從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!對福建國稅幾個(gè)營改增問題的不同看法今天看到微信圈傳送的《福建國稅12366于7月4日及11日解答營改增的40個(gè)熱點(diǎn)問題》，覺得很不錯(cuò)，點(diǎn)個(gè)贊！

但對其中幾個(gè)問題，也有不同看法，寫出來，供大家討論吧。

對幾個(gè)營改增問題的不同看法

段文濤/文

福建國稅問答15、保險(xiǎn)公司為投保車輛維修，取得維修費(fèi)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣

答：保險(xiǎn)公司購進(jìn)貨物、勞務(wù)或服務(wù)用于賠付的，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但在提供給客戶時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)售行為計(jì)提銷項(xiàng)稅額。若保險(xiǎn)公司向客戶支付了賠付金，再由客戶向銷售方支付款項(xiàng)購買貨物、勞務(wù)或服務(wù)，最后保險(xiǎn)公司要求客戶讓銷售方將發(fā)票開具給自已，屬于讓他人為自己虛開發(fā)票行為。

很有意思的答復(fù)。

首先，筆者對于保險(xiǎn)公司向客戶支付了賠付金，再由客戶向銷售方支付款項(xiàng)購買貨物、勞務(wù)或服務(wù)，最后保險(xiǎn)公司要求客戶讓銷售方將發(fā)票開具給自已，屬于讓他人為自己虛開發(fā)票行為。的答復(fù)很贊許！這種風(fēng)險(xiǎn)提示很有必要。

其次，對于關(guān)于保險(xiǎn)公司抵扣與轉(zhuǎn)售，有如下看法：

什么叫保險(xiǎn)公司購進(jìn)貨物、勞務(wù)或服務(wù)用于賠付，符合《保險(xiǎn)法》的規(guī)定嗎？保監(jiān)會(huì)允許這樣嗎？又有哪分保險(xiǎn)合同是這樣簽訂的，保險(xiǎn)標(biāo)的出險(xiǎn)后，以這種形式理賠？

在（把購進(jìn)的貨物、勞務(wù)或服務(wù)作為理賠賠付）提供給客戶時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)售行為計(jì)提銷項(xiàng)稅額。保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)售修理服務(wù)，轉(zhuǎn)售的依據(jù)是哪條法條（哪個(gè)文件哪一條）呢？所謂轉(zhuǎn)售就是銷售吧，保險(xiǎn)企業(yè)又怎么能提供修理（汽車等）服務(wù)呢？

另外，對保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)售服務(wù)等，會(huì)不會(huì)還要核定計(jì)稅價(jià)格啊？既然是保險(xiǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)售修理服務(wù)等，那么保險(xiǎn)公司還要不要再又開具修理發(fā)票給車主單位呢？

如果按答復(fù)中的意思，就是平進(jìn)平出。如，購進(jìn)汽車修理服務(wù)（不含稅）10000萬元用于賠付給甲公司，取得進(jìn)項(xiàng)稅額1700元；再作為轉(zhuǎn)售計(jì)提銷項(xiàng)稅額1700元，相抵后的結(jié)果是然并卵，等于0元。還要多做幾筆賬還有抵扣認(rèn)證（勾選）申報(bào)及銷售申報(bào)。

其實(shí)，也就是筆者前段文章中所主張的那樣，保險(xiǎn)公司不能對賠付的支出計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，修理發(fā)票由維修企業(yè)直接開具給車主，簡單多了。

福建國稅問答16、保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)贈(zèng)送促銷品是否征收增值稅

答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并無償贈(zèng)送貨物的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和貨物的銷售額，其中不構(gòu)成服務(wù)內(nèi)容且發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的貨物部分（低值易耗品除外），暫按不低于成本價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

對于此項(xiàng)，筆者認(rèn)為還是混淆了無償贈(zèng)送與有償贈(zèng)送的區(qū)別。題目中的保險(xiǎn)企業(yè)銷售保險(xiǎn)時(shí)贈(zèng)送促銷品不完全等于回答中的納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并無償贈(zèng)送貨物哦。

保險(xiǎn)企業(yè)銷售保險(xiǎn)時(shí)贈(zèng)送促銷品會(huì)有兩種情形，其一是為招攬保險(xiǎn)客戶，以贈(zèng)送禮品的方式對特定對象贈(zèng)送一些禮品，送10份禮品，也許能成4-5個(gè)業(yè)務(wù)呢。其二是購買了保險(xiǎn)產(chǎn)品已成為客戶的投保人，送一些禮品。

對于向不特定對象贈(zèng)送禮品的，按無償贈(zèng)送視同銷售，符合規(guī)定。

提供應(yīng)稅服務(wù)并無償贈(zèng)送貨物的怎么就是無償贈(zèng)送呢？我沒購買你的保險(xiǎn)產(chǎn)品（保險(xiǎn)企業(yè)提供服務(wù)），你會(huì)送我什么貨物呢？既然是在提供服務(wù)時(shí)贈(zèng)送的，就是基于對方購買了保險(xiǎn)產(chǎn)品才送的，所送物品的價(jià)值已經(jīng)包含在保險(xiǎn)產(chǎn)品的價(jià)格中了。這和客人住宿酒店，酒店免費(fèi)提供早餐是一回事?。Q個(gè)馬甲就不認(rèn)識(shí)了？

福建國稅問答11.2008年我司通過資產(chǎn)管理公司拍賣，用200萬取得某企業(yè)欠商業(yè)銀行不良貸款打包債權(quán)500萬，2016年我司收到該企業(yè)支付的欠款600萬，是否可以開具增值稅發(fā)票。

答：應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅，可以開具增值稅發(fā)票普通發(fā)票。

對于此條，筆者真的不理解。

首先，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品（基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

債權(quán)，屬于金融商品中的哪一項(xiàng)呢？

其次，我公司購買了銀行轉(zhuǎn)讓的不良貸款打包債權(quán)，成為我公司的債權(quán)應(yīng)收款項(xiàng)，日后收回應(yīng)收款項(xiàng)（債務(wù)企業(yè)支付的欠款），我公司轉(zhuǎn)讓了哪門子的金融商品呢？我收回應(yīng)收款，怎么還要按金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅呢？

那其他的所有的企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)時(shí)已經(jīng)繳納增值稅，只因購買方暫時(shí)未付款形成欠債，日后收到欠債時(shí)，銷售方又要按金融商品轉(zhuǎn)讓交一次增值稅？看來，這個(gè)應(yīng)收賬款的科目真害人啊。

第三，我司收到欠錢的債務(wù)企業(yè)支付的欠款，我還開一次增值稅發(fā)票普通發(fā)票，那欠賬的企業(yè)可就發(fā)了，本來購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)時(shí)已經(jīng)取得銷售方開具的發(fā)票，進(jìn)成本（費(fèi)用）在企業(yè)所得稅前扣除，欠款記應(yīng)付賬款，過段時(shí)間支付欠款時(shí)，又取得一次發(fā)票，再進(jìn)一次成本？再作一次所得稅前扣除？真是發(fā)了啊。

福建國稅問答12.營改增建筑業(yè)一般納稅人簡易計(jì)稅項(xiàng)目收到專用發(fā)票，要不要去認(rèn)證

答：可以不認(rèn)證。

對于此問題，筆者基本認(rèn)可。但主張對于特定項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)，還是要做認(rèn)證，或者勾選后確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)，申報(bào)抵扣的同時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。原因嘛，你懂的。

只是，不知前段時(shí)間，一直拿滯留票恐嚇納稅人的大師們，還有某國稅（微信公眾號(hào)曾經(jīng)專題以滯留票說事），以及思想還停留在90年代的一些干部們，會(huì)不會(huì)高呼這是大逆不道啊。

恭喜福建的納稅人，有了省局的這個(gè)答復(fù)，以后你們不用再受滯留票的恐嚇了，你們真幸福，恭喜！

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要