現(xiàn)金流量表若干項(xiàng)目的編制現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三部分內(nèi)容；補(bǔ)充資料有三部分：

一是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；

二是按間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~；

三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額?，F(xiàn)金流量表包括正表部分中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與補(bǔ)充資料中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~應(yīng)當(dāng)相等；正表部分中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~三部分之和，即正表部分中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額與補(bǔ)充資料中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額應(yīng)當(dāng)相等。此外，若沒有現(xiàn)金等價(jià)物的情況下，一般講資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目期末余額減去期初余額的差額應(yīng)等于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額項(xiàng)目的金額。下面就現(xiàn)金流量表中較難的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行分析。

一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目本項(xiàng)目屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。在填列該項(xiàng)目時(shí)，有兩種方法：

1.以本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)逐項(xiàng)分析計(jì)算填列。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入＋當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款＋當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期收到的預(yù)收賬款－應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息支出－當(dāng)前銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當(dāng)前收回前期核銷壞賬損失上述公式為含增值稅金額。例如：A企業(yè)本期發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品價(jià)款為10，000元，銷項(xiàng)稅額為1，700元，貨款已收到；

（2）銷售產(chǎn)品價(jià)款為20，000元，銷項(xiàng)稅額為3，400元，貨款未收到；

（3）當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款5，000元（含稅）；

（4）當(dāng)期收到的預(yù)收賬款7，000元（含稅）；

（5）當(dāng)期收到到期不帶息的應(yīng)收票據(jù)，到期值為9，000元（含稅）；

（6）將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，面值為6，000元，貼現(xiàn)利息200元，貼現(xiàn)收入為5，800元；銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（1）11，700＋（3）5，000＋（4）7，000＋（5）9，000＋（6）5，800=38500元2.以本期資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為依據(jù)分析計(jì)算填列。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息支出－當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當(dāng)前收回前期核銷壞賬損失上述公式為含增值稅金額。

例如：B企業(yè)利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為5，340，000元，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)期初余額45，000元，應(yīng)收票據(jù)期末余額48，000元；應(yīng)收賬款期初余額36，000元，應(yīng)收賬款期末余額32，000元。為簡(jiǎn)便起見，本題目不考慮增值稅。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=5，340，000＋（45，000－48，000）＋（36，000－32，000）=5，341，000元

二、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目本項(xiàng)目屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。在填列該項(xiàng)目時(shí)，有兩種方法：

1.以本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)逐項(xiàng)分析計(jì)算填列。

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期支付的預(yù)付賬款－當(dāng)前購貨退回而收到的現(xiàn)金上述公式為含增值稅金額。例如：A企業(yè)本年發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）購買材料價(jià)款為20，000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3，400元，貨款已支付；

（2）購買材料價(jià)款為30，000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為5，100元，貨款未支付；

（3）當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款52，000元（含稅）；

（4）當(dāng)期預(yù)付購料賬款35，000元（含稅）；

（5）當(dāng)期支付到期不帶息的應(yīng)付票據(jù)，到期值為68，500元（含稅）；

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（1）23，400＋（3）52，000＋（4）35，000＋（5）68，500=178，900元

2.以本期資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為依據(jù)分析計(jì)算填列。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）－當(dāng)期購貨退回而收到的現(xiàn)金－攤銷待攤費(fèi)用時(shí)借記制造費(fèi)用科目的金額－計(jì)提折舊費(fèi)時(shí)借記制造費(fèi)用科目的金額－分配工資及福利費(fèi)時(shí)借記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用科目的金額等

上述公式為含增值稅金額。

例如：B企業(yè)利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為2，650，000元。資產(chǎn)負(fù)債表中存貨期初余額976，000元，期末余額784，000元；應(yīng)付票據(jù)期初余額75，000元，應(yīng)付票據(jù)期末余額89，000元；應(yīng)付賬款期初余額67，000元，應(yīng)收賬款期末余額54，000元。

補(bǔ)充資料：攤銷待攤費(fèi)用為生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)5，000元，計(jì)提車間折舊費(fèi)7，000元，分配生產(chǎn)車間工資費(fèi)用16，000元。為簡(jiǎn)便起見，本題目不考慮增值稅。

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=2，650，000＋（784，000－976，000）＋（75，000－89，000）＋（67，000－54，000）－5，000－7，000－16，000=2，429，000元

三、收回投資所收到的現(xiàn)金與取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目

本項(xiàng)目屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。在填列該項(xiàng)目時(shí)，對(duì)于收回權(quán)益性投資，應(yīng)按收回全部金額包括投資收益在內(nèi)來填列；但收回債權(quán)性投資所收到的全部金額時(shí)，如果本金和利息易于分清，則本金在本項(xiàng)目中填列，利息則填列在取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中。

例如：A企業(yè)本年處置短期股票投資，賬面成本38，000元，實(shí)際售價(jià)為42，000元；本年長(zhǎng)期債券投資到期，面值100，000元，利率為11％，3年期，到期一次還本付息。收回投資所收到的現(xiàn)金=42，000＋100，000=142000（元）取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金=100，000x11％x3=33，000（元）小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)