海南國稅12366匯編（2012年第二期）1、金融企業(yè)提取的哪些貸款損失準(zhǔn)備金可以稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）規(guī)定：自2011年1月1日起至2013年12月31日止，政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；

（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；

（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

2、我們公司1月份認(rèn)定為一般納稅人，準(zhǔn)備購買防偽稅控系統(tǒng)，是否稅控專用設(shè)備可以全額抵扣？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）第一條規(guī)定：“增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

3、防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費也可以在應(yīng)納增值稅中抵減嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）第二條規(guī)定：“增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”

4、實行查帳征收的個體工商戶當(dāng)期銷售收入達(dá)不到起征點要交增值稅嗎？

答：根據(jù)《華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十七條規(guī)定：增值稅起征點的適用范圍限于個人；

第九條第二款規(guī)定：條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

所以，查賬征收的個體工商戶月銷售額未達(dá)起征點，免征增值稅。

5、往期的銷售能不能在本期補(bǔ)開發(fā)票，如果可以的話，開票日期應(yīng)為何時？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。”

若您發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的當(dāng)時未開具發(fā)票，現(xiàn)在可以補(bǔ)開發(fā)票。開票日期為實際開票日期當(dāng)天。

6、一般納稅人以現(xiàn)金結(jié)算的方式購進(jìn)貨物，取得專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項嗎？

答：您企業(yè)購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，只要是符合《增值稅暫行條例》規(guī)定的進(jìn)項稅抵扣范圍‚就可以從銷項稅額中抵扣。

7、某企業(yè)2012年1月發(fā)放2011年度績效工資，請問此工資是在2012年企業(yè)所得稅前扣除，還是在2011年企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

工資薪金稅前扣除強(qiáng)調(diào)“實際發(fā)生”原則，即必須是實際發(fā)生的工資薪金支出才準(zhǔn)予稅前扣除，也就是說作為稅前扣除項目的工資薪金支出，應(yīng)是企業(yè)已經(jīng)實際支付給其職工的那部分工資薪金支出，尚未支付的應(yīng)付工資薪金支出，不能在其未支付的納稅年度內(nèi)扣除，只有等實際發(fā)生后，才準(zhǔn)予稅前扣除。因此，2012年發(fā)放2011年度的績效工資，應(yīng)在2012年稅前扣除。

8、一般納稅人銷售混凝土，申請了簡易辦法征收，現(xiàn)銷售鋼材，也要按簡易辦法計稅嗎？

答：一般納稅人按簡易辦法征收只適用于其銷售符合簡易辦法征收的貨物，具體可參考《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二、第三條規(guī)定。申請按簡易辦法征收后，銷售鋼材也要按銷項抵進(jìn)項的方法計稅。

9、我單位2009年成立，2010年7月份取得第一筆銷售收入，2011年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，根據(jù)法規(guī)我單位可以享受企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策，請問應(yīng)從那一年度起計算？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號）第二條規(guī)定：“對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

08年以后在海南省內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)可以申請享受企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠，應(yīng)在認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，且已取得第一筆銷售收入的第一個年度起計算定期減免期限，即您單位應(yīng)從2011年起享受兩免三減半優(yōu)惠。

10、外出經(jīng)營結(jié)束，還要辦理《外管證》繳銷手續(xù)嗎？

答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）第三十六條規(guī)定：“納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)?！?/p>

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺