開展了以舊換新的促銷活動，新項鏈的零售價為3280元，舊項鏈作價2880元，金銀首飾零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%，該筆業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計分錄正確的是()。A.借：物資采購

2880銀行存款

400貸：主營業(yè)務(wù)收入

3233.98應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅

46.02B.借：物資采購

2880銀行存款

400貸：主營業(yè)務(wù)收入

2902.65應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅

377.35C.借：主營業(yè)務(wù)成本

17.70貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅

17.70D.借：稅金及附加

145.13貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅

145.13正確答案：A參考解析：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，稅法規(guī)定，一般納稅人按實際收取的不含稅金額作為銷售額計算增值稅和消費稅的計稅依據(jù)。企業(yè)采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，在銷售實現(xiàn)時按舊首飾的作價借記“物資采購”科目。按加收的差價和收取的增值稅部分，借記“現(xiàn)金”等科目。按舊首飾的作價與加收的差價貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。同時按稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的消費稅稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅"科目。相關(guān)的會計分錄為：借：物資采購

2880銀行存款

400貸：主營業(yè)務(wù)收人

3233.98應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅

46.02[400/1.13x13%]借：稅金及附加

17.70貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅

17.70[400/1.13x5%][多選題]1.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于下列用途時，同時征收增值稅和消費稅的有()。A.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品C.抵償債務(wù)D.換取生產(chǎn)資料和消費資料E.投資入股正確答案：CDE參考解析：選項A：既不征收增值稅，也不征收消費稅。選項B：不征收增值稅；移送使用時繳納消費稅[多選題]2.下列各項包裝物押金中，應(yīng)計入應(yīng)稅銷售額確定增值稅銷項稅額的有()。A.收到且單獨核算的白酒包裝物押金B(yǎng).收到且單獨核算的啤酒包裝物押金C.收到但未單獨核算的黃酒包裝物押金D.沒收超過1年未退還的白酒包裝物押金E.沒收超過約定期限未退還的啤酒包裝物押金正確答案：ACE參考解析：選項AD：除黃酒、啤酒以外的其他酒類包裝物押金，收取時計入應(yīng)稅銷售額；超過合同約定期限或者超過1年未退還包裝物，沒收押金時不計入應(yīng)稅銷售額。選項BCE：黃酒、啤酒包裝物押金，收取時單獨核算，不計入應(yīng)稅銷售額；超過合同約定期限或超過1年未退還包裝物，沒收押金時計人應(yīng)稅銷售額；收取時未單獨核算，計入應(yīng)稅銷售額。[多選題]3.下列情形中，應(yīng)當(dāng)委托原稅務(wù)師事務(wù)所以外的其他稅務(wù)師事務(wù)所，重新進(jìn)行稅務(wù)司法鑒定的有()A.稅務(wù)司法鑒定意見書表格、圖像不清晰B.原鑒定人應(yīng)當(dāng)回避而沒有回避C.鑒定材料發(fā)生耗損，委托人不能補(bǔ)充提供D.委托人或者其他訴訟當(dāng)事人對原鑒定意見有異議，并能提出合法依據(jù)和合理理由E.原委托鑒定事項有遺漏的正確答案：BD參考解析：選項A：屬于稅務(wù)司法鑒定意見書出具后，進(jìn)行補(bǔ)正的情形。選項C：屬于終止鑒定情形。選項E：屬于補(bǔ)充監(jiān)定的情形。[多選題]4.下列納稅人中，不得離線開具發(fā)票的有()。A.經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人B.曾經(jīng)善意取得過虛開的增值稅專用發(fā)票的納稅人C.自納稅信用修復(fù)之日起的3個月內(nèi)的納稅人D.自首次開票之日起3個月內(nèi)的新辦增值稅一般納稅人E.按照有關(guān)規(guī)定可以不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的納稅人正確答案：AD參考解析：自2020年2月1日起，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：（1）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人，不得離線開具發(fā)票，其開票人員在使用開票軟件時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實名驗證。（2）新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外。[多選題]5.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服，可以不經(jīng)復(fù)議直接向法院提起行政訴訟的有()。A.評定納稅信用等級B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場作出行政處罰D.確認(rèn)稅款征收方式E.扣繳義務(wù)人作出的代扣代繳稅款行為正確答案：AB<br/>[多選題]6.下列業(yè)務(wù)可能需要提交個人所得稅遞延納稅報告的有()。A.非上市公司授予本公司員工股權(quán)激勵B.上市公司實施股權(quán)激勵C.個人以技術(shù)成果投資入股D.建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的E.高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵所得分期繳納稅款的正確答案：ABCD<br/>[多選題]7.下列稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政行為中，納稅人或扣繳義務(wù)人不服的，必須先申請稅務(wù)行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服再申請行政訴訟的有()。A.申請政府信息公開，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開B.發(fā)票發(fā)售行為C.確定納稅地點D.加收滯納金E.稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場作出的行政處罰決定正確答案：ACDE參考解析：有下列情形之一的，申請人應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再依法向人民法院提起行政訴訟：（1）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服。（2）對稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場作出的行政處罰決定不服。（3）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)存在未履行法定職責(zé)情形。（4）申請政府信息公開，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開。（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議的其他情形。[多選題]8.下列業(yè)務(wù)屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有()。A.涉稅交易事項鑒證B.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證C.土地增值稅清算鑒證D.企業(yè)信息公示委托納稅情況審查E.稅收策劃正確答案：ABC參考解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：企業(yè)注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費用稅前加計扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證、涉稅交易事項鑒證、涉稅會計事項鑒證、稅收權(quán)利義務(wù)事項鑒證和其他涉稅事項鑒證。[多選題]9.下列情形中，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的有()。A.公共交通運輸服務(wù)B.倉儲服務(wù)C.裝卸搬運服務(wù)D.鑒證咨詢服務(wù)E.收派服務(wù)正確答案：ABCE參考解析：選項D，一般納稅人提供鑒證咨詢服務(wù)只能適用一般計稅方法，不得適用簡易計稅方法。[多選題]10.下列有關(guān)“五證合一、一照一碼”政策正確的有()。A.“五證”是指：工商營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證B.全面實行“一套材料、一表登記、一窗受理”的工作模式C.“五證合一”登記制度改革是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位不再存在D.其他機(jī)關(guān)（編辦、民政、司法等）批準(zhǔn)設(shè)立的主體暫不納入“五證合一、一照一碼”辦理范圍，仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行E.按照“多證合一”等商事制度改革要求，領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼證件的，個體工商戶無須單獨到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該事項，其領(lǐng)取的證件作為稅務(wù)登記證件使用正確答案：ABDE參考解析：選項C，“五證合一”登記制度改革并非將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在。[問答題]1.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月開始買賣金融商品，其轉(zhuǎn)讓損益通過“投資益”核算。2023年10月金融商品賣出價105萬元，相應(yīng)的買入價120萬元，負(fù)差15元；2023年11月金融商品賣出價110萬元，相應(yīng)的買入價102萬元，正差8萬元2023年12月金融商品賣出價150萬元，相應(yīng)的買入價148萬元，正差2萬元。2024年1月金融商品賣出價140萬元，相應(yīng)的買入價134萬元，正差6萬元。請依次簡要回答下列問題：（1）請作出該企業(yè)與轉(zhuǎn)讓金融商品有關(guān)的增值稅的賬務(wù)處理。（2）請?zhí)盍?024年1月份的《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）》。增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）正確答案：詳見解析參考解析：（1）a.2023年10月賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅8490.57貸：投資收益8490.57b.2023年11月賬務(wù)處理：借：投資收益4528.30貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅4528.30由于10月份尚有負(fù)差未抵扣完畢，因此11月份無需繳納增值稅。c.2023年12月份與20000元轉(zhuǎn)讓收益相關(guān)的增值稅的賬務(wù)處理：借：投資收益1132.08貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1132.08由于10月份的負(fù)差未抵扣完畢，因此12月份無需繳納增值稅。年末，由于2023年的負(fù)差不得結(jié)轉(zhuǎn)到2024年扣除，因此將“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”的借方進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借：投資收益2830.19貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅2830.19d.2024年1月份與60000元轉(zhuǎn)讓收益相關(guān)的增值稅的賬務(wù)處理：借：投資收益3396.23貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅3396.23繳納增值稅的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅3396.23貸：銀行存款3396.23（2）增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）[問答題]2.趙某系北京某高校退休教授，2024年1月將位于北京市郊區(qū)的一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得含增值稅轉(zhuǎn)讓收入12000000元，該別墅于2013年5月購進(jìn)，購進(jìn)時支付價款8000000元，其他相關(guān)稅費400000元。同年4月趙某從某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購進(jìn)位于北京市區(qū)的一套新建住房，支付含增值稅價款19800000元，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用一般計稅方法計繳納增值稅。其他相關(guān)資料：①除4月趙某新購進(jìn)的住房外，趙某在北京市還有1套住房；2京的契稅稅率為3％。說明上述業(yè)務(wù)趙某應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理，如有計算，請計算出相應(yīng)的稅款。正確答案：詳見解析參考解析：（一）轉(zhuǎn)讓別墅的稅務(wù)處理。（1）增值稅：趙某應(yīng)按照買賣價差計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=(12000000-8000000)÷1.05×5%≈190476.19(元)。（2）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加：以實際繳納的增值稅作為計稅依據(jù)計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加，自然人作為小規(guī)模納稅人，可以享受“6稅2費”減半征收的優(yōu)惠。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加=190476.19×(7%+3%+2%)×50%≈11428.57(元)。（3）土地增值稅：個人銷售住房，免征土地增值稅。（4）印花稅：個人銷售住房，免征印花稅。（5）個人所得稅：由于該房屋并非滿五唯一住房，因此需要按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=(12000000-19047.19)-(80000000+400000)-11428.57=3398095.24（元）。應(yīng)納個人所得稅=3398095.24×20%≈679619.05(元)。（二）購進(jìn)住房的稅務(wù)處理。（1）印花稅：個人購買住房，免征印花稅。（2）契稅：由于是趙某第2套住房，而且北京對于第二套改善性住房無契稅優(yōu)惠，因此應(yīng)該按照不含增值稅價格計算繳納契稅。應(yīng)納契稅＝19800000÷1.09x3％≈544954.13（元）。（3）退還銷售住房繳納的679619.05元個人所得稅。[問答題]3.A市稅務(wù)局稽查局2024年4月對某制藥廠進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)該制藥廠2020年至2024年3月期間從某稅收洼地的個體工商戶、個人獨資企業(yè)處取得大量的傭金、手續(xù)費、業(yè)務(wù)宣傳費、咨詢費等發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其業(yè)務(wù)真實性產(chǎn)生懷疑。于是稅務(wù)機(jī)關(guān)委托某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行納稅情況審查，最終稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該制藥廠支出的18000萬元費用的發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票，要求該企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4500萬元，加收滯納金，并處以未繳少繳稅款50％的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)于2024年5月18日向該制藥廠下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定告知書》，后于2024年6月25日下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》。根據(jù)上述資料，請回答下列問題：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該從哪些方面對這些發(fā)票進(jìn)行檢查核實？（2）稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行稅務(wù)審核時，可以采取哪些納稅審核方法？請至少列舉5項稅務(wù)檢查方法。（3）如果企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)行政處罰決定告知書》的內(nèi)容不服，可以采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？（4）如果企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》不服可以采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？正確答案：詳見解析參考解析：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該從業(yè)務(wù)的真實性、合法性、合理性角度對企業(yè)的稅前扣除憑證進(jìn)行檢查，主要從查閱企業(yè)的賬冊、合同、相應(yīng)發(fā)票的業(yè)務(wù)過程與業(yè)務(wù)結(jié)果、業(yè)務(wù)實際情況與收費是否匹配等角度進(jìn)行判斷。（2）稅務(wù)師事務(wù)所的納稅審核方法主要包括：順查法、逆查法、詳查法、抽查法、核對法、查詢法、比較分析法、控制計算法、審閱法、復(fù)算法、調(diào)節(jié)法、盤存法、觀察法、鑒定法。（列舉其中5項即可）。（3）制藥廠可以向作出行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)申請聽證。申請期限為在收到告知書之日起5日內(nèi)。（4）制藥廠在收到處理決定書后：①企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款及滯納金不服的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；②企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服的，可采取的措施包括稅務(wù)行政復(fù)議或直接向法院起訴；③提出行政復(fù)議申請期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政行為之日起60日內(nèi)；④對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到復(fù)議決定書之日起、不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟；⑤對可以直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起六個月內(nèi)提出。[問答題]4.由于舊城改造需要，2024年3月某服裝廠接到政府通知，要求該企業(yè)進(jìn)行整體搬遷，府依法收回土地，并對地上建筑物給予補(bǔ)償，要求企業(yè)在6個月內(nèi)搬遷完畢。按照規(guī)定政府對土地和地上建筑物給予的補(bǔ)償款共計37800萬元，給予企業(yè)停業(yè)等各種補(bǔ)償5680萬元。由于該企業(yè)對政策性搬遷的稅收政策不熟悉，因此向A稅務(wù)師事務(wù)所咨詢下列問題：（1）收到的補(bǔ)償款是否需要繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅？（2）拆遷過程中的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅如何處理？（3）如果企業(yè)計劃異地購買土地重新修建廠房，企業(yè)所得稅如何繳納？（4）如果企業(yè)2024年4月在異地采用招拍掛方式從政府手中取得土地使用權(quán)，委某建筑公司修建廠房，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅從什么時候開始繳納？（5）如果政府以資產(chǎn)置換的方式，在某產(chǎn)業(yè)新城為其解決了土地和廠房問題，如確定新廠房和上地的計稅基礎(chǔ)？正確答案：詳見解析參考解析：（1）政府收回土地，對土地及地上建筑物并向土地使用者支付上地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補(bǔ)償費的行為，屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形，可以按規(guī)定免征增值稅。因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，免征土地增值稅。企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款需要照章繳納企業(yè)所得稅。（2）企業(yè)應(yīng)該從房產(chǎn)土地被政府收回的次月起辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)終止手續(xù)，停止繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。（3）如果企業(yè)有異地重建計劃，企業(yè)所得稅可以遞延繳納，在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。（4）從政府手中取得的土地使用權(quán)，應(yīng)由該服裝廠從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由該服裝廠從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。委托施工單位建筑的廠房，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。（5）企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費（涉及補(bǔ)價，還應(yīng)加上補(bǔ)價款）計算確定。[問答題]5.A公司為從事先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售的企業(yè)，并按照先進(jìn)工業(yè)母機(jī)企業(yè)納入增值稅進(jìn)項稅額加計抵減和企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除清單。2023年A公司研發(fā)費用支出情況如下：（1）研發(fā)費用共計支出45800萬元，其中自行研發(fā)支出為28000萬元，委托境外車位進(jìn)行的研發(fā)支出為15000萬元，委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)支出為2800萬元。（2）境內(nèi)研發(fā)支出中，其他相關(guān)費用為3000萬元。（3）研發(fā)中殘次品銷售收入為20萬元；研發(fā)產(chǎn)品銷售收入為300萬元，該產(chǎn)品對應(yīng)的成本為200萬元，其中，對應(yīng)的材料費用為85萬元。根據(jù)上述資料，請回答下列問題：（1）在計算應(yīng)納稅所得額時，研發(fā)費用加計扣除的費用范圍包括哪些？（2）委托境外進(jìn)行的研發(fā)支出，如何進(jìn)行加計扣除？（3）A公司可以計入研發(fā)費用加計扣除的其他相關(guān)費用的金額是多少？（4）計算A公司2023年可以加計扣除的研發(fā)費用金額？正確答案：詳見解析參考解析：（1）研發(fā)費用加計扣除的費用范圍包括：人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，其他相關(guān)費用，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。（2）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用；委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除；上述所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動，即委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)不得加計扣除。（3）境內(nèi)前五項研發(fā)費用＝28000-3000＝25000（萬元）。其他相關(guān)費用扣除限額頁=25000÷(1-10%)×10%≈2777.78(萬元)。其他相關(guān)費用實際發(fā)生3000萬元＞限額2777.78萬元，按照2777.78萬元加計扣除。（4）境內(nèi)符合條件的可以加計扣除的研發(fā)費用用=28000-3000+2777.78=2777.78（萬元）。境內(nèi)符合條件的可以加計扣除的研發(fā)費用的2/3=27777.78×2/3=18518.52(萬元)。委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)支出費用的80%=15000×80%=12000(萬元)。12000萬元＜18518.52萬元，因此委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)按照12000萬元加計扣除?？梢约佑嬁鄢难邪l(fā)費用=(27777.78+12000-20-85)×120%=47607.34(萬元)。[問答題]6.甲企業(yè)是一家集礦石開采、冶煉加工于一體的大型制造企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，適用的企業(yè)所得稅率25%。2023年企業(yè)自行核算的會計利潤為98000萬元。某稅務(wù)師事務(wù)所在代理其2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時整理的相關(guān)資料如下：（1）企業(yè)銷售產(chǎn)品銷售收入共計3000000萬元，其中包括銷售資源綜合利用產(chǎn)品（《優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)）獲得的收入4600萬元。此外經(jīng)查該企業(yè)銷售產(chǎn)品時部分業(yè)務(wù)以現(xiàn)金方式收取了送貨上門費用，共計226萬元，未開具發(fā)票，企業(yè)將226萬元直接計入“營業(yè)外收入”核算。（2）投資收益貸方480萬元。具體構(gòu)成如下：a.對境內(nèi)A公司（非上市公司）的投資采用權(quán)益法核算，由于A公司的所有者權(quán)發(fā)生變動，確認(rèn)投資收益40萬元。b.對境內(nèi)B公司（非上市公司）的投資采用成本法核算，B公司2023年宣告分配股息紅利，甲公司分得股息紅利260萬元。c.將持有的C公司（非上市公司）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益130萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入600萬元，會計成本470萬元，計稅成本450萬元。d.地方政府債券利息50萬元。（3）實際支付工資800000萬元，其中3000萬元為返聘人員工資、4600萬元為支付給勞務(wù)派遣公司的工資及服務(wù)費，該項費用由勞務(wù)派遣公司開具發(fā)票。（4）職工福利費32000萬元，其中2500萬元為退休人員節(jié)日福利費、1500萬元解聘職工的賠償金。（5）管理費用中包括業(yè)務(wù)招待費15800萬元，新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)經(jīng)費29000元，出資給教育部直屬的高等學(xué)校用于冶煉基礎(chǔ)研究的支出9000萬元。（6）8月份購入一套安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備不含增值稅投資額為8000萬元，當(dāng)投入使用。（7）該企業(yè)對外進(jìn)行的公益性捐贈支出13500萬元。其他相關(guān)資料：該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，2023年會計決算報表編制，會計分錄單位為萬元。根據(jù)上述資料，請回答下列問題：（1）請逐項分析各項業(yè)務(wù)對稅收的影響，對于發(fā)現(xiàn)的錯賬，做出相關(guān)稅費調(diào)整分錄（2）計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：詳見解析參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）：資源綜合利用產(chǎn)品的銷售收入減按90％計入應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)該納稅調(diào)減＝4600x10％＝460（萬元）。銷售產(chǎn)品收取的送貨上門費用應(yīng)該計入主營業(yè)務(wù)收入并計算繳納增值稅，賬務(wù)處理出錯，應(yīng)該調(diào)賬，調(diào)賬分錄為：借：以前年度損益調(diào)整

26萬元貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

26萬元借：以前年度損益調(diào)整

2.6萬元貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

1.3萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

0.78萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加

0.52萬元業(yè)務(wù)（2）：a.由于被投資方尚未宣告分配股息紅利，稅收上不確認(rèn)投資收益，應(yīng)該納稅調(diào)減40萬元。b.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，應(yīng)該納稅調(diào)減260萬元。c.會計上股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為130萬元，稅收上股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝600-450＝150萬元，因此應(yīng)該納稅調(diào)增20萬元。d.地方政府債券利息50萬元免稅，因此納稅調(diào)減50萬元。業(yè)務(wù)（2）合計納稅調(diào)減或=40+260-20+50=330(萬元)。業(yè)務(wù)（3）：返聘人員工資計入工資在稅前扣除；支付給勞務(wù)派遣公司的工資及手續(xù)費可以在企業(yè)所得稅前扣除，但不是作為工資薪金扣除的。因此該項業(yè)務(wù)無需納稅調(diào)整，但稅前可以扣除的工資薪金=800000-4600=795400(萬元)。業(yè)務(wù)（4）：退休人員節(jié)日福利費、辭退補(bǔ)償金均不屬于稅法的職工福利費范疇。稅法口徑的職工福利費＝32000-2500-1500＝28000（萬元）。職工福利費扣除限額＝795400x14％＝111356（萬元）。因此稅法口徑的職工福利費可以據(jù)實扣除。2500萬元的退休人員節(jié)日福利屬于與取得收入無關(guān)的支出，稅前不允許扣除；離職員工賠償金稅前可以扣除，無需調(diào)整。因此業(yè)務(wù)（4）共計納稅調(diào)增2500萬元。業(yè)務(wù)（5）：銷售營業(yè)收x人=3000000+226÷(1+13%)=3000200(萬元)。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=15800×60%=9480(萬元)<銷售營業(yè)收入3000200x5‰＝15001（萬元），因此稅前允許扣除9480萬元。業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增＝15800-9480=6320(萬元)。研發(fā)費用、出資給非營利性高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100％在稅前加計扣除。可以加計100％扣除，納稅調(diào)減38000（即29000＋9000）萬元。業(yè)務(wù)（5）合計納稅調(diào)減＝38000-6320＝31680（元）。業(yè)務(wù)（6）：安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的10％可以抵免企業(yè)所得稅額，因此可以抵免稅額=8000×10%=800(萬元)。業(yè)務(wù)（7）：該企業(yè)會計利潤＝98000-26-2.6＝97971.4（萬元）。捐贈支出的扣除限額＝97971.4x12％≈11756.57（萬元）。公益性捐贈支出超標(biāo)，應(yīng)該納稅調(diào)增＝13500-11756.57=1743.43(萬元)。(2)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=9797.4-460-3300+2500-31680+1743.43=69744.83（萬元）。應(yīng)納企業(yè)所得稅=69744.83×25%-800≈16636.21(萬元)。[問答題]7.A市巴士集團(tuán)股份有限公司成立于1983年，注冊資本為9.5億元。經(jīng)營范圍為：公共汽車客運；自營汽車車身、候車亭及場站的廣告業(yè)務(wù)；出租車班車服務(wù)；汽車租賃；汽車零配件銷售；汽車修理；房屋（1990年取得）出租業(yè)務(wù)；道危險貨物運輸業(yè)務(wù)（成品油運輸）；新能源汽車充電設(shè)施的設(shè)計、建設(shè)、運營及維服務(wù)。該公司2023年12月的收入情況為：（1）取得公共汽車客運客戶含增值稅刷卡收入為1200萬元，政府按照乘客刷卡次應(yīng)該給予的補(bǔ)貼為318萬元，但按照規(guī)定政府每個季度終了后15日內(nèi)撥付款項。（2）政府按照公司公共汽車客運里程及當(dāng)年盈虧情況給予的里程補(bǔ)貼為49000萬元（3）與B廣告公司簽訂合同，利用公交車輛的車身為其發(fā)布廣告，合同期限2023年12月1日～2024年1