做賬實(shí)操1/12做賬實(shí)操-醫(yī)藥零售電商行業(yè)賬務(wù)處理示例一、?商品采購與入庫??藥品采購（含電商平臺直采）?采購藥品10,000盒（單價(jià)20元，含稅價(jià)226萬元，稅率13%），支付平臺技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元：借：庫存商品-藥品2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000其他應(yīng)收款-平臺技術(shù)服務(wù)費(fèi)50,000貸：銀行存款2,260,000應(yīng)付賬款-平臺服務(wù)費(fèi)50,000?跨平臺調(diào)撥藥品?從倉庫調(diào)撥至第三方電商平臺（成本價(jià)30萬元，市場價(jià)40萬元）：借：發(fā)出商品-電商平臺300,000貸：庫存商品-藥品300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52,000（按市場價(jià)40萬×13%）二、?線上銷售與收入確認(rèn)??訂單成交（含平臺補(bǔ)貼）?客戶通過支付寶支付訂單11,300元（含稅價(jià)，其中平臺補(bǔ)貼傭金300元）：借：其他貨幣資金-支付寶11,300其他應(yīng)收款-平臺傭金300貸：主營業(yè)務(wù)收入-藥品10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,300合同負(fù)債-平臺補(bǔ)貼300?同步結(jié)轉(zhuǎn)成本?（成本價(jià)6,000元）：借：主營業(yè)務(wù)成本-藥品6,000貸：發(fā)出商品-電商平臺6,000??會員預(yù)存與贈品處理?收取會員儲值5,000元，贈送價(jià)值200元藥品（視同銷售）：借：銀行存款5,000貸：合同負(fù)債-會員儲值5,000主營業(yè)務(wù)收入-贈品176.99應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23.01（200/1.13×13%）三、?運(yùn)營成本與費(fèi)用??平臺扣費(fèi)與推廣支出?支付平臺傭金2萬元、推廣費(fèi)1萬元（取得6%專票）：借：銷售費(fèi)用-平臺傭金20,000銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)9,434應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）566貸：銀行存款30,000?物流與包裝成本?支付藥品冷鏈運(yùn)輸費(fèi)8,000元（稅率9%）：借：銷售費(fèi)用-物流費(fèi)7,339應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）661貸：銀行存款8,000四、?稅務(wù)處理??增值稅申報(bào)?計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額（1,300+23.01=1,323.01元），抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（260,000+566+661=261,227元）：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,323.01貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1,323.01?留抵稅額?：261,227-1,323.01=259,903.99元結(jié)轉(zhuǎn)下期??附加稅計(jì)提?按增值稅的12%計(jì)提（1,323.01×12%=158.76元）：借：稅金及附加158.76貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅等158.76五、?期末處理??庫存盤點(diǎn)與減值準(zhǔn)備?計(jì)提近效期藥品減值準(zhǔn)備5,000元：借：資產(chǎn)減值損失5,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-藥品5,000?損益結(jié)轉(zhuǎn)??收入結(jié)轉(zhuǎn)?：借：主營業(yè)務(wù)收入10,176.99合同負(fù)債-平臺補(bǔ)貼300貸：本年利潤10,476.99?成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)?：借：本年利潤41,941.76貸：主營業(yè)務(wù)成本6,000銷售費(fèi)用29,434稅金及附加158.76資產(chǎn)減值損失5,000關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)提示?稅務(wù)合規(guī)?：贈品需按公允價(jià)值確認(rèn)銷項(xiàng)稅，平臺補(bǔ)貼收入需區(qū)分是否應(yīng)稅?；?成本匹配?：冷鏈物流費(fèi)用需單獨(dú)核算，避免與普通物流混同?；?數(shù)據(jù)稽核?：電商平臺流水與ERP系統(tǒng)需每日對賬，防范“刷單”虛增收入?。會計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)?