i促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策存在的問題及完善對策研究摘要高新技術(shù)企業(yè)是通過科學(xué)技術(shù)或發(fā)明在新領(lǐng)域的發(fā)明或現(xiàn)有領(lǐng)域的創(chuàng)新，是技術(shù)創(chuàng)新的主要對象。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，可以促進(jìn)我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品技術(shù)升級，是帶動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康增長，經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的中流砥柱，代表著全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。作為對這一國家戰(zhàn)略的回應(yīng)，為高新技術(shù)企業(yè)引入了國家稅收優(yōu)惠政策。本文闡述了稅收優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的作用機(jī)制，在分析了我國現(xiàn)行促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策存在企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不完善、優(yōu)惠力度有限、缺乏對人力資本投入的重視、法律體系不完善等問題的基礎(chǔ)上，借鑒發(fā)達(dá)國家針對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的成熟經(jīng)驗(yàn)，最后根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，相應(yīng)地提出了關(guān)于應(yīng)如何完善稅收優(yōu)惠政策以促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的財(cái)稅對策：加大稅收優(yōu)惠力度；放寬高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)行差異化稅收優(yōu)惠政策；加大對科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠和健全稅收優(yōu)惠法律體系等。關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；創(chuàng)新投入；稅收優(yōu)惠目錄TOC\o"1-2"\h\u29876摘要 I31296Abstract III158761導(dǎo)論 1175221.1選題背景與意義 138781.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1234221.3論文的結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容 3240121.4論文的研究方法 368652稅收優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的作用機(jī)制 3271722.1引導(dǎo)企業(yè)制定創(chuàng)新戰(zhàn)略 4129132.2降低企業(yè)創(chuàng)新成本 467622.3增加企業(yè)現(xiàn)金流 4135192.4分擔(dān)企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn) 5286432.5拓展企業(yè)融資渠道 5236282.6優(yōu)化人力資本配置 5186483促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策存在的問題 635333.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有待完善 6325913.2稅收優(yōu)惠力度有限 623263.3缺少人力資本投入方面的稅收優(yōu)惠 7129393.4稅收優(yōu)惠法律體系不完善 7319334促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的國際經(jīng)驗(yàn) 8147544.1通常采用稅收抵免政策 889494.2研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度大 8285834.3固定資產(chǎn)加速折舊年限縮短 9300864.4注重專利收入的稅收優(yōu)惠 9200224.5稅收優(yōu)惠政策的差異化 9150194.6完善的法律體系保障 10126555促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠建議 10311465.1加大稅收優(yōu)惠力度 10144875.2放寬高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 1175215.3實(shí)行差異化稅收優(yōu)惠政策 1143515.4加大對科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠 12317825.5健全稅收優(yōu)惠法律體系 129437參考文獻(xiàn) 131導(dǎo)論1.1選題背景與意義1.1.1選題背景隨著當(dāng)今時(shí)代經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，科技不斷進(jìn)步，科技創(chuàng)新對國家的整體經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)行業(yè)影響越發(fā)重要，逐漸成為世界各國増強(qiáng)綜合國力、各行業(yè)提升產(chǎn)業(yè)國際競爭力的主要著力點(diǎn)。近年來我國在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面都賦予了科技發(fā)展新的時(shí)代責(zé)任。作為科技創(chuàng)新實(shí)施的主體，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展成為了推動(dòng)科技創(chuàng)新不斷前進(jìn)的主要?jiǎng)恿?。需充分發(fā)揮高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)其引領(lǐng)型發(fā)展，才能夠提升中國的整體創(chuàng)新能力，落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略。國家在宏觀調(diào)控方面不斷加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)財(cái)政和稅收方面的傾斜力度。稅收在國家宏觀調(diào)控中有著重要的調(diào)節(jié)作用，而稅收優(yōu)惠政策對社會經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展有著強(qiáng)有力的推動(dòng)、導(dǎo)向作用。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策體現(xiàn)在稅額減免、稅前扣除等方面，對高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新有著強(qiáng)有力的鼓勵(lì)和保障作用，能夠有效降低高新技術(shù)企業(yè)科技研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金流充足，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。1.1.2選題意義西方國家的稅收優(yōu)惠政策日益突出，思想體系健全，高新技術(shù)公司總體發(fā)展模式比較完善。中國作為發(fā)展中國家，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈起步較晚，產(chǎn)業(yè)布局、培養(yǎng)環(huán)境發(fā)展趨勢尚不健全，且遭遇著發(fā)達(dá)國家已占領(lǐng)高新科技主陣地的不容樂觀國際性自然環(huán)境，具備其獨(dú)特性。不可以直接效仿西方國家稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)理論來具體指導(dǎo)中國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。因此必須在原來的理論基礎(chǔ)上，開展多方面的思索，并融合在我國當(dāng)今具體情況，填補(bǔ)、改進(jìn)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)理論。對目前的稅收優(yōu)惠政策多方面整理、剖析、科學(xué)研究，在參考發(fā)達(dá)國家的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈稅收優(yōu)惠政策的另外，明確提出合適在我國特色社會主義社會基本國情的稅收優(yōu)惠政策，熟練掌握到具體指導(dǎo)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)踐活動(dòng)之中。正確對待在我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈稅收優(yōu)惠政策與發(fā)達(dá)國家的差別，發(fā)覺當(dāng)今在我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在的不足，汲取海外高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而處理當(dāng)今在我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的難題，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型發(fā)展。1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1關(guān)于稅收優(yōu)惠政策是否促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的研究許芳菲（2017）研究實(shí)證得出，在研發(fā)投入方面，稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮著積極作用，且分行業(yè)得出電子信息行業(yè)所受的正向激勵(lì)影響最強(qiáng)烈。陳遠(yuǎn)燕（2017）從創(chuàng)新投入的角度分析得出稅收優(yōu)惠能夠降低企業(yè)的邊際成本，激勵(lì)企業(yè)增加創(chuàng)新投入，實(shí)證研究表明稅收優(yōu)惠和稅收抵免能夠激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。蘭貴良（2018）認(rèn)為從創(chuàng)新產(chǎn)出的角度來看，享受了稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)擁有更多的專利、新產(chǎn)品和科技獎(jiǎng)勵(lì)。即便大部分學(xué)者對稅收優(yōu)惠政策能夠促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新達(dá)成基本共識，但也存在部分學(xué)者持消極態(tài)度。熊維勤（2011）度量稅收優(yōu)惠政策對公司研發(fā)投入主題活動(dòng)的危害，得到稅收優(yōu)惠政策不利公司進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)的結(jié)果。江希和等人（2015）認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策并沒有明顯表現(xiàn)出對創(chuàng)新的激勵(lì)作用，甚至?xí)D壓研發(fā)費(fèi)用投入。還有學(xué)者李林木和郭存芝（2014）通過分析發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)促進(jìn)效果也并不理想。1.2.2關(guān)于我國高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的問題研究我國的稅收優(yōu)惠方式存在的不足之處眾說紛紜。楊洪濤等（2015）以上海民營科技企業(yè)為對象對其問卷調(diào)查回歸分析顯示，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對超過80%的企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新績效具有顯著影響，但是存在認(rèn)定困難等缺陷。廖家勤等（2017）認(rèn)為，稅收優(yōu)惠多針對企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定，缺少創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，重直接優(yōu)惠，輕間接優(yōu)惠。張兆國、張旭（2019）研究發(fā)現(xiàn)，如果稅收優(yōu)惠政策工具稅率降低，并且研發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)上升，那么，企業(yè)的研發(fā)投入積極性就會提高。但是所得稅優(yōu)惠稅率政策的優(yōu)惠力度要弱于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠力度。從稅收優(yōu)惠政策的整體來看，存在布局結(jié)構(gòu)上的問題。牟可光等（2017）認(rèn)為，現(xiàn)行的稅收政策存在兩大主要問題:一是稅收優(yōu)惠政策的布局缺乏合理性，二是政策缺乏適配性。趙笛（2017）認(rèn)為，現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，且直接優(yōu)惠的普惠性不高。從高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來看，也有學(xué)者張明喜等（2011）認(rèn)為，界定高新技術(shù)企業(yè)的條件過于苛刻，初創(chuàng)企業(yè)很難享受稅收優(yōu)惠，對于高新技術(shù)人才的發(fā)展會產(chǎn)生抑制作用。1.2.3關(guān)于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的對策研究關(guān)于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議主要從稅收優(yōu)惠體系、企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)過程、人力資本市場環(huán)境三方面入手。對于稅收優(yōu)惠體系方面，有學(xué)者蒙啟華（2017）認(rèn)為，建立健全的稅收優(yōu)惠體系有利于營造良好的自主創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的氛圍。陳林峰（2017）認(rèn)為，技術(shù)創(chuàng)新對稅收優(yōu)惠政策較為敏感，指向明確且簡單明了的稅收政策能有效引導(dǎo)并加大研發(fā)力度。張兆國、張旭（2019）認(rèn)為應(yīng)改變目前的稅收優(yōu)惠方向，具體的優(yōu)惠方向應(yīng)該是研發(fā)投入，而并不是整個(gè)企業(yè)。從企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)過程看，徐文（2018）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)理性對待激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策取得的成效，即便其在這一過程中有著關(guān)鍵作用，但競爭力仍有待加強(qiáng)。江笑云、汪沖和高蒙蒙（2019）聚焦研發(fā)稅收減免政策研究，以東部的高新技術(shù)企業(yè)為樣本，實(shí)證分析研發(fā)稅收減免對企業(yè)融資約束政策效應(yīng)以及傳導(dǎo)機(jī)制，結(jié)論表明研發(fā)階段的稅收減免可以緩解融資約束對企業(yè)的不利影響。人力資本市場環(huán)境優(yōu)越，高新企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平就顯著。顧蕾靚（2015）對強(qiáng)化人才稅收激勵(lì)方面提出了建議。學(xué)者張潔（2016）也認(rèn)為，應(yīng)對創(chuàng)新人才的稅收激勵(lì)政策進(jìn)行完善。通過對文獻(xiàn)研究綜述的回顧與總結(jié)，可以發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)外學(xué)者對于稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新投入有怎樣的作用、如何更好地發(fā)揮稅收優(yōu)惠作用有著各自的意見。從總體來看，大多數(shù)國內(nèi)外學(xué)者支持稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新投入有著較為積極的影響。1.3論文的結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容第一部分，導(dǎo)論。首先簡要敘述了本文的研究背景及研究意義，然后將文獻(xiàn)綜述內(nèi)容根據(jù)稅收優(yōu)惠政策存在的必要性，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的問題研究、以及對策研究三方面對各學(xué)者的研究觀點(diǎn)進(jìn)行簡單概括，最后提出本文一個(gè)內(nèi)容框架以及研究方法。第二部分，稅收優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的作用機(jī)制。企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠，制定創(chuàng)新戰(zhàn)略。享受到稅收優(yōu)惠能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，降低成本，降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金流更加充裕，企業(yè)更好發(fā)展，使市場投資者更愿意投資企業(yè)，企業(yè)增加對人力資源的投入。第三部分，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策存在的問題。發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)還有待完善，優(yōu)惠力度有限，缺少人力資本投入方面的稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠法律體系不完善。第四部分，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的國際經(jīng)驗(yàn)。歸納整理出大多高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展較好的國家其稅收優(yōu)惠政策都存在一些相同之處，稅收優(yōu)惠方式多元，注重專利收入，差異化對待不同地區(qū)不同行業(yè)，擁有成熟的稅收法律體系等都值得中國去借鑒學(xué)習(xí)。第五部分，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議。根據(jù)前文基于我國的國情，提出相應(yīng)的對策建議。1.4論文的研究方法1.4.1文獻(xiàn)研究法本文的寫作是在普遍細(xì)讀東西方相關(guān)科學(xué)研究參考文獻(xiàn)的基本上，參照了世界各國相關(guān)專家學(xué)者對稅收優(yōu)惠政策的科研成果，對高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)資金投入開展了積極主動(dòng)而且深層次的探尋。1.4.2對比分析法文中根據(jù)梳理搜集世界各國相關(guān)材料，整理在我國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策與好多個(gè)具備象征性的資本主義國家的相關(guān)政策，作數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而明確提出對我國的這一方面的工作經(jīng)驗(yàn)及經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。2稅收優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的作用機(jī)制稅收是我國為了更好地達(dá)到社會發(fā)展公共性要求并根據(jù)法律法規(guī)，而獲得財(cái)政總收入的一種方式，具備強(qiáng)制、非排他性、規(guī)范化等特性，是一種關(guān)鍵的政策專用工具。對高新技術(shù)企業(yè)來講，政府部門推行特殊的稅收優(yōu)惠政策為此給予激勵(lì)和照料，能達(dá)到引導(dǎo)企業(yè)制定創(chuàng)新戰(zhàn)略、降低企業(yè)創(chuàng)新成本、增加企業(yè)現(xiàn)金流、分擔(dān)企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、拓展企業(yè)融資渠道以及優(yōu)化人力資源配置的目的。2.1引導(dǎo)企業(yè)制定創(chuàng)新戰(zhàn)略一般而言，企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)是追求利益最大化。當(dāng)企業(yè)的某一項(xiàng)目預(yù)期收益不超過其成本時(shí)企業(yè)就會放棄對該項(xiàng)目的投入，相反，當(dāng)預(yù)期收益大于成本時(shí)即項(xiàng)目有利可圖，企業(yè)就會投入該項(xiàng)目。政府毫無優(yōu)惠地對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新收益進(jìn)行征稅，企業(yè)預(yù)期收益會大大減少，這會使企業(yè)認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新投資和日常生產(chǎn)投資并無任何區(qū)別，更何況技術(shù)創(chuàng)新投資還將面臨本利無收的可能，此時(shí)企業(yè)便不會主動(dòng)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新投資；當(dāng)政府出臺稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資取得的收益少征稅，讓企業(yè)感受到支持會影響企業(yè)的實(shí)際投資決策，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新的投資熱情，讓政府真正成為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資決策者的隱形合伙人。當(dāng)企業(yè)將稅收優(yōu)惠所得的資產(chǎn)用以其研發(fā)投入，則相對應(yīng)的產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目投資成本費(fèi)就減少。稅收優(yōu)惠幅度越大，新項(xiàng)目必需的成本費(fèi)也就越低，獲得的盈利也就越大。因此，稅收優(yōu)惠政策可以讓企業(yè)見到潛在性的預(yù)期收益率，企業(yè)也就更趨向于依據(jù)相關(guān)的稅收政策來決策，制定屬于企業(yè)自己的自主創(chuàng)新戰(zhàn)略。2.2降低企業(yè)創(chuàng)新成本高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的主要成本包含購買技術(shù)設(shè)備、研發(fā)新技術(shù)、引進(jìn)和培養(yǎng)技術(shù)人員等，包含創(chuàng)新活動(dòng)過程中產(chǎn)生的各種實(shí)際成本支出和未來潛在成本。在現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠中，涉及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、職工教育經(jīng)費(fèi)部分稅前扣除等，有即征即退、免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓等增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減、重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅、稅率下調(diào)等，全面降低了企業(yè)創(chuàng)新的各個(gè)環(huán)節(jié)的成本。這也說明政府直接放棄了對高新技術(shù)企業(yè)的部分稅收收入，大大減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新的資金使用成本減少，增加了預(yù)期收益。2.3增加企業(yè)現(xiàn)金流企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)離不開大量資金、技術(shù)設(shè)備和科技人員投入，其中最主要的是資金，企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流代表著其可自由支配的資金狀況，一旦現(xiàn)金流受限，創(chuàng)新活動(dòng)很可能中斷甚至停止，現(xiàn)金流越是充裕，企業(yè)就越有能力和意愿進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)。通過稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于直接給企業(yè)節(jié)省了當(dāng)期現(xiàn)金流，企業(yè)的可支配自由現(xiàn)金也就增加。企業(yè)得到了更多的創(chuàng)新活動(dòng)的資金基礎(chǔ)，同時(shí)稅收政策(如固定資產(chǎn)加速折舊等)又鼓勵(lì)企業(yè)購買技術(shù)設(shè)備、引進(jìn)技術(shù)人員和新技術(shù)等于技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)中，進(jìn)而影響企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)出數(shù)量和質(zhì)量。2.4分擔(dān)企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新投入本身是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)性、極具挑戰(zhàn)性的活動(dòng)，因?yàn)榇嬖诤芏嗟牟淮_定因素。創(chuàng)新的不確定性存在于創(chuàng)新研究、開發(fā)、生產(chǎn)、成果轉(zhuǎn)化等各個(gè)階段，創(chuàng)新的方向、進(jìn)度、市場化程度等均難以預(yù)料，這都可能導(dǎo)致企業(yè)無法獲得預(yù)期收益。此外，由于創(chuàng)新的正外部性特點(diǎn)，創(chuàng)新成果如果外溢，企業(yè)難以獲得創(chuàng)新成果所帶來的全部收益，這在一定程度上打擊了企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)的積極性。稅收優(yōu)惠政策的出臺能使高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)得到降低，減少企業(yè)的后顧之憂，提升企業(yè)研發(fā)熱情。一方面，通過稅收抵免等稅收優(yōu)惠為企業(yè)承擔(dān)了一部分技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)創(chuàng)新成本，在可預(yù)期到風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)那闆r下，企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的意愿也隨之增加;另一方面，通過對創(chuàng)新成果減免稅收等優(yōu)惠政策，政府放棄部分稅收收入讓渡給企業(yè)，增加企業(yè)對未來收入的預(yù)期，提高投資回報(bào)率，能夠激勵(lì)企業(yè)追加在長周期、高風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目上的投資，企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)得以擴(kuò)張。2.5拓展企業(yè)融資渠道企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新投入的資金主要來源之一就是對外融資。作為政府支持形式之一的稅收激勵(lì)發(fā)揮其信號作用，向銀行等金融機(jī)構(gòu)或者風(fēng)險(xiǎn)投資者發(fā)送信號。讓市場的投資者意識到政府對扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的決心，減少信貸軟約束、吸引風(fēng)險(xiǎn)投資等進(jìn)入企業(yè)，緩解創(chuàng)新活動(dòng)中存在的信息不對稱問題。市場對符合稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)也就有較高預(yù)期收益率，這間接地鼓勵(lì)了市場對高新技術(shù)企業(yè)的投資。企業(yè)能夠通過外部融資渠道的拓展突破其技術(shù)創(chuàng)新的資金瓶頸。金融市場的支持和風(fēng)險(xiǎn)投資的進(jìn)入，對激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新主動(dòng)性和增加創(chuàng)新產(chǎn)出都具有正向激勵(lì)作用。2.6優(yōu)化人力資本配置人力資本就是指存有于人身體當(dāng)中的具備經(jīng)濟(jì)價(jià)值的專業(yè)知識,專業(yè)技能和體力等品質(zhì)要素之和。企業(yè)的研發(fā)人員也是企業(yè)人力資源中的一種。企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)水平的提高以及創(chuàng)新成果的產(chǎn)出在很大程度上依賴于人力資本的累積，這就需要企業(yè)源源不斷地加大人力資本的投入。稅收優(yōu)惠政策對人力資本配置的優(yōu)化主要體現(xiàn)在企業(yè)對研發(fā)人員的教育、培訓(xùn)等合理支出可在稅前扣除和研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、五險(xiǎn)一金等支出包含在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基數(shù)中。這使得企業(yè)的計(jì)稅基數(shù)相應(yīng)減少，優(yōu)惠的稅額降低了企業(yè)對研發(fā)人員的投入成本，使企業(yè)感受到支持，從而增大對研發(fā)人員進(jìn)行教育、培訓(xùn)等活動(dòng)的頻率和力度。最終企業(yè)研發(fā)人員的投入數(shù)量變多了，創(chuàng)新水平得到提高，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的成功率就有了極大的保障。并且稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施在企業(yè)因提高研發(fā)人員素質(zhì)而進(jìn)行的支出上減少，為企業(yè)研發(fā)人員的流失進(jìn)行補(bǔ)償，減輕企業(yè)的顧慮，對企業(yè)加大研發(fā)人員人力資本支出起到了積極作用。3促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策存在的問題3.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有待完善我國在高新技術(shù)企業(yè)方面的關(guān)鍵援助的范圍并不涵蓋所有方面。申請高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)鍵條件之一是公司的商品（服務(wù)項(xiàng)目）必須符合“國家支持的高科技領(lǐng)域”的要求。從2016認(rèn)定管理辦法中刪除了一些行業(yè)。最初的意圖是取代技術(shù)含量低的行業(yè)。但是，仔細(xì)研究發(fā)現(xiàn)，2008認(rèn)定管理辦法中的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)-農(nóng)產(chǎn)品精密生產(chǎn)和加工以及當(dāng)代的倉儲和運(yùn)輸業(yè)-技術(shù)行業(yè)被刪除，因此在最初被評為高新技術(shù)企業(yè)的公司，很可能他們將無法申請到資格以享受政策優(yōu)惠。研發(fā)投入評估標(biāo)準(zhǔn)不利于大型企業(yè)享受政策優(yōu)惠，研發(fā)支出份額的指數(shù)值對大型企業(yè)有害。2016認(rèn)定管理辦法將收入超過2億元的公司的產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用所占比例列為3％的最低值，限制了技術(shù)含量高，經(jīng)營規(guī)模大的公司被選為高新技術(shù)企業(yè)。公司的研發(fā)投資不能一直與其收入線性相關(guān)。當(dāng)前的評估標(biāo)準(zhǔn)使大型公司難以享受我國的政策偏好。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠享受之間的聯(lián)系需要改進(jìn)。由于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策范圍不斷擴(kuò)大，因此對企業(yè)的評估一直受到每家公司的關(guān)注。企業(yè)想被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)從而享受國家給予的稅收優(yōu)惠，在申請流程中難免不會采用較激進(jìn)的籌劃方式，而不具有籌劃空間還處于剛開始的創(chuàng)新型企業(yè)反而被排除在外。因此，更有效率地認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)篩選出真正需要扶持的高新技術(shù)企業(yè)至關(guān)重要。3.2稅收優(yōu)惠力度有限3.2.1優(yōu)惠方式較單一在鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新上，我國的稅收優(yōu)惠政策多采用的是結(jié)合的方式，以優(yōu)惠稅率等直接稅收優(yōu)惠為主，加計(jì)扣除等間接稅收優(yōu)惠為輔，這與發(fā)達(dá)國家稅收優(yōu)惠方式相比就略顯單一，很多發(fā)達(dá)國家都采用了諸如稅收抵免，研發(fā)準(zhǔn)備金等優(yōu)惠方式。3.2.2優(yōu)惠力度不太明顯我國的稅收減免對優(yōu)惠期限有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，這使得企業(yè)的長期創(chuàng)新活動(dòng)失去保障，此外稅收減免通常適用于企業(yè)初創(chuàng)期，初創(chuàng)期的企業(yè)獲利難且少，因此該種方式的有效性還是有待考量。我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對合規(guī)的高新技術(shù)企業(yè)等適用15%的優(yōu)惠稅率，與國外國家企業(yè)10%~15%的優(yōu)惠稅率相比較，我國優(yōu)惠稅率仍偏高。固定資產(chǎn)加速折舊也只是通過延緩納稅時(shí)間的方式來緩解企業(yè)在短期內(nèi)的資金壓力。比起延遲納稅，不改變企業(yè)的納稅總額，一些直接減免的稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)而言更有吸引力。3.2.3稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性我國不同地區(qū)、不同類型高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)差異大，稅收優(yōu)惠政策作用的發(fā)揮也大打折扣。圖3-12019年中國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量區(qū)域分布情況數(shù)據(jù)來源：前瞻產(chǎn)業(yè)研究院整理圖3-1顯示，從區(qū)域分布來看，2019年，華東地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量遙遙領(lǐng)先，達(dá)8.04萬個(gè);其次是華南地區(qū)和華北地區(qū)，企業(yè)數(shù)量分別為5.29萬個(gè)和4.02萬個(gè)。各地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展程度、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)緊密相關(guān)。我國的高新技術(shù)企業(yè)多集中在華東、華南，與西北等地的數(shù)量差異非常明顯，體現(xiàn)區(qū)域分布不均衡的特點(diǎn)。3.3缺少人力資本投入方面的稅收優(yōu)惠人力資源資本投資對公司的研發(fā)投資或總產(chǎn)出率和質(zhì)量具有特別重要的影響。當(dāng)前我國人力資源資本投資層面的稅收優(yōu)惠政策有待加強(qiáng)。對于具有自主創(chuàng)新能力的優(yōu)秀人才，在獲得相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)福利的同時(shí)，雖然可以在一定程度上減免個(gè)人所得稅，但其申請資格要求很高。其中，所獲得的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅的情況僅適用于國家級、省部級等部門和組織所頒發(fā)的獎(jiǎng)金，其他部門不適用。因此，當(dāng)前的政策涉及的領(lǐng)域很小，這阻礙了研究人員在科學(xué)研究，開發(fā)和設(shè)計(jì)中的主動(dòng)性。其次，對高新技術(shù)企業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化所實(shí)行的份額獎(jiǎng)勵(lì)也要繳納個(gè)人所得稅，這對鼓勵(lì)自主創(chuàng)新人員和充分發(fā)揮其主動(dòng)性具有負(fù)面影響。再者，所得稅中R＆D支出的范圍不包括R＆D人員的福利支出，文化教育和培訓(xùn)支出，工會支出等。在增值稅中，R＆D人員投資所產(chǎn)生的支出通常僅由費(fèi)用化解決，而不能抵扣稅款。不難看出，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策對鼓勵(lì)技術(shù)人才的實(shí)際效果相對較差。3.4稅收優(yōu)惠法律體系不完善高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠主要以所得稅為主，較多以部門規(guī)章形式存在，上升至法律法規(guī)層面的政策較少，僅涉及企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。相較于龐大的稅收征管體系，僅僅靠這些部門規(guī)章、少量法律法規(guī)既無法有效保證實(shí)施也難以形成法律上的約束，法律層次較低。現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)的體系支撐，政策缺乏全局上的統(tǒng)籌規(guī)劃，凌亂的稅收優(yōu)惠獨(dú)立性強(qiáng)，都是針對單一環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策，并且時(shí)效性強(qiáng)，不利于優(yōu)惠政策的長時(shí)間深入，影響企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展。各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策簡單羅列、零星分散、系統(tǒng)性不強(qiáng)，造成優(yōu)惠政策眾多、政策體系復(fù)雜的現(xiàn)狀。在不同稅種中，稅收優(yōu)惠內(nèi)在聯(lián)系不大，缺乏內(nèi)在協(xié)調(diào)的運(yùn)作機(jī)制，無法進(jìn)行科學(xué)的抵扣，以致稅收優(yōu)惠效益無法達(dá)到最大化。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行耗資巨大的技術(shù)創(chuàng)新行為時(shí)得不到強(qiáng)有力的稅收政策激勵(lì)，自主意愿就會相應(yīng)降低。4促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的國際經(jīng)驗(yàn)4.1通常采用稅收抵免政策發(fā)達(dá)國家目前的稅收抵免政策主要以即時(shí)稅收抵免為主導(dǎo)。對公司增加的產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算（超出前幾年的平均水平）實(shí)施直接抵免，對產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算和員工支出使用直接扣除的方法。對于英國公司當(dāng)前超過一定金額的研發(fā)支出，英國可以享受20％的稅收抵免。公司最初的研發(fā)支出超過了過去三年平均水平的50％，享有14％的稅收抵免。公司任命大學(xué)和研究機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)科學(xué)研究，其研發(fā)支出的65％可以抵稅。日本大型企業(yè)的研發(fā)支出可享受8％至10％的稅收抵免，中小企業(yè)可享受12％的稅收抵免。所有公司的總量抵免不得超過應(yīng)交企業(yè)所得稅的25％。所有公司的原始研發(fā)支出超過前三年平均水平的部分，均可享受5％的稅收抵免。當(dāng)年研發(fā)支出超過了前四年（包括當(dāng)年）銷售額平均值10%的部分可享受一定比例稅收抵免。為了更好地改善我國技術(shù)創(chuàng)新行為稅前抵扣的政策偏好，有必要改變優(yōu)惠稅收政策的方向，多采用直接稅收抵免政策，以直接稅為主、以間接稅為輔的稅收政策代替從以滯后性的間接稅為主的政策道路上來，進(jìn)行稅收改革和創(chuàng)新。4.2研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度大中國企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的研發(fā)創(chuàng)新費(fèi)用，根據(jù)當(dāng)年稅前實(shí)際發(fā)生額的50％再加計(jì)扣除，而中小企業(yè)則為75％。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度加大可以提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極性。美國，澳大利亞的研發(fā)費(fèi)用扣除均在3-5年分期扣除。法國、加拿大擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用扣除的范圍和追溯年限，保證及時(shí)足額扣除。相較于中國在研發(fā)費(fèi)用扣除方面，優(yōu)惠力度更大，覆蓋面更廣，所以要加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度。美國將其視為消耗性支出的研發(fā)費(fèi)用一次性從稅前扣除。不少于5年的，從應(yīng)納稅所得額分期扣除，用于手機(jī)軟件的金額可以減少到三年。法國要求，如果企業(yè)發(fā)生損失，而研發(fā)支出沒有完全扣除，則成本可以分別向前和向后三年和五年結(jié)轉(zhuǎn)。如果在到期日前未完全扣除結(jié)轉(zhuǎn)成本，則可申請退稅。對于將新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目分包給沒有關(guān)聯(lián)方交易的公共產(chǎn)品研發(fā)機(jī)構(gòu)的公司，相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用可根據(jù)實(shí)際價(jià)值的200％加計(jì)扣除。加拿大對于企業(yè)的經(jīng)常性研發(fā)，實(shí)驗(yàn)費(fèi)用，以及在海外發(fā)生的經(jīng)常性費(fèi)用和境內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，都允許在產(chǎn)生費(fèi)用時(shí)一次性扣除。與此同時(shí)，R&D支出的20%可以從應(yīng)納稅中抵扣。在加拿大，進(jìn)行科研相關(guān)費(fèi)用的扣除不得少于三年。對于在國內(nèi)的居民公司在科學(xué)研究上花費(fèi)超過5萬澳元的單位，可以按150％的扣除。4.3固定資產(chǎn)加速折舊年限縮短固定資產(chǎn)加速折舊的目的是激勵(lì)企業(yè)設(shè)備更新，為高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新節(jié)約成本?？s短固定資產(chǎn)加速折舊年限，有助于加快企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新設(shè)備更新?lián)Q代速度。美國曾多次降低了適用固定資本法的期限，并簡化了折舊費(fèi)用的計(jì)算。企業(yè)科研設(shè)備折舊期限為3年，購買產(chǎn)品研發(fā)機(jī)械設(shè)備后的前幾年內(nèi)，可以以較高的比例提取折舊費(fèi)用；準(zhǔn)許公司一些獨(dú)特的機(jī)械設(shè)備一次性提取折舊。法國規(guī)定，為建造科研設(shè)備或購買科研用房的費(fèi)用，在項(xiàng)目投資之初就可以扣除50％的折舊費(fèi)，用于產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng)的新機(jī)械設(shè)備可以實(shí)施加速折舊。日本企業(yè)購置國家重點(diǎn)項(xiàng)目引進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備最初可以按購買價(jià)的50％折舊；資產(chǎn)總額超過10億日元的高新技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)，可以按照購買研發(fā)設(shè)備價(jià)格的55％折舊。韓國則是按購置研發(fā)設(shè)備或儀器的第一年價(jià)格的50%加速折舊。4.4注重專利收入的稅收優(yōu)惠英國、法國的專利盒制度和荷蘭的創(chuàng)新箱制度均對專利收入適用較低的優(yōu)惠稅率，提高研發(fā)人員創(chuàng)新積極性。完善的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)是提高技術(shù)創(chuàng)新的堅(jiān)實(shí)保障。我國的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)起到保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)的作用。提高企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的意愿。英國對于符合條件的專利和專利權(quán)使用可適用較低所得稅率，規(guī)定企業(yè)開展大規(guī)模的專利活動(dòng)所獲得的利潤按10%的優(yōu)惠稅率自2017年4月1日起，英國的法定企業(yè)所得稅稅率為19%。計(jì)征自2017年4月1日起，英國的法定企業(yè)所得稅稅率為19%。法國對符合某些標(biāo)準(zhǔn)的專利和專利延伸許可等特許權(quán)使用費(fèi)收入（可抵扣相關(guān)費(fèi)用）采用15％的優(yōu)惠稅率。荷蘭運(yùn)用創(chuàng)新箱制度，對符合規(guī)定的研發(fā)收入按7%的優(yōu)惠稅率征收，企業(yè)的虧損可以按25%的法定稅率進(jìn)行抵免。4.5稅收優(yōu)惠政策的差異化讓稅收優(yōu)惠政策更具針對性，才能擴(kuò)大其普惠范圍，讓區(qū)域高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展均衡。日本針對自身國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，不同產(chǎn)業(yè)適用不同的稅收優(yōu)惠政策。韓國對特點(diǎn)地區(qū)適用特定的稅收優(yōu)惠政策。這都說明稅收優(yōu)惠政策要結(jié)合本國國情差異化對待不同行業(yè)不同地區(qū)。日本要求對新材料，頂級電子信息技術(shù)等的研發(fā)費(fèi)用免征7％的稅，以此幫助特殊的產(chǎn)業(yè)鏈；智能機(jī)器人，生物技術(shù)專業(yè)及相關(guān)機(jī)械設(shè)備和房屋建筑的研發(fā)費(fèi)用可免征10%；允許信息科技等新技術(shù)產(chǎn)業(yè)再享受額外的四項(xiàng)專門的減稅待遇。可扣除“軟件提供收入”應(yīng)稅收入中的50％；為了幫助有新的發(fā)展戰(zhàn)略的經(jīng)濟(jì)特區(qū)部分資產(chǎn)購置成本可以享受稅收抵免或加速折舊。韓國對特殊地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)從盈利年度起實(shí)施“三免兩減半”政策，并對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益實(shí)行免稅和減稅。4.6完善的法律體系保障高層次的稅收法律能夠反映出效力的統(tǒng)一性和執(zhí)行的權(quán)威性，最大限度地發(fā)揮好稅收優(yōu)惠政策的調(diào)節(jié)作用。在我國，缺少稅收基本法，稅收法律也較少，現(xiàn)階段實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策多為行政法規(guī)，法律法規(guī)水平較低。發(fā)達(dá)國家頒布的多部稅收法律被用來幫助高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，他們的稅收法律具有極高的信譽(yù)性和強(qiáng)制性，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義可供參考。美國政府針對技術(shù)創(chuàng)新主題活動(dòng)的優(yōu)惠稅收政策起源于20世紀(jì)中葉，并出臺了許多相關(guān)法律文件以保持優(yōu)惠稅收政策的可靠性和連續(xù)性。1954年，美國的《內(nèi)部收益法》要求公司根據(jù)事實(shí)扣除所有的研發(fā)支出。1981年，《經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇稅法》將征稅率降低到20％。還有專門針對中小企業(yè)的《小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展法》。日本在上世紀(jì)中葉，就有開始注重對技術(shù)的引進(jìn)與創(chuàng)新，20世紀(jì)80年代初提過“科技立國”。深究其中原因離不開政府制定的豐富、系統(tǒng)且有效的稅收政策，例如《加強(qiáng)中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)的稅制》等。韓國曾通過“拿來主義”拿來主義：吸收外來事物的長處為我所用。這種創(chuàng)新模式使得本國技術(shù)創(chuàng)新水平急速提高，經(jīng)過多年實(shí)踐發(fā)展，通過出臺《鼓勵(lì)外資法》和《技術(shù)開發(fā)促進(jìn)法》等政策逐步形成了屬于自己的一套拿來主義：吸收外來事物的長處為我所用。5促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠建議5.1加大稅收優(yōu)惠力度5.1.1增設(shè)稅收抵免政策由于稅收抵免可直接減少企業(yè)應(yīng)納稅額，影響企業(yè)研發(fā)決策，激勵(lì)作用更值觀有效，因此我國今后可據(jù)現(xiàn)實(shí)情況增設(shè)稅收抵免政策。根據(jù)他國經(jīng)驗(yàn)建議我國現(xiàn)階段先實(shí)行加計(jì)扣除與稅收抵免相結(jié)合政策，然后逐步取消加計(jì)扣除，根據(jù)企業(yè)規(guī)模設(shè)計(jì)總量抵免總量抵免：研發(fā)費(fèi)用可全額納入抵免基數(shù)?；蛟隽康置饪偭康置猓貉邪l(fā)費(fèi)用可全額納入抵免基數(shù)。增量抵免：研發(fā)費(fèi)用超過一定基準(zhǔn)的部分才可納入抵免基數(shù)。5.1.2加大研發(fā)費(fèi)用扣除力度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是我國現(xiàn)已實(shí)施的間接稅收優(yōu)惠具體方式之一。目前來看該項(xiàng)政策減稅效果明顯，但還需要不斷完善。在今后政策改進(jìn)中可繼續(xù)提高加計(jì)扣除比例；擴(kuò)大加計(jì)扣除費(fèi)用范圍，通過完全負(fù)列舉方式使企業(yè)享受更大優(yōu)惠；簡化資料準(zhǔn)備，讓核算水平較差的企業(yè)也能享受到好處。此外由于加計(jì)扣除會在一定程度上受到企業(yè)所得稅稅率影響，因此可逐步向稅收抵免方式轉(zhuǎn)變。5.1.3縮短固定資產(chǎn)加速折舊年限逐步縮短研發(fā)設(shè)備折舊年限，實(shí)行加速折舊。國家重點(diǎn)支持的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)企業(yè)的研發(fā)設(shè)備可在正常計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上提取一定比例的特別折舊。5.2放寬高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)建議將“總收入”明確為企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”。將企業(yè)非日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中取得的與產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng)無關(guān)的收入，將不包括在評估標(biāo)準(zhǔn)的“年收入”范疇中。建議科學(xué)制定研發(fā)費(fèi)用的占比，考慮企業(yè)規(guī)模和研發(fā)費(fèi)用的關(guān)系，尤其是對規(guī)模在10億元以上、50億元以上和100億元以上的大型企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的比例，盡可能降低要求，使評估標(biāo)準(zhǔn)更加科學(xué)合理，真正促進(jìn)公司的自主研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，并根據(jù)大中型高新技術(shù)企業(yè)好的發(fā)展趨勢，促進(jìn)我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和競爭力。目前，根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，建議將我國重點(diǎn)衛(wèi)生服務(wù)業(yè)，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，深海石油勘探，巖質(zhì)頁巖氣開采，高端裝備制造業(yè)，新能源汽車等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)列為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)展政策的優(yōu)惠面和針對性。政策支持應(yīng)基于社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，對關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域的積極探索；此外，對于這些已經(jīng)限制發(fā)展且不再具有技術(shù)創(chuàng)新性的產(chǎn)業(yè)及領(lǐng)域，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整適應(yīng)高新技術(shù)企業(yè)類別。5.3實(shí)行差異化稅收優(yōu)惠政策我國不同地區(qū)和不同產(chǎn)業(yè)的發(fā)展程度存在客觀差異，在制定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮國家整體戰(zhàn)略發(fā)展需要，對不同地區(qū)和產(chǎn)業(yè)采取不同的標(biāo)準(zhǔn)值。對產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)周期長和資金投入大的行業(yè)或產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)放寬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，延長資格有效期5至10年。通過激勵(lì)政策的引導(dǎo)，讓國內(nèi)致力于科技創(chuàng)新的所有企業(yè)都能切實(shí)得到稅收的優(yōu)惠，從而激發(fā)企業(yè)活力，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。由于我國東部、中部、西部不同省之間高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展存在不平衡的狀況，東部高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展優(yōu)于中西部，因此符合補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)也多于西部。為了促進(jìn)各地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的協(xié)同發(fā)展，政府應(yīng)促進(jìn)東部高新技術(shù)企業(yè)對中西部地區(qū)企業(yè)的指導(dǎo)和扶持，帶動(dòng)中西部發(fā)展，緩解地區(qū)間企業(yè)發(fā)展的不平衡。加強(qiáng)對中西部符合標(biāo)準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼力度，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)中西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，進(jìn)行高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)的建立，為高新技術(shù)企業(yè)的建立和發(fā)展提供便利。完善中西部地區(qū)的金融建設(shè)，解決高新技術(shù)企業(yè)融資難的問題，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供便利。通過加強(qiáng)對中西部地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的扶持，實(shí)現(xiàn)各地區(qū)協(xié)同發(fā)展。5.4加大對科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠加大企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除力度，對企業(yè)支付的符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)人員的工資、社保繳款、培訓(xùn)費(fèi)據(jù)實(shí)全額稅前扣除甚至加計(jì)扣除，加計(jì)扣除比例可按研發(fā)人員水平層次分級確定，此外還可按企業(yè)投入培訓(xùn)費(fèi)用的一定比例發(fā)放政府補(bǔ)貼。鼓勵(lì)企業(yè)對高水平研發(fā)人員實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，把研發(fā)人員利益和企業(yè)利益緊密結(jié)合起來，最大限度地激發(fā)研發(fā)人員的創(chuàng)新積極性，為此應(yīng)允許對該計(jì)劃的投資收益實(shí)行免稅。健全企業(yè)年金計(jì)劃，允許企業(yè)將繳納的年金按較高比例甚至全額在稅前扣除，此外還可以對該計(jì)劃的投資收益實(shí)施免稅優(yōu)惠，以此達(dá)到吸引和留住人才的目的。鼓勵(lì)企業(yè)對人力資本進(jìn)行再投資，若企業(yè)把享受稅收優(yōu)惠政策而節(jié)約下的資金再用于企業(yè)研發(fā)人員的培訓(xùn)和教育，可享受這部分資金投入加計(jì)扣除優(yōu)惠，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)人力資本投入的成本，加大對創(chuàng)新人才的投入。5.5健全稅收優(yōu)惠法律體系在自身創(chuàng)新國情的基礎(chǔ)上，充分學(xué)習(xí)典型技術(shù)創(chuàng)新強(qiáng)國的立法經(jīng)驗(yàn)，建立規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策法律體系。將我國企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的立法工作提上日程，用法律形式保障技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的順利開展。整理出目前所有相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，將實(shí)施效果良好的成熟政策按企業(yè)類型、所屬行業(yè)、優(yōu)惠環(huán)節(jié)等分門別類，通過法定程序上升至法律層級，同時(shí)對一些過時(shí)、實(shí)施效果不佳的政策及時(shí)廢止。制定新的稅收優(yōu)惠政策前必須對制定主體、程序以及方式等要素做出詳細(xì)規(guī)定。新政策的出臺要謹(jǐn)慎，應(yīng)在充分了解企業(yè)創(chuàng)新需求后多方論證通過才可。確保今后出臺政策的相關(guān)部門間能有效溝通協(xié)調(diào)，使信息透明通暢，避免政策的重復(fù)與遺漏。政策要與時(shí)俱進(jìn)，能充分適應(yīng)當(dāng)下社會發(fā)展、技術(shù)水平以及經(jīng)濟(jì)狀況，要安排好稅收優(yōu)惠政策的修改時(shí)間，在不損害政策穩(wěn)定性的前提條件下，銜接好修改前后政策的實(shí)施，使企業(yè)根據(jù)政策變動(dòng)有序地規(guī)劃創(chuàng)新活動(dòng)。強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的法制性和兼容性。稅收政策制定應(yīng)該緊跟國家宏觀政策步伐，在稅收政策規(guī)劃上具有一定的前瞻性、引導(dǎo)性和方向性，減少當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策規(guī)定中互相交叉、留有空白的區(qū)域，建議通過法律法規(guī)等形式對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策單獨(dú)明確，使優(yōu)惠政策具備更好的統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性和透明度。同時(shí)更要注重稅收政策與國家其他部門政策之間的兼容性，盡量避免政策差異，使稅收優(yōu)惠政策落實(shí)時(shí)更明確。

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