領(lǐng)導(dǎo)想在專票上簽字行嗎？一位讀者問(wèn)我：藍(lán)老師您好，請(qǐng)問(wèn)收到的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票聯(lián)領(lǐng)導(dǎo)可以在上面簽字嗎？同事去學(xué)習(xí)時(shí)回來(lái)說(shuō)老師講的不能在發(fā)票上簽字。

學(xué)習(xí)時(shí)，老師說(shuō)：不能。

現(xiàn)在你問(wèn)我，我這個(gè)老師如果說(shuō)：可以。

那么，問(wèn)題來(lái)了：你信哪一個(gè)呢？

難道比較哪個(gè)老師年齡大或者收費(fèi)高？

明白規(guī)則才知道問(wèn)題的結(jié)癥所在。所謂能不能，并非能不能夠的意思，領(lǐng)導(dǎo)手里有筆，就能夠把字簽在發(fā)票上。所以，實(shí)際上是問(wèn)：發(fā)票被簽字、批注后，有什么不良后果？

我們關(guān)注的后果不外乎三項(xiàng)：

1、（違法）會(huì)不會(huì)違法，從而被處罰；

2、（納稅）會(huì)不會(huì)讓發(fā)票成為不符合規(guī)定發(fā)票，從而不能作為稅收憑證；

3、（實(shí)務(wù)）如果前兩項(xiàng)都沒(méi)有問(wèn)題，那么，會(huì)不會(huì)被個(gè)別查賬人員誤解或刁難。

這實(shí)際上是我們思考所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的一個(gè)方法套路，就是看看，可能會(huì)有什么后果。

01

首先看關(guān)注點(diǎn)1，這個(gè)很簡(jiǎn)單，因?yàn)檫`法和受罰，必須要基于法律、法規(guī)的明確規(guī)定。

《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《發(fā)票管理辦法》這三大涉發(fā)票法律法規(guī)，并沒(méi)有關(guān)于不準(zhǔn)在發(fā)票上簽字、批注的規(guī)定。所以也就沒(méi)有受罰的依據(jù)。

實(shí)務(wù)中也曾遇到這樣的理解：

《發(fā)票管理辦法》第22條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

如果在上面簽字、批注、說(shuō)明等，就違反了全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具的要求，因?yàn)椴皇且淮涡粤?，也?dǎo)致各聯(lián)次上的內(nèi)容不同。

這樣理解的錯(cuò)誤之處在于，《發(fā)票管理辦法》第22條規(guī)范的是發(fā)票的開具行為，其只能規(guī)范開票方的開票行為。用票單位在開好的發(fā)票上面簽字、批注，不屬于開具行為，不受22條的制約。

實(shí)務(wù)中也曾遇到這樣的理解：

在上面亂寫亂批，是一種涂改發(fā)票的行為，（或者也有說(shuō)是一種變?cè)?、挖補(bǔ)行為），應(yīng)該被處罰。

已經(jīng)失效的、前《發(fā)票管理辦法》的確有規(guī)定，涂改發(fā)票屬違法行為，應(yīng)該被處罰。

但是，首先，批注≠涂改。涂改是對(duì)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)性修改，以達(dá)到欺騙的目的，是造假的行為。正常在發(fā)票進(jìn)行簽名、批注等，是用票單位額外的一個(gè)管理行為，不影響發(fā)票所載的內(nèi)容，把簽字、批注理解為涂改，是完全沒(méi)有依據(jù)的。

其次，現(xiàn)行《發(fā)票管理辦法》已經(jīng)刪除了對(duì)涂改發(fā)票的處罰規(guī)定，也沒(méi)有提發(fā)票不得被涂改。

當(dāng)然，不是說(shuō)真正的涂改行為就合法，涂改屬于一種造假行為，被涂改的發(fā)票，應(yīng)被理解為假發(fā)票，從而按假發(fā)票處理。

所以，只要不是對(duì)發(fā)票進(jìn)行造假，即改變了發(fā)票所記載的內(nèi)容，則不受相關(guān)法律、法規(guī)的處罰。

02

那么，違法、受罰的問(wèn)題算是過(guò)了。但正如關(guān)注點(diǎn)2，簽字后，會(huì)不會(huì)導(dǎo)致發(fā)票不符合規(guī)定，從而進(jìn)項(xiàng)不能抵扣呢？

《增值稅暫行條例》和《營(yíng)改增試點(diǎn)通知》都規(guī)定，抵扣憑證不符合稅務(wù)總局的規(guī)定，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。所以，關(guān)鍵是看稅務(wù)總局對(duì)于增值稅專用發(fā)票，有沒(méi)有不準(zhǔn)在上面簽字、批注的規(guī)定。

我是沒(méi)有找到，如果有讀者找到的話，給我說(shuō)一下。

如果沒(méi)有這樣的規(guī)定，那么就不影響進(jìn)項(xiàng)抵扣。如果有這樣的規(guī)定，或者未來(lái)稅務(wù)總局出這樣的規(guī)定，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

至于企業(yè)所得稅，就更不用說(shuō)了，不違法的憑證就是合法憑證。

03

那么，受罰、增值稅抵扣的問(wèn)題，都過(guò)了。但正如關(guān)注點(diǎn)3，簽字后，如果稅務(wù)人員不認(rèn)同呢？

要說(shuō)有風(fēng)險(xiǎn)，這才是真正的風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

有些會(huì)計(jì)之所以認(rèn)為，發(fā)票上不能亂寫亂畫，實(shí)際上很有可能是從這個(gè)角度來(lái)考慮的，其后果是不確證性的麻煩和風(fēng)險(xiǎn)。

比如，未來(lái)稅務(wù)稽查說(shuō)：你在發(fā)票上寫東西，這發(fā)票就不能用于抵扣、不能稅前列支。你怎么辦？如果你有能力正確應(yīng)對(duì)，當(dāng)然不怕。如果應(yīng)對(duì)不正確，就有麻煩和風(fēng)險(xiǎn)了，或者一爭(zhēng)論就傷了彼此的和氣。這就是所謂瓜田李下，身子正了，也要關(guān)注影子歪不歪。

通過(guò)以上結(jié)果分析套路，明白了后果，才算真正明白了能不能簽字、為什么，不會(huì)受任何誤導(dǎo)。

幾乎95%的稅務(wù)問(wèn)題，都不是一兩個(gè)老師用可以、不行進(jìn)行簡(jiǎn)單回答的。一定要把握其背后的規(guī)則。?

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因