2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前點(diǎn)題卷二[單選題]1.下列情形涉及的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在填寫(xiě)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》時(shí)不得考慮的是()。A.上半年開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出B（江南博哥）.符合條件的小型微利企業(yè)C.符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目D.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年正確答案：D參考解析：預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受的稅收優(yōu)惠類型包括：資產(chǎn)加速折舊、攤銷；免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除（選項(xiàng)A）；所得減免（選項(xiàng)C）；減免所得稅額（選項(xiàng)B）。不得享受的稅收優(yōu)惠類型：抵扣應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)D）和抵免所得稅額。[單選題]2.下列增值稅政策中，不得與增值稅留抵稅額退稅政策疊加享受的是()。A.增值稅加計(jì)抵減政策B.增值稅即征即退政策C.增值稅免抵退稅政策D.增值稅差額征收政策正確答案：B參考解析：納稅人享受增值稅留抵稅額退稅政策的條件之一為：自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。[單選題]3.下列情形，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以不提請(qǐng)行政復(fù)議委員會(huì)提出咨詢意見(jiàn)并記錄的是()。A.案情重大、疑難、復(fù)雜B.專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)C.復(fù)議前置事項(xiàng)未經(jīng)復(fù)議直接進(jìn)行行政訴訟的

D.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要正確答案：C參考解析：縣級(jí)以上各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)政府部門、專家、學(xué)者等參與的行政復(fù)議委員會(huì)，為辦理行政復(fù)議案件提供咨詢意見(jiàn)，并就行政復(fù)議工作中的重大事項(xiàng)和共性問(wèn)題研究提出意見(jiàn)。審理行政復(fù)議案件涉及下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)行政復(fù)議委員會(huì)提出咨詢意見(jiàn)并記錄：（1）案情重大、疑難、復(fù)雜；（2）專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)；（3）行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要。[單選題]4.下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除的說(shuō)法，符合個(gè)人所得稅現(xiàn)行規(guī)定的是()。A.大病醫(yī)療支出可以在實(shí)際發(fā)生當(dāng)期在工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)進(jìn)行扣除B.3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，不考慮嬰幼兒個(gè)數(shù)C.個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶符合條件的繳費(fèi)，按照10000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)扣除D.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額標(biāo)準(zhǔn)扣除正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，大病醫(yī)療支出在年度匯算清繳時(shí)扣除。選項(xiàng)B，3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項(xiàng)C，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶符合條件的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)扣除。[單選題]5.企業(yè)取得的下列單獨(dú)核算的款項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是()。A.增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分B.符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)C.增值稅留抵稅額退稅款D.增值稅出口退稅款正確答案：B參考解析：符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。[單選題]6.下列各項(xiàng)屬于資產(chǎn)損失稅前扣除中應(yīng)取得的特定事項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)的是()。A.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件B.保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)C.法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明D.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD，屬于資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)中應(yīng)取得具有法律效力的外部證據(jù)。[單選題]7.下列各項(xiàng)中，關(guān)于工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.一般情況下，失業(yè)保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納B.生育保險(xiǎn)基金并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金C.靈活就業(yè)人員工傷保險(xiǎn)由個(gè)人自行繳納D.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳納正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：工傷保險(xiǎn)由用人單位繳納，靈活就業(yè)人員個(gè)人無(wú)須繳納。[單選題]8.自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收人，減按1%征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。下列關(guān)于其相關(guān)納稅申報(bào)表的填報(bào)，表述正確的是()。A.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（1%征收率）”相應(yīng)欄次B.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額潁按銷售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次C.若納稅人將適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，其中部分選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，這部分選擇放棄減稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”相應(yīng)欄次，此時(shí)填寫(xiě)的“銷售額”為含稅銷售額/（1+1%）D.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，按規(guī)定可以免征增值稅的銷售額，填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，銷售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。選項(xiàng)C，若納稅人將適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，其中部分選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，這部分選擇放棄減稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和"增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”相應(yīng)欄次，此時(shí)填寫(xiě)的“銷售額”為含稅銷售額/（1+3%）。選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，按規(guī)定可以免征增值稅的銷售額，僅填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，不需要填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。[單選題]9.甲工業(yè)企業(yè)在2024年3月與商貿(mào)公司簽訂了借款合同1份，與保險(xiǎn)公司簽訂了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1份，直接與經(jīng)銷公司簽訂了設(shè)備銷售合同若干份，另與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂了一份購(gòu)房合同。下列關(guān)于甲企業(yè)繳納印花稅的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同繳納印花稅B.與經(jīng)銷公司簽訂的設(shè)備銷售合同按買賣合同繳納印花稅C.簽訂的借款合同按借款合同繳納印花稅D.簽訂的購(gòu)房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅正確答案：C參考解析：印花稅征稅范圍的借款合同，是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同。借款人與商貿(mào)公司簽訂的借款合同不屬于印花稅征稅范圍。[單選題]10.居民個(gè)人張某2024年1-2月每月取得扣除“三險(xiǎn)一金”后的工資3000元，無(wú)專項(xiàng)附加扣除和其他扣除項(xiàng)目。2月取得年終獎(jiǎng)52000元，張某對(duì)年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅，則張某2月應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A.4590B.2280C.2680D.4990正確答案：D參考解析：張某1月工資累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000-5000=-2000（元），不需要預(yù)扣預(yù)繳；2月工資累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000x2-5000x2=-4000（元），不需要預(yù)扣預(yù)繳。年終獎(jiǎng)：52000/12=4333.33（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=52000x10%-210=4990（元）。張某2月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅4990元。[單選題]11.某公司為按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，2024年第二季度貨物銷售額為24.72萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)銷售價(jià)款為130.75萬(wàn)元（含稅，下同），取得該不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)款為75萬(wàn)元。該納稅人第二季度應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A.0B.2.65C.2.90D.0.25正確答案：B參考解析：2024年第二季度貨物銷售額為24.72萬(wàn)元，免征增值稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額=（130.75-75）/（1+5%）x5%=2.65（萬(wàn)元）。[單選題]12.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的是()。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人及扣繳義務(wù)人B.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限C.個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活的兩處住房，均不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)D.拍賣所扣押的納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人。選項(xiàng)C，個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。必需的住房不包括豪華住宅或者一處以外的住房。選項(xiàng)D，是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。[單選題]13.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)中止的是()。A.作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的B.作為申請(qǐng)人的法人終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的C.申請(qǐng)人對(duì)限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服申請(qǐng)行政復(fù)議后，因同一違法行為涉嫌犯罪，被采取刑事強(qiáng)制措施的D.申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD屬于行政復(fù)議“終止”的情形。[單選題]14.某小型微利企業(yè)，2023年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額195萬(wàn)元、成本費(fèi)用總額210萬(wàn)元，當(dāng)年虧損15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收人總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該小型微利企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.1.83B.3.65C.0.91D.0.46正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅所得額=210/（1-8%）x8%=18.26（萬(wàn)元）；自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=18.26x25%x20%=0.91（萬(wàn)元）。[單選題]15.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)價(jià)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)行信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合的方式進(jìn)行信用評(píng)價(jià)B.省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)C.在一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入信用等級(jí)評(píng)價(jià)范圍D.第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分按照60分計(jì)算正確答案：D參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)價(jià)第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計(jì)算。[單選題]16.下列選項(xiàng)應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅的是()。A.個(gè)人銷售自建自用住房B.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入C.納稅人為個(gè)體工商戶借款提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入D.銀行向企業(yè)貸款取得的利息收入正確答案：D參考解析：銀行向企業(yè)貸款取得的利息收入，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額計(jì)算繳納增值稅。[單選題]17.下列選項(xiàng)中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票類型的是()。A.貨物運(yùn)輸發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.航空運(yùn)輸電子客票行程單D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票正確答案：C參考解析：常見(jiàn)的行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供的航空運(yùn)輸電子客票行程單；收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普票等。[單選題]18.某企業(yè)跨省設(shè)立了分公司，下列稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是()。A.應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》B.企業(yè)所得稅應(yīng)該與總公司匯總繳納C.分公司屬于獨(dú)立的增值稅納稅人，申報(bào)繳納增值稅D.涉及的房產(chǎn)稅應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納正確答案：A參考解析：企業(yè)在外地設(shè)立的分公司應(yīng)該辦理稅務(wù)登記，而不是填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。[單選題]19.下列涉稅會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤的是()。A.某商業(yè)企業(yè)出口貨物，應(yīng)交納的關(guān)稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-出口關(guān)稅”B.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售商品房，計(jì)算繳納的土地增值稅，借記“開(kāi)產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅”C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計(jì)算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅”D.適用加計(jì)抵減政策的企業(yè)實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)算繳納的土地增值稅，應(yīng)在“稅金及附加”科目反映[單選題]20.某金銀首飾商店為增值稅一般納稅人，2023年12月開(kāi)展了以舊換新的促銷活動(dòng)，新項(xiàng)鏈的零售價(jià)為3280元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2880元，金銀首飾零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%，該筆業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄正確的是()。A.借：物資采購(gòu)

2880銀行存款

400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3233.98應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅

46.02B.借：物資采購(gòu)

2880銀行存款

400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2902.65應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅

377.35C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

17.70貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

17.70D.借：稅金及附加

145.13貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

145.13正確答案：A參考解析：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，稅法規(guī)定，一般納稅人按實(shí)際收取的不含稅金額作為銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按舊首飾的作價(jià)借記“物資采購(gòu)”科目。按加收的差價(jià)和收取的增值稅部分，借記“現(xiàn)金”等科目。按舊首飾的作價(jià)與加收的差價(jià)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅"科目。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：物資采購(gòu)

2880銀行存款

400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人

3233.98應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅

46.02[400/1.13x13%]借：稅金及附加

17.70貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

17.70[400/1.13x5%][多選題]1.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí)，同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有()。A.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品C.抵償債務(wù)D.換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料E.投資入股正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)A：既不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：不征收增值稅；移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅[多選題]2.下列各項(xiàng)包裝物押金中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅銷售額確定增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。A.收到且單獨(dú)核算的白酒包裝物押金B(yǎng).收到且單獨(dú)核算的啤酒包裝物押金C.收到但未單獨(dú)核算的黃酒包裝物押金D.沒(méi)收超過(guò)1年未退還的白酒包裝物押金E.沒(méi)收超過(guò)約定期限未退還的啤酒包裝物押金正確答案：ACE參考解析：選項(xiàng)AD：除黃酒、啤酒以外的其他酒類包裝物押金，收取時(shí)計(jì)入應(yīng)稅銷售額；超過(guò)合同約定期限或者超過(guò)1年未退還包裝物，沒(méi)收押金時(shí)不計(jì)入應(yīng)稅銷售額。選項(xiàng)BCE：黃酒、啤酒包裝物押金，收取時(shí)單獨(dú)核算，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額；超過(guò)合同約定期限或超過(guò)1年未退還包裝物，沒(méi)收押金時(shí)計(jì)人應(yīng)稅銷售額；收取時(shí)未單獨(dú)核算，計(jì)入應(yīng)稅銷售額。[多選題]3.下列情形中，應(yīng)當(dāng)委托原稅務(wù)師事務(wù)所以外的其他稅務(wù)師事務(wù)所，重新進(jìn)行稅務(wù)司法鑒定的有()A.稅務(wù)司法鑒定意見(jiàn)書(shū)表格、圖像不清晰B.原鑒定人應(yīng)當(dāng)回避而沒(méi)有回避C.鑒定材料發(fā)生耗損，委托人不能補(bǔ)充提供D.委托人或者其他訴訟當(dāng)事人對(duì)原鑒定意見(jiàn)有異議，并能提出合法依據(jù)和合理理由E.原委托鑒定事項(xiàng)有遺漏的正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A：屬于稅務(wù)司法鑒定意見(jiàn)書(shū)出具后，進(jìn)行補(bǔ)正的情形。選項(xiàng)C：屬于終止鑒定情形。選項(xiàng)E：屬于補(bǔ)充監(jiān)定的情形。[多選題]4.下列納稅人中，不得離線開(kāi)具發(fā)票的有()。A.經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人B.曾經(jīng)善意取得過(guò)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的納稅人C.自納稅信用修復(fù)之日起的3個(gè)月內(nèi)的納稅人D.自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)的新辦增值稅一般納稅人E.按照有關(guān)規(guī)定可以不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的納稅人正確答案：AD參考解析：自2020年2月1日起，下列兩類納稅人不得離線開(kāi)具發(fā)票：（1）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開(kāi)具發(fā)票，其開(kāi)票人員在使用開(kāi)票軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證。（2）新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。[多選題]5.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服，可以不經(jīng)復(fù)議直接向法院提起行政訴訟的有()。A.評(píng)定納稅信用等級(jí)B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰D.確認(rèn)稅款征收方式E.扣繳義務(wù)人作出的代扣代繳稅款行為正確答案：AB<br/>[多選題]6.下列業(yè)務(wù)可能需要提交個(gè)人所得稅遞延納稅報(bào)告的有()。A.非上市公司授予本公司員工股權(quán)激勵(lì)B.上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)C.個(gè)人以技術(shù)成果投資入股D.建立年金計(jì)劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的E.高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)所得分期繳納稅款的正確答案：ABCD<br/>[多選題]7.下列稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政行為中，納稅人或扣繳義務(wù)人不服的，必須先申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服再申請(qǐng)行政訴訟的有()。A.申請(qǐng)政府信息公開(kāi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開(kāi)B.發(fā)票發(fā)售行為C.確定納稅地點(diǎn)D.加收滯納金E.稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰決定正確答案：ACDE參考解析：有下列情形之一的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再依法向人民法院提起行政訴訟：（1）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服。（2）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰決定不服。（3）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)存在未履行法定職責(zé)情形。（4）申請(qǐng)政府信息公開(kāi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開(kāi)。（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議的其他情形。[多選題]8.下列業(yè)務(wù)屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有()。A.涉稅交易事項(xiàng)鑒證B.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證C.土地增值稅清算鑒證D.企業(yè)信息公示委托納稅情況審查E.稅收策劃正確答案：ABC參考解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：企業(yè)注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證、涉稅交易事項(xiàng)鑒證、涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)鑒證、稅收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)鑒證和其他涉稅事項(xiàng)鑒證。[多選題]9.下列情形中，一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有()。A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)D.鑒證咨詢服務(wù)E.收派服務(wù)正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D，一般納稅人提供鑒證咨詢服務(wù)只能適用一般計(jì)稅方法，不得適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。[多選題]10.下列有關(guān)“五證合一、一照一碼”政策正確的有()。A.“五證”是指：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證B.全面實(shí)行“一套材料、一表登記、一窗受理”的工作模式C.“五證合一”登記制度改革是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位不再存在D.其他機(jī)關(guān)（編辦、民政、司法等）批準(zhǔn)設(shè)立的主體暫不納入“五證合一、一照一碼”辦理范圍，仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行E.按照“多證合一”等商事制度改革要求，領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證件的，個(gè)體工商戶無(wú)須單獨(dú)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該事項(xiàng)，其領(lǐng)取的證件作為稅務(wù)登記證件使用正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C，“五證合一”登記制度改革并非將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在。[問(wèn)答題]1.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月開(kāi)始買賣金融商品，其轉(zhuǎn)讓損益通過(guò)“投資益”核算。2023年10月金融商品賣出價(jià)105萬(wàn)元，相應(yīng)的買入價(jià)120萬(wàn)元，負(fù)差15元；2023年11月金融商品賣出價(jià)110萬(wàn)元，相應(yīng)的買入價(jià)102萬(wàn)元，正差8萬(wàn)元2023年12月金融商品賣出價(jià)150萬(wàn)元，相應(yīng)的買入價(jià)148萬(wàn)元，正差2萬(wàn)元。2024年1月金融商品賣出價(jià)140萬(wàn)元，相應(yīng)的買入價(jià)134萬(wàn)元，正差6萬(wàn)元。請(qǐng)依次簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題：（1）請(qǐng)作出該企業(yè)與轉(zhuǎn)讓金融商品有關(guān)的增值稅的賬務(wù)處理。（2）請(qǐng)?zhí)盍?024年1月份的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》。增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）a.2023年10月賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅8490.57貸：投資收益8490.57b.2023年11月賬務(wù)處理：借：投資收益4528.30貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅4528.30由于10月份尚有負(fù)差未抵扣完畢，因此11月份無(wú)需繳納增值稅。c.2023年12月份與20000元轉(zhuǎn)讓收益相關(guān)的增值稅的賬務(wù)處理：借：投資收益1132.08貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1132.08由于10月份的負(fù)差未抵扣完畢，因此12月份無(wú)需繳納增值稅。年末，由于2023年的負(fù)差不得結(jié)轉(zhuǎn)到2024年扣除，因此將“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”的借方進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借：投資收益2830.19貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅2830.19d.2024年1月份與60000元轉(zhuǎn)讓收益相關(guān)的增值稅的賬務(wù)處理：借：投資收益3396.23貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅3396.23繳納增值稅的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅3396.23貸：銀行存款3396.23（2）增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）[問(wèn)答題]2.趙某系北京某高校退休教授，2024年1月將位于北京市郊區(qū)的一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得含增值稅轉(zhuǎn)讓收入12000000元，該別墅于2013年5月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款8000000元，其他相關(guān)稅費(fèi)400000元。同年4月趙某從某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)位于北京市區(qū)的一套新建住房，支付含增值稅價(jià)款19800000元，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采用一般計(jì)稅方法計(jì)繳納增值稅。其他相關(guān)資料：①除4月趙某新購(gòu)進(jìn)的住房外，趙某在北京市還有1套住房；2京的契稅稅率為3％。說(shuō)明上述業(yè)務(wù)趙某應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理，如有計(jì)算，請(qǐng)計(jì)算出相應(yīng)的稅款。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（一）轉(zhuǎn)讓別墅的稅務(wù)處理。（1）增值稅：趙某應(yīng)按照買賣價(jià)差計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=(12000000-8000000)÷1.05×5%≈190476.19(元)。（2）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加：以實(shí)際繳納的增值稅作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加，自然人作為小規(guī)模納稅人，可以享受“6稅2費(fèi)”減半征收的優(yōu)惠。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加=190476.19×(7%+3%+2%)×50%≈11428.57(元)。（3）土地增值稅：個(gè)人銷售住房，免征土地增值稅。（4）印花稅：個(gè)人銷售住房，免征印花稅。（5）個(gè)人所得稅：由于該房屋并非滿五唯一住房，因此需要按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=(12000000-19047.19)-(80000000+400000)-11428.57=3398095.24（元）。應(yīng)納個(gè)人所得稅=3398095.24×20%≈679619.05(元)。（二）購(gòu)進(jìn)住房的稅務(wù)處理。（1）印花稅：個(gè)人購(gòu)買住房，免征印花稅。（2）契稅：由于是趙某第2套住房，而且北京對(duì)于第二套改善性住房無(wú)契稅優(yōu)惠，因此應(yīng)該按照不含增值稅價(jià)格計(jì)算繳納契稅。應(yīng)納契稅＝19800000÷1.09x3％≈544954.13（元）。（3）退還銷售住房繳納的679619.05元個(gè)人所得稅。[問(wèn)答題]3.A市稅務(wù)局稽查局2024年4月對(duì)某制藥廠進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)該制藥廠2020年至2024年3月期間從某稅收洼地的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)處取得大量的傭金、手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)等發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其業(yè)務(wù)真實(shí)性產(chǎn)生懷疑。于是稅務(wù)機(jī)關(guān)委托某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行納稅情況審查，最終稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該制藥廠支出的18000萬(wàn)元費(fèi)用的發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票，要求該企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4500萬(wàn)元，加收滯納金，并處以未繳少繳稅款50％的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)于2024年5月18日向該制藥廠下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定告知書(shū)》，后于2024年6月25日下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該從哪些方面對(duì)這些發(fā)票進(jìn)行檢查核實(shí)？（2）稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行稅務(wù)審核時(shí)，可以采取哪些納稅審核方法？請(qǐng)至少列舉5項(xiàng)稅務(wù)檢查方法。（3）如果企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)行政處罰決定告知書(shū)》的內(nèi)容不服，可以采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？（4）如果企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》不服可以采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該從業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合理性角度對(duì)企業(yè)的稅前扣除憑證進(jìn)行檢查，主要從查閱企業(yè)的賬冊(cè)、合同、相應(yīng)發(fā)票的業(yè)務(wù)過(guò)程與業(yè)務(wù)結(jié)果、業(yè)務(wù)實(shí)際情況與收費(fèi)是否匹配等角度進(jìn)行判斷。（2）稅務(wù)師事務(wù)所的納稅審核方法主要包括：順查法、逆查法、詳查法、抽查法、核對(duì)法、查詢法、比較分析法、控制計(jì)算法、審閱法、復(fù)算法、調(diào)節(jié)法、盤(pán)存法、觀察法、鑒定法。（列舉其中5項(xiàng)即可）。（3）制藥廠可以向作出行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)聽(tīng)證。申請(qǐng)期限為在收到告知書(shū)之日起5日內(nèi)。（4）制藥廠在收到處理決定書(shū)后：①企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款及滯納金不服的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；②企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服的，可采取的措施包括稅務(wù)行政復(fù)議或直接向法院起訴；③提出行政復(fù)議申請(qǐng)期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政行為之日起60日內(nèi)；④對(duì)應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過(guò)行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自收到復(fù)議決定書(shū)之日起、不予受理決定書(shū)之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟；⑤對(duì)可以直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起六個(gè)月內(nèi)提出。[問(wèn)答題]4.由于舊城改造需要，2024年3月某服裝廠接到政府通知，要求該企業(yè)進(jìn)行整體搬遷，府依法收回土地，并對(duì)地上建筑物給予補(bǔ)償，要求企業(yè)在6個(gè)月內(nèi)搬遷完畢。按照規(guī)定政府對(duì)土地和地上建筑物給予的補(bǔ)償款共計(jì)37800萬(wàn)元，給予企業(yè)停業(yè)等各種補(bǔ)償5680萬(wàn)元。由于該企業(yè)對(duì)政策性搬遷的稅收政策不熟悉，因此向A稅務(wù)師事務(wù)所咨詢下列問(wèn)題：（1）收到的補(bǔ)償款是否需要繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅？（2）拆遷過(guò)程中的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅如何處理？（3）如果企業(yè)計(jì)劃異地購(gòu)買土地重新修建廠房，企業(yè)所得稅如何繳納？（4）如果企業(yè)2024年4月在異地采用招拍掛方式從政府手中取得土地使用權(quán)，委某建筑公司修建廠房，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅從什么時(shí)候開(kāi)始繳納？（5）如果政府以資產(chǎn)置換的方式，在某產(chǎn)業(yè)新城為其解決了土地和廠房問(wèn)題，如確定新廠房和上地的計(jì)稅基礎(chǔ)？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）政府收回土地，對(duì)土地及地上建筑物并向土地使用者支付上地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形，可以按規(guī)定免征增值稅。因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，免征土地增值稅。企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款需要照章繳納企業(yè)所得稅。（2）企業(yè)應(yīng)該從房產(chǎn)土地被政府收回的次月起辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)終止手續(xù)，停止繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。（3）如果企業(yè)有異地重建計(jì)劃，企業(yè)所得稅可以遞延繳納，在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。（4）從政府手中取得的土地使用權(quán)，應(yīng)由該服裝廠從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由該服裝廠從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。委托施工單位建筑的廠房，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。（5）企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定。[問(wèn)答題]5.A公司為從事先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售的企業(yè)，并按照先進(jìn)工業(yè)母機(jī)企業(yè)納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減和企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除清單。2023年A公司研發(fā)費(fèi)用支出情況如下：（1）研發(fā)費(fèi)用共計(jì)支出45800萬(wàn)元，其中自行研發(fā)支出為28000萬(wàn)元，委托境外車位進(jìn)行的研發(fā)支出為15000萬(wàn)元，委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)支出為2800萬(wàn)元。（2）境內(nèi)研發(fā)支出中，其他相關(guān)費(fèi)用為3000萬(wàn)元。（3）研發(fā)中殘次品銷售收入為20萬(wàn)元；研發(fā)產(chǎn)品銷售收入為300萬(wàn)元，該產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的成本為200萬(wàn)元，其中，對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用為85萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：（1）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍包括哪些？（2）委托境外進(jìn)行的研發(fā)支出，如何進(jìn)行加計(jì)扣除？（3）A公司可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用的金額是多少？（4）計(jì)算A公司2023年可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍包括：人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，其他相關(guān)費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。（2）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用；委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除；上述所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)，即委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)不得加計(jì)扣除。（3）境內(nèi)前五項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用＝28000-3000＝25000（萬(wàn)元）。其他相關(guān)費(fèi)用扣除限額頁(yè)=25000÷(1-10%)×10%≈2777.78(萬(wàn)元)。其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生3000萬(wàn)元＞限額2777.78萬(wàn)元，按照2777.78萬(wàn)元加計(jì)扣除。（4）境內(nèi)符合條件的可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用用=28000-3000+2777.78=2777.78（萬(wàn)元）。境內(nèi)符合條件的可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的2/3=27777.78×2/3=18518.52(萬(wàn)元)。委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)支出費(fèi)用的80%=15000×80%=12000(萬(wàn)元)。12000萬(wàn)元＜18518.52萬(wàn)元，因此委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)按照12000萬(wàn)元加計(jì)扣除。可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=(27777.78+12000-20-85)×120%=47607.34(萬(wàn)元)。[問(wèn)答題]6.甲企業(yè)是一家集礦石開(kāi)采、冶煉加工于一體的大型制造企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，適用的企業(yè)所得稅率25%。2023年企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為98000萬(wàn)元。某稅務(wù)師事務(wù)所在代理其2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)整理的相關(guān)資料如下：（1）企業(yè)銷售產(chǎn)品銷售收入共計(jì)3000000萬(wàn)元，其中包括銷售資源綜合利用產(chǎn)品（《優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)）獲得的收入4600萬(wàn)元。此外經(jīng)查該企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)部分業(yè)務(wù)以現(xiàn)金方式收取了送貨上門費(fèi)用，共計(jì)226萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)將226萬(wàn)元直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”核算。（2）投資收益貸方480萬(wàn)元。具體構(gòu)成如下：a.對(duì)境內(nèi)A公司（非上市公司）的投資采用權(quán)益法核算，由于A公司的所有者權(quán)發(fā)生變動(dòng)，確認(rèn)投資收益40萬(wàn)元。b.對(duì)境內(nèi)B公司（非上市公司）的投資采用成本法核算，B公司2023年宣告分配股息紅利，甲公司分得股息紅利260萬(wàn)元。c.將持有的C公司（非上市公司）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益130萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元，會(huì)計(jì)成本470萬(wàn)元，計(jì)稅成本450萬(wàn)元。d.地方政府債券利息50萬(wàn)元。（3）實(shí)際支付工資800000萬(wàn)元，其中3000萬(wàn)元為返聘人員工資、4600萬(wàn)元為支付給勞務(wù)派遣公司的工資及服務(wù)費(fèi)，該項(xiàng)費(fèi)用由勞務(wù)派遣公司開(kāi)具發(fā)票。（4）職工福利費(fèi)32000萬(wàn)元，其中2500萬(wàn)元為退休人員節(jié)日福利費(fèi)、1500萬(wàn)元解聘職工的賠償金。（5）管理費(fèi)用中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)15800萬(wàn)元，新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)經(jīng)費(fèi)29000元，出資給教育部直屬的高等學(xué)校用于冶煉基礎(chǔ)研究的支出9000萬(wàn)元。（6）8月份購(gòu)入一套安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備不含增值稅投資額為8000萬(wàn)元，當(dāng)投入使用。（7）該企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出13500萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，2023年會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制，會(huì)計(jì)分錄單位為萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：（1）請(qǐng)逐項(xiàng)分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)稅收的影響，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，做出相關(guān)稅費(fèi)調(diào)整分錄（2）計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）：資源綜合利用產(chǎn)品的銷售收入減按90％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)該納稅調(diào)減＝4600x10％＝460（萬(wàn)元）。銷售產(chǎn)品收取的送貨上門費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并計(jì)算繳納增值稅，賬務(wù)處理出錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)賬，調(diào)賬分錄為：借：以前年度損益調(diào)整

26萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

26萬(wàn)元借：以前年度損益調(diào)整

2.6萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

1.3萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

0.78萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加

0.52萬(wàn)元業(yè)務(wù)（2）：a.由于被投資方尚未宣告分配股息紅利，稅收上不確認(rèn)投資收益，應(yīng)該納稅調(diào)減40萬(wàn)元。b.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，應(yīng)該納稅調(diào)減260萬(wàn)元。c.會(huì)計(jì)上股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為130萬(wàn)元，稅收上股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝600-450＝150萬(wàn)元，因此應(yīng)該納稅調(diào)增20萬(wàn)元。d.地方政府債券利息50萬(wàn)元免稅，因此納稅調(diào)減50萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（2）合計(jì)納稅調(diào)減或=40+260-20+50=330(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)（3）：返聘人員工資計(jì)入工資在稅前扣除；支付給勞務(wù)派遣公司的工資及手續(xù)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除，但不是作為工資薪金扣除的。因此該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)需納稅調(diào)整，但稅前可以扣除的工資薪金=800000-4600=795400(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)（4）：退休人員節(jié)日福利費(fèi)、辭退補(bǔ)償金均不屬于稅法的職工福利費(fèi)范疇。稅法口徑的職工福利費(fèi)＝32000-2500-1500＝28000（萬(wàn)元）。職工福利費(fèi)扣除限額＝795400x14％＝111356（萬(wàn)元）。因此稅法口徑的職工福利費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。2500萬(wàn)元的退休人員節(jié)日福利屬于與取得收入無(wú)關(guān)的支出，稅前不允許扣除；離職員工賠償金稅前可以扣除，無(wú)需調(diào)整。因此業(yè)務(wù)（4）共計(jì)納稅調(diào)增2500萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（5）：銷售營(yíng)業(yè)收x人=3000000+226÷(1+13%)=3000200(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=15800×60%=9480(萬(wàn)元)<銷售營(yíng)業(yè)收入3000200x5‰＝15001（萬(wàn)元），因此稅前允許扣除9480萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增＝15800-9480=6320(萬(wàn)元)。研發(fā)費(fèi)用、出資給非營(yíng)利性高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100％在稅前加計(jì)扣除?？梢约佑?jì)100％扣除，納稅調(diào)減38000（即29000＋9000）萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（5）合計(jì)納稅調(diào)減＝38000-6320＝31680（元）。業(yè)務(wù)（6）：安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的10％可以抵免企業(yè)所得稅額，因此可以抵免稅額=8000×10%=800(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)（7）：該企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝98000-26-2.6＝97971.4（萬(wàn)元）。捐贈(zèng)支出的扣除限額＝97971.4x12％≈11756.57（萬(wàn)元）。公益性捐贈(zèng)支出超標(biāo)，應(yīng)該納稅調(diào)增＝13500-11756.57=1743.43(萬(wàn)元)。(2)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=9797.4-460-3300+2500-31680+1743.43=69744.83（萬(wàn)元）。應(yīng)納企業(yè)所得稅=69744.83×25%-800≈16636.21(萬(wàn)元)。[問(wèn)答題]7.A市巴士集團(tuán)股份有限公司成立于1983年，注冊(cè)資本為9.5億元。經(jīng)營(yíng)范圍為：公共汽車客運(yùn)；自營(yíng)汽車車身、候車亭及場(chǎng)站的廣告業(yè)務(wù)；出租車班車服務(wù)；汽車租賃；汽車零配件銷售；汽車修理；房屋（1990年取得）出租業(yè)務(wù)；道危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)（成品油運(yùn)輸）；新能源汽車充電設(shè)施的設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)及維服務(wù)。該公司2023年12月的收入情況為：（1）取得公共汽車客運(yùn)客戶含增值稅刷卡收入為1200萬(wàn)元，政府按照乘客刷卡次應(yīng)該給予的補(bǔ)貼為318萬(wàn)元，但按照規(guī)定政府每個(gè)季度終了后15日內(nèi)撥付款項(xiàng)。（2）政府按照公司公共汽車客運(yùn)里程及當(dāng)年盈虧情況給予的里程補(bǔ)貼為49000萬(wàn)元（3）與B廣告公司簽訂合同，利用公交車輛的車身為其發(fā)布廣告，合同期限2023年12月1日～2024年1