金融業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引

序言

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。改革開放以來(lái)，我們我國(guó)金融業(yè)

取得了巨大成就，金融成為資源配置和宏觀調(diào)控的重要工具，

成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)展的重要力氣。

為進(jìn)一步落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于“增加金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)

力量，滿意經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)展和人民群眾需要，推動(dòng)金融業(yè)高質(zhì)量

進(jìn)展”的講話精神，我國(guó)稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局歸集了促進(jìn)金

融業(yè)健康進(jìn)呈現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)待政策，包括利息收入稅收優(yōu)

待政策、預(yù)備金稅收優(yōu)待政策、保險(xiǎn)業(yè)稅收優(yōu)待政策、證券業(yè)

稅收優(yōu)待政策、其他金融業(yè)稅收優(yōu)待政策等5大類44項(xiàng)，并

依據(jù)“政策要點(diǎn)”“享受主體”“享受條件”“執(zhí)行時(shí)間”“政

策依據(jù)”五個(gè)方面逐條梳理，便于納稅人查閱、用好稅收優(yōu)待

政策，提升金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、支持科技創(chuàng)新和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

的力量。

本指引歸集的政策截止日期為2022年3月。指引是對(duì)納

稅人和社會(huì)各界適用稅收政策供應(yīng)的政策參考，不作為納稅人

涉稅處理的依據(jù)，稅務(wù)部門在稅收征管中也不得引用作為執(zhí)法

依據(jù)。我局將依據(jù)我國(guó)政策變化定期對(duì)指引內(nèi)容進(jìn)行更新完

善。

2022年6月

名目

一、利息收入稅收優(yōu)待政策.........................................................1

（-）金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶等發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅................1

【政策要點(diǎn)】.............................................................1

【享受主體】.............................................................1

【享受條件】.............................................................1

【執(zhí)行時(shí)間】.............................................................2

【政策依據(jù)】.............................................................2

（二）金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)貸款取得的利息收入免征增值稅.......................3

【政策要點(diǎn)】.............................................................3

【享受主體】.............................................................3

【享受條件】.............................................................3

【執(zhí)行時(shí)間】.............................................................5

【政策依據(jù)】.............................................................5

（三）金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入..........5

【政策要點(diǎn)】.............................................................5

【享受主體】.............................................................5

【享受條件】.............................................................5

【執(zhí)行時(shí)間】.............................................................6

【政策依據(jù)】.............................................................6

（四）中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行縣域支行取得的涉農(nóng)貸款利息收入可先擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅........6

【政策要點(diǎn)】.............................................................6

【享受主體】.............................................................6

【享受條件】.............................................................7

【執(zhí)行時(shí)間】.............................................................7

【政策依據(jù)】.............................................................7

（五）小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增演稅......................7

【政策要點(diǎn)】.............................................................7

【執(zhí)行時(shí)間】.............................................................7

【享受主體】.............................................................8

【享受條件】.............................................................8

【政策依據(jù)】.............................................................8

（六）小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅優(yōu)待.....................8

【政策要點(diǎn)】.............................................................8

【執(zhí)行時(shí)間】.............................................................8

【享受主體】.............................................................8

【享受條件】.............................................................9

【政策依據(jù)】.............................................................9

（七）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款利息收入免征增值稅.............................9

【政策要點(diǎn)】.............................................................9

【執(zhí)行時(shí)間】.............................................................9

【享受主體】.............................................................9

【享受條件】.............................................................9

【政策依據(jù)】.............................................................9

（八）金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅.......................................10

【政策要點(diǎn)】............................................................10

【享受主體】............................................................10

【享受條件】............................................................11

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................12

【政策依據(jù)】............................................................12

（九）我國(guó)助學(xué)貸款利息收入免征增值稅.......................................12

【政策要點(diǎn)】............................................................12

【享受主體】............................................................12

【享受條件】............................................................13

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................13

【政策依據(jù)】............................................................13

（十）國(guó)債、地方政府債利息收入免征增值稅...................................13

【政策要點(diǎn)】............................................................13

【執(zhí)行時(shí)間】............................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

【享受主體】............................................................13

【享受條件】............................................................13

【政策依據(jù)】............................................................13

（十一）住房公積金管理中心個(gè)人住房貸款利息收入免征二曾值稅..................14

【政策要點(diǎn)】............................................................14

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................14

【享受主體】............................................................14

【享受條件】............................................................14

【政策依據(jù)】............................................................14

（十二）外匯管理部門外匯貸款利息收入免征增值稅............................14

【政策要點(diǎn)】............................................................14

【享受主體】............................................................15

【享受條件】............................................................15

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................15

【政策依據(jù)】............................................................15

（十三）養(yǎng)老基金投資過(guò)程中供應(yīng)貸款服務(wù)取得的相關(guān)收入免征增值稅...........15

【政策要點(diǎn)】............................................................15

【享受主體】............................................................15

【享受條件】............................................................15

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................16

【政策依據(jù)】............................................................16

（十四）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)增值稅優(yōu)待.............................................16

【政策要點(diǎn)】............................................................16

【享受主體】............................................................16

【享受條件】............................................................16

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................17

【政策依據(jù)】............................................................17

（十五）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資金無(wú)償借貸行為增值稅優(yōu)待..............................17

【政策要點(diǎn)】............................................................17

【享受主體】............................................................18

【享受條件】............................................................18

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................18

【政策依據(jù)】............................................................18

（十六）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息增值稅特別處理.................................18

【政策要點(diǎn)】............................................................18

【享受主體】............................................................18

【享受條件】............................................................19

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................19

【政策依據(jù)】............................................................19

（十七）中國(guó)農(nóng)業(yè)進(jìn)展銀行總行及分支機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款利息收入可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅19

【政策要點(diǎn)】............................................................19

【享受主體】............................................................20

【享受條件】............................................................20

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................20

【政策依據(jù)】............................................................20

（IA）境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入免征增值稅.............20

【政策要點(diǎn)】............................................................20

【享受主體】............................................................20

【享受條件】............................................................20

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................20

【政策依據(jù)】............................................................21

（I?九）中國(guó)郵儲(chǔ)銀行納入“三農(nóng)事業(yè)部”改革的縣域支行，供應(yīng)農(nóng)戶貸款等利息收入，

可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅............................................................21

【政策要點(diǎn)】............................................................21

【享受主體】............................................................21

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................22

【政策依據(jù)】............................................................22

（二十）社?；饡?huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹜顿Y貸款利息收入和金融商品

轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅..........................................................22

【政策要點(diǎn)】............................................................22

【享受主體】............................................................22

【享受條件】............................................................22

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................23

【政策依據(jù)】............................................................23

二、預(yù)備金稅收優(yōu)待政策..........................................................23

（二十一）小額貸款公司貸款損失預(yù)備金企業(yè)所得稅優(yōu)待........................23

【政策要點(diǎn)】............................................................23

【享受主體】............................................................23

【享受條件】............................................................23

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................23

【政策依據(jù)】............................................................24

（-I-.）中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保賠償預(yù)備企業(yè)所得稅優(yōu)待............24

【政策要點(diǎn)】............................................................24

【享受主體】............................................................24

【享受條件】............................................................24

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................25

【政策依據(jù)】............................................................25

（二十三）中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)未到期責(zé)任預(yù)備企業(yè)所得稅優(yōu)待..........25

【政策要點(diǎn)】............................................................25

【享受主體】............................................................25

【享受條件】............................................................26

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................26

【政策依據(jù)】............................................................26

（二十四）保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅優(yōu)待..............................26

【政策要點(diǎn)】............................................................26

【享受主體】............................................................27

【享受條件】............................................................27

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................28

【政策依據(jù)】............................................................28

（二十五）保險(xiǎn)公司預(yù)備金企業(yè)所得稅優(yōu)待.....................................28

【政策要點(diǎn)】............................................................28

【享受主體】............................................................28

【享受條件】............................................................28

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................29

【政策依據(jù)】............................................................29

（二十六）保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金企業(yè)所得稅優(yōu)待....................29

【政策要點(diǎn)】............................................................29

【享受主體】............................................................29

【享受條件】............................................................29

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................29

【政策依據(jù)】............................................................30

（二十七）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)企業(yè)所得稅優(yōu)待........................30

【政策要點(diǎn)】............................................................30

【享受主體】............................................................30

【享受條件】............................................................30

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................30

【政策依據(jù)】............................................................30

三、保險(xiǎn)業(yè)稅收優(yōu)待政策..........................................................31

（二十八）保險(xiǎn)公司一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品保費(fèi)收入免征增值稅...............31

【政策要點(diǎn)】............................................................31

【享受主體】............................................................31

【享受條件】............................................................31

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................32

【政策依據(jù)】............................................................32

（二十九）農(nóng)牧保險(xiǎn)免征增值稅...............................................32

【政策要點(diǎn)】............................................................32

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................32

【享受主體】............................................................32

【享受條件】............................................................33

【政策依據(jù)】............................................................33

（三十）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)涉農(nóng)保費(fèi)收入企業(yè)所得稅優(yōu)待................................33

【政策要點(diǎn)】............................................................33

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................33

【享受主體】............................................................33

【享受條件】............................................................33

【政策依據(jù)】............................................................33

（三十一）保險(xiǎn)公司供應(yīng)的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅.............34

【政策要點(diǎn)】............................................................34

【享受主體】............................................................34

【享受條件】............................................................34

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................34

【政策依據(jù)】............................................................34

（三十二）試點(diǎn)納稅人供應(yīng)再保險(xiǎn)服務(wù)增值稅優(yōu)待..............................34

【政策要點(diǎn)】............................................................34

【享受主體】............................................................35

【享受條件】............................................................35

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................35

【政策依據(jù)】............................................................35

（三十三）保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金收入個(gè)人所得稅優(yōu)待................................35

【政策要點(diǎn)】............................................................35

【享受主體】............................................................35

【享受條件】............................................................36

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................36

【政策依據(jù)】............................................................36

四、證券業(yè)稅收優(yōu)待政策..........................................................36

（三十四）證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的收入免征增值稅.....36

【政策要點(diǎn)】............................................................36

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................36

【享受主體】............................................................36

【享受條件】............................................................37

【政策依據(jù)】............................................................37

（三十五）證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入個(gè)人所得稅優(yōu)待................................37

【政策要點(diǎn)】............................................................37

【享受主體】............................................................37

【享受條件】............................................................37

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................37

【政策依據(jù)】............................................................37

（三十六）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)稅收優(yōu)待政策...............38

【政策要點(diǎn)】............................................................38

【享受主體】............................................................39

【享受條件】............................................................40

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................40

【政策依據(jù)】............................................................40

五、其他金融業(yè)稅收優(yōu)待政策......................................................41

（三十七）農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)供應(yīng)金融服務(wù)收入可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅.................41

【政策要點(diǎn)】............................................................41

【享受主體】............................................................41

【享受條件】............................................................41

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................42

【政策依據(jù)】............................................................42

（三十八）金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)的借款合同免征印花稅..........................42

【政策要點(diǎn)】............................................................42

【享受主體】............................................................42

【享受條件】............................................................42

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................43

【政策依據(jù)】............................................................43

（三十九）被撤銷金融機(jī)構(gòu)清理和處置財(cái)產(chǎn)稅收優(yōu)待............................43

【政策要點(diǎn)】............................................................43

【享受主體】............................................................44

【享受條件】............................................................44

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................44

【政策依據(jù)】............................................................44

（四十）融資租賃合同印花稅優(yōu)待.............................................44

【政策要點(diǎn)】............................................................44

【享受主體】............................................................45

【享受條件】............................................................45

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................45

【政策依據(jù)】............................................................45

（四十一）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)即征即退政策.....45

【政策要點(diǎn)】............................................................45

【享受主體】............................................................45

【享受條件】............................................................46

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................46

【政策依據(jù)】............................................................46

（四十二）資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅.....................................46

【政策要點(diǎn)】............................................................46

【享受主體】............................................................47

【享受條件】............................................................47

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................47

【政策依據(jù)】............................................................47

（四十三）擔(dān)保費(fèi)及再擔(dān)保費(fèi)收入免征增值稅..................................48

【政策要點(diǎn)】............................................................48

【享受主體】............................................................48

【享受條件】............................................................48

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................48

【政策依據(jù)】............................................................48

（四十四）部分金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅..................................49

【政策要點(diǎn)】............................................................49

【享受主體】............................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

【享受條件】............................................................49

【執(zhí)行時(shí)間】............................................................50

【政策依據(jù)】............................................................50

一、利息收入稅收優(yōu)待政策

（一）金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶等發(fā)放小額貸款取得的利息收入

免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶

發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)

【享受條件】

L金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算

符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)

機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅0

2.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所

轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年

以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)

的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，

但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均

不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款

發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

3.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)

規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)（2022）300號(hào)）的小型企業(yè)和微型

企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)

際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累

計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，依據(jù)以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）二企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際

存續(xù)月數(shù)X12

4.小額貸款，是指單戶授信小于100萬(wàn)元（含本數(shù)）的

農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額

度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本

數(shù)）以下的貸款。

【執(zhí)行時(shí)間】

2022年5月1日至2022年12月31日

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收

政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕77號(hào)）

（二）金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)貸款取得的利息收入免征增

值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小

額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以

下兩種方法之一適用免稅：

1.對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放

的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本

數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人

民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息

收入，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

2.對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放

單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款依據(jù)人民

銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分,

免征增值稅；超過(guò)部分依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)

【享受條件】

1.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算

符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)

機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

2.金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民輟行、銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的已

通過(guò)監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)（2022年通

過(guò)考核的機(jī)構(gòu)名單以2022年上半年實(shí)現(xiàn)“兩增兩控”目標(biāo)

為準(zhǔn)），以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開

發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。”兩

增兩控”是指單戶授信總額1000萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)

貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)

不低于上年同期水平，合理掌握小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平

和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水

平。金融機(jī)構(gòu)完成"兩增兩控”狀況，以銀保監(jiān)會(huì)及其派出

機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

3.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)

規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)（2022）300號(hào)）的小型企業(yè)和微型

企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)

際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累

計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，依據(jù)以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）二企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際

存續(xù)月數(shù)X12

4.小額貸款，是指單戶授信小于1000萬(wàn)元（含本數(shù)）

的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的,

是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數(shù)）

以下的貸款。

5.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶

發(fā)放單戶授信小于100萬(wàn)元（含本數(shù)），或者沒(méi)有授信額度,

單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的

貸款取得的利息收入，可連續(xù)依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于

支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅12022）77

號(hào)）的規(guī)定免征增值稅。

【執(zhí)行時(shí)間】

2022年9月1日至2022年12月31日

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收

入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕91號(hào)）

（三）金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅

所得額時(shí)減計(jì)收入

【政策要點(diǎn)】

對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所

得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)

【享受條件】

取得的涉農(nóng)貸款利息收入

【執(zhí)行時(shí)間】

自2022年1月1日至2022年12月31日

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于連續(xù)支持農(nóng)村金融進(jìn)展有關(guān)

稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕44號(hào)）

（四）中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行縣域支行取得的涉農(nóng)貸款利息收入

可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各

省、自治區(qū)、直轄有、方案單列市分行下轄的縣域支行和新

疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），供

應(yīng)農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收

入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依據(jù)3%的征收率計(jì)算繳納增

值稅。

【享受主體】

對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各

省、自治區(qū)、直轄方、方案單列市分行下轄的縣域支行和新

疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部）

【享受條件】

農(nóng)戶貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶的貸款，但不包括

依據(jù)《過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項(xiàng)規(guī)定的免征增

值稅的農(nóng)戶小額貸款。

農(nóng)戶，是指《過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項(xiàng)所

稱的農(nóng)戶。

農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注

冊(cè)在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

【執(zhí)行時(shí)間】

2022年5月1日起

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試

點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕46號(hào)）

（五）小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征

增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)于經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的

小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅。

【執(zhí)行時(shí)間】

自2022年1月1日至2022年12月31日

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立