財務管理制度范本（32篇）最新財務管理制度范本（精選32篇）最新財務管理制度范本篇1一、財務部職責范圍1、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。4、編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經(jīng)濟活動分析，為公司領導決策提供有效依據(jù)。7、負責公司材料庫、辦公用品庫的管理。8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。9、及時核算和上繳各種稅金。10、參與項目部與施工隊結算，參與采供部與材料供應商結算。11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。12、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領導布置的其他任務。二、借款和各種費用開支標準及審批制度借款審批及標準：1、出差借款：出差人員應先到財務部領取一式兩聯(lián)的"借款單"，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。2、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。3、購置固定資產借款：施工用具、加工設備單價在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價20__元以上者，屬固定資產。需填寫固定資產申購單、固定資產請款單報總裁審批后，方可由相應部門辦理。購置固定資產必須開具正式發(fā)票。4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據(jù)實際情況核定，報總裁批準后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報帳時歸還結清。5、其他臨時借款：如業(yè)務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。6、借款出差人員回公司后五天內應按規(guī)定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。8、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員做擔保并由總裁批準后方可借支。三、日常費用報銷：1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應領導簽字后到財務部報銷4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應領導簽字后到財務部報銷5、補充說明如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的`審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。財務部總監(jiān)崗位職責1、編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效使用資金。2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。3、建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析。4、承辦公司領導交辦的其他工作。財務部經(jīng)理崗位職責1、負責協(xié)助財務總監(jiān)組織本公司的財務管理和經(jīng)濟核算工作。2、制定和管理稅收政策及程序。3、建立健全公司內部核算的組織、指導和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。4、組織公司有關部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應商的結算。6、認真貫徹國家的財經(jīng)方針政策，執(zhí)行會計制度和財務管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議決議。7、負責全公司財務人員的業(yè)務指導和學習的工作，合理協(xié)調各崗位工作，并考核財會人員工作業(yè)績，不斷提高財務人員的業(yè)務素質。8、完成領導布置的其他工作。9、負責會計監(jiān)交工作。最新財務管理制度范本篇2為了認真貫徹落實國家財務政策、法規(guī)，規(guī)范學校財務管理，把好財權，使經(jīng)濟更好地為教育服務，提高辦學效益，特制定以下管理制度。一、學校各項資金的使用必須根據(jù)有關政策和財務制度的規(guī)定，在切實貫徹"量力而行，力行節(jié)約"思想指導下，堅持以下報銷原則：1、按核定核算，計劃辦理。2、按定員、定額開支標準辦理。3、按合法的原則憑證辦理。4、按規(guī)定資金渠道辦理。（不得預算、預算外混用）5、按資金的支出口徑辦理。（不得"以領代報"或"以拔持支"）二、學校資金的收入要妥善安排使用，要遵循分清主次，合理安排，堅持首先保證教學，量力而行、力行節(jié)約的原則。嚴格按照資金渠道，促進學校各項有計劃的全面實施。三、學校預算內，預算外資金都必須按國家規(guī)定，執(zhí)行預決算制度，接受財政監(jiān)督；必須堅持"量入為上，先收后支，自求平衡，留有余地，以補欠"的原則。學校預算內，預算外資金必須按照不同來源和用途分別設立賬戶，分別進行換算，嚴格收費標準，建立健全收入憑證制度，加強收入管理。四、嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，學校一切經(jīng)濟開支，要堅持按照規(guī)定手續(xù)審批，學校財務人員，會計和出納分工明確，會計管賬不管錢，出納管線不管賬。對經(jīng)費的交納、核對、報銷都應嚴格審查、復核。要分清來往款項，嚴格防止制度不嚴，手續(xù)不清，用款混亂現(xiàn)象。五、行政費用不得他人借用。六、校長要經(jīng)常加強對財經(jīng)工作的檢查，督促、定期抓匯報，定期作檢查，實行專職管理與民主管理相結合，定期組織教師代表和領導進行審檢，使學校財經(jīng)工作規(guī)范化。七、做好經(jīng)濟民主管理，搞好學校財務公開工作。八、學校領導和財務人員要嚴格遵守財經(jīng)紀律。經(jīng)費開支不得突破預算，現(xiàn)金要按規(guī)定送銀行，帳目日清月結，報表要按時送報。九、設立銀行支票專用戶，資金使用要經(jīng)學校領導，財務專管人員和財務人員統(tǒng)一監(jiān)證使用。為規(guī)范我校財務管理，建立健全學校內部財務的約束機制，提高資金使用效益，促進學校各項事業(yè)的發(fā)展，結合學校實際，特制定重大貨幣資金支付集體決策和審批制度：第一條學校財務管理的.基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，堅持勤儉辦學的方針，正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益關系，國家、集體和個人三者利益的關系。第二條學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，并對預算執(zhí)行過程進行控制和管理；科學配置黨校資源，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益；加強資產管理，防止國有資產流失；建立健全財務規(guī)章制度，規(guī)范校內經(jīng)濟秩序，如實反映學校的財務狀況，對學校經(jīng)濟活動的合法性、合理行監(jiān)督。第三條學校實行“統(tǒng)一領導，分級管理”的財務管理體學校的財務工作，實行校長責任制。第四條學校的財務工作實行校長負責制。財務主管協(xié)助校長全面領導學校的財務工作，并按校內管理設置二級財務負責人和財務人員等經(jīng)濟責任制。第五條貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、以及國家有關財經(jīng)法律法規(guī)，結合學校具體情況和管理要求，制定各項財務規(guī)章制度及校內經(jīng)濟政策。第六條遵照《中華人民共和國預算法》，根據(jù)學校各項事業(yè)發(fā)展計劃，統(tǒng)一編制學校綜合財務收支預、決算，并對預算執(zhí)行過程進行控制與管理。第七條建立健全會計工作制度和內部控制制度，對全校經(jīng)濟活動進行財務監(jiān)督。第八條依法組織學校收入，積極為學校事業(yè)發(fā)展組織資金，統(tǒng)籌安排調度學校各項經(jīng)費，努力提高資金使用效益。第九條認真開展會計核算工作，及時、準確、完整地確認、歸集、記錄和反映學校財務收支活動中的會計信息，編制和報送會計報表。第十條對經(jīng)濟活動進行分析和預測，定期向校長辦公會議匯報財務工作情況，為領導在財經(jīng)工作上的科學決策提供；參考依據(jù)，當好參謀。第十一條按照“統(tǒng)一領導，分級管理”以及事權與財權統(tǒng)一的原則，根據(jù)管理層次分為校長、財務主管、有關職能部門負責人和會計人員經(jīng)濟責任制。要分級負責，一級管一級，一直抓到基層，確保各級負責人在財經(jīng)工作中切實履行責任義務。第十二條學校全部財經(jīng)工作由校長統(tǒng)一領導，重大經(jīng)濟項目由校長辦公會討論決定，按照統(tǒng)一管理，分級負責落實。對學校制度規(guī)定或領導集體研究決定的經(jīng)濟事項，實行主管財務校長“一支筆”審批，校長加簽制度。第十三條據(jù)財政部“關于加強貨幣資金內部控制的若定”的要求，對重要的貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決審批制度。未經(jīng)集體研究決定，任何個人無權決定劃轉貨幣資金，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪幣資金等行為。最新財務管理制度范本篇3第一章總則為適應會計師事務所有限公司（以下簡稱“事務所”）發(fā)展的要求，規(guī)范事務所的內部治理和財務行為，保護股東、員工和其他利益相關者的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業(yè)財務通則》、《會計師事務所內部治理指南》、《會計師事務所財務管理暫行辦法》（財政部印發(fā)財會[20__]14號文），結合本所的實際情況，特制定本制度。第二章會計機構和會計人員一、事務所設立獨立的會計機構，明確會計主管人員和配備專職會計人員。二、會計人員必須遵守國家的法律、行政法規(guī)、會計制度，努力維護財經(jīng)紀律，廉潔奉公，忠于職守。三、會計人員應按照《中華人民共和國會計法》、財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》和本制度的具體規(guī)定，辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。四、事務所行政負責人，應保證會計人員正確行使職權，支持會計人員的工作。五、事務所應建立內部稽核制度，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。第三章會計核算一般原則一、事務所設置完整的會計賬簿、所有收入與支出，都必須入賬核算，一切會計核算業(yè)務，均須有合法、真實、正確的會計憑證。二、事務所的收入與費用按權責發(fā)生制的原則確認。對于本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應作為本期的收入和費用；對于不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用。三、事務所的會計核算和會計報表的編報按照公歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。四、事務所的會計記賬以人民幣元為單位，元以下至角分。五、事務所會計核算采用借貸記賬法。六、事務所的會計業(yè)務處理方法、會計報表各項目的編報方法，前后期應當一致，如需變更，應當自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報表和財務情況說明書中予以說明。第四章會計憑證和會計賬簿一、事務所對于發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，應取得或填制原始憑證、原始憑證包括以下幾類：（一）各種支出款項的憑證。（二）各種收入款項的憑證。（三）與銀行及其他往來單位的結算憑證。（四）其他證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的單據(jù)、票證、表冊等。各種原始憑證應當具備合法性、真實性、正確性。二、事務所原始憑證應當包括以下基本內容：（一）憑證的名稱和填制日期；（二）填制憑證的單位或填制人、單位公章；（三）接受憑證的單位名稱；（四）經(jīng)濟業(yè)務的內容、品名、數(shù)量、單價和金額；（五）本單位經(jīng)辦人員簽名或蓋章。三、會計人員對原始憑證的合法性、正確性、真實性應進行嚴格審查。對不真實、不合法的原始憑證，應拒絕受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應退回更正、補充。四、事務所通用一種記賬憑證，記賬憑證應包括以下基本內容：（一）填制日期、編號；（二）經(jīng)濟業(yè)務內容摘要；（三）會計科目名稱及金額；（四）所附原始憑證的張數(shù)；（五）填制憑證人員、記賬、復核人員、會計主管人員的簽章。收付款的記賬憑證還應由出納人員簽章。會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證及時編制各種記賬憑證，期末業(yè)務結轉和錯賬的更正可以不附原始憑證。五、會計人員在編制記賬憑證時，必須做到：（一）每一會計分錄，都要記借方和貸方會計科目，借貸方科目應保持正確、清晰的對應關系，所記金額應平衡。（二）記賬憑證根據(jù)每項業(yè)務的原始憑證編制，對當天發(fā)生的同類會計事項可以適當歸并后編制。（三）記賬憑證每月或第季編順序號，連同所附原始憑證裝訂成冊，妥善保管。六、事務所設置總賬、明細賬和日記賬三種主要賬簿和各種必要的備查賬簿，并根據(jù)會計憑證和其他有關資料及時進行登記。七、總賬和各種明細賬都必須按月結賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應按日結賬，并經(jīng)常與庫存現(xiàn)金、銀行對賬單核對，做到賬款、賬賬相符。八、啟用賬簿時，必須在賬簿封面上寫明事務所名稱、賬簿名稱和所屬會計年度，在賬簿扉頁上寫明啟用日期、賬戶目錄、賬簿頁數(shù)，并由會計主管人員、記賬人員簽章。記賬人員調動工作時，應注明交接日期，并同交接和監(jiān)交人員簽章。九、新年度開始時，除固定資產明細賬可在年終結賬后連續(xù)使用舊賬外，其他各賬必須另建新賬。建立新賬時，應根據(jù)上年各有關賬戶的余額直接轉入新賬的有關賬戶。第五章會計交接和會計檔案一、會計人員調動工作或離職時，必須按照規(guī)定要求辦理交接工作，交接工作應符合以下要求：（一）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)由事務所負責人監(jiān)交；一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人、會計主管人員監(jiān)交。（二）會計人員辦理移交手續(xù)前，對于已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，必須填制完畢，尚未登記賬目的，必須登記完畢。記賬人員應在賬冊所記最末一筆數(shù)字處蓋章，同時在所經(jīng)管賬冊的“經(jīng)管人員一覽表”注明移交日期并簽章。對于尚未辦完的事項和文件，如不可能在移交前完成，必須把經(jīng)辦過程向接替人交代清楚，由接替人繼續(xù)辦理。（三）辦理交接時，應移交和交代的事項有：有關印鑒；庫存現(xiàn)金、支票簿、有價證券；會計憑證、賬簿和其他會計檔案資料；有關的文件規(guī)定、規(guī)章制度；各種應經(jīng)辦的未了事項及其他應交代的工作。（四）編造移交清冊一式3份，由移交人、接替人各執(zhí)1份，一份報領導審閱后歸檔。二、事務所會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，都必須按照《中華人民共和國會計法》第十五條的規(guī)定建立會計檔案，妥善保管，并按財政部、國家檔案局制發(fā)的《會計檔案管理辦法》的具體規(guī)定嚴格執(zhí)行。第六章會計科目及核算一、事務所實行獨立核算，自負盈虧，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。二、事務所資產包括流動資產和非流動資產。流動資產包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、存貨、其他流動資產等。事務所的存貨包括物料用品和庫存賬冊等。存貨按實際成本核算；物料用品在領用后，一次計入業(yè)務支出。非流動資產包括長期投資、固定資產、在建工程、遞延資產等。事務所按規(guī)定制定固定資產目錄，折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊率參照旅游、飲食服務企業(yè)。固定資產的凈殘值率，按照固定資產原值的5%確定。事務所按照規(guī)定提取固定資產折舊，計入業(yè)務支出。事務所發(fā)生的固定資產修理費用，計入當期業(yè)務支出。固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入其他收入或其他支出。事務所應當于年終決算前對固定資產進行一次盤點清查，發(fā)生盤盈或盤虧的固定資產凈值計入當期損益。三、事務所負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應付賬款、應付工資、應付福利費、未交稅金、其他應付款、預提費用等。長期負債包括長期借款等。事務所按時償還各項負債，如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，轉作其他收入處理。四、事務所的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。五、事務所的收入包括主營業(yè)務收入和其他收入。主營業(yè)務收入是指本所接受委托對外提供審計、會計咨詢和會計服務業(yè)務所取得的收入，包括各類審計業(yè)務收入、驗資收入、咨詢服務收入、培訓收入和其他收入。其他收入是指本所投資凈收益、固定資產盤盈收入、處理固定資產凈收益及其他收益。本所取得的各項收入都要及時入賬，嚴禁收款不入賬。本所的各項收入應于業(yè)務已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或者取得收取款項的憑證時，確認收入的實現(xiàn)；跨年度的項目可根據(jù)完成進度合理確認收入。六、事務所的支出包括業(yè)務支出和其他支出。業(yè)務支出是指事務所開展業(yè)務所必須的各種費用開支。包括工資、福利費、工會經(jīng)費、辦公費、差旅費、修理費、租賃費、折舊費、物料用品費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、營業(yè)稅及附加、其他稅金、存貨盤虧等。1、工資是指專職人員和聘用人員的工資、獎金、各種補貼和津貼。2、福利費用于專職人員和長期聘用人員的醫(yī)藥費、因工負傷和職工生活困難補助費等。3、工會經(jīng)費是按職工工資總額的2%提取撥交給工會的經(jīng)費。4、辦公費是指用于辦公文具、印刷、郵電、水電等費用。5、差旅費是指事務所工作人員因公出差費用。6、修理費是指固定資產的日常修理費和大修理費用。7、租賃費是指租入固定資產的租金（不包括融資租賃費）。8、折舊費是指按規(guī)定計提的固定資產折舊費。9、物料用品費是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計入業(yè)務支出的費用。10、職工教育經(jīng)費是指事務所為職工崗前培訓、在職培訓、后續(xù)教育而支付的費用。11、業(yè)務招待費是指事務所為正常業(yè)務往來的需要而支付的費用，節(jié)約使用，據(jù)實列支。12、營業(yè)稅及附加是指事務所按規(guī)定應繳納的營業(yè)稅及教育費附加，城鄉(xiāng)維護建設稅。13、其他稅金是指企業(yè)按規(guī)定應繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。14、職工待業(yè)保險費是指按國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險金。15、勞動保險費是指按國家規(guī)定繳納的職工退休統(tǒng)籌金，支付退休人員的醫(yī)療費，6個月以上病假人員工資、退職金、喪葬費、撫恤金等。16、存貨盤虧處理是指事務所存貨發(fā)生正常盤虧損失的處理。盤盈沖減業(yè)務支出，除以上開支項目以外的業(yè)務費用，如開辦費攤銷、財產保險費等作為其他業(yè)務支出，其他支出是指業(yè)務支出以外的開支，包括財務費用、壞賬損失、罰款支出、捐贈支出、固定資產盤虧和處理固定資產凈損失、非常損失等。七、事務所會計年度的收入減去支出后的凈額，在按照國家稅法規(guī)定作相應調整后，依法繳納企業(yè)所得稅。八、事務所繳納企業(yè)所得稅后為凈利潤，可以按規(guī)定依照程序進行分配。第七章財務報表一、事務所在規(guī)定時間內按照本制度的規(guī)定編制各種會計報表，做到編報及時，手續(xù)齊備，內容完整、數(shù)字準確、說明清楚。不得借故任意做計數(shù)字、弄虛作假、篡改數(shù)字。二、會計報表的報送時間應遵守以下規(guī)定：月報：應在月份終了6天內報出；季報：應在年度終了12天內報出；年報應在年度終了30天內報出。三、事務所應按規(guī)定向財政部門提供財務報告，事務所報送的年度財務報告包括資產負債表、資產負債表補充資料、利潤表以及財務情況說明書。四、會計報表應按表號順序裝訂，加具封面、加蓋公章。五、會計報表必須由主要負責人和會計主管人員簽名和蓋章。第八章附則本制度（修訂版）自發(fā)布之日起執(zhí)行會計師事務所有限公司年月日最新財務管理制度范本篇4一、認真執(zhí)行國家財經(jīng)政策條例及各項規(guī)章制度，做好培訓站的財務工作。二、熟悉各種帳戶核算內容和財務開支標準，按照財務規(guī)章制度，逐步審核各項費用收支情況，對不符合規(guī)定的各項收支應拒絕報銷。三、嚴格按照國家銀行規(guī)定簽發(fā)各帳戶的轉帳、現(xiàn)金、支票和填制有關銀行往來票據(jù)。四、要求財務人員認真填寫記帳憑證，將每筆往來帳目登記清楚，做好各類明細分類帳和總帳。五、按照會計檔案要求對會計憑證，報表及其他有關資料按時裝訂成冊，分類編排編號，登記入柜。六、正確及時發(fā)放員工工資，及時進行債權、債務的清算工作，及時辦理車輛養(yǎng)路費、保險、稅收手續(xù)。七、每期培訓結束后，及時進行單車歷史成本核算，嚴格把好成本關，按時編制財務月報、季報、年終各類報表，做到準確及時，完成領導交辦的任務。最新財務管理制度范本篇5一、庫存現(xiàn)金管理1、公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內（限額__元），不得超限額存放現(xiàn)金。2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清月結，保證現(xiàn)金的安全。現(xiàn)金遇有短款，財務人員應及時查明原因，報告總經(jīng)理，并要追究責任人的責任。3、不準用“白條”入帳。4、不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。5、到公司以外金融機構提取或送存現(xiàn)金（限額__元以上）時，需由兩名人員乘坐前往。6、現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內存放的現(xiàn)金和有價證券；私人財物不得存放入內。8、現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和公司領導的檢查監(jiān)督。二、銀行存款管理1、公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業(yè)務。2、公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關的結算管理制度。3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。4、銀行結算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：支票（現(xiàn)金支票、轉帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結算），除上述結算方式外，其他不予使用。5、財會人員從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。6、公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對，并于每季度末做出銀行核對余額調節(jié)明細表。7、空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的'用途、使用單位、金額、支票號碼等。三、往來帳款的管理1、應收帳款的管理：（1）進行業(yè)務收款之前，財務人員應根據(jù)將發(fā)生業(yè)務的數(shù)量，準備好收據(jù)、發(fā)票，收據(jù)、發(fā)票數(shù)量應略多于將發(fā)生業(yè)務數(shù)量；（2）出納人員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬；（3）會計人員當天根據(jù)原始會計憑證編制會計記賬憑證；（4）每日收款截止后，出納人員應保管好所收款項；（5）項目收款結束后，核對賬、款無誤后，出納人員將所收款項存入公司賬戶；（6）會計人員于每月月終登記會計賬簿。2、應付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應付票據(jù)應在當日進行帳務處理，并登記相應的帳簿。四、內部牽制1、公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度。2、非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。3、現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。財務管理制度為嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范財務管理，切實做好單位后勤保障工作，開源節(jié)流，以確保我單位工作正常運轉，根據(jù)《會計法》及有關財務管理規(guī)定，結合本單位實際，制定本財務管理制度。一、辦公室在每年的財政經(jīng)費下達后，將經(jīng)費措施及支出項目、支出數(shù)額計劃向領導辦公會報告，提交領導辦公會討論審議通過。二、半年時由財務負責同志及報賬員將半年的收支情況、計劃執(zhí)行情況、存在問題及建議向領導辦公會報告，以便討論修訂支出計劃，調整支出項目，增加開支的透明度。三、所有支出必須按局領導要求，由辦公室統(tǒng)一安排掌握，其他人員未經(jīng)辦公室領導交待安排不得擅自開支。需購置辦公用品或其他公務開支的，由辦公室負責人統(tǒng)籌安排，以便整體掌握經(jīng)費支出情況。四、所有報銷票據(jù)需經(jīng)辦公室負責同志簽注審核意見，提交單位領導審批后方可報銷。票據(jù)上臺照、內容（事項）、品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、價款、經(jīng)辦人、審核人、審批人等相應內容應齊全，否則，不予報銷。五、因應急或出差需要借取費用時，由借款人填寫票據(jù)，經(jīng)單位領導簽注意見和辦公室負責人審核簽字后，按照審簽數(shù)額借款。事后，須在十個工作日內履行報銷手續(xù)，抽調借據(jù)。否則，借款期限超出一個月后按同期銀行貸款利率記收利息，并予以批評處罰。六、堅持民主理財，增強收支透明度。辦公室應厲行節(jié)約、儉樸辦事。年初制定出當年的大致開支項目和支出計劃，嚴格按照計劃控制執(zhí)行。七、未盡事宜嚴格按照《會計法》和相關財務管理制度執(zhí)行。最新財務管理制度范本篇6第一章、總則第一條、為進一步強化公司財務管理，完善財務管理制度，合理控制費用支出，規(guī)范公司的會計核算工作和財務報銷行為，使公司財務管理制度化、規(guī)范化和可控性，發(fā)揮財務在公司生產經(jīng)營管理中的作用，以保障提高公司的經(jīng)濟效益，特制定本制度。第二條、凡涉及公司日常物資(包括零星材料、輔助材料、設備配件、固定資產、低值易耗品、辦公用具、工具等)采購、稅費支出、日常辦公費用、招待費用、差旅費用支出項目的報銷均按此制度要求執(zhí)行。第三條、本制度適用公司全體員工。第二章基本制度及流程第一條、借款及預付款管理規(guī)定(一)借款是指公司員工因公務需要的臨時性借款;預付款是指因公司業(yè)務需要，需預先支付的購買材料、貨物及各項需要預先支付的款項。(二)借款管理規(guī)定1、出差借款：出差人員經(jīng)相關負責人同意后按借款審批流程和審批權限辦理借款，出差返回后及時辦理報銷還款手續(xù)。2、日常物資采購借款：凡涉及公司日常物資采購借款，業(yè)務經(jīng)辦人員經(jīng)部門負責人同意后按借款審批流程和審批權限辦理借款;公司日常零星物資采購單項業(yè)務超過500元以上的支出原則上需以銀行轉賬支付，不得用現(xiàn)金支付。3、其他臨時借款：凡涉及公司費用性其他支出項目(如日常辦公費用、招待費用、車輛費用等)，業(yè)務經(jīng)辦人員經(jīng)部門負責人同意后按借款審批流程和審批權限辦理借款;業(yè)務經(jīng)辦人員在業(yè)務辦理完畢后應及時報帳，除周轉金外其他借款原則上在結清前帳后方可辦理借款。(三)預付款管理規(guī)定各項工程預付款:凡涉及公司固定資產(房屋建筑物、機器設備、工具等)建設、安裝、維修等需要支付預付款，由業(yè)務經(jīng)辦人員依據(jù)合同規(guī)定的付款方式及金額按審批程序批準后辦理付款手續(xù)。最新財務管理制度范本篇7第一章總則第一條為了建立符合股份有限公司管理要求的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，加強企業(yè)經(jīng)濟核算，規(guī)范財務行為，提高經(jīng)濟效益，維護股東的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》《內部控制應用指引》以及《冠城大通股份有限公司章程》等有關規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本制度。第二條本制度的適用范圍包括納入本公司合并報表范圍的各下屬分公司、控股子公司（含其所控股的下屬企業(yè)，下同）。本公司參股公司應遵守國家法律、法規(guī)及該公司章程制定其財務管理制度，并遵照執(zhí)行。第三條各下屬分公司、控股子公司必要時可根據(jù)本制度，結合各自的具體情況，制定相應的財務管理制度和實施細則，報公司總部財務管理部門備案。第四條公司的一切財務活動必須遵守國家法律、法規(guī)、公司章程及本制度的規(guī)定，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準，正確處理、如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算并繳納各項稅收，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等機構以及證券監(jiān)管、稅務、審計等部門的檢查監(jiān)督。第二章財務管理機構第五條公司設財務總監(jiān)職位。財務總監(jiān)在總裁領導下，負責整個公司財務活動。財務總監(jiān)由總裁提名，公司董事會任命；公司總部財務主管由財務總監(jiān)提名，按公司人事制度規(guī)定，經(jīng)審核審批后任命；各下屬分公司、控股子公司財務主管的提名、任命執(zhí)行公司有關人事管理制度。財務總監(jiān)基本職責如下：（一）指導建立和完善財務部門，指導建立科學、系統(tǒng)、符合企業(yè)實際情況的財務核算體系和財務監(jiān)控體系，組織監(jiān)控公司日常的財務會計活動；（二）執(zhí)行公司經(jīng)營管理中有關財務管理的各項決定；（三）參與公司資本經(jīng)營、財務決策和經(jīng)營發(fā)展重大決策的研究、制定和執(zhí)行，出席經(jīng)營班子有關會議，并擬定財務管理和財務運作方面的方案；（四）根據(jù)公司管理流程簽批涉及重大財務收支的經(jīng)濟事項；（五）指導、組織年度財務預算計劃方案的編制；（六）參與公司籌資工作及指導、組織資金的調度管理和稅收策劃；（七）領導公司財務部門和會計人員執(zhí)行國家的政策、法規(guī)，對公司在經(jīng)營過程中執(zhí)行財經(jīng)法律、法規(guī)情況進行監(jiān)督，支持財會人員依法行使職權；（八）依據(jù)公司相關人事制度對公司總部財務主管及各下屬分公司、控股子公司的財務主管或負責人的配備和聘任進行提名或審核；（九）公司領導交辦的其他工作。第六條公司設財務管理職能部門，在公司相關領導的領導下，具體負責財務管理工作，基本職責如下：（一）制定并執(zhí)行符合相關管理部門與公司要求的財務管理制度和財務工作程序，對各項經(jīng)營活動進行財務監(jiān)督；（二）執(zhí)行公司有關財務管理、會計核算的各項決定；（三）負責公司各類帳務處理、憑證管理、出納事務，及時完成財務報表的編制工作；（四）編制、執(zhí)行公司的財務計劃和資金預算并分析其執(zhí)行情況；（五）負責公司金融機構融資的日常工作；（六）負責日常稅收申報繳納工作以及為稅收籌劃提出合理建議；（七）配合其他業(yè)務部門開展工作，提供財務專業(yè)支持；（八）公司領導交辦的其他工作。第七條公司總部財務管理部門除履行第六條所規(guī)定的職責外，還需履行以下職責：（一）監(jiān)督和指導各下屬分公司、控股子公司的會計核算和財務管理工作；（二）編制合并財務報表，組織協(xié)調合并報表范圍內企業(yè)的會計師事務所審計工作，并配合相關部門的財稅檢查、審計工作；（三）匯總公司的財務計劃和資金預算并根據(jù)公司相關規(guī)定實施監(jiān)督；（四）根據(jù)公司意見，實施集團范圍內的資金統(tǒng)籌調配；（五）履行公司相關制度規(guī)定賦予的其他職責。第三章財務管理與控制第八條財務預算管理：為加強財務管理，提高財務管理水平，公司要以年度經(jīng)營計劃為基礎，根據(jù)公司經(jīng)營計劃大綱結合各公司實際情況，編制年度財務預算，各下屬分公司、控股子公司年度財務預算的報送要求及時間，按公司關于編制年度財務預算的相關文件要求執(zhí)行。第九條資金管理：為防范和控制資金風險，保證資金安全，提高資金使用效益，公司應當根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學確定投融資目標和規(guī)劃，完善嚴格的資金授權、批準、審驗等相關管理制度，加強資金活動的集中管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責權限和崗位分離要求，確保資金安全和有效運行。資金支出實行逐級審批制度，并對各級審批權限制定相應的標準?；I資、投資、運營相關資金管理要求具體參見《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》。第十條生產采購管理：公司應加強采購及應付款項支付的管理，建立相應制度，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，建立不相容職務的分離制度，透明采購決策，降低采購成本。（一）請購：應建立采購申請制度，依據(jù)購臵物品或勞務等的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。（二）審批：應建立嚴格的請購審批制度，明確審批權限和審批流程，注意請購和審批職位的不相容性。（三）采購：應明確實施采購業(yè)務部門，采購部門應根據(jù)物品或勞務等的性質及其供應情況確定采購方式，一般物品或勞務等的采購應采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。大宗采購原則上應通過招標的方式進行。（四）驗收：應建立嚴格的驗收制度，驗收部門應與采購部門相分離。驗收環(huán)節(jié)應注意采購物品或勞務的規(guī)格、型號、數(shù)量、質量、到貨時間等是否與采購約定一致，對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向企業(yè)內部有權管理的相關機構或部門報告。（五）付款：財務部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核，核對合同并依據(jù)相關約定（包括付款時間和付款方式）安排付款。財務部門應該加強對預付賬款和定金的管理，對于大額或時間較長的預付賬款應當定期進行追蹤核查，規(guī)避風險，發(fā)現(xiàn)問題，及時上報。財務部門應指定專人通過函證方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。（六）供應商管理：加強供應商管理，建立供應商評審和準入制度，建立供應商管理信息系統(tǒng)，并根據(jù)采購實施情況，對供應商進行合理選擇和調整。（七）退貨管理：應建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、退貨貨物出庫以及退貨貨款回收等做出規(guī)定，在與供應商簽訂合同時，需明確退貨事宜，及時收回退貨貨款；涉及索賠的，應在索賠期內及時辦理索賠，保證公司利益。各下屬分公司、控股子公司應根據(jù)自身經(jīng)營特點，并參照本條款規(guī)定的原則，制定相應的內部管理辦法并報備公司總部。第十一條存貨管理：公司應建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，對存貨的管理和會計核算進行分工，并對存貨取得、驗收、原料加工、保管、入庫、稽核、發(fā)出、盤點和處臵等環(huán)節(jié)建立控制制度，除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，需經(jīng)過特別授權。應建立存貨管理信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關記錄和流程管理，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財務部門、存貨管理部門進行核對。應根據(jù)存貨庫存情況結合企業(yè)生產經(jīng)營計劃和市場供求，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。（一）存貨驗收：公司應規(guī)范存貨驗收程序和方法，在數(shù)量、質量、技術規(guī)格等方面對入庫的存貨進行審核查驗，驗收無誤方可入庫，并重點關注合同、發(fā)票、運輸單等原始單據(jù)與驗收存貨的一致性。（二）存貨發(fā)出和領用：應明確存貨發(fā)出和領用的審批的授權審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權。存貨在公司內部不同管控環(huán)節(jié)之間流轉或者對外銷售時，應辦理相應的出庫手續(xù)，并做好相關庫存記錄。（三）存貨盤點：建立存貨定期盤點清查制度，結合企業(yè)實際情況確定盤點流程等相關內容，盤點應有非存貨保管部門的人員以及財務人員參與，盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑臵以及需要報廢的存貨，應查明原因，落實并追究責任，按照規(guī)定權限批準后處臵。盤點清查結果應該形成書面材料，并由相關人員簽字確認。（四）寄外庫存：對于寄外庫存，應加強定期盤點對賬工作，及時做好存貨使用的跟蹤，避免發(fā)生實物管理風險以及價格波動風險。（五）存貨質押：公司因經(jīng)營需要將存貨用于質押的，需事先將該質押事項上報總部，經(jīng)批準后，方可實施，并在實施后的一個工作日內，將實施情況報備總部計劃財務部。其中，各下屬分公司、控股子公司因金融機構融資需要辦理存貨質押的，還應根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關于金融機構貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時將存貨質押合同及相關借款合同（授信合同）報備公司總部。第十二條固定資產管理：公司應制定固定資產目錄，建立固定資產臺賬，詳細記錄固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修改造、折舊、盤點、處臵等事宜，并定期進行盤點，保證實物資產的安全和完整。（一）固定資產購臵：公司總部發(fā)生資產購臵事項時，必須由使用部門提出購臵申請，經(jīng)總裁辦、分管領導及總裁簽批后由總裁辦統(tǒng)一采購或總裁辦授權使用部門自行采購。各下屬分公司、控股子公司采購除生產設備外的其他資產時，單項金額超過10萬元以上的，需報經(jīng)公司總部批準后，方可購臵；采購生產設備的，單項金額超過100萬以上的，需報經(jīng)公司總部批準后方可購臵。各下屬分公司、控股子公司購臵辦公場所、車輛及對新購臵辦公場所進行裝修或對原有辦公場所進行整體功能性改變的裝修（對原有辦公場所進行的日常維修及局部整改，不在此列），不論金額大小，均需事先將該支出項目上報公司總部，經(jīng)批準后方能實施、付款。因項目技改而涉及的資產購臵，參照本規(guī)定第十六條執(zhí)行。（二）固定資產處臵：公司發(fā)生固定資產處臵事項時，必須由資產使用部門提出處臵請示，經(jīng)相關程序審核批準后，方可依適當程序進行處臵。各下屬分公司、控股子公司對賬面凈額超過10萬元的辦公類資產或賬面凈額超過100萬元的生產類資產進行處臵時，需報經(jīng)公司總部批準后，方可實施。以上所述資產，為具有獨立使用價值的單項資產，如該項資產的處臵將造成相關資產組喪失其應有使用價值的，以相關資產組的總價值來確定審批權限。固定資產處臵行為發(fā)生后，應及時做好賬務處理及必要的稅務申報手續(xù)。（三）固定資產保險：對于主要生產機器設備、廠房、自有物業(yè)、車輛等固定資產，應嚴格執(zhí)行固定資產投保政策，及時辦理投保手續(xù)，保證資產安全，防范或有風險。（四）固定資產抵押：公司因經(jīng)營需要將固定資產用于抵押的，需事先將該抵押事項上報總部，經(jīng)批準后方可實施，并在實施后的一個工作日內，將實施情況上報總部計劃財務部。其中，對于各下屬分公司、控股子公司因金融機構融資需要辦理固定資產抵押的，應根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關于金融機構貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時將固定資產抵押合同及相關借款合同（授信合同）報備公司總部。（五）固定資產清查：公司應建立固定資產定期清查制度，至少每年年末對固定資產進行全面清查盤點，發(fā)現(xiàn)問題，應該及時查明原因，追究責任，妥善處理。第十三條無形資產管理：公司應重視外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產的權屬關系，加強權益保護，防范侵權行為和法律風險。對于土地使用權，應及時取得土地使用權有效證明文件、正式票據(jù)和合法權證。公司因經(jīng)營需要將無形資產用于抵押的，需事先將該抵押事項上報總部，經(jīng)批準后方可實施，并在實施后的一個工作日內，將實施情況上報總部計劃財務部。其中，對于各下屬分公司、控股子公司因金融機構融資需要辦理土地使用權抵押的，應根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關于金融機構貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時將土地使用權抵押合同及相關借款合同（授信合同）報備公司總部。第十四條銷售管理：公司應加強銷售及應收款項的管理。建立客戶信用條件和標準、價格制定、合同評審、合同實施、貨款回籠、發(fā)票、應收賬款定期函證等環(huán)節(jié)控制制度。（一）銷售定價：應建立銷售定價控制制度，加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調整銷售策略，并制定相應價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行；準確把握金融信貸政策變化對銷售結算的影響，適時調整銷售結算方式，保證公司利益。（二）客戶信用：應建立客戶信用評審制度，在選擇客戶時，充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險，同時，根據(jù)客戶信用情況的差異給予不同的賒銷政策。應建立客戶信用管理臺賬，健全客戶檔案，跟蹤客戶信用執(zhí)行情況，關注重要客戶的資信變動情況，防范客戶信用風險。（三）合同簽訂：應建立健全銷售合同審批制度，審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。重大銷售業(yè)務談判應吸收財會、法律等專業(yè)人員參與；合同的簽訂應符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定；重要的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或專家的意見。（四）發(fā)貨：銷售部門按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關銷售通知，財務部門和儲運部門應對銷售部門開具的銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，儲運部門據(jù)以組織發(fā)貨。財務部門應核對出庫單、銷售發(fā)貨單據(jù)、銷售合同，并據(jù)以開具銷售發(fā)票或對銷售部門開具的發(fā)票加蓋發(fā)票專用章。嚴禁開具沒有實際交易背景的發(fā)票，發(fā)票應真實反映銷售業(yè)務。（五）退貨：應建立銷售退回管理制度，銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行，銷售退回的貨物應經(jīng)質檢部門進行檢驗并出具檢驗證明，以分清責任，并經(jīng)倉儲部門清點后方可入庫。倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。財務部門應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后方可辦理相應的退款事宜。（六）銷售款回籠：銷售部門負責應收賬款的催收，催收記錄應妥善保存，財務部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收。銷售款回籠時，財務部門應核對銷售款回籠的時間、金額及方式，如與銷售合同的約定出現(xiàn)差異的，應及時向分管銷售領導匯報并將相關情況通報銷售部門。加強商業(yè)票據(jù)管理，嚴格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，設立票據(jù)登記薄，對票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書和承兌情況進行登記，由專人保管應收票據(jù)，并定期核對盤點；對已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應當進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。（七）應收款函證：應定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理，避免應收款項風險。（八）應收賬款風險控制：應建立應收帳款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，跟蹤客戶資信情況及財務狀況，及時發(fā)現(xiàn)、報告應收賬款風險并采取相應措施。建立應收賬款風險應對機制，及時處臵風險，減少壞賬損失。（九）客戶按揭擔保管理：對于房地產業(yè)務根據(jù)業(yè)務特性為購房客戶提供的階段性按揭擔保，應切實履行事前報告制度及建立按揭擔保信息定期上報工作機制，防范或有風險及信息披露風險；應建立按揭擔保臺賬制度，加強對按揭擔保保證金繳付和解回的管理。各下屬分公司、控股子公司應根據(jù)自身經(jīng)營特點，并參照本條款規(guī)定的原則，制定相應的銷售管理辦法并報備公司總部。第十五條投資管理為促進企業(yè)發(fā)展，降低投資風險，提高投資效益，公司應根據(jù)相關程序對投資項目進行管理，包括審批、資金籌集與支付、風險和收益管理等。公司選擇的投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資。公司加強對投資項目的跟蹤管理，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務報告等相關資料，關注被投資方的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，定期進行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時報告并妥善處理。投資（含技改項目）財務管理具體參照公司投資管理的相關制度規(guī)定執(zhí)行。第十六條權益資金的管理：公司股本的增減變動或者股本結構的變動，股東股份的變動，應嚴格按照有關法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理，公司股本實行統(tǒng)一核算和管理。下屬控股子公司權益資金的變動，應事先報經(jīng)公司總部批準同意后，履行相應法定程序后予以實施。各控股子公司發(fā)生增資事項時，應在收到驗資報告正本后的一個工作日內，將驗資報告?zhèn)髡婀究偛控攧展芾聿块T，同時，將驗資報告正本寄送公司總部財務管理部門，并在工商變更完成后的一個工作日內將相應的工商變更手續(xù)（含變更后的營業(yè)執(zhí)照）復印件報備公司總部；實施利潤分配事項時，應在正式簽訂利潤分配相關決議后的一個工作日內，將決議傳真公司總部財務管理部門，并將決議正本寄送公司總部財務管理部門。第十七條對外擔保管理：公司對外擔保實行謹慎原則，若根據(jù)需要確需對外擔保的，應履行必要審批程序。各下屬分公司、控股子公司不得對外提供擔保，如確因業(yè)務需要為他人提供擔保的，必須報公司總部批準后實施。對外擔保事項，具體參照《冠城大通股份有限公司對外擔保管理辦法》執(zhí)行。第十八條關聯(lián)方交易管理：關聯(lián)交易是指公司及其控股子公司與關聯(lián)方發(fā)生的轉移資源或義務的事項。為保證公司與關聯(lián)方之間簽訂的關聯(lián)交易符合公平、公正、公開的原則，確保公司的關聯(lián)交易行為不損害公司與全體股東的利益，公司在處理關聯(lián)交易時應秉持審慎原則，與關聯(lián)方之間發(fā)生包括購買、銷售、往來借款等關聯(lián)交易事項前，需事先將相關事項上報公司總部，經(jīng)公司總部審核認定并同意后，方能予以實施。公司對關聯(lián)交易事項的管理，具體參照《冠城大通股份有限公司關聯(lián)交易管理辦法》執(zhí)行。第十九條稅務事項管理：公司嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法納稅。各下屬分公司、控股子公司根據(jù)國家相關規(guī)定獲得稅收優(yōu)惠政策或稅種、稅率發(fā)生變化時，應于知曉該事項一個工作日內，將相關情況書面報告公司總部財務管理部門，如有正式文件的，需在取得正式文件后的一個工作日內，將正式文件復印件報備公司總部財務管理部門。各下屬分公司、控股子公司發(fā)生重大涉稅事項（包括稅收專項稽查、大額稅款支付等）時，需于知曉該事項的一個工作日內，將相關事項上報公司總部財務管理部門。各下屬分公司、控股子公司發(fā)生稅收清算事項時，應及時將相關情況上報公司總部，清算報告完成后，需于一個工作日內將清算報告報備公司總部財務管理部門。第二十條各下屬分公司、控股子公司發(fā)生除上述事項外的其他重大財務事項，應于知曉該事項的一個工作日內，上報總部計劃財務部。本條所指的其他重大財務事項包括但不限于以下事項：（一）贈與或者受贈資產；（二）對外委托理財、委托貸款、與銀行等金融機構簽訂的借款合同（機電類企業(yè)在授信期內對貸款額度的循環(huán)使用除外）等；（三）對外提供財務資助；（四）業(yè)績或盈利預測發(fā)生重大變化；（五）發(fā)生現(xiàn)金增資、資本公積轉增、利潤分配等事項；（六）股東結構發(fā)生變化；（七）發(fā)生重大虧損或者遭受重大損失；（八）發(fā)生重大債務或者債權到期未獲清償；（九）發(fā)生可能依法承擔重大違約責任或者大額賠償責任的情況；（十）計提大額資產減值準備；（十一）公司預計出現(xiàn)資不抵債（一般指凈資產為負值）；（十二）主要債務人出現(xiàn)資不抵債或者進入破產程序，該公司對相應債權未提取足額壞帳準備的；（十三）主要資產被查封、扣押、凍結或者被抵押、質押；（十四）獲得大額政府補貼等額外收益，轉回大額資產減值準備或者發(fā)生可能對控股子公司資產、負債、權益或經(jīng)營成果產生重大影響的其他財務事項；（十五）發(fā)生大額銀行退票的。第四章會計核算和財務報告第二十一條會計政策：根據(jù)中華人民共和國財政部于20__年2月15日發(fā)布的財會[20__]3號《財政部關于印發(fā)〈企業(yè)會計準則第1號—存貨〉等38項具體準則的通知》，相應制定會計政策、會計估計，納入公司合并報表范圍的各下屬分公司、控股子公司實施統(tǒng)一的會計政策。（一）財務報表編制基礎：公司以20__年頒布的《企業(yè)會計準則》及其相關規(guī)定為財務報表編制基礎。（二）會計期間：公歷1月1日至12月31日止。（三）記帳本位幣：采用人民幣為記帳本位幣。（四）記賬基礎及計量屬性：以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告；在對會計要素進行計量時，計量基礎一般應當采用歷史成本，如采用重臵成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，則應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。（五）現(xiàn)金等價物的確定標準：在編制現(xiàn)金流量表時，公司持有的期限短、流動性強、易于轉化為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資為現(xiàn)金等價物。（六）外幣業(yè)務核算方法：對發(fā)生外幣業(yè)務外幣折算，按實際發(fā)生時國家公布的外匯牌價折合人民幣記賬，期末外幣余額按國家公布的外匯牌價調整賬面匯率，匯兌損益列入本期損益。（七）金融資產和金融負債的核算方法：1、金融資產和金融負債的分類管理層按照取得金融資產或金融負債的性質以及持有目的，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、持有至到期投資、應收款項、可供出售金融資產、其他金融負債等。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。2、金融資產和金融負債的核算（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（或金融負債）取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）作為初始確認金額。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益，期末將公允價值變動計入當期損益。處臵時，其公允價值與該金融資產賬面價值之間的差額應確認為投資損益，同時將原已確認的公允價值變動損益轉出，計入投資損益。（2）持有至到期投資取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。持有期間按照攤余成本和實際利率（如實際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得持有至到期投資時確定，在該預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持不變。處臵時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。（3）應收款項公司對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額。收回或處臵時，將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。（4）可供出售金融資產取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。期末將公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。處臵時，將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處臵部分的金額轉出，計入投資損益。（5）其他金融負債按其公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。通常采用攤余成本進行后續(xù)計量。（八）壞賬準備的確認標準、計提方法：1、壞賬準備的確認標準：期末如果有客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生減值的，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，并相應提取壞賬準備。2、壞賬準備的計提方法公司壞賬核算采用備抵法。單項金額重大（單項金額為人民幣500萬元及500萬元以上）的應收款項，應當單獨進行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。單項金額不重大的和雖單項金額重大但未發(fā)現(xiàn)減值跡象的應收款項按類似信用風險特征劃分為若干組合，再分別按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定資產減值損失，計提壞賬準備。公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失情況，結合現(xiàn)實情況確定按賬齡劃分不同組合，并按不同比例計提壞賬準備，計提比例如下：賬齡計提比例一年以內3%一至二年10%二至三年30%三至五年50%五年以上100%對于歸屬于同一合并報表范圍內公司之間的應收款項按照個別認定法確認，不計提壞賬準備。對于有確鑿證據(jù)表明可在一年內收回的應收款項，不應包括在具有類似風險特征的應收款項組合中計算確定減值損失，即不計提壞賬準備。（九）存貨核算方法：1、存貨分類為：存貨分類為：原材料、庫存商品、委托加工物資、在產品、包裝物、低值易耗品等。房地產開發(fā)企業(yè)的存貨分類為：開發(fā)成本、已完工開發(fā)產品、出租開發(fā)產品等。2、取得和發(fā)出的計價方法：日常核算取得時按實際成本計價；發(fā)出時按加權平均法計價。債務重組取得債務人用以抵債的存貨，以存貨的公允價值為基礎確定其入帳價值。在非貨幣性交換具備商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性交易換入的存貨通常以換出資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入存貨的成本。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按公允價值確定其入賬價值。3、周轉材料的攤銷方法：低值易耗品采用一次攤銷法；包裝物采用一次攤銷法。4、存貨的盤存制度：采用永續(xù)盤存制。（十）投資性房地產的后續(xù)計量方法：1、投資性房地產范圍：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。2、投資性房地產計量模式：公司采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。3、投資性房地產的轉換：有確鑿證據(jù)表明房地產用途發(fā)生改變的，應將投資性房地產轉換為其他資產或將其他資產轉換為投資性房地產，并將轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值。（十一）固定資產的計價和折舊方法：1、固定資產標準：指為生產商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的并且使用年限超過一年的有形資產。2、固定資產的分類：房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、其他。3、固定資產的取得計價：一般采用實際成本計價。購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。債務重組取得債務人用以抵債的固定資產，以該固定資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，并將重組債務的賬面價值與該用以抵債的固定資產公允價值之間的差額，計入當期損益；在非貨幣性交換具備商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性交易換入的固定資產通常以換出資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入固定資產的成本，不確認損益。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產按公允價值確定其入賬價值。融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。4、固定資產折舊計提方法：固定資產折舊采用年限平均法分類計提，根據(jù)固定資產類別、預計使用年限和預計凈殘值率確定折舊率。公司預計凈殘值率為5%。已計提減值準備的固定資產，應當按照固定資產的賬面價值（即固定資產原值減去累計折舊和已計提的減值準備）以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。符合資本化條件的固定資產裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用年限平均法單獨計提折舊。融資租賃方式租入的固定資產，能合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，在租賃資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。各類固定資產折舊年限和年折舊率如下：類別年限折舊率房屋建筑物30—403。17—2。38%機器設備10—159。50—6。33%運輸設備6—1515。83—6。33%其他5—819。00—11。88%☆（十二）在建工程核算方法：在建工程按各項工程所發(fā)生的實際支出核算，按工程項目分類核算，并在工程達到預定可使用狀態(tài)時轉入固定資產；尚未辦理竣工決算的，按估計價值轉帳，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調整。與購建固定資產有關的借款所發(fā)生的'借款費用，在滿足《企業(yè)會計準則—借款費用》所規(guī)定的條件下，計入所購建固定資產的成本。（十三）無形資產的計價和攤銷方法：1、無形資產的計價：無形資產按取得時的實際成本入賬。自行開發(fā)的無形資產，滿足相關條件的開發(fā)階段支出可作為初始成本。開發(fā)階段是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。2、無形資產的攤銷：使用壽命有限的無形資產，應在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷，無法可靠確定與該項無形資產有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。攤銷自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。無法合理確定無形資產為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應作為使用壽命不確定的無形資產。使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷，但年末應對無形資產使用壽命進行復核。使用壽命的確定：來源于合同性權利或其他法定權利的無形資產，其使用壽命為合同性權利或其他法定權利的期限；合同性權利或其他法定權利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應當計入使用壽命。合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，應綜合各方面因素判斷，以確定無形資產能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限。（十四）長期待攤費用的攤銷方法及攤銷年限：長期待攤費用在受益期內平均攤銷，其中：預付經(jīng)營租入固定資產的租金，按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷。經(jīng)營租賃方式租入的固定資產改良支出，按剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。融資租賃方式租入的固定資產的符合資本化條件的裝修費用，按兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產尚可使用年限三者中較短的期限平均攤銷。（十五）主要資產的減值：1、存貨期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，在對存貨進行全面盤點的基礎上，按各類存貨單個項目的存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提存貨跌價準備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。2、應收款項外的其他金融工具公司在期末對交易性金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產已由于一項或多項事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。減值事項是指在該等資產初始確認后發(fā)生的、對預期未來現(xiàn)金流量有影響的，且公司能對該影響做出可靠計量的事項。（1）持有至到期投資期末，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應將賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。如有客觀證據(jù)表明該金融資產的價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。（2）可供出售金融資產期末如果可供出售金融資產的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，就認定其已發(fā)生減值，將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出，確認減值損失?？晒┏鍪劢鹑谫Y產的減值損失一經(jīng)確認，不得通過損益轉回。3、長期股權投資期末應判斷是否發(fā)生了長期股權投資減值事項，如發(fā)生減值事項的，應進行減值測試并確認減值損失。成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價值與按類似金融資產當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進行確定。其他長期股權投資，如果可收回金額的計量結果表明，該長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值的，將差額確認為減值損失。長期股權投資減值損失一經(jīng)確認，不得轉回。4、固定資產、在建工程、無形資產、商譽等長期非金融資產對于固定資產、在建工程、無形資產等長期非金融資產，公司在每期末判斷相關資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都進行減值測試。資產存在減值跡象的，估計其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)資產的公允價值減去處臵費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定?？墒栈亟痤~的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。資產減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。有跡象表明一項資產可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項資產為基礎估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。資產組的認定，以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時，在認定資產組時，考慮公司管理層管理生產經(jīng)營活動的方式和對資產的持續(xù)使用或者處臵的決策方式等。資產組一經(jīng)確定，各個會計期間保持一致，不得隨意變更。在合并財務報表中反映的商譽，不包括子公司歸屬于少數(shù)股東權益的商譽。但對相關的資產組進行減值測試時，將歸屬于少數(shù)股東權益的商譽包括在內，調整資產組的賬面價值，然后根據(jù)調整后的資產組賬面價值與其可收回金額進行比較。如上述資產組發(fā)生減值的，該損失按比例扣除少數(shù)股東權益份額后，來確認歸屬于母公司的商譽減值損失。（十六）長期股權投資的核算方法：1、初始計量同一控制下的企業(yè)合并形成的長期投資，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期投資，以購買日確認的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。其他方式取得的長期股權投資，其初始投資成本按支付對價或承擔債務的公允價值計量，初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。2、后續(xù)計量能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資采用成本法核算，但在編制合并報表時，按權益法進行調整。對被投資單位不具有共同控制或重大影響且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算。對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。（十七）借款費用資本化1、借款費用資本化的確認原則借款費用包括借款賬面發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：（1）資產支出已經(jīng)發(fā)生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經(jīng)開始。當符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，借款費用暫停資本化。當購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。2、借款費用資本化金額的確定方法資本化期間，專門借款可資本化的利息，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；而占用的一般借款的可資本化利息支出，根據(jù)累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權平均利率計算確定。（十八）股份支付核算辦法：股份支付分為以權益結算的股份支付和以現(xiàn)金結算的股份支付。授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用，相應增加資本公積；完成等待期內的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數(shù)量的最佳估計為基礎，按照權益工具授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關成本或費用和資本公積。授予后立即可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在授予日以企業(yè)承擔負債的公允價值計入相關成本或費用，相應增加負債；完成等待期內的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業(yè)承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入成本或費用和相應的負債。權益工具的公允價值，按照《企業(yè)會計準則—金融工具確認和計量》確定。等待期內每個資產負債表日，根據(jù)最新取得的可行權職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數(shù)量。（十九）收入確認原則：銷售商品的收入，在下列條件均能滿足時予以確認：公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；相關的經(jīng)濟利益很可能夠流入公司；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。房地產行業(yè)的收入結合收入準則并根據(jù)行業(yè)特點，在房產主體工程完工驗收，簽訂了銷售合同，已收到價款，相關的收入和成本可以計量時確認房地產銷售收入的實現(xiàn)。公司在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。提供勞務的收入，在下列條件均能滿足時予以確認：在同一會計年度內開始并完成的勞務，在完成勞務時確認收入；勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，于資產負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。確定提供勞務交易的完工進度，可以選用下列方法：1、已完工作的測量。2、已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例。