2025年稅務師《財務與會計》考前點題卷一[單選題]1.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2023年12月1日賒銷商品給丙公司，按價目表的價格計算，不含稅價款金額為1000萬元，給予丙公司的商業(yè)折扣為5（江南博哥）％，規(guī)定的付款條件為2/10，n/30。產(chǎn)品成本為700萬元。至2023年12月31日由于丙公司發(fā)生財務困難，銷售給丙公司的貨款仍未收回，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為980萬元。甲公司2023年對應收賬款計入的壞賬準備金額是()萬元。A.93.5B.150C.20D.0正確答案：A參考解析：應收賬款賬面價值＝1000×（1－5%）×（1＋13%）＝1073.5（萬元），期末應收賬款未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是980萬元，所以應該計提的壞賬準備＝1073.5－980＝93.5（萬元）。商業(yè)折扣，是指在商品交易時從價目單所列售價中扣減的一定數(shù)額。由于商業(yè)折扣在交易成立及實際付款之前予以扣除，因此，對應收賬款和營業(yè)收入均不產(chǎn)生影響，會計記錄只按商品定價扣除商業(yè)折扣后的凈額入賬。[單選題]2.某公司發(fā)行貼現(xiàn)債券，票面金額為500萬元，期限為3年，假設目前市場利率為8%，則該債券的價值應為()萬元。[已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）=0.7938]A.194.0B.380.0C.396.9D.428.7正確答案：C參考解析：貼現(xiàn)發(fā)行的債券是在債券上沒有票面利率，只有票面值的債券。在債券發(fā)行時，以低于票面值的價格發(fā)行，到期時按面值償還，面值與發(fā)行價格的差額作為債券的利息。該債券的價值=500×（P/F，8%，3）＝500×0.7938=396.9（萬元）[單選題]3.2024年3月2日，甲公司以銀行存款1000萬元從證券市場購入A公司5％的普通股股票，劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2024年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允價值為800萬元。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％。2024年12月31日，甲公司應()。A.確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C.確認遞延所得稅負債50萬元D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元正確答案：A參考解析：2024年末，該金融資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，計稅基礎為1000萬元，形成可抵扣暫時性差異額＝1000－800＝200（萬元），因此應確認遞延所得稅資產(chǎn)額＝200×25％＝50（萬元）。[單選題]4.乙公司是一家起重設備制造企業(yè)，2024年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2025年3月1日以1500萬元的價格向乙公司銷售起重設備一臺。若不能按期交貨，乙公司需按照總價款的10%支付違約金。至2024年12月31日，乙公司尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，乙公司預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地上升至1800萬元。乙公司為了維護公司信譽擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素。2024年12月31日，乙公司的下列處理中，正確的是()。A.確認預計負債150萬元B.確認預計負債300萬元C.確認存貨跌價準備150萬元D.確認存貨跌價準備300萬元正確答案：B參考解析：因為該公司擬繼續(xù)履約，因此預計發(fā)生的損失＝1800－1500＝300（萬元）。由于標的物不存在，因此不能計提減值，應確認預計負債300萬元。[單選題]5.2021年1月1日，丙公司以銀行存款8000萬元購入一項無形資產(chǎn)。2022年末和2023年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為5400萬元和4650萬元。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為8年，預計凈殘值為零，按直線法推銷。丙公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于2024年應攤銷的金額為()萬元。A.675B.900C.930D.1000正確答案：B參考解析：2022年12月31日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值＝8000－8000/8*2＝6000（萬元），可收回金額為5400萬元，需計提減值額＝6000－5400＝600（萬元），計提減值準備后賬面價值為5400萬元；2023年12月31日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值＝5400－5400÷6＝4500（萬元），可收回金額為4650萬元，因無形資產(chǎn)的減值準備不能轉(zhuǎn)回，所以賬面價值為4500萬元；2024年應攤銷金額＝4500÷5＝900（萬元）。[單選題]6.2024年1月1日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，協(xié)議約定，A公司從B公司租入一棟辦公樓，起租日為2024年1月1日，租賃期為5年，年租金40萬元，于每年年末支付。預計租賃結束時恢復該辦公樓租賃前使用狀態(tài)將要發(fā)生的支出為10萬元，租賃合同中約定的內(nèi)含利率為6%，假定不考慮其他因素，則A公司應確認的使用權資產(chǎn)金額為()萬元。[已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473]A.175.97B.178.50C.210D.200正確答案：A參考解析：應確認的使用權資產(chǎn)=40x4.2124+10x0.7473=175.97（萬元）。[單選題]7.甲公司2x18年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2x21年6月30日甲公司將該辦公樓租賃給乙公司，租賃期3年，年租金200萬元，每半年支付一次，當日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司將其轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)核算。2x21年12月31日，該辦公樓的公允價值為3200萬元。則上述交易或事項對甲公司2x21年度營業(yè)利潤的影響為()萬元。A.425B.400C.500D.675正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)換日的賬面價值=3000-3000/20*2.5=2625（萬元），當日的公允價值=2800（萬元），差額貸計其他綜合收益=2800-2625=175（萬元），不影響營業(yè)利潤。2021.1.1-2021.6.30的折舊金額=3000/20x1/2=75（萬元），年末確認半年租金=200/2=100（萬元），當期末，投資性房地產(chǎn)確認的公允價值增加額=3200-2800=400（萬元），綜合考慮之后對營業(yè)利潤的影響=-75+100+400=425（萬元）。[單選題]8.2x22年1月1日，甲公司發(fā)行了5000萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，每份的發(fā)行價格為110元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)債可以轉(zhuǎn)換為5股甲公司普通股（每股普通股面值為1元），發(fā)行日，甲公司確定的權益成分的公允價值為70000萬元，2x23年12月31日，甲公司該項可轉(zhuǎn)債的負債成分的賬面價值為495000萬元。2x24年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司股份。在轉(zhuǎn)股時，影響甲公司資本公積的金額為()萬元。A.575000B.70000C.470000D.540000正確答案：D參考解析：本題會計分錄為：借：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）500000其他權益工具70000貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）5000股本25000（5000*5）資本公積——股本溢價540000[單選題]9.甲公司2023年12月公布了一項停產(chǎn)某產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計劃，重組計劃預計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；用于該產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失50萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出3萬元；因推廣新款產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用150萬元；2023年度甲公司因上述事項導致當年利潤總額減少的金額為()萬元。A.183B.180C.333D.330正確答案：B參考解析：與重組有關的直接支出=100+30=130（萬元），應計提固定資產(chǎn)減值損失50萬元.2023年度甲公司因上述事項導致當年利潤總額減少的金額=130+50=180(萬元)。[單選題]10.某企業(yè)本月月初庫存材料計劃成本為100萬元，“材料成本差異”賬戶借方余額為10萬元。本月購入材料的實際成本為46萬元，計劃成本為50萬元，發(fā)出材料的計劃成本為25萬元。則該企業(yè)本月月末“材料成本差異”科目借方余額為()萬元。A.5B.13C.15D.7正確答案：A參考解析：材料成本差異率=[10+（46-50）]/(100+50)=4%，月末“材料成本差異”科目借方余額=10+（46-50）-25x4%=5（萬元）。[單選題]11.某公司月初及本月的生產(chǎn)費用共計8000元，其中直接材料5200元，直接人工1800元，制造費用1000元。本月完工產(chǎn)品180件，月末在產(chǎn)品80件，其完工程度為25%，材料按照生產(chǎn)情況分次投入。生產(chǎn)費用采用約當產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。不考慮其他因素，月末在產(chǎn)品的總成本為()元。A.1880B.800C.1381.54D.1846.15正確答案：B參考解析：在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=80x25%=20（件），月末在產(chǎn)品的總成本=8000/（180+20）x20=800（元）。[單選題]12.下列各項中，不能體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是().A.計提壞賬準備B.售后回購交易中，企業(yè)負有回購義務或企業(yè)享有回購權利且回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易進行會計處理C.售后回購交易中，企業(yè)負有回購義務或企業(yè)享有回購權利且回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易進行會計處理D.會計核算上將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)進行核算正確答案：A參考解析：選項A，體現(xiàn)了謹慎性要求。[單選題]13.吉美公司2x23年發(fā)生債務利息20萬元，2x24年債務利息比2x23年增加10萬元，其中2x24年資本化部分是12萬元，2x24年實現(xiàn)凈利潤180萬元，適用的所得稅稅率為25%。該公司2x24年的已獲利息倍數(shù)為()。A.8.6B.6.6C.14.33D.9正確答案：A參考解析：2x24年息稅前利潤=凈利潤/（1-所得稅稅率）+費用化利息=180/（1-25%）+20+10-12=258（萬元），2x24年已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/應付利息=（利潤總額+費用化利息）/（費用化利息+資本化利息）=258/（20+10）=8.6。[單選題]14.吉美公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，專門生產(chǎn)汽車蓄電池，2x23年銷售數(shù)量為5000件，每件售價2萬元，變動成本率為75%，一年的固定成本是1800萬元。該公司采用銷售百分比法預測資金需求量，2x23年敏感資產(chǎn)金額為7000萬元，敏感負債金額為1200萬元，公司采用固定股利支付率政策，股利支付率為30%。2x24年由于新技術的運用，產(chǎn)品的更新，預計銷售數(shù)量會增加30%，固定成本降低150萬元，其他條件不變。假定不考慮其他因素，則預計2x24年外部融資額是()萬元。（注：單位變動成本不變）A.1120B.620C.0D.1740正確答案：B參考解析：其他條件不變，售售數(shù)量增長30%，則銷售收入增長了30%，所以2x24年資金需求量=（7000-1200）x30%=1740（萬元），2x24年利潤留存=[5000x(1+30%)x(2-2x75%)-（1800-150）]x(1-30%)=1120（萬元），所以外部融資額=1740-1120=620（萬元）。[單選題]15.2024年4月22日，甲公司購入A公司股票50000股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，每股買價18.4元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，每股0.4元），同時支付相關費用6000元。4月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。2024年6月30日，A公司股票市價為每股20元。當年12月20日，甲公司出售其持有的A公司股票50000股，實際收到款項1200000元。上述投資業(yè)務對甲公司2024年度投資收益的影響金額為()元。A.194000B.200000C.294000D.300000正確答案：A參考解析：2024年度甲公司因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)而確認的投資收益=-6000+200000=194000(元).本題分錄為：2024年4月22日，購入股權：借：交易性金融資產(chǎn)——成本900000應收股利20000投資收益6000貸：銀行存款9260004月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元：借：銀行存款20000貸：應收股利200006月30日，確認公允價值變動：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100000貸：公允價值變動損益10000012月20日，出售股權：借：銀行存款1200000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本900000——公允價值變動100000投資收益200000[單選題]16.甲公司決定將閑置的一棟廠房出租，假設從出租日開始每年年末收取租金20萬元，租期為6年，則在年利率為9%的情況下，甲公司在未來6年內(nèi)收取的租金在出租日的價值為()萬元。[已知（P/A，9%，5）=3.890，（P/A，9%，6）=4.486]A.97.8B.89.72C.120D.97.79正確答案：B參考解析：P=20x（P/A，9%，6）=20x4.486=89.72（萬元）[單選題]17.某公司2023年的稅后利潤為2700萬元，年末的普通股股數(shù)為1500萬股。2024年的投資計劃需要資金3000萬元，公司的目標資本結構為權益資本占60%。如果該公司實行剩余股利政策，則2023年的每股股利為()元。A.1.8B.1C.0.6D.0正確答案：C參考解析：公司投資方案需要的權益資金=3000x60%=1800（萬元），2023年可以發(fā)放的股利額=2700-1800=900（萬元），2023年每股股利=900/1500=0.6（元）。[單選題]18.下列關于遞延所得稅負債的說法中，正確的是()。A.遞延所得稅負債的確認應以未來很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限B.企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債C.無論應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關的遞延所得稅負債均不要求折現(xiàn)D.遞延所得稅負債應當以相關應納稅暫時性差異確認期間稅法規(guī)定適用的稅率計量正確答案：C參考解析：選項A，遞延所得稅資產(chǎn)的確認，應當以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，遞延所得稅負債無此要求；選項B，所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的時候是不確認遞延所得稅負債的；選項D，遞延所得稅負債應當以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間稅法規(guī)定適用的稅率計量。[單選題]19.下列關于零基預算法的說法中，不正確的是()。A.以零為起點編制預算B.不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎C.優(yōu)點是能夠靈活應對內(nèi)外環(huán)境的變化D.編制工作量小、成本低正確答案：D參考解析：零基預算法的預算編制工作量較大、成本較高。[單選題]20.A公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2023年6月30日購入，2024年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，其賬面價值為800萬元，預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，從劃歸為持有待售的下個月起停止計提折舊，不考慮其他因素，則2024年6月30日，該項資產(chǎn)應在A公司資產(chǎn)負債表中列示為()。A.固定資產(chǎn)800萬元B.固定資產(chǎn)720萬元C.持有待售資產(chǎn)720萬元D.持有待售資產(chǎn)800萬元正確答案：D參考解析：2024年6月30日，A公司資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”項目“期末余額”的列報金額為800萬元。持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應計提折舊或攤銷。[單選題]21.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅的核算。甲公司將一棟辦公大樓出租給吉美公司使用，作為投資性房地產(chǎn)并一直采用成本模式進行計量。2024年1月1日，由于甲公司所在房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原值700萬元，已計提折舊300萬元（與稅法折舊相同），并于2023年12月31日計提減值準備50萬元，當日該大樓的公允價值為900萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司由于該事項影響未分配利潤的金額是()萬元。A.0B.41.25C.371.25D.12.5正確答案：C參考解析：甲公司所做會計分錄是：借：投資性房地產(chǎn)——成本900投資性房地產(chǎn)累計折舊300投資性房地產(chǎn)減值準備50

貸：投資性房地產(chǎn)700遞延所得稅資產(chǎn)12.5（50x25%）遞延所得稅負債125盈余公積41.25利潤分配--未分配利潤371.25[單選題]22.甲公司持有乙公司20%的股權，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。?023年末，該項長期股權投資的賬面價值為2500萬元，2024年度，乙公司發(fā)生凈虧損4000萬元，當年末甲公司對該股權投資進行減值測試，確定其可收回金額為1500萬元。不考慮其他因素。甲公司對該股權投資應計提的減值準備金額為()萬元。A.1000B.200C.1800D.0正確答案：B參考解析：2024年末甲公司按照權益法對該股權投資進行調(diào)整后的賬面價值=2500-4000x20%=1700（萬元），大于可收回金額1500萬元。因此甲公司應對該股權投資計提減值準備，應確認的減值金額=1700-1500=200（萬元）。分錄為：借：資產(chǎn)減值損失200貸：長期股權投資減值準備200[單選題]23.企業(yè)發(fā)生的下列有關以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的業(yè)務中，通過“公允價值變動損益”科目核算的是()。A.持有期間被投資單位宣告分派的股票股利B.資產(chǎn)負債表日發(fā)生的公允價值變動C.取得時支付的交易費用D.出售時公允價值與其賬面余額的差額正確答案：B參考解析：選項A，不做賬務處理。選項CD計入“投資收益”科目核算。[單選題]24.甲公司于2x23年1月1日發(fā)行5年期、到期一次還本、付息的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2x24年度確認的利息費用為()萬元。A.11.78B.10.00C.12.38D.12.00正確答案：C參考解析：2x23年應確認的利息費用=194.65x6%=11.68（萬元），2x24年年初應付債券的賬面余額=194.65+11.68=206.33（萬元），2x24年應確認的利息費用=206.33x6%=12.38（萬元）。[單選題]25.2024年10月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為8萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.5萬元和8.5萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在10月15日交付，當兩件商品全部交付之后，甲公司才有權收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構成單項履約義務，控制權分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應確認()。A.應收賬款1.2萬元B.合同資產(chǎn)1.2萬元C.預計負債1.5萬元D.遞延收益1.5萬元正確答案：B參考解析：甲公司在交付H商品時應確認合同資產(chǎn)=8x1.5/（1.5+8.5）=1.2（萬元）。(1)交付H商品時:借:合同資產(chǎn)1.2

貸:主營業(yè)務收入1.2(2)交付K商品時:借:應收賬款8

貸:合同資產(chǎn)1.2

主營業(yè)務收6.8入[單選題]26.某商業(yè)零售商店2024年10月的月初庫存商品的進價總額為30萬元，售價總額為40萬元；本期購入商品進價總額為320萬元，售價總額為460萬元；本期取得的商品銷售收入為450萬元。假設該商店按零售價法核算，不考慮其他因素的影響，則期末庫存商品的成本為()萬元。A.315B.35C.50D.415正確答案：B參考解析：成本率=（期初存貨成本+本期購貨成本）/（期初存貨售價+本期購貨售價）x100%

=（30+320）/（40+460）x100%=70%，期末存貨成本=（40+460-450）x70%=35（萬元），本期銷售成本=30+320-35=315（萬元）。[單選題]27.甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務，2023年1月1日，因當?shù)胤康禺a(chǎn)市場萎靡不振，銷量嚴重下滑，董事會決定將一棟商品房用于出租。1月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將該棟商品房出租給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為12000萬元，未計提跌價準備，公允價值為14400萬元。該出租商品房預計使用50年，稅法規(guī)定該資產(chǎn)的預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對出租的商品房作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司出租商品房2023年度賬面上應當計提的折舊是()萬元。A.0B.44C.264D.220正確答案：A參考解析：采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，會計上不計提折舊。[單選題]28.某公司2x21年和2x22年應收賬款平均余額分別為80萬元60萬元，2x21年應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為5次，2x22年度營業(yè)收入凈額比2x21年度增加了20萬元，2x22年的應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為()次。A.5B.5.25C.7D.6.67正確答案：C參考解析：根據(jù)應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入凈額/應收賬款平均余額，可以推出2x21年營業(yè)收入凈額=2x21年應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)x應收賬款平均余額=5x80=400（萬元）。所以，2x22年營業(yè)收入凈額=2x21年的營業(yè)收入凈額+20=400+20=420（萬元）。2x22年的應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=2x22年營業(yè)收入凈額/2x22年應收賬款平均余額=420/60=7（次）。[單選題]29.某公司資產(chǎn)總額為10000萬元，其中永久性流動資產(chǎn)為2400萬元，波動性流動資產(chǎn)為1600萬元。該公司長期資金來源金額為7500萬元，不考慮其他情形，可以判斷該公司的融資策略屬于()。A.保守融資策略B.期限匹配融資策略C.風險匹配融資策略D.激進融資策略正確答案：D參考解析：該公司非流動資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-永久性流動資產(chǎn)-波動性流動資產(chǎn)=10000-2400-1600=6000（萬元），非流動資產(chǎn)+永久性流動資產(chǎn)=6000+2400=8400（萬元）＞長期資金來源7500萬元，說明企業(yè)以長期負債和權益為所有的非流動資產(chǎn)融資，僅對一部分永久性流動資產(chǎn)使用長期融資方式融資，所以屬于激進融資策略。[單選題]30.2023年初，集美公司擬建一條生產(chǎn)線項目，項目投資額600萬元，在建設期期初一次性投入，建設期1年。項目建成后預計可使用5年，投產(chǎn)前四年每年獲得現(xiàn)金凈流量300萬元，第五年獲得現(xiàn)金凈流量350萬元。若該項目的資本成本為10%，則該項目的凈現(xiàn)值是()萬元。[已知（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/A，10%，4）=3.1699]A.516.63B.622.83C.462.09D.568.29正確答案：C參考解析：凈現(xiàn)值=[300x（P/A，10%，4）+350x（P/F，10%，5）]x（P/F，10%，1）-600=（300x3.1699+350x0.6209）x0.9091-600≈462.09（萬元）。[單選題]31.甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料的實際成本為62000元。完工收回時支付加工費5650元（含稅金額）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是()元。A.75000B.67000C.80000D.75650正確答案：B參考解析：因為甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應稅消費品，所以支付的消費稅不計入委托加工物資的成本；同時加工費5650元為含稅價格，因此加工費所產(chǎn)生的增值稅進項稅額=5650/1.13x13%=650（元），加工費應計入成本的部分=5650-650=5000（元）。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=62000+5000=67000（元）。[單選題]32.某企業(yè)2x21年稅前利潤總額為450萬元，利息總額為50萬元，產(chǎn)銷量為350件，若預計2x22年的產(chǎn)銷量增加10%，利息總額不變，稅前利潤總額為550萬元，則2x22年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為()。A.2.22B.0.1C.2D.0.5正確答案：C參考解析：2x22年的息稅前利潤變動率=[（550+50）-（450+50）]/（450+50）x100%=20%。因此2x22年的經(jīng)營杠桿系數(shù)=息稅前利潤變動率/產(chǎn)銷業(yè)務量變動率=20%/10%=2。[單選題]33.集美公司準備將本年產(chǎn)生的留存收益作為投資資金的來源，已知該公司普通股市價為20元，籌資費用率為0.5%，剛剛發(fā)放的的現(xiàn)金股利為每股0.95元，預期股利年增長率為8%，那么該留存收益的資本成本為()。A.12.77%B.13.13%C.12.75%D.13.16%正確答案：B參考解析：K=D1/P0+g=0.95*(1+8%)/20+8%=13.13%，留存收益屬于內(nèi)部資金來源，不考慮籌資費用。[單選題]34.集美公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率折算。2023年12月1日，集美公司以每股6港元價格購入H股股票100萬股，另支付相關稅費5萬港幣，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1港元=1.1元人民幣。由于市價變動，月末該H股股票的價格為每股6.8港元，當日匯率為1港元=1.3元人民幣，則該金融資產(chǎn)對集美公司該年度營業(yè)利潤的影響額是()萬元人民幣。A.104B.88C.218.5D.224正確答案：C參考解析：交易性金融資產(chǎn)對該年度營業(yè)利潤的影響額=-5x1.1+（6.8x100x1.3-6x100x1.1）=218.5（萬元人民幣）。[單選題]35.小李打算3年后投資一項目，預計該項目建造所需資金為200萬元，年利率為6%，為保證項目的建造正常進行，那么小李每年年末應在銀行存入()萬元。[已知（P/A，6%，3）=4.2124，（F/A，6%，3）=3.1836）]A.47.48B.36C.62.82D.66.67正確答案：C參考解析：小李每年年末應在銀行存入的金額=200/（F/A，6%，3）=200/3.1836=62.82（萬元）。[單選題]36.下列關于數(shù)字人民幣的說法中不正確的是()。A.數(shù)字人民幣是數(shù)字形式的法定貨幣B.數(shù)字人民幣與紙鈔和硬幣等價C.數(shù)字人民幣主要定位于M1，也就是流通中的現(xiàn)鈔和硬幣D.企業(yè)持有數(shù)字人民幣的，可以增設“數(shù)字貨幣---人民幣”科目進行核算，本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的數(shù)字貨幣余額正確答案：C參考解析：數(shù)字人民幣是由中國人民銀行發(fā)行的數(shù)字形式的法定貨幣，由指定運營機構參與運營并向公眾兌換。數(shù)字人民幣的概念有兩個重點，一是數(shù)字人民幣是數(shù)字形式的法定貨幣;二是與紙鈔和硬幣等價，數(shù)字人民幣主要定位于M0，也就是流通中的現(xiàn)鈔和硬幣。企業(yè)持有數(shù)字人民幣的，可以增設“數(shù)字貨幣---人民幣”科目進行核算，本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的數(shù)字貨幣余額。拓展：參照國際通行原則并根據(jù)我國實際情況，中國人民銀行將我國貨幣供應量指標劃分為三個層次:M0=流通中貨幣M1=M0+單位活期存款M2=M1+單位定期存款+個人存款+其他存款(財政存款除外)流通中貨幣M0，指企事業(yè)單位、個人、機關團體、非存款類金融機構所持有的硬幣和現(xiàn)鈔總和(即通常所指的現(xiàn)金);流通中貨幣和單位活期存款構成M1，即通常所說的狹義貨幣供應量，因其流動性較強，是中央銀行重點調(diào)控對象;單位定期存款、個人存款、其他存款(財政存款除外)的流動性較弱，屬于準貨幣，它與M1一起構成廣義貨幣供應量M2，是研究宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要變量。[單選題]37.乙公司于2x22年1月1日購入M公司當日發(fā)行的3年期、面值為1000000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本、付息，發(fā)行價格1085000元。乙公司對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計算該債券的實際年利率為4%。2x22年12月31日該債券投資的賬面價值為()元。A.1085000B.1068400C.1128400D.1000000正確答案：C參考解析：債權投資的賬面價值=1085000+60000-16600=1085000+43400=1128400(元)。2x22年1月1日：借債權投資--成本1000000--利息調(diào)整85000貸銀行存款等10850002x22年12月31日：借債權投資--應計利息60000貸投資收益43400債權投資--利息調(diào)整16600[單選題]38.甲公司2022年5月開始研制一項專利技術，2023年7月初研發(fā)成功，并立即投入使用。研究階段發(fā)生相關費用30萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資費用200萬元，材料費用150萬元，發(fā)生的其他相關費用40萬元，假定符合資本化條件的支出為345萬元；申請專利時發(fā)生注冊費等相關費用5萬元。法律規(guī)定的有效年限為10年，甲公司合理預計受益年限為5年，則甲公司2023年度應確認的無形資產(chǎn)攤銷額為()萬元。A.20.25B.17.5C.39.5D.35正確答案：D參考解析：無形資產(chǎn)的入賬價值=345+5=350（萬元），2023年無形資產(chǎn)的攤銷額=350/5x6/12=35（萬元）。[單選題]39.企業(yè)對下列各項資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是()。A.債權投資B.應收賬款C.長期股權投資D.庫存商品正確答案：C參考解析：選項C，長期股權投資的減值適用《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則，減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。[單選題]40.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。A.取得長期股權投資支付的款項B.管理人員工資C.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的款項D.發(fā)行債券籌集的資金正確答案：B參考解析：選項AC，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。[多選題]1.甲公司（一般納稅人）委托乙公司代為加工非金銀首飾材料物資，屬應稅消費品，如果收回后需連續(xù)再加工為應稅消費品才能出售的，則下列項目中構成其入賬成本的有()。A.發(fā)出材料的成本B.加工費C.發(fā)出材料時支付的運雜費D.隨同加工費支付的增值稅E.由受托方代收代繳的消費稅正確答案：ABC參考解析：由受托方代收代繳的消費稅和隨同加工費支付的增值稅都單獨在應交稅費科目中反映，不計入到委托加工物資的成本中。[多選題]2.下列關于投資項目現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，正確的有()。A.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.現(xiàn)金凈流量＝凈利潤＋折舊等非付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）C.現(xiàn)金凈流量＝凈利潤＋折舊等非付現(xiàn)成本D.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率E.現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率正確答案：ACE參考解析：投資項目現(xiàn)金流量的計算公式如下：現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅=銷售收入－付現(xiàn)成本-折舊等非付現(xiàn)成本－所得稅+折舊等非付現(xiàn)成本=凈利潤+折舊等非付現(xiàn)成本＝銷售收入－付現(xiàn)成本－（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊等非付現(xiàn)成本）×所得稅稅率＝銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率[多選題]3.下列業(yè)務發(fā)生時，不通過“其他綜合收益”科目核算的有()。A.盤盈的存貨B.采用權益法核算長期股權投資時，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤C.收到國家資本性投入的具有專項用途的款項D.采用權益法核算長期股權投資時，期末被投資企業(yè)持有的其他債權投資發(fā)生公允價值變動E.企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值正確答案：ABC參考解析：選項A的分錄為：存貨盤盈時：借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢報經(jīng)批準后處理時:借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用選項B的分錄為：借：長期股權投資——損益調(diào)整貸：投資收益選項C的分錄為：借：銀行存款貸：專項應付款選項D的分錄為：借：長期股權投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反）選項E的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益[多選題]4.關于長期股權投資的處置，下列說法中正確的有()。A.處置采用成本法核算的長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益B.處置采用權益法核算的長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益C.處置采用成本法核算的長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入留存收益D.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時無須進行會計處理E.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置部分投資后仍能對被投資單位施加重大影響，應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉(zhuǎn)入當期損益正確答案：ABE參考解析：處置長期股權投資，無論是采用成本法核算還是釆用權益法核算，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益，選項A和B正確，選項C不正確；采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置部分投資后仍能對被投資單位施加重大影響，應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉(zhuǎn)入當期損益，選項E正確，選項D不正確。[多選題]5.下列短期借款的利息支付方式和信用條件中，會使企業(yè)短期借款的實際利率大于名義利率的有()。A.收款法B.補償性余額C.借款抵押D.貼現(xiàn)法E.加息法正確答案：BDE參考解析：采用收款法時，短期借款的實際利率就是名義利率。選項A錯誤。借款抵押不影響實際利率。選項C錯誤。[多選題]6.應收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務管理作用包括()。A.改善企業(yè)的財務結構B.減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔C.融資功能D.降低了企業(yè)資產(chǎn)的流動性E.增加壞賬損失、提高經(jīng)營風險正確答案：ABC參考解析：應收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務管理作用主要體現(xiàn)在:(1)融資功能。應收賬款保理，其實質(zhì)是一種利用未到期應收賬款作為抵押從而獲得銀行短期借款的融資方式。(2)減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔。面對市場的激烈競爭，企業(yè)可以把應收賬款讓與專門的保理商進行管理，使企業(yè)從應收賬款的管理中解脫出來，由專業(yè)的保理企業(yè)對銷售企業(yè)的應收賬款進行管理，他們具備專業(yè)技術人員和業(yè)務運行機制，會詳細地對銷售客戶的信用狀況進行調(diào)查，建立一套有效的收款政策，及時收回賬款，使企業(yè)減輕財務管理負擔，提高財務管理效率。(3)減少壞賬損失、降低經(jīng)營風險。企業(yè)只要有應收賬款就有發(fā)生壞賬的可能性，以往應收賬款的風險都是由企業(yè)單獨承擔，而采用應收賬款保理后，一方面可提供信用風險控制與壞賬擔保，幫助企業(yè)降低其客戶違約的風險，另一方面也可以借助專業(yè)的保理商去催收賬款，能在很大程度上降低壞賬發(fā)生的可能性，有效控制壞賬風險。(4)改善企業(yè)的財務結構。應收賬款保理業(yè)務是將企業(yè)的應收賬款與貨幣資金進行置換。企業(yè)通過出售應收賬款，將流動性稍弱的應收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)的債務清償能力。因此，選項D、E錯誤。[多選題]7.下列各項關于企業(yè)預計負債計量的表述中，正確的有()。A.預計負債應按履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最大數(shù)進行初始計量B.或有事項涉及多個項目的，計量預計負債的最佳估計數(shù)按各種可能結果及相關概率計算確定C.預計負債計量應考慮與其相關的或有資產(chǎn)預期處置產(chǎn)生的損益D.計量預計負債時應扣除基本確定能從第三方收到的補償金額E.在計量預計負債時應考慮與或有事項有關的風險和不確定性、貨幣時間價值和未來事項正確答案：BE參考解析：預計負債應按履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，預計負債計量應當考慮可能影響履行現(xiàn)時義務所需金額的相關未來事項，選項A錯誤；不應考慮預期處置相關資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤；基本確定從第三方收到的補償金額應作為資產(chǎn)單獨確認，不能作為預計負債的扣減，選項D錯誤。[多選題]8.下列各項中，關于速動比率的說法正確的有()。A.速動比率反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務的能力B.速動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、各種應收款項和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)C.速動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越強，短期償債能力越強D.速動比率小于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務E.在對速動比率進行分析時，還要注重應收賬款變現(xiàn)能力的影響正確答案：ACE參考解析：速動資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動資產(chǎn)減去存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)后的金額，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應收款項等。選項B錯誤。速動比率大于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務。速動比率小于1，說明企業(yè)速動資產(chǎn)小于流動負債，企業(yè)償還短期負債需要動用存貨、固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，或舉新債償還到期債務，這就可能造成須售出存貨帶來的削價損失或舉新債形成的利息負擔，表明企業(yè)的償債能力有一定困難。選項D錯誤。[多選題]9.下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有()。A.本期發(fā)生的經(jīng)營性虧損B.其他權益工具投資期末公允價值大于初始投資成本C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額D.權益法核算的長期股權投資(長期持有），因被投資單位其他權益變動而確認調(diào)增的長期股權投資E.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值大于初始投資成本正確答案：BCE參考解析：選項A，本期發(fā)生的經(jīng)營性虧損，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。選項D，權益法核算的長期股權投資在長期持有的情況下不確認遞延所得稅。[多選題]10.假設無風險報酬率為4%，市場組合的風險報酬率為12%，標準差為10%。已知甲股票的標準差為24%，它與市場組合的相關系數(shù)為0.5，則下列結論正確的有()。A.甲股票的β系數(shù)為1.2B.甲股票的β系數(shù)為2.4C.甲股票的必要收益率為9.64%D.甲股票的必要收益率為18.4%E.甲股票的系統(tǒng)風險小于市場組合風險正確答案：AD參考解析：β=0.5x24%/10%=1.2；必要收益率=4%+1.2x12%=18.4%。甲股票的β系數(shù)大于1，說明其收益率的變動幅度大于市場組合收益率的變動幅度，因此，其所含的系統(tǒng)風險大于市場組合風險。[多選題]11.股票股利和股票分割的共同點包括()。A.都會降低股票的每股價值B.股東持股比例均不變C.所有者權益的內(nèi)部結構均不變D.所有者權益總額均不變E.增加發(fā)行在外的股票總數(shù)正確答案：ABDE參考解析：發(fā)放股票股利會引起所有者權益的內(nèi)部結構發(fā)生變化，但是進行股票分割不會引起所有者權益的內(nèi)部結構發(fā)生變化。[多選題]12.以股東財富最大化作為財務管理目標的首要任務就是協(xié)調(diào)相關者的利益關系，下列屬于股東和債權人利益沖突的解決方式有()。A.股權激勵B.限制性借債C.收回借款D.接收E.停止借款正確答案：BCE參考解析：協(xié)調(diào)股東和債權人利益沖突的方式有：限制性借債、收回借款或停止借款。[多選題]13.下列能反映企業(yè)經(jīng)濟增長狀況比率的有()。A.營業(yè)收入增長率B.總資產(chǎn)增長率C.技術投入比率D.成本費用利潤率E.資產(chǎn)負債率正確答案：ABC參考解析：選項D，是反映企業(yè)盈利能力的比率。選項E，是反映企業(yè)償債能力的比率。[多選題]14.企業(yè)發(fā)生下列交易或事項時，會影響當期損益的有()。A.企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，收到的扣繳手續(xù)費B.實際收到增值稅留抵退稅C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性項目期末產(chǎn)生的匯兌差額D.資本化期間應計入資產(chǎn)成本的利息支出E.銷售部門固定資產(chǎn)的日常修理費用正確答案：AE參考解析：選項A，計入其他收益；選項B，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目；選項C，計入其他綜合收益；選項D，應該資本化，計入相關資產(chǎn)的成本中。選項E，計入銷售費用。[多選題]15.下列關于發(fā)行債券的賬務處理，表述不正確的有()。A.如果債券是按照面值發(fā)行，則應按債券的面值記入“應付債券——面值”科目B.無論是否按面值發(fā)行一般公司債券，均應該按照實際收到的金額記入“應付債券——面值”科目C.發(fā)行債券時涉及的交易費用，應倒擠記入“應付債券——利息調(diào)整”科目D.發(fā)行債券時實際收到的款項與面值的差額，記入“應付債券——利息調(diào)整”科目E.對于一次還本付息的債券，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目正確答案：BE參考解析：選項B，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券—面值”科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“應付債券”科目的“利息調(diào)整”明細科目。選項E，對于一次還本付息的債券，應于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券--應計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券--利息調(diào)整”科目。[多選題]16.如果企業(yè)欲提高某種產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有()。A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量B.提高固定成本總額C.降低產(chǎn)品銷售單價D.提高產(chǎn)品單位變動成本E.提高產(chǎn)品單位邊際貢獻正確答案：BCD參考解析：盈虧臨界點銷售量X0=固定成本/（單價-單位變動成本），選項A，銷售數(shù)量的變動不影響盈虧臨界點的銷售量；選項E，會降低盈虧臨界點銷售量.[多選題]17.下列各項交易或事項中，將導致企業(yè)所有者權益總額變動的有()。A.賬面價值與公允價值不同的債權投資重分類為其他債權投資B.其他債權投資發(fā)生減值C.其他權益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.權益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利E.其他債權投資的公允價值發(fā)生變動正確答案：ACE參考解析：選項A，將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記“其他債權投資”科目，已計提減值準備的，借記“債權投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“債權投資(成本、利息調(diào)整、應計利息)”科目，按其差額，貸記或借記“其他綜合收益”科目。選項B，其他債權投資發(fā)生減值，應借記“信用減值損失”科目，貨記“其他綜合收益”科目，不會影響所有者權益總額；選項D，權益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貨記“應收股利”科目，不影響所有者權益總額；[多選題]18.下列關于各種產(chǎn)品成本計算方法的表述中，正確的有()。A.平行結轉(zhuǎn)分步法按照產(chǎn)品加工的順序，逐步計算并結轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工步驟完成才能計算產(chǎn)成品成本的一種方法B.分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn)C.品種法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)D.逐步結轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨立的經(jīng)濟意義，管理上要求核算半成品成本的企業(yè)E.逐步結轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的企業(yè)正確答案：BD參考解析：選項A，逐步結轉(zhuǎn)分步法按照產(chǎn)品加工的順序，逐步計算并結轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工步驟完成才能計算產(chǎn)成品成本的一種方法；選項C，品種法適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)，或者管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)。選項E，平行結轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的企業(yè)。[多選題]19.下列關于資本資產(chǎn)定價模型中β系數(shù)的表述中，正確的有()。A.β系數(shù)一定大于0B.β系數(shù)是影響證券收益率的唯一因素C.投資組合的β系數(shù)一定會比組合中任一單個證券的β系數(shù)低D.β系數(shù)反映的是證券的系統(tǒng)風險E.β系數(shù)小于1不代表可以分散風險正確答案：DE參考解析：選項A，β系數(shù)可以是負數(shù)；選項B，證券收益率=無風險收益率+βx（市場組合收益率-無風險收益率），因此β系數(shù)并不是影響證券收益率的唯一因素。選項C，投資組合的β系數(shù)等于單項資產(chǎn)的β系數(shù)的加權平均數(shù)，所以不一定比組合中任一單個證券的β系數(shù)低。[多選題]20.下列會計事項中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有()。A.發(fā)現(xiàn)上年度管理費用少計50萬元B.因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當年度折舊計提額比上年度增加200萬元C.發(fā)現(xiàn)上年度漏記一筆公益性捐贈支出80萬元D.本年度投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量方法由公允價值計量模式改為成本計量模式E.盤盈一項重置價值為100萬元的固定資產(chǎn)正確答案：ACE參考解析：選項B，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更，采用未來適用法，不影響期初留存收益；選項D，投資性房地產(chǎn)的公允價值模式不能改為成本模式，屬于本年度會計差錯，不影響期初的留存收益。共享題干題某辦公設備生產(chǎn)企業(yè)專門生產(chǎn)臺式電腦，每臺單價6000元，該企業(yè)變動成本率為60%，銷售利潤率為20%。2023年初，企業(yè)為擴大銷售規(guī)模，正在考慮實施新的信用政策。(1)舊的信用政策為現(xiàn)金銷售，企業(yè)年銷量200萬臺。(2)新的信用政策為“2/20，n/30”，銷量可以增加52萬臺?？蛻糁校硎墁F(xiàn)金折扣的是60%。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的0.1%，壞賬損失占銷售收入的0.5%.收賬費用為銷售收入的0.2%。預計企業(yè)的變動成本率、銷售利潤率保持不變，資金的機會成本率為12%，一年按照360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.新的信用政策相比于舊的信用政策，應收賬款的機會成本()。A.增加7257.60萬元B.增加100800萬元C.減少7257.60萬元D.減少100800萬元正確答案：A參考解析：舊信用政策：因為是現(xiàn)金銷售，所以應收賬款的機會成本=0(萬元)。新的信用政策：平均收現(xiàn)期=60%*20+（1-60%）*30=24天應收賬款平均余額=（200+52）*6000/360*24=100800（萬元）。應收賬款的機會成本=100800x60%*12%=7257.60(萬元)。因此.新的信用政策相比于舊的信用政策增加金額=7257.60(萬元)。(1)舊的信用政策為現(xiàn)金銷售，企業(yè)年銷量200萬臺。(2)新的信用政策為“2/20，n/30”，銷量可以增加52萬臺?？蛻糁校硎墁F(xiàn)金折扣的是60%。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的0.1%，壞賬損失占銷售收入的0.5%.收賬費用為銷售收入的0.2%。預計企業(yè)的變動成本率、銷售利潤率保持不變，資金的機會成本率為12%，一年按照360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.新的信用政策下，現(xiàn)金折扣成本為()萬元。A.0B.18144C.1209.6D.7257.60正確答案：B參考解析：現(xiàn)金折扣成本=（200+52）*6000*60%*2%=18144(萬元).(1)舊的信用政策為現(xiàn)金銷售，企業(yè)年銷量200萬臺。(2)新的信用政策為“2/20，n/30”，銷量可以增加52萬臺?？蛻糁校硎墁F(xiàn)金折扣的是60%。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的0.1%，壞賬損失占銷售收入的0.5%.收賬費用為銷售收入的0.2%。預計企業(yè)的變動成本率、銷售利潤率保持不變，資金的機會成本率為12%，一年按照360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.實行新的信用政策后，增加的壞賬損失金額是()萬元。A.18144B.7560C.0D.7257.6正確答案：B參考解析：舊的信用政策下壞賬損失=0(萬元)。新的信用政策下壞賬損失=(200+52）*6000*0.5%=7560(萬元)。因此壞賬損失增加的金額=7560(萬元)。(1)舊的信用政策為現(xiàn)金銷售，企業(yè)年銷量200萬臺。(2)新的信用政策為“2/20，n/30”，銷量可以增加52萬臺。客戶中，享受現(xiàn)金折扣的是60%。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的0.1%，壞賬損失占銷售收入的0.5%.收賬費用為銷售收入的0.2%。預計企業(yè)的變動成本率、銷售利潤率保持不變，資金的機會成本率為12%，一年按照360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.實行新的信用政策增加的利潤為()萬元。A.24902.4B.27926.4C.29438.4D.43046.4正確答案：A參考解析：舊的信用政策下：銷售產(chǎn)品的利潤=200x6000x20%=240000(萬元)。新的信用政策下：銷售產(chǎn)品的利潤=(200+52)*6000*20%=302400(萬元)。應收賬款的機會成本=7257.6(萬元)，現(xiàn)金折扣成本=18144(萬元)。壞賬損失=7560(萬元)。管理成本=(200+52)*6000*0.1%=1512(萬元)。收賬費用=(200+52)*6000)*0.2%=3024(萬元)。利潤=302400-7257.6-18144-7560-1512-3024=264902.4(萬元)。采用新的信用政策，利潤增加的金額=264902.4-240000=24902.4(萬元)。集美公司主營業(yè)務是銷售混凝土、砂漿等建筑材料，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%計提法定盈余公積。該公司在2x24年1月內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）2x23年年末庫存砂石料賬面余額為3000萬元。經(jīng)檢查，該批砂石料的預計售價為2850萬元，預計銷售費用和相關稅金為50萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為3600萬元，未計提存貨跌價準備。（2）2x23年1月，自行研發(fā)成功一項無形資產(chǎn)并達到預定可使用狀態(tài)，資本化金額400萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值0.會計折舊年限和殘值與稅法規(guī)定一致。期末財務人員因該無形資產(chǎn)加計攤銷，計提了遞延所得稅資產(chǎn)90.（3）集美公司于2x23年1月1日支付1500萬元對價，取得了丁公司30%的股權，具有重大影響。2x23年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2x24年1月7日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。（4）2x23年1月集美公司從其他企業(yè)集團中收購了10輛混凝土攪拌車，確認了攪拌車的牌照專屬使用權100萬元，作為無形資產(chǎn)核算。集美公司從2x23年起按照10年對該無形資產(chǎn)進行攤銷。經(jīng)檢查，攪拌車牌照專屬使用權沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.下列有關會計差錯的處理中，不正確的是()。A.對于當期發(fā)生的重要會計差錯，應當調(diào)整當期相關項目的金額B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的不重要會計差錯，應當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益C.對于比較會計報表期間的重要會計差錯，編制比較會計報表時應調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關項目D.對于年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重要會計差錯，作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理正確答案：B參考解析：選項B，應視同當期的會計差錯進行更正，不需要追溯重述。（1）2x23年年末庫存砂石料賬面余額為3000萬元。經(jīng)檢查，該批砂石料的預計售價為2850萬元，預計銷售費用和相關稅金為50萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為3600萬元，未計提存貨跌價準備。（2）2x23年1月，自行研發(fā)成功一項無形資產(chǎn)并達到預定可使用狀態(tài)，資本化金額400萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值0.會計折舊年限和殘值與稅法規(guī)定一致。期末財務人員因該無形資產(chǎn)加計攤銷，計提了遞延所得稅資產(chǎn)90.（3）集美公司于2x23年1月1日支付1500萬元對價，取得了丁公司30%的股權，具有重大影響。2x23年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2x24年1月7日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。（4）2x23年1月集美公司從其他企業(yè)集團中收購了10輛混凝土攪拌車，確認了攪拌車的牌照專屬使用權100萬元，作為無形資產(chǎn)核算。集美公司從2x23年起按照10年對該無形資產(chǎn)進行攤銷。經(jīng)檢查，攪拌車牌照專屬使用權沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.下列對上述會計差錯更正的處理中，不正確的是()。A.事項（1）中因差錯更正應調(diào)整存貨跌價準備的金額為200萬元B.事項（2）中因差錯更正應調(diào)增其他綜合收益90萬元C.事項（3）中因差錯更正應調(diào)增留存收益150萬元D.事項（4）中因差錯更正應調(diào)增遞延所得稅負債2.5萬元正確答案：B參考解析：對于本題前期差錯，應采用追溯重述法進行更正。具體更正如下：事項（1），存貨的可變現(xiàn)凈值=預計售價2850-預計銷售費用和相關稅金50=2800（萬元）；由于存貨賬面余額3000萬元，高于可變現(xiàn)凈值，需補提存貨跌價準備=3000-2800=200（萬元）。借以前年度損益調(diào)整--資產(chǎn)減值損失200貸：存貨跌價準備200借遞延所得稅資產(chǎn)200*25%=50貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用50借：盈余公積——法定盈余公積15利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整150事項（2），自行研發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認的時候，不屬于企業(yè)合并，并且初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此不確認遞延所得稅資產(chǎn)。借以前年度損益調(diào)整--所得稅費用90貸遞延所得稅資產(chǎn)90借盈余公積9未分配利潤81貸以前年度損益調(diào)整90事項（3），借長期股權投資-損益調(diào)整150貸以前年度損益調(diào)整--投資收益500*30%=150借以前年度損益調(diào)整150貸盈余公積15未分配利潤135事項（4），對于無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)，會計上不攤銷，應沖回已計提的攤銷。借：累計攤銷10貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用10借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用2.5貸：遞延所得稅負債2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：未分配利潤6.75盈余公積—一法定盈余公積0.75（1）2x23年年末庫存砂石料賬面余額為3000萬元。經(jīng)檢查，該批砂石料的預計售價為2850萬元，預計銷售費用和相關稅金為50萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為3600萬元，未計提存貨跌價準備。（2）2x23年1月，自行研發(fā)成功一項無形資產(chǎn)并達到預定可使用狀態(tài)，資本化金額400萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值0.會計折舊年限和殘值與稅法規(guī)定一致。期末財務人員因該無形資產(chǎn)加計攤銷，計提了遞延所得稅資產(chǎn)90.（3）集美公司于2x23年1月1日支付1500萬元對價，取得了丁公司30%的股權，具有重大影響。2x23年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2x24年1月7日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。（4）2x23年1月集美公司從其他企業(yè)集團中收購了10輛混凝土攪拌車，確認了攪拌車的牌照專屬使用權100萬元，作為無形資產(chǎn)核算。集美公司從2x23年起按照10年對該無形資產(chǎn)進行攤銷。經(jīng)檢查，攪拌車牌照專屬使用權沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.集美公司發(fā)現(xiàn)的上述會計差錯會減少2x23年資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的金額是()萬元。A.80B.77.5C.82.5D.10正確答案：A參考解析：對資產(chǎn)總額的影響額=（-200+50）[事項（1）]-90[事項（2）]+150[事項（3）]+10[事項（4）]=-80（萬元）。（1）2x23年年末庫存砂石料賬面余額為3000萬元。經(jīng)檢查，該批砂石料的預計售價為2850萬元，預計銷售費用和相關稅金為50萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為3600萬元，未計提存貨跌價準備。（2）2x23年1月，自行研發(fā)成功一項無形資產(chǎn)并達到預定可使用狀態(tài)，資本化金額400萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值0.會計折舊年限和殘值與稅法規(guī)定一致。期末財務人員因該無形資產(chǎn)加計攤銷，計提了遞延所得稅資產(chǎn)90.（3）集美公司于2x23年1月1日支付1500萬元對價，取得了丁公司30%的股權，具有重大影響。2x23年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2x24年1月7日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。（4）2x23年1月集美公司從其他企業(yè)集團中收購了10輛混凝土攪拌車，確認了攪拌車的牌照專屬使用權100萬元，作為無形資產(chǎn)核算。集美公司從2x23年起按照10年對該無形資產(chǎn)進行攤銷。經(jīng)檢查，攪拌車牌照專屬使用權沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.集美公司對發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正后，會減少2x23年的所有者權益總額的金額是()萬元。A.80B.77.5C.82.5D.10正確答案：C參考解析：對所有者權益總額的影響金額=-150[事項（1）]-90[事項（2）]+150[事項（3）]+7.5[事項（4）]=-82.5（萬元）。甲股份有限公司（下稱甲公司），主要鋼化玻璃，2x23年度實現(xiàn)稅前會計利潤3000萬元，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2x24年4月18日完成了匯算清繳，且2x23年度的財務會計報告于2x24年4月20日批準報出。有關甲公司的資料如下：(1)甲公司2x21年12月15日購入并開始使用的某設備原值為210萬元。預計使用年限5年，凈殘值10萬元，（使用年限和殘值的規(guī)定與稅法規(guī)定相同）。會計處理時采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法則規(guī)定采用年限平均法按年計提折舊。(2)甲公司2x22年12月20日取得乙公30%股權，支付價款260萬元，對乙公司具有重大影響。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=賬面價值=800萬元，甲公司擬長期持有該股權，作為長期股權投資核算。乙公司2x23年虧1000萬元。稅法規(guī)定因聯(lián)營企業(yè)虧損確認的投資損失不允許稅前扣除。(3)2x23年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務宣傳費支出700萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。甲公司2x23年度銷售收入為4000萬元。累計發(fā)生行政罰款支出100萬元，稅法規(guī)定，行政性罰款支出不允許稅前扣除。(4)甲公司壞賬準備的計提比例是5%，2x23年初壞賬準備科目的貸方余額是100萬元.2x23年末應收賬款科目的借方余額是3500萬元。除上述事項外，甲公司沒有發(fā)生其他事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]9.針對事項(1)，甲公司2x23年關于遞延所得稅的處理中，正確的是()。A.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目2.6萬元B.借記“遞延所得稅負債”科目2.6萬元C.貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目2.6萬元D.貸記“遞延所得稅負債”科目2.6萬元正確答案：A參考解析：2x22年末固定資產(chǎn)的賬面價值=210-210x2/5=126，計稅基礎=210-（210-10）/5x1=170（萬元），可抵扣暫時性差異的余額為44萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=44x25%=11（萬元）。2x23年末固定資產(chǎn)的賬面價值=210-210x2/5-（210-210x2/5）x2/5=75.6，計稅基礎=210-（210-10）/5x2=130（萬元），可抵扣暫時性差異的余額為54.4萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=54.4x25%=13.6（萬元）。2x23年末，補提遞延所得稅資產(chǎn)13.6-11=2.6（萬元）。(1)甲公司2x21年12月15日購入并開始使用的某設備原值為210萬元。預計使用年限5年，凈殘值10萬元，（使用年限和殘值的規(guī)定與稅法規(guī)定相同）。會計處理時采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法則規(guī)定采用年限平均法按年計提折舊。(2)甲公司2x22年12月20日取得乙公30%股權，支付價款260萬元，對乙公司具有重大影響。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=賬面價值=800萬元，甲公司擬長期持有該股權，作為長期股權投資核算。乙公司2x23年虧1000萬元。稅法規(guī)定因聯(lián)營企業(yè)虧損確認的投資損失不允許稅前扣除。(3)2x23年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務宣傳費支出700萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。甲公司2x23年度銷售收入為4000萬元。累計發(fā)生行政罰款支出100萬元，稅法規(guī)定，行政性罰款支出不允許稅前扣除。(4)甲公司壞賬準備的計提比例是5%，2x23年初壞賬準備科目的貸方余額是100萬元.2x23年末應收賬款科目的借方余額是3500萬元。除上述事項外，甲公司沒有發(fā)生其他事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]10.事項(2)中，甲公司在2x23年應確認的投資收益為()萬元。A.260B.-260C.300D.-300正確答案：B參考解析：2x23年度甲公司對乙公司投資的處理：甲公司應享有乙公司凈虧損的份額=1000x30%=300(萬元)，大于長期股權投資的賬面價值260萬元，因此應確認的損失金額為260萬元，未確認的虧損=1000x30%-260=40(萬元)，應備查登記。

借：投資收益260貸：長期股權投資260(1)甲公司2x21年12月15日購入并開始使用的某設備原值為210萬元。預計使用年限5年，凈殘值10萬元，（使用年限和殘值的規(guī)定與稅法規(guī)定相同）。會計處理時采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法則規(guī)定采用年限平均法按年計提折舊。(2)甲公司2x22年12月20日取得乙公30%股權，支付價款260萬元，對乙公司具有重大影響。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=賬面價值=800萬元，甲公司擬長期持有該股權，作為長期股權投資核算。乙公司2x23年虧1000萬元。稅法規(guī)定因聯(lián)營企業(yè)虧損確認的投資損失不允許稅前扣除。(3)2x23年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務宣傳費支出700萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。甲公司2x23年度銷售收入為4000萬元。累計發(fā)生行政罰款支出100萬元，稅法規(guī)定，行政性罰款支出不允許稅前扣除。(4)甲公司壞賬準備的計提比例是5%，2x23年初壞賬準備科目的貸方余額是100萬元.2x23年末應收賬款科目的借方余額是3500萬元。除上述事項外，甲公司沒有發(fā)生其他事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]11.針對事項(4)，甲公司2x23年末的壞賬準備科目的余額為()萬元。A.100B.75C.175D.0正確答案：C參考解析：2x23年末，壞賬準備的期末余額=3500*5%=175萬元。(1)甲公司2x21年12月15日購入并開始使用的某設備原值為210萬元。預計使用年限5年，凈殘值10萬元，（使用年限和殘值的規(guī)定與稅法規(guī)定相同）。會計處理時采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法則規(guī)定采用年限平均法按年計提折舊。(2)甲公司2x22年12月20日取得乙公30%股權，支付價款260萬元，對乙公司具有重大影響。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=賬面價值=800萬元，甲公司擬長期持有該股權，作為長期股權投資核算。乙公司2x23年虧1000萬元。稅法規(guī)定因聯(lián)營企業(yè)虧損確認的投資損失不允許稅前扣除。(3)2x23年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務宣傳費支出700萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。甲公司2x23年度銷售收入為4000萬元。累計發(fā)生行政罰款支出100萬元，稅法規(guī)定，行政性罰款支出不允許稅前扣除。(4)甲公司壞賬準備的計提比例是5%，2x23年初壞賬準備科目的貸方余額是100萬元.2x23年末應收賬款科目的借方余額是3500萬元。除上述事項外，甲公司沒有發(fā)生其他事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]12.甲公司2x23年度遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為()萬元。A.27.6B.21.35C.111.35D.46.35正確答案：D參考解析：事項(1)，可抵扣暫時性差異增加10.4萬元，遞延所得稅資產(chǎn)增加10.4*25%=2.6萬元：事項(2)，新增可抵扣暫時性差異260萬元，因打算長期持有，不確認遞延所得稅資產(chǎn)：事項(3)，新增可抵扣暫時性差異額=700-4000x15%=100（萬元），確認遞延所得稅資產(chǎn)=100x25%=25（萬元）；事項(4)，新增可抵扣暫時性差異額=3500*5%-100=75（萬元），確認遞延所得稅資產(chǎn)=75x25%=18.75（萬元）綜合看來，遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=2.6+25+18.75=46.35