企業(yè)內(nèi)部審計基礎(chǔ)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u17608第1章內(nèi)部審計概述 3139701.1內(nèi)部審計的定義與作用 3245781.2內(nèi)部審計的發(fā)展歷程與現(xiàn)狀 4173391.3內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系 48993第2章內(nèi)部審計組織與管理 595222.1內(nèi)部審計部門的設(shè)置與職責(zé) 5159752.1.1內(nèi)部審計部門的設(shè)置 5214992.1.2內(nèi)部審計部門的職責(zé) 5290092.2內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求與培訓(xùn) 5148582.2.1內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求 532992.2.2內(nèi)部審計人員培訓(xùn) 681302.3內(nèi)部審計工作計劃與實施 6198612.3.1內(nèi)部審計工作計劃 6140082.3.2內(nèi)部審計實施 6290942.4內(nèi)部審計質(zhì)量控制與評估 6131302.4.1內(nèi)部審計質(zhì)量控制 6222182.4.2內(nèi)部審計評估 613303第3章內(nèi)部審計程序與方法 76623.1審計準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容與方法 7278263.1.1工作內(nèi)容 7212823.1.2方法 7321233.2審計實施階段的工作內(nèi)容與方法 7168033.2.1工作內(nèi)容 7222733.2.2方法 8120593.3審計報告編制與發(fā)布 8258853.3.1審計報告編制 8131403.3.2審計報告發(fā)布 8139283.4審計后續(xù)工作的開展 8268023.4.1跟蹤整改 8207923.4.2后續(xù)審計 8173183.4.3審計檔案管理 810695第4章財務(wù)報表審計 8150594.1財務(wù)報表審計的目標(biāo)與原則 826434.1.1目標(biāo) 8279274.1.2原則 913954.2財務(wù)報表審計程序與方法 974454.2.1審計程序 930724.2.2審計方法 9220144.3財務(wù)報表審計重點關(guān)注領(lǐng)域 10192554.3.1資產(chǎn)負(fù)債表 10275564.3.2利潤表 10238114.3.3現(xiàn)金流量表 10225574.4財務(wù)報表審計常見問題與處理 10254964.4.1虛假記載 10193264.4.2重大遺漏 10129834.4.3會計政策濫用 1198494.4.4內(nèi)部控制缺陷 1131837第5章風(fēng)險管理與內(nèi)部控制審計 1179075.1風(fēng)險管理審計概述 11255185.1.1定義與目的 1113865.1.2審計范圍 11123675.1.3審計依據(jù) 1176865.2內(nèi)部控制審計概述 11280565.2.1定義與目的 11186705.2.2審計范圍 12236145.2.3審計依據(jù) 12266335.3風(fēng)險管理與內(nèi)部控制審計程序與方法 1247105.3.1審計程序 1233945.3.2審計方法 12177325.4風(fēng)險管理與內(nèi)部控制審計重點關(guān)注領(lǐng)域 128232第6章信息技術(shù)審計 13206556.1信息技術(shù)審計概述 13239886.2信息技術(shù)審計程序與方法 13297746.2.1審計程序 13274456.2.2審計方法 13151866.3信息系統(tǒng)安全審計 13157956.3.1安全管理 14273516.3.2技術(shù)措施 14249006.3.3物理安全 14297896.3.4應(yīng)急響應(yīng) 14184726.4信息技術(shù)審計重點關(guān)注領(lǐng)域 1453676.4.1信息系統(tǒng)規(guī)劃與戰(zhàn)略 14183436.4.2信息系統(tǒng)開發(fā)與實施 14202696.4.3信息系統(tǒng)運維管理 14227936.4.4信息系統(tǒng)安全 1473256.4.5信息技術(shù)內(nèi)部控制 1410013第7章合規(guī)審計 14240237.1合規(guī)審計的定義與目標(biāo) 14299947.2合規(guī)審計程序與方法 145367.2.1審計程序 1446787.2.2審計方法 15281037.3合規(guī)審計重點關(guān)注領(lǐng)域 15256877.4合規(guī)風(fēng)險識別與應(yīng)對 157645第8章績效審計 16123788.1績效審計概述 16142478.2績效審計程序與方法 16127058.2.1審計程序 16285488.2.2審計方法 16246038.3績效審計重點關(guān)注領(lǐng)域 17180518.4績效改進措施與建議 171525第9章經(jīng)濟責(zé)任審計 17240839.1經(jīng)濟責(zé)任審計的定義與目標(biāo) 1718009.1.1定義 17230829.1.2目標(biāo) 1743399.2經(jīng)濟責(zé)任審計程序與方法 18198399.2.1審計程序 18247889.2.2審計方法 18186479.3經(jīng)濟責(zé)任審計重點關(guān)注領(lǐng)域 18296929.4經(jīng)濟責(zé)任審計評價與報告 18116329.4.1審計評價 18253669.4.2審計報告 199232第10章內(nèi)部審計溝通與協(xié)調(diào) 192548510.1內(nèi)部審計溝通概述 192592510.1.1目的與意義 19237010.1.2基本原則 19942310.1.3主要形式 192938810.2內(nèi)部審計協(xié)調(diào)與協(xié)作 191672810.2.1內(nèi)部審計部門與其他部門的協(xié)調(diào) 19738410.2.2內(nèi)部審計部門之間的協(xié)作 20892810.3內(nèi)部審計溝通技巧與策略 201571310.3.1溝通技巧 201779510.3.2溝通策略 201993110.4內(nèi)部審計外部交流與合作 20705010.4.1外部交流 202547910.4.2外部合作 20第1章內(nèi)部審計概述1.1內(nèi)部審計的定義與作用內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門機構(gòu)或人員，依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度和內(nèi)部審計職業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)財務(wù)報告、內(nèi)部控制及經(jīng)營管理等方面進行獨立、客觀的評估和咨詢活動。其主要作用如下：（1）提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；（2）識別和防范企業(yè)風(fēng)險，保障企業(yè)資產(chǎn)安全；（3）促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，提高企業(yè)社會信譽；（4）提高企業(yè)運營效率，優(yōu)化資源配置；（5）為企業(yè)決策層提供獨立、客觀的信息支持。1.2內(nèi)部審計的發(fā)展歷程與現(xiàn)狀內(nèi)部審計起源于20世紀(jì)初的美國，經(jīng)過近百年的發(fā)展，已在全球范圍內(nèi)得到廣泛應(yīng)用。在我國，內(nèi)部審計的發(fā)展歷程可分為以下幾個階段：（1）起步階段（1980年代初）：內(nèi)部審計開始在我國企業(yè)中出現(xiàn)，主要關(guān)注財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性；（2）發(fā)展階段（1980年代末至1990年代中期）：內(nèi)部審計逐步拓展至內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等領(lǐng)域；（3）深化階段（1990年代中期至今）：內(nèi)部審計在理論和實踐方面不斷深化，逐步形成具有中國特色的內(nèi)部審計體系。當(dāng)前，我國內(nèi)部審計已具備一定的基礎(chǔ)，但仍存在以下問題：（1）內(nèi)部審計獨立性、客觀性有待提高；（2）內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)能力有待提升；（3）內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不完善，規(guī)范性和指導(dǎo)性不足；（4）企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度不夠，資源投入不足。1.3內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系內(nèi)部審計與外部審計均為企業(yè)審計體系的重要組成部分，二者在目標(biāo)、原則、方法等方面具有一致性，但又存在以下區(qū)別：（1）審計主體不同：內(nèi)部審計由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的專業(yè)機構(gòu)或人員實施；外部審計由獨立于企業(yè)的第三方審計機構(gòu)實施；（2）審計范圍不同：內(nèi)部審計涉及企業(yè)財務(wù)報告、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理等多個領(lǐng)域；外部審計主要關(guān)注企業(yè)財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性；（3）審計目的不同：內(nèi)部審計旨在提高企業(yè)內(nèi)部管理水平、防范風(fēng)險；外部審計旨在對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進行評價，為企業(yè)外部利益相關(guān)者提供參考；（4）審計獨立性不同：內(nèi)部審計獨立性相對較低，受企業(yè)內(nèi)部環(huán)境影響較大；外部審計獨立性較高，能為企業(yè)提供客觀、公正的審計意見。內(nèi)部審計與外部審計相互補充、相互制約，共同推動企業(yè)健康發(fā)展。第2章內(nèi)部審計組織與管理2.1內(nèi)部審計部門的設(shè)置與職責(zé)2.1.1內(nèi)部審計部門的設(shè)置內(nèi)部審計部門應(yīng)作為企業(yè)獨立運作的職能部門，直接向企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)。其設(shè)置應(yīng)遵循以下原則：（1）權(quán)威性：內(nèi)部審計部門應(yīng)具有充分的權(quán)威性，以保證審計結(jié)論得到有效執(zhí)行；（2）獨立性：內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)、人員配置、經(jīng)費預(yù)算等方面應(yīng)獨立于被審計部門；（3）專業(yè)性：內(nèi)部審計部門應(yīng)配備具有專業(yè)知識和技能的審計人員；（4）適應(yīng)性：內(nèi)部審計部門的設(shè)置應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點和管理需求相適應(yīng)。2.1.2內(nèi)部審計部門的職責(zé)內(nèi)部審計部門的主要職責(zé)包括：（1）制定和修訂內(nèi)部審計制度、流程和規(guī)范；（2）編制內(nèi)部審計工作計劃，并組織實施；（3）對企業(yè)的財務(wù)報表、內(nèi)部控制、經(jīng)營成果等方面進行審計；（4）評價企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及合規(guī)性；（5）提出改進措施和建議，促進企業(yè)完善管理；（6）對企業(yè)各部門的整改情況進行跟蹤審計；（7）與其他部門協(xié)同，提供咨詢、培訓(xùn)等服務(wù)。2.2內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求與培訓(xùn)2.2.1內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求內(nèi)部審計人員應(yīng)具備以下素質(zhì)：（1）職業(yè)道德：遵循職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性、客觀性和公正性；（2）專業(yè)素質(zhì)：具備會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)專業(yè)知識；（3）分析能力：具有較強的邏輯思維和分析判斷能力；（4）溝通能力：具備良好的溝通協(xié)調(diào)和表達能力；（5）學(xué)習(xí)能力：不斷學(xué)習(xí)新知識、新技能，提高自身業(yè)務(wù)水平。2.2.2內(nèi)部審計人員培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)部審計人員進行培訓(xùn)，內(nèi)容包括：（1）內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)和政策；（2）內(nèi)部審計理論、方法和技巧；（3）企業(yè)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理；（4）新興領(lǐng)域和行業(yè)動態(tài)；（5）職業(yè)道德教育。2.3內(nèi)部審計工作計劃與實施2.3.1內(nèi)部審計工作計劃內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面制定年度審計工作計劃，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和時間安排。2.3.2內(nèi)部審計實施內(nèi)部審計實施過程包括：（1）審計準(zhǔn)備：了解被審計單位的業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制和風(fēng)險狀況，制定審計方案；（2）審計執(zhí)行：按照審計方案，采取查閱資料、訪談、實地查看等方式收集證據(jù)；（3）審計報告：整理分析審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，編寫審計報告；（4）審計反饋：將審計報告送達被審計單位，對整改情況進行跟蹤；（5）審計檔案：整理歸檔審計資料，保證審計工作有據(jù)可查。2.4內(nèi)部審計質(zhì)量控制與評估2.4.1內(nèi)部審計質(zhì)量控制內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全審計質(zhì)量控制制度，保證審計工作質(zhì)量，主要包括：（1）審計計劃：保證審計計劃合理、全面；（2）審計實施：保證審計程序合規(guī)、證據(jù)充分；（3）審計報告：保證審計報告客觀、公正、準(zhǔn)確；（4）審計整改：保證整改措施得到有效執(zhí)行。2.4.2內(nèi)部審計評估企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部審計工作進行評估，內(nèi)容包括：（1）內(nèi)部審計部門的設(shè)置和職責(zé)履行情況；（2）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力；（3）內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效果；（4）內(nèi)部審計制度、流程和規(guī)范的完善程度；（5）對內(nèi)部審計發(fā)覺問題的整改情況。第3章內(nèi)部審計程序與方法3.1審計準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容與方法3.1.1工作內(nèi)容（1）明確審計目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制要求，確定審計目標(biāo)和范圍。（2）制定審計計劃：結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點，編制年度審計計劃，確定審計時間、地點、人員等。（3）風(fēng)險評估：分析企業(yè)內(nèi)部潛在風(fēng)險，確定審計重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（4）審計通知書：向被審計單位發(fā)出審計通知書，告知審計事項、時間和要求。3.1.2方法（1）查閱資料：收集企業(yè)相關(guān)制度、流程、報表等資料，了解企業(yè)基本情況。（2）訪談：與被審計單位相關(guān)人員溝通，了解業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等情況。（3）數(shù)據(jù)分析：運用數(shù)據(jù)分析工具，對財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行審查和分析。3.2審計實施階段的工作內(nèi)容與方法3.2.1工作內(nèi)容（1）現(xiàn)場勘查：對被審計單位的場所、設(shè)備、存貨等進行實地查看。（2）審計測試：對內(nèi)部控制有效性進行測試，包括穿行測試、抽樣檢查等。（3）審計證據(jù)收集：通過查閱資料、訪談、數(shù)據(jù)分析等方法，收集審計證據(jù)。（4）問題溝通：與被審計單位就審計過程中發(fā)覺的問題進行溝通，核實情況。3.2.2方法（1）檢查：對審計對象的財務(wù)、業(yè)務(wù)資料進行詳細(xì)審查。（2）觀察：實地觀察被審計單位的業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范等。（3）詢問：向被審計單位相關(guān)人員提問，了解審計事項的詳細(xì)情況。（4）證實：通過第三方或其他渠道對審計證據(jù)進行核實。3.3審計報告編制與發(fā)布3.3.1審計報告編制（1）整理審計證據(jù)：對收集的審計證據(jù)進行整理、分析，形成審計結(jié)論。（2）撰寫審計報告：按照規(guī)定格式，撰寫審計報告，內(nèi)容包括審計背景、目標(biāo)、范圍、結(jié)論等。（3）審計報告審批：審計報告需經(jīng)過審計部門負(fù)責(zé)人審批，保證報告質(zhì)量。3.3.2審計報告發(fā)布（1）送達被審計單位：將審計報告送達被審計單位，要求其在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)。（2）報告通報：將審計報告通報企業(yè)相關(guān)部門，促進問題整改和風(fēng)險防范。3.4審計后續(xù)工作的開展3.4.1跟蹤整改（1）被審計單位根據(jù)審計報告提出整改措施，審計部門進行跟蹤監(jiān)督。（2）對整改效果進行評估，保證問題得到有效解決。3.4.2后續(xù)審計（1）根據(jù)審計計劃，對被審計單位進行后續(xù)審計，鞏固審計成果。（2）對審計過程中發(fā)覺的新問題，及時進行整改和風(fēng)險防范。3.4.3審計檔案管理（1）對審計報告、審計證據(jù)等相關(guān)資料進行歸檔，保證審計檔案的完整性和可追溯性。（2）按期對審計檔案進行查閱和銷毀，保證信息安全。第4章財務(wù)報表審計4.1財務(wù)報表審計的目標(biāo)與原則4.1.1目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)是通過對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性進行審查，評估財務(wù)報表是否真實、完整地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，從而為利益相關(guān)者提供可靠的信息依據(jù)。4.1.2原則（1）獨立性原則：審計人員在執(zhí)行財務(wù)報表審計過程中，應(yīng)保持獨立、客觀和公正的態(tài)度。（2）合法性原則：財務(wù)報表審計應(yīng)遵循國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制度的要求進行。（3）全面性原則：審計范圍應(yīng)涵蓋企業(yè)所有財務(wù)報表和相關(guān)信息，保證審計結(jié)論的全面性。（4）重要性原則：審計過程中應(yīng)關(guān)注對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的事項。（5）謹(jǐn)慎性原則：審計人員在評價財務(wù)報表時，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，充分考慮潛在的風(fēng)險和不確定性。4.2財務(wù)報表審計程序與方法4.2.1審計程序（1）制定審計計劃：根據(jù)企業(yè)特點、風(fēng)險狀況等因素，制定詳細(xì)的審計計劃。（2）實施審計：按照審計計劃，運用各種審計方法對企業(yè)財務(wù)報表進行審查。（3）獲取審計證據(jù)：通過查閱文件、詢問相關(guān)人員、觀察業(yè)務(wù)流程等方式，獲取與財務(wù)報表相關(guān)的證據(jù)。（4）評價財務(wù)報表：根據(jù)審計證據(jù)，對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性進行評價。（5）編制審計報告：將審計過程、發(fā)覺的問題及結(jié)論形成書面報告。4.2.2審計方法（1）檢查：審查財務(wù)報表及相關(guān)資料，確認(rèn)其真實性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。（2）詢問：與企業(yè)內(nèi)部人員溝通，了解財務(wù)報表編制過程及財務(wù)狀況。（3）觀察：實地查看企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，了解財務(wù)報表背后的實際情況。（4）分析：運用財務(wù)分析方法和比率分析，評估企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.3財務(wù)報表審計重點關(guān)注領(lǐng)域4.3.1資產(chǎn)負(fù)債表（1）貨幣資金：關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的真實性和合規(guī)性。（2）應(yīng)收賬款：審查應(yīng)收賬款的真實性、可收回性及壞賬準(zhǔn)備計提的合理性。（3）存貨：核實存貨的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，評估存貨跌價準(zhǔn)備的合理性。（4）投資：關(guān)注長期股權(quán)投資、債權(quán)投資等投資項目的合規(guī)性和真實性。（5）固定資產(chǎn)：審查固定資產(chǎn)的購置、折舊和減值等情況。4.3.2利潤表（1）營業(yè)收入：核實營業(yè)收入的真實性、合規(guī)性及準(zhǔn)確性。（2）營業(yè)成本：審查營業(yè)成本的真實性、合規(guī)性及準(zhǔn)確性。（3）稅金及附加：檢查稅金及附加的計算和繳納情況。（4）利潤總額：關(guān)注企業(yè)利潤總額的真實性和合規(guī)性。4.3.3現(xiàn)金流量表（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：審查經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的真實性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。（2）投資活動現(xiàn)金流量：關(guān)注投資活動現(xiàn)金流量的真實性、合規(guī)性。（3）籌資活動現(xiàn)金流量：核實籌資活動現(xiàn)金流量的真實性、合規(guī)性。4.4財務(wù)報表審計常見問題與處理4.4.1虛假記載（1）問題：企業(yè)故意或過失地虛構(gòu)收入、資產(chǎn)等財務(wù)數(shù)據(jù)。（2）處理：發(fā)覺虛假記載，應(yīng)立即要求企業(yè)糾正，并按照法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度追究相關(guān)人員責(zé)任。4.4.2重大遺漏（1）問題：企業(yè)故意或過失地遺漏對財務(wù)報表有重大影響的信息。（2）處理：發(fā)覺重大遺漏，應(yīng)要求企業(yè)補充相關(guān)信息，并根據(jù)情況追究責(zé)任。4.4.3會計政策濫用（1）問題：企業(yè)濫用會計政策，導(dǎo)致財務(wù)報表不能真實反映企業(yè)財務(wù)狀況。（2）處理：對濫用會計政策的企業(yè)，應(yīng)要求其調(diào)整財務(wù)報表，保證報表真實可靠。4.4.4內(nèi)部控制缺陷（1）問題：企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)錯誤或舞弊。（2）處理：針對內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)提出改進建議，并關(guān)注企業(yè)整改情況。第5章風(fēng)險管理與內(nèi)部控制審計5.1風(fēng)險管理審計概述風(fēng)險管理審計旨在評估企業(yè)風(fēng)險管理體系的有效性，保證企業(yè)能夠識別、評估、控制和監(jiān)測各類風(fēng)險，以保證企業(yè)運營的持續(xù)性和穩(wěn)定性。本節(jié)將從風(fēng)險管理審計的定義、目的、范圍等方面進行闡述。5.1.1定義與目的風(fēng)險管理審計是指對企業(yè)風(fēng)險管理體系進行全面檢查、評估和改進的過程，以確認(rèn)企業(yè)風(fēng)險管理體系的適當(dāng)性和有效性。其目的在于保證企業(yè)風(fēng)險管理能夠為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保障。5.1.2審計范圍風(fēng)險管理審計范圍包括企業(yè)整體及各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理工作，具體包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制、風(fēng)險監(jiān)測等。5.1.3審計依據(jù)風(fēng)險管理審計依據(jù)包括國家相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度、風(fēng)險管理框架、內(nèi)部控制制度等。5.2內(nèi)部控制審計概述內(nèi)部控制審計是對企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性進行評估，以保證企業(yè)資產(chǎn)安全、財務(wù)報告真實可靠、法律法規(guī)得到遵循。本節(jié)將從內(nèi)部控制審計的定義、目的、范圍等方面進行闡述。5.2.1定義與目的內(nèi)部控制審計是指對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行全面檢查、評估和改進的過程，以確認(rèn)內(nèi)部控制體系的適當(dāng)性和有效性。其目的在于保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保障。5.2.2審計范圍內(nèi)部控制審計范圍包括企業(yè)整體及各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作，具體包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等。5.2.3審計依據(jù)內(nèi)部控制審計依據(jù)包括國家相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度、內(nèi)部控制框架、風(fēng)險管理策略等。5.3風(fēng)險管理與內(nèi)部控制審計程序與方法風(fēng)險管理與內(nèi)部控制審計程序包括審計計劃、審計實施、審計報告和后續(xù)跟蹤。審計方法主要包括文檔審查、現(xiàn)場檢查、訪談、測試等。5.3.1審計程序（1）審計計劃：明確審計目標(biāo)、范圍、時間安排、人員分工等；（2）審計實施：根據(jù)審計計劃，運用審計方法對企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進行評估；（3）審計報告：總結(jié)審計發(fā)覺，提出改進建議，形成審計報告；（4）后續(xù)跟蹤：對審計報告的整改情況進行跟蹤，保證改進措施得到落實。5.3.2審計方法（1）文檔審查：審查企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的制度文件、記錄、報告等；（2）現(xiàn)場檢查：實地查看企業(yè)業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)等，以評估風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的有效性；（3）訪談：與企業(yè)相關(guān)人員就風(fēng)險管理及內(nèi)部控制情況進行溝通交流；（4）測試：通過模擬測試、實地操作等方式，檢驗企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的實際效果。5.4風(fēng)險管理與內(nèi)部控制審計重點關(guān)注領(lǐng)域風(fēng)險管理與內(nèi)部控制審計重點關(guān)注以下領(lǐng)域：（1）風(fēng)險管理體系的建立與運行情況；（2）內(nèi)部控制體系的建立與運行情況；（3）風(fēng)險評估的全面性和準(zhǔn)確性；（4）風(fēng)險控制措施的有效性；（5）企業(yè)信息系統(tǒng)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中的作用；（6）法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度及風(fēng)險管理策略的遵循情況；（7）風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相關(guān)人員的培訓(xùn)與考核；（8）風(fēng)險管理和內(nèi)部控制改進措施的實施情況。第6章信息技術(shù)審計6.1信息技術(shù)審計概述信息技術(shù)審計是指對企業(yè)信息系統(tǒng)的規(guī)劃、開發(fā)、實施、運維及安全等方面進行系統(tǒng)性、規(guī)范性的檢查與評價。本章主要闡述信息技術(shù)審計的基本概念、目標(biāo)、原則以及審計人員應(yīng)具備的技能和素質(zhì)。6.2信息技術(shù)審計程序與方法6.2.1審計程序信息技術(shù)審計程序包括：審計計劃、審計實施、審計報告和后續(xù)跟蹤。（1）審計計劃：確定審計目標(biāo)、范圍、時間安排、人員分工等。（2）審計實施：按照審計計劃開展審計工作，包括了解信息系統(tǒng)基本情況、評估內(nèi)部控制、進行實質(zhì)性測試等。（3）審計報告：總結(jié)審計發(fā)覺、提出改進建議，并形成審計報告。（4）后續(xù)跟蹤：對審計報告中提出的改進建議進行跟蹤，保證企業(yè)采取相應(yīng)措施。6.2.2審計方法信息技術(shù)審計方法主要包括：詢問、觀察、檢查、分析、測試等。（1）詢問：向相關(guān)人員了解信息系統(tǒng)相關(guān)情況。（2）觀察：現(xiàn)場觀察信息系統(tǒng)的運行情況。（3）檢查：查閱相關(guān)文件、記錄、報告等。（4）分析：對收集到的信息進行分析，識別潛在問題和風(fēng)險。（5）測試：對信息系統(tǒng)進行功能測試、功能測試等，驗證其正常運行和安全性。6.3信息系統(tǒng)安全審計信息系統(tǒng)安全審計旨在評估企業(yè)信息系統(tǒng)的安全狀況，保證信息資產(chǎn)安全。主要內(nèi)容包括：6.3.1安全管理評估企業(yè)信息系統(tǒng)安全管理的有效性，包括安全政策、組織架構(gòu)、人員配備、安全培訓(xùn)等。6.3.2技術(shù)措施評估企業(yè)采取的信息安全技術(shù)措施，如防火墻、入侵檢測、數(shù)據(jù)加密等。6.3.3物理安全評估企業(yè)信息系統(tǒng)物理環(huán)境的安全，如機房安全、設(shè)備安全等。6.3.4應(yīng)急響應(yīng)評估企業(yè)應(yīng)對信息系統(tǒng)安全事件的應(yīng)急響應(yīng)能力。6.4信息技術(shù)審計重點關(guān)注領(lǐng)域6.4.1信息系統(tǒng)規(guī)劃與戰(zhàn)略關(guān)注企業(yè)信息系統(tǒng)規(guī)劃與戰(zhàn)略的合理性、前瞻性，以保證企業(yè)信息技術(shù)的可持續(xù)發(fā)展。6.4.2信息系統(tǒng)開發(fā)與實施關(guān)注信息系統(tǒng)開發(fā)與實施過程中的項目管理、質(zhì)量控制、風(fēng)險控制等。6.4.3信息系統(tǒng)運維管理關(guān)注信息系統(tǒng)運維過程中的服務(wù)管理、變更管理、功能管理等。6.4.4信息系統(tǒng)安全關(guān)注信息系統(tǒng)的安全狀況，防范潛在的安全風(fēng)險。6.4.5信息技術(shù)內(nèi)部控制關(guān)注企業(yè)信息技術(shù)內(nèi)部控制的完整性、有效性，以提高信息系統(tǒng)的運行效率和效果。第7章合規(guī)審計7.1合規(guī)審計的定義與目標(biāo)合規(guī)審計是指對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動是否符合相關(guān)法律法規(guī)、公司政策及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的審計。其目標(biāo)是保證企業(yè)運營管理過程中遵循相關(guān)法律法規(guī)，預(yù)防違法違規(guī)行為，降低合規(guī)風(fēng)險，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。7.2合規(guī)審計程序與方法7.2.1審計程序（1）制定審計計劃：根據(jù)企業(yè)風(fēng)險狀況、業(yè)務(wù)特點及法律法規(guī)要求，明確合規(guī)審計的范圍、內(nèi)容、時間安排等。（2）開展審計準(zhǔn)備：收集相關(guān)法律法規(guī)、公司政策及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，了解被審計部門的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等。（3）實施審計：通過查閱文件、詢問、觀察、抽樣檢查等方法，對被審計部門的合規(guī)情況進行檢查。（4）編制審計報告：總結(jié)審計發(fā)覺的問題，提出改進建議，形成審計報告。（5）跟蹤整改：對審計報告中提出的問題進行跟蹤，保證整改措施得到有效實施。7.2.2審計方法（1）查閱文件：檢查企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、操作流程、合同協(xié)議等文件，以確認(rèn)是否符合法律法規(guī)要求。（2）詢問：向被審計部門的員工了解業(yè)務(wù)操作、內(nèi)部控制等情況，識別潛在合規(guī)風(fēng)險。（3）觀察：實地觀察業(yè)務(wù)活動，了解實際操作與法律法規(guī)要求的符合程度。（4）抽樣檢查：從大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中抽取樣本進行檢查，評估整體合規(guī)情況。7.3合規(guī)審計重點關(guān)注領(lǐng)域（1）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)：檢查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否完善，決策程序是否符合法律法規(guī)要求。（2）內(nèi)部控制：評估企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性，保證其能及時發(fā)覺和糾正合規(guī)風(fēng)險。（3）合同管理：審查合同簽訂、履行、變更、解除等環(huán)節(jié)，保證合同內(nèi)容合法合規(guī)。（4）稅務(wù)管理：檢查企業(yè)稅務(wù)申報、繳納等環(huán)節(jié)，防范稅務(wù)風(fēng)險。（5）信息安全：評估企業(yè)信息安全管理措施，保護企業(yè)及客戶信息安全。（6）環(huán)境保護：保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動中遵守環(huán)保法律法規(guī)，防止環(huán)境污染。7.4合規(guī)風(fēng)險識別與應(yīng)對（1）識別合規(guī)風(fēng)險：通過合規(guī)審計，發(fā)覺企業(yè)內(nèi)部潛在的合規(guī)風(fēng)險，包括但不限于法律法規(guī)變化、業(yè)務(wù)流程調(diào)整等。（2）分析合規(guī)風(fēng)險：對識別出的合規(guī)風(fēng)險進行深入分析，了解風(fēng)險性質(zhì)、影響范圍等。（3）評估合規(guī)風(fēng)險：根據(jù)風(fēng)險概率、影響程度等因素，對合規(guī)風(fēng)險進行排序，確定優(yōu)先級。（4）制定應(yīng)對措施：針對不同合規(guī)風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，包括完善內(nèi)部控制、加強員工培訓(xùn)等。（5）監(jiān)督與改進：持續(xù)監(jiān)督合規(guī)風(fēng)險應(yīng)對措施的實施效果，不斷完善合規(guī)管理體系，提升企業(yè)合規(guī)水平。第8章績效審計8.1績效審計概述績效審計旨在評價企業(yè)內(nèi)部各項活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以保證資源得到合理配置和有效利用，促進企業(yè)持續(xù)改進和提升管理水平。本章主要闡述績效審計的基本概念、目標(biāo)與原則，為審計人員開展績效審計提供理論指導(dǎo)和實踐參考。8.2績效審計程序與方法8.2.1審計程序（1）審計計劃：明確審計目標(biāo)、范圍、時間安排和所需資源。（2）審計實施：收集相關(guān)證據(jù)，評估企業(yè)績效，分析存在的問題。（3）審計報告：撰寫審計報告，提出改進意見和建議。（4）后續(xù)跟蹤：跟蹤審計整改情況，保證改進措施得到落實。8.2.2審計方法（1）數(shù)據(jù)分析：運用統(tǒng)計學(xué)、財務(wù)分析等方法，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進行深入分析。（2）訪談：與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員、外部利益相關(guān)者等進行訪談，了解企業(yè)運營狀況。（3）現(xiàn)場觀察：實地查看企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營場所，了解現(xiàn)場管理情況。（4）問卷調(diào)查：設(shè)計針對性問卷，收集企業(yè)內(nèi)部員工及外部客戶、供應(yīng)商等意見和建議。8.3績效審計重點關(guān)注領(lǐng)域（1）財務(wù)績效：分析企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險等方面，評價企業(yè)財務(wù)狀況。（2）業(yè)務(wù)流程：審查企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，評估流程優(yōu)化程度，發(fā)覺潛在瓶頸和改進點。（3）人力資源管理：評價企業(yè)人力資源政策、激勵機制等，保證人力資源的合理配置和有效利用。（4）內(nèi)部控制：評估企業(yè)內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)風(fēng)險可控。（5）創(chuàng)新能力：關(guān)注企業(yè)研發(fā)投入、創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化等方面，評價企業(yè)創(chuàng)新能力。8.4績效改進措施與建議（1）完善內(nèi)部控制體系：優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程，提高企業(yè)管理水平。（2）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：簡化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低成本。（3）加強人力資源管理：完善人力資源政策，提高員工素質(zhì)和滿意度。（4）提高創(chuàng)新能力：加大研發(fā)投入，促進技術(shù)創(chuàng)新，增強企業(yè)核心競爭力。（5）落實整改措施：對審計發(fā)覺的問題，制定切實可行的整改措施，并跟蹤落實。（6）持續(xù)改進：建立持續(xù)改進機制，定期開展績效審計，不斷提升企業(yè)績效。第9章經(jīng)濟責(zé)任審計9.1經(jīng)濟責(zé)任審計的定義與目標(biāo)9.1.1定義經(jīng)濟責(zé)任審計是指對企業(yè)內(nèi)部各級管理人員在經(jīng)營管理活動中，對經(jīng)濟資源的獲取、配置、使用和處置等方面應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任進行獨立、客觀、公正的檢查和評價。9.1.2目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)主要包括：（1）評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任的明確與落實情況；（2）揭示企業(yè)經(jīng)濟管理中存在的問題和風(fēng)險；（3）促進企業(yè)完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益；（4）為企業(yè)決策層提供有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任方面的決策依據(jù)。9.2經(jīng)濟責(zé)任審計程序與方法9.2.1審計程序（1）制定審計計劃，確定審計范圍、時間、人員等；（2）開展審計調(diào)查，收集相關(guān)證據(jù)；（3）對審計發(fā)覺的問題進行分析、評估；（4）形成審計結(jié)論，提出改進建議；（5）編制審計報告。9.2.2審計方法（1）訪談法：與企業(yè)內(nèi)部各級管理人員、員工進行交流，了解經(jīng)濟責(zé)任落實情況；（2）查閱法：查閱企業(yè)相關(guān)文件、資料，分析經(jīng)濟責(zé)任制度的建設(shè)和執(zhí)行情況；（3）對比分析法：對企業(yè)不同時期的經(jīng)濟責(zé)任數(shù)據(jù)進行對比分析，找出問題和原因；（4）實地觀察法：對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場進行實地觀察，了解經(jīng)濟資源的配置和使用情況。9.3經(jīng)濟責(zé)任審計重點關(guān)注領(lǐng)域（1）企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制度的建立與完善；（2）企業(yè)內(nèi)部各級管理人員經(jīng)濟責(zé)任的明確與落實；（3）企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合理性和有效性；（4）企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的控制與防范；（5）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實性和完整性。9.4經(jīng)濟責(zé)任審計評價與報告9.