十一月注冊會計師考試執(zhí)業(yè)資格《審計》訓(xùn)練題

含答案

一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分)。

1、A注冊會計師決定首先評價甲公司企業(yè)層面的內(nèi)部控制，評

價企業(yè)層面內(nèi)都控制的主要目的在于()O

A、對甲公司企業(yè)層面內(nèi)部控制發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?/p>

B、確定對甲公司各項(xiàng)具體內(nèi)部控制的適當(dāng)測試范圍

C、向甲公司管理層提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議

D、識別甲公司財務(wù)報表中存在的重大錯報風(fēng)險

【參考答案】：B

【解析】企業(yè)層面控制是對內(nèi)部控制有效性具有重要影響的控

制，注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價可能增加或減少本應(yīng)對其他

控制所進(jìn)行的測試，因此8是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

2、A注冊會計師計劃測試期末長期借款余額的存在認(rèn)定，以下

程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計目標(biāo)的是OO

A、檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定

B、對新增加的長期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)

C、對年度內(nèi)減少的長期借款，檢查相關(guān)記錄和原始憑證

D、檢查長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)A的目的是長期借款使用的合理性；選項(xiàng)C實(shí)現(xiàn)

的是長期借款余額的完整性；選項(xiàng)D實(shí)現(xiàn)的是與列報和披露相關(guān)的

認(rèn)定。

3、E注冊會計師應(yīng)當(dāng)將允許的抽樣風(fēng)險(精確度)確定為()0

A、5.5%

B、4.5%

C、3.5%

D、1%

【參考答案】：B

【解析】允許的抽樣風(fēng)險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率

(3.5%),即為4.5%。

4、注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重

要性的基準(zhǔn)。以下說法中，你不認(rèn)同的是()O

A、對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅

前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B、而對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇費(fèi)

用作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適

C、由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將

其用作確定計劃重要性水平的基準(zhǔn)

D、對于資產(chǎn)管理公司來說，資產(chǎn)可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

【參考答案】：D

【解析】對于資產(chǎn)管理公司來說，其管理的資產(chǎn)并不代表其真

實(shí)的資產(chǎn)規(guī)模。至于這種企業(yè)，凈資產(chǎn)可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。

5、如果注冊會計師確定的可容忍信賴過度風(fēng)險為10%,可容忍

偏差率為6%,并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)3例偏差，則依據(jù)公式計算的樣本量

為()。

A、101

B、112

C、122

D、138

【參考答案】：B

【解析】『可容忍信賴過度風(fēng)險系數(shù)/可容忍偏差率

=6.7/0.06=112。

6、下列有關(guān)事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍的陳述中恰當(dāng)

的是()O

A、被審計單位應(yīng)該首先賠償利害關(guān)系人的損失

B、被審計單位出資人應(yīng)該承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)首先在不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任

D、被審計單位、出資人和會計師事務(wù)所共同承擔(dān)賠償責(zé)任

【參考答案】：A

【解析】被審計單位出資人存在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃

出資，事后未彌補(bǔ)，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠

償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍

內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；事務(wù)所因過失出具不實(shí)報告而

承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資

數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，事務(wù)所就其所出具的

不實(shí)報告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計報告中的不實(shí)審計金額,

因此A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

7、下列不能作為免責(zé)事由的是()o

A、會計師事務(wù)所在出具的驗(yàn)資報告中明確指明“驗(yàn)資報告僅供

工商登記使用”

B、注冊會計師已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持

必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

C、審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的

證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛

假或者不實(shí)

D、注冊會計師已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)

務(wù)報告中予以指明

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)A是無效的免責(zé)事由。

8、下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()o

A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項(xiàng)B中,

現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)

出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C中，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是

不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相

分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一

個從事。

9、陳某選擇杰特曼公司的以下項(xiàng)目作為函證對象，主要是為了

證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但()是個例外。

A、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

B、交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目

C、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目

D、主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目

【參考答案】：B

【解析】余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的

客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計單位有無漏計其應(yīng)收賬款。

10、天恒會計師事務(wù)所接受了Z公司2005年度的審計工作，其

審計人員周某正在編制審計計劃書，在確定本次的審計目的時，主

要受()的制約。

A、審計主體

B、審計范圍

C、審計方法

D、審計對象

【參考答案】：D

【解析】審計目的的確定主要受審計對象的制約，同時也與審

計的本質(zhì)屬性、職能及委托人的具體要求密切相關(guān)。

11、A注冊會計師針對沒有實(shí)施函證或沒有收到回函的應(yīng)收賬

款項(xiàng)目實(shí)施的下列替代審計程序中最為有效的是()。

A、檢查銷售訂單

B、檢查銷售發(fā)票存根

C、檢查發(fā)貨憑證

D、檢查應(yīng)收賬款的期后收款單據(jù)

【參考答案】：D

【解析】相對于其他的內(nèi)部單據(jù)，應(yīng)收賬款的期后收款單據(jù)更

可靠，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

12、下列關(guān)于識別和評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是

()O

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識

別風(fēng)險

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體

相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的

認(rèn)定相關(guān)

C、在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計

D、特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

【參考答案】：C

【解析】對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時，包括評價控制

的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計，選項(xiàng)

C不正確。

13、有關(guān)注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是

()O

A、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中

必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)

B、在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確

提及責(zé)任方認(rèn)定

C、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)

論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D、當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大

與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告

【參考答案】：C

【解析】在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師必須明確提及鑒證對

象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論采

用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均

是可以的，所以選項(xiàng)A不正確；在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可

能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，即便可以獲

取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒

證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)

定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊

會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提

出結(jié)論的報告，故選項(xiàng)D不正確。

14、注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行

審計，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價值，查閱了事務(wù)所2002年審計

該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2007年3月完成，則注冊會

計師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)OO

A、至少保存至2012年

B、至少保存至2016年

C、至少保存至2017年

D、長期保存

【參考答案】：C

【解析】由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)

視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存十年。

15、審查通夏公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是通

夏公司職員，李明注冊會計師應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，如果持

有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認(rèn)書。（）

【參考答案】：錯誤

16、A注冊會計師正在與甲公司洽談特殊審計領(lǐng)域的業(yè)務(wù)承接

問題，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的判斷。

根據(jù)以上問題，回答題

A注冊會計師確定甲公司管理層在編制特殊目的財務(wù)報表時采

用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的關(guān)鍵因素是OO

A、管理層的意圖

B、財務(wù)報表編制和列報的特殊性

C、預(yù)期使用者對財務(wù)信息的需求

D、管理層的聲明

【參考答案】：C

【解析】對于特殊目的財務(wù)報表，預(yù)期使用者對財務(wù)信息的需

求是確定編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可接受性的關(guān)鍵因

素，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

17、根據(jù)案例，回答題：ABC會計師事務(wù)所在2X11年初承接

了多個公司特殊目的的審計業(yè)務(wù)，在實(shí)施審計的過程中遇到下列問

題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。ABC會計師事務(wù)所接受了A公司

委托，對其2X10年度簡要財務(wù)報表進(jìn)行審計，以下有關(guān)說法中不

正確的是（）

A、ABC會計師事務(wù)所雖然沒有審計A公司2X10年年度財務(wù)報

表（由XYZ會計師事務(wù)所審計），但在審計其簡要財務(wù)報表時，可以

通過查閱XYZ會計師事務(wù)所的工作底稿來獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B、審計意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡要財務(wù)報表中的信息是否在所有重

大方面與其所依據(jù)的已審財務(wù)報表一致

C、如果簡要財務(wù)報表沒有按照采用的標(biāo)準(zhǔn)在所有重大方面與已

審計財務(wù)報表保持一致或公允概括已審計財務(wù)報表，而管理層又不

同意作出必要的修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對簡要財務(wù)報表發(fā)表否定意

見

D、簡要財務(wù)報表的審計報告日期不應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計財

務(wù)報表的審計報告日期

【參考答案】：A

【解析】只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意

見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告，選項(xiàng)A不正確。

18、如果在抽取的176個邏輯單元中沒有發(fā)現(xiàn)錯報（錯報上限為

2.3%）,注冊會計師確定的高估百分比為100%,低估百分比為200%,

則錯誤的是OO

A、估計的總體高估上限為110.4萬元

B、估計的總體低估下限為220.8萬元

C、總體全部錯報的金額為331.2萬元

D、注冊會計師不應(yīng)接受領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體

【參考答案】：C

【解析】總體的高估上限=4800X2.3%XI00%=110.4萬元；總

體低估的下限=4800X2.3%X200%=220.8萬元；總體高估錯報是在

全部錯報均為高估、不存在低估的假定下得出的，它不能與總體低

估錯報相加得到總體全部錯報的估計；由于低估錯報超過I50萬元

的可容忍誤差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕總體，即認(rèn)為總體錯報高于

I50萬元。

19、注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營和其他

方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以下不屬于財務(wù)方面的存在疑慮的事項(xiàng)或情況

是（）。

A、累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B、大股東長期占用巨額資金

C、存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D、失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

【參考答案】：D

【解析】選項(xiàng)A、B、C屬于財務(wù)方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況，

選項(xiàng)D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況。

20、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實(shí)施的審計程序與審

計目標(biāo)最相關(guān)的是OO

A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確

定銷售的完整性

B、實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相

核對，以確定存貨的計價正確性

D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余

額的正確性

【參考答案】：D

【解析】A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實(shí)地觀察主要

是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。

21、注冊會計師張怡打算對暢達(dá)公司持有至到期投資實(shí)施的下

列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖?)0

A、確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持

有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)項(xiàng)目

B、當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相

關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進(jìn)行比較，

檢查相關(guān)準(zhǔn)備計提是否充分

C、對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計單位持有的

目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D、檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時，被審計單

位采用的利率及其計算方法是否正確

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年

內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。

22、當(dāng)A注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對象是企業(yè)的財務(wù)業(yè)

績或狀況時，鑒證對象的特征是OO

A、時點(diǎn)的

B、定性的

C、預(yù)測的

D、定量的

【參考答案】：D

23、A注冊會計師在評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)匯總未更正錯報的

影響，匯總的錯報不包括()0

A、事實(shí)錯報

B、可容忍錯報

C、判斷錯報

D、推斷錯報

【參考答案】：B

【解析】注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包

括事實(shí)錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

24、針對下列不同情況，注冊會計師出具審計報告的意見恰當(dāng)

的是()O

A、如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)

的審計證據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影

響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

B、如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務(wù)報

告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的

影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

C、如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為

審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D、如果被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，

在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)

根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審

計報告

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)B錯誤，如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理

不符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)

根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報

告，而不可能導(dǎo)致發(fā)表無法表示意見的審計報告；選項(xiàng)C錯誤，在

無法獲取必要的管理層聲明的時候，要根據(jù)影響程度判斷出具報告

的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；選項(xiàng)D錯誤，未按

照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定予以披露，不屬于審計范圍受到

限制，應(yīng)按照錯報來處理，所以出具的報告意見類型應(yīng)是保留或否

定意見，而不是保留或無法表示意見。

25、下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是()o

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識

別風(fēng)險

B、識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體

相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列

報的認(rèn)定相關(guān)

D、在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與

特定認(rèn)定相聯(lián)系

【參考答案】：B

【解析】在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)

致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

26、注冊會計師李明計劃對ABC公司持有至到期投資實(shí)施的下

列實(shí)質(zhì)性程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)

A、當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相

關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進(jìn)行比較，

檢查相關(guān)準(zhǔn)備計提是否充分

B、債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時，檢查被審計單

位采用的利率及其計算方法是否正確

C、對期末結(jié)存的持有至到期投資，核實(shí)被審計單位持有的目的

和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D、被審計單位已經(jīng)將符合條件的持有至到期投資重分類為可供

出售金融資產(chǎn)，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供

出售金融資產(chǎn)科目

【參考答案】：D

【解析】按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將持有至到期投資重

分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值借記可供

出售金融資產(chǎn)，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記

或貸記資本公積。

27、注冊會計師李明在審查ABC公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)

行會計核算時，被審計單位長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資

時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計

入（）科目中。

A、資本公積

B、營業(yè)外收入

C、營業(yè)外支出

D、投資收益

【參考答案】：B

【解析】按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)采用權(quán)益法對被

投資企業(yè)初始核算時，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資

時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)

外收入。

28、注冊會計師在研究評價ABC公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制

時，了解到如下的控制措施。其中不符合財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)

范一一成本費(fèi)用》的是OO

A、建立人工成本控制制度，通過實(shí)施嚴(yán)格的績效考評與激勵機(jī)

制，控制人工成本

B、加強(qiáng)對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在

經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C、明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)

對制造費(fèi)用的控制

D、每周一次地定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查

明原因并及時處理

【參考答案】：D

【解析】按《內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的規(guī)定，企業(yè)

應(yīng)“實(shí)時”監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況。每周一次不符合“實(shí)時”要

求。

29、職業(yè)道德準(zhǔn)則是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部

分。在以下有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認(rèn)可的是OO

A、會計師事務(wù)所不得承接客戶的審計業(yè)務(wù)，除非當(dāng)年未接受其

評估業(yè)務(wù)

B、注冊會計師可以在鑒證客戶兼職，只要兼職的業(yè)務(wù)與審計業(yè)

務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)無關(guān)

C、會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證業(yè)務(wù)，除非法院

或有關(guān)公共機(jī)構(gòu)允許

D、注冊會計師可以進(jìn)行其子女所在企業(yè)的鑒證業(yè)務(wù)，除非其子

女為客戶的關(guān)鍵管理人員

【參考答案】：D

【解析】D不嚴(yán)謹(jǐn)：注冊會計師的子女雖不是客戶的關(guān)鍵管理

人員，但若子女的工作內(nèi)容對審計的對象有重大、直接影響，則不

能承接這一企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。

30、以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是()o

A、注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設(shè)計

和確定內(nèi)部控制的執(zhí)行

B、注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運(yùn)行有

效性的測試程序

C、內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事

項(xiàng)時可能比人工控制更為適當(dāng)

D、信息技術(shù)通常可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險，從而提高被審計

單位內(nèi)部控制的效率和效果

【參考答案】：C

【解析】內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交

易事項(xiàng)時可能更為適當(dāng)。

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。

1、在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通常考慮的因素有

（）O

A、總體變異性

B、在分險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度

C、控制的預(yù)期偏差

D、控制的執(zhí)行頻率

【參考答案】：B,C,D

【解析】確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間,

被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間

長度；（3）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，

所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)

的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險評估時擬信賴控

制運(yùn)行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差。

2、管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯報通常涉及對財務(wù)報告

過程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為()O

A、在整個期間的日常會計核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批

準(zhǔn)的會計分錄

B、在接近期末的日常會計核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批

準(zhǔn)的會計分錄

C、在編制財務(wù)報表過程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌咒N分錄

D、在編制財務(wù)報表過程中做出不恰當(dāng)?shù)闹胤诸惙咒?/p>

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯報通常涉及對財

務(wù)報告過程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為：在整個期間(或接

近期末)的日常會計核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會計

分錄，或在編制財務(wù)報表過程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌咒N或重分類分

錄。

3、如果注冊會計師王濤決定在對應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序中使用

統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)

計抽樣方法有()O

A、比率估計抽樣

B、均值估計抽樣

C、差額估計抽樣

D、概率比例規(guī)模抽樣法

【參考答案】：B,D

【解析】如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，

運(yùn)用比率估計抽樣和差額

估計抽樣公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計

只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方

法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽

樣和PPS抽樣（概率比例規(guī)模抽樣法）。

4、根據(jù)案例，回答題：辛注冊會計師負(fù)責(zé)對J公司2義10年度

財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時，遇到以下事項(xiàng)，請代

為作出正確的專業(yè)判斷。辛注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，相

關(guān)的計劃內(nèi)容應(yīng)當(dāng)列明的內(nèi)容包括OO

A、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排

B、存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)

C、參加存貨監(jiān)盤人員的分工

D、復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計劃的時間安排

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項(xiàng)D不屬于存貨監(jiān)盤計劃包括的內(nèi)容。

5、A注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括

（）O

A、甲公司信息技術(shù)對審計程序的影響

B、審計項(xiàng)目組成員的工作分工

C、分析程序?qū)⒁褂玫呢攧?wù)比率。

D、控制測試執(zhí)行的時間

【參考答案】:A,B

【解析】具體執(zhí)行的審計程序類型和時間屬于具體審計計劃的

內(nèi)容，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

6、注冊會計師實(shí)施的下列審計程序中可能適用的具有不可預(yù)見

性的有（）。

A、函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注

的銷售交易，例如對出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶

C、測試金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要

性水平的賬戶

D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】以上為實(shí)施以前未曾考過的審計程序。

7、注冊會計師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，

應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()O

A、針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

B、評估的重大錯報風(fēng)險

C、與信息編制相關(guān)的內(nèi)部控制

D、審計所需要花費(fèi)的時間

【參考答案】：A,B

【解析】在對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時，實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析

程序可能是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)A正確；評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊

會計師越應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)C,主

要是考慮分析程序所使用數(shù)據(jù)的可靠性的，但與分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)

定的適用性無關(guān)；選項(xiàng)D,審計成本是獲取審計證據(jù)中可以考慮的

因素，但與對特定認(rèn)定的適用性也無關(guān)。

8、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列情況中，為保持獨(dú)立性

而應(yīng)回避的事項(xiàng)有()

A、四年前曾在委托單位擔(dān)任總賬會計

B、持有被審計單位發(fā)行的公司債券

C、為被審計單位設(shè)計內(nèi)部會計控制制度

D、其配偶在委托單位擔(dān)任董事

【參考答案】：B,C,D

【解析】注冊會計師持有被審計單位的債券，屬于與被審計單

位存在經(jīng)濟(jì)利益；為被審計單位設(shè)計內(nèi)容會計控制屬于擔(dān)任了不相容

職務(wù)；注冊會計師與被審計單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系，屬于關(guān)

聯(lián)關(guān)系，所以影響注冊會計師的獨(dú)立性。

9、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，說法正確的有()。

A、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、

債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

B、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

C、指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次

D、單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自

身的支出

【參考答案】:A,B,D

【解析】選項(xiàng)C,指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對

一次。

10、為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單

之后，立即編制一份預(yù)先編號、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于()

等方面。在這種制度下，漏開賬單的情形應(yīng)較少發(fā)生。

A、批準(zhǔn)賒銷

B、批準(zhǔn)發(fā)貨

C、記錄發(fā)貨數(shù)量

D、向顧客開具賬單

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】這種控制在理論上仍屬于“從前往后”的追蹤控制，

有助于被追蹤目標(biāo)的完整性。在這種追蹤中，“銷售單”處于整個

過程的起點(diǎn)，說明追蹤徹底，而“賬單”處于追蹤的終點(diǎn)，揭示了

追蹤的目標(biāo)。

11、下列有關(guān)書面聲明日期和涵蓋期間的陳述中，A注冊會計

師認(rèn)為正確的包括()O

A、書面聲明的日期不能與審計報告日一致

B、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日

期

D、管理層針對期后事項(xiàng)單獨(dú)出具的書面聲明可以晚于審計報告

0

【參考答案】：B,C

【解析】管理層簽署的書面聲明的日期不能晚于審計報告日，

但可以與審計報告日一致，因此BC是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

12、根據(jù)材料，回答題：A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2X10年

度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計貨幣資金時，遇到下列事項(xiàng)，請代為

做出正確的專業(yè)判斷。A注冊會計師實(shí)施的下列程序中，屬于控制

測試的有()。

A、取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

B、檢查出納與會計的職責(zé)是否嚴(yán)格分離

C、檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

【參考答案】：B,C,D

【解析】選項(xiàng)A屬予實(shí)質(zhì)性程序。

13、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，在

制定生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計計劃時，注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請

代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊會計師在檢查甲公司存貨出入庫記錄時，發(fā)現(xiàn)2011年12

月31日最后一張入庫單的編號是8793,最后一張出庫單的編號是

7549,針對下列甲公司存在的情形，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存在

異常的情形是OO

A、在2011年12月份發(fā)現(xiàn)一張編號為8799的入庫單

B、在2011年12月份發(fā)現(xiàn)一張編號為7546的出庫單

C、在2012年1月份發(fā)現(xiàn)一張編號為8790的入庫單

D、在2012年1月份發(fā)現(xiàn)一張編號為7551的出庫單

【參考答案】：A,C

【解析】注冊會計師鎖定最后一張單據(jù)的編號，如果發(fā)現(xiàn)之前

有大于該編號或之后有小于該編號的都可能是存在異常情況的情形,

因此AC是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

14、假定注冊會計師周某確定的ABC公司2005年度會計報表層

次重要性水平為100萬元，對于ABC公司2005年度發(fā)生的()事項(xiàng),

如果ABC公司在會計報表中進(jìn)行了適當(dāng)處理，注冊會計師無須在審

計報告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。

A、由于應(yīng)收賬款項(xiàng)目中有300萬元的款項(xiàng)無法函證，也無法實(shí)

施替代審計程序，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額無法確定，

且金額重大

B、ABC公司2005年10月份發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重。ABC公司估

計的損失金額為200萬元，但保險公司估計損失金額為190萬元，

雙方無法協(xié)商一致

C、2006年2月起，ABC公司持有Z公司價值1000萬元的股票

市價下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應(yīng)，于下跌當(dāng)天即予拋售，

但仍然損失了300萬元。如在外勤結(jié)束日2月20日拋售，損失的金

額可能達(dá)到800萬元

D、ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求

其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結(jié)果

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】A：“無法確定”不同于“尚未發(fā)生完畢”，前者屬于

審計范圍受限(并非不確定事項(xiàng))，后者屬于或有事項(xiàng)；B損失的金

額已經(jīng)可以合理估計了，至于10萬元的誤差，不足以將火災(zāi)損失歸

結(jié)為重大不確定事項(xiàng)；C：股票一經(jīng)拋售，損失隨即確定，雖有損失,

但損失是確定的；D屬于或有事項(xiàng)中的或有資產(chǎn)，不屬于或有損失,

ABC公司無須處理和披露，注冊會計師也無須增強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

15、在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，A注冊會計師認(rèn)為x公司管理

層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，A注冊會計師通常實(shí)施

的審計程序有()O

A、測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務(wù)報

表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

B、復(fù)核會計估計是否合理

C、對于超出正常經(jīng)營過程或基于對X公司及其環(huán)境的了解顯得

異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D、對相關(guān)控制活動的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試

【參考答案】：A,B,C

【解析】管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注

冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序包括選項(xiàng)A、B、C的

措施；選項(xiàng)D很顯然不正確，因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi)

部控制已失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，

注冊會計師無需測試這些內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效。

16、G注冊會計師在對漢江公司2007年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，

比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形表現(xiàn)為OO

A、2006年的財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計但

注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對2006年財務(wù)報表出具的審計報告中

對該事項(xiàng)發(fā)表非無保留意見，2007年財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未作更

正

B、2006年財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計

師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正

C、2006年財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)

報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報

D、2006年財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，

比較數(shù)據(jù)未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】依據(jù)教材第525頁，選項(xiàng)A、B、C、D都是財務(wù)報表中

比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形。

17、在制定存貨監(jiān)盤計劃時，以下各項(xiàng)中屬于注冊會計師應(yīng)考

慮的事項(xiàng)有()O

A、存貨盤點(diǎn)的時間安排

B、存貨的存放地點(diǎn)(包括不同存放地點(diǎn)的存貨的重要性和重大

錯報風(fēng)險)

C、被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制

D、是否需要專家協(xié)助

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】以上四個選項(xiàng)均是注冊會計師編制存貨監(jiān)盤計劃時應(yīng)

考慮的事項(xiàng)。

18、根據(jù)材料回答題：A注冊會計師是X公司財務(wù)報表審計業(yè)

務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，A注冊會計師需要獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。請代為做出正確的專業(yè)判斷。以下有關(guān)審

計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的是()O

A、設(shè)計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計證據(jù)的相關(guān)

性

B、相關(guān)且可靠的審計證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界

限

C、測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D、使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性更

低。

【參考答案】：B,C,D

【解析】A中相關(guān)性應(yīng)改為可靠性。

19、根據(jù)下文，回答第題。

王豪是德化會計師事務(wù)所的主任會計師，正在對本所近期執(zhí)行

的若干審計業(yè)務(wù)進(jìn)行總體質(zhì)量檢查，以確保注冊會計師發(fā)表的審計

意見是正確的。下面是王豪在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要加以考慮的問題，

請代為做出正確的專業(yè)判斷。對于以下()事項(xiàng)，注冊會計師無須

出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計報告。

A、被審計單位持有的金額重大的交易性金融資產(chǎn)在財務(wù)報表日

后可能市價嚴(yán)重下跌

B、注冊會計師委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所監(jiān)盤寄銷在外的商品，并

對結(jié)果滿意

C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審報表與其他信息不一致，但確信財務(wù)報

表是正確的

D、被審計單位將其重要會計政策和會計估計作了合理改變且作

了適當(dāng)披露

【參考答案】：B,D

【解析】選項(xiàng)A屬于重大的不確定事項(xiàng)，如果被審計單位在財

務(wù)報表予以適當(dāng)披露，注冊會計師應(yīng)在審計報告的意見段后增加強(qiáng)

調(diào)事項(xiàng)段予以說明。

20、如果J公司的存貨中包括生產(chǎn)用原漿，儲存在木桶當(dāng)中，

注冊會計師在進(jìn)行盤點(diǎn)時，以下做法中正確的有OO

A、使用容器進(jìn)行監(jiān)盤

B、使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)盤存記錄

C、按照木桶標(biāo)簽上所標(biāo)明的數(shù)量進(jìn)行確認(rèn)

D、選擇樣本進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作

【參考答案】：A,B,D

【解析】對于存貨監(jiān)盤時，不能夠直接使用存貨包裝物外標(biāo)明

的數(shù)量來確認(rèn)存貨的數(shù)量。因此選項(xiàng)C不正確。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、天順會計師事務(wù)所在接受對常砂公司2007年度財務(wù)報表審

計中，遇到下列有關(guān)注冊會計師責(zé)任的問題，請代為做出正確的判

斷。

天順會計師事務(wù)所的注冊會計師李敏對常砂公司的財務(wù)報表出

具了無保留意見的審計報告。昌盛公司在決定是否借款給常砂公司

時，參考了這一審計意見，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后常砂公司便宣告破產(chǎn),

則天順會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)賠償昌盛公司的損失。()

【參考答案】：錯誤

【解析】在本命題的情況下，天順會計師事務(wù)所可能賠償，也

可能不賠償損失，關(guān)鍵取決于李敏注冊會計師所實(shí)施的審計是否符

合審計準(zhǔn)則的要求。

2、如果在審計過程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對

變更日至審計工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確

信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。

()

【參考答案】：錯誤

【解析】新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對接受委托以來的完成的工作實(shí)

施足夠的復(fù)核程序。

3、注冊會計師楊某通過對普和公司期末的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，

可以對有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。（）

【參考答案】：錯誤

【解析】注冊會計師通過對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并執(zhí)行其他實(shí)

質(zhì)性測試的審計程序，可以對有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)

論，并向被審計單位管理當(dāng)局提出有關(guān)債權(quán)情況所面臨的風(fēng)險和應(yīng)

當(dāng)采取的措施。

4、如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾

或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或

不一致的情況。（）

【參考答案】：正確

【解析】如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論

相矛盾或不一致，注冊會計師視其為特殊風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)想辦法處理該

矛盾或不一致的情況，并形成最終結(jié)論時在記錄如何處理該矛盾或

不一致的情況。

5、在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)

定層次重大錯報風(fēng)險和實(shí)施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認(rèn)

定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小。如

果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的

范圍。（）

【參考答案】：錯誤

【解析】在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評

估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實(shí)施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評

估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越

廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性

程序的范圍。

6、在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度的營業(yè)費(fèi)用較2004

年度下降250萬元。原因是：預(yù)計在債券募集資金到位后，L公司

通過購入原銷售部門租用的倉庫，將自2005年8月起不再支付倉庫

租賃費(fèi)用。2004年度L公司支付上述倉庫的租賃費(fèi)用為600萬元。

A注冊會計師在對公司債券發(fā)行申請和批準(zhǔn)文件、倉庫租賃協(xié)議和

倉庫轉(zhuǎn)讓意向書進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論:

沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于營業(yè)費(fèi)用下降的假設(shè)及估計的金額是不合

理的。()

【參考答案】：錯誤

7、注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試的主要目的是確定

華西公司主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄是否計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。()

【參考答案】：正確

【解析】主營業(yè)務(wù)收入截止測試的目的主要是為了確定被審計

單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確，即應(yīng)計入本期或下

期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期。

8、在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，

當(dāng)滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)

務(wù)。()

【參考答案】：正確

【解析】在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不

適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件的時候，注冊會計師可以考慮將其作為一項(xiàng)

新的鑒證業(yè)務(wù)。

9、為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)