中外合資經(jīng)營企業(yè)短期借款的賬務(wù)處理㈠短期借款核算的內(nèi)容

短期借款是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，而向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。包括：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款；臨時借款；外匯抵押人民幣借款等。

無論借入款項的來源如何，企業(yè)均需要向債權(quán)人按期償還借款的本金及利息；并及時、如實反映款項的借入、利息的結(jié)算和本息的償還情況。為此，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶，貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額在貸方，表示尚未償還的借款本金數(shù)額。本賬戶應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。

短期借款利息屬于籌資費用，應(yīng)記入“財務(wù)費用”賬戶，在實際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息，為此，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行核算。㈡短期借款的會計算處理

企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)取得短期借款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶；預提利息時，借記“財務(wù)費用”賬戶，貸記“預提費用”賬戶；支付利息時，根據(jù)已預提利息，借記“預提費用”賬戶，根據(jù)應(yīng)計利息，借記“財務(wù)費用”賬戶，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”賬戶；借款到期償還本金時，應(yīng)借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

【例1】某合營企業(yè)于2002年1月1日向銀行借入120000元，期限9個月，年利率8%，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預提，按季支付。編制會計分錄如下：

1月1日借入款項時

借：銀行存款120000

貸：短期借款120000

1月末預提當月應(yīng)計利息費用（120000×8%/12）=800（元）時

借：財務(wù)費用800

貸：預提費用800

2月末預提當月利息的處理同1月末。

3月末支付本季度應(yīng)付利息時

借：財務(wù)費用800

預提費用1600

貸：銀行存款2400

第二、三季度的會計處理同上。

10月1日償還借款本金時：

借：短期借款120000

貸：銀行存款120000

如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還本金及支付未付利息時：

借：短期借款120000

預提費用1600

貸：銀行存款121600

【例2】2002年10月1日某合營企業(yè)向銀行借入美元短期借款30000，期限1年，年利率為10%，到期支付本息。當日的美元匯率為8.00，當年末美元匯率為8.40，2003年9月末到期時美元匯率為8.50。編制會計分錄如下：

借入借款時

借：銀行存款——美元戶（US$30000×8.00）240000

貸：短期借款——美元戶（US$30000×8.00）240000

年末計息時

借：財務(wù)費用（US$3000×8.4×3/12）6300

貸：預提費用（US$3000×8.4×3/12）6300

到期償還本息時

借：短期借款——美元戶（US$30000×8.5）255000

財務(wù)費用（US$3000×8.5×9/12）19125

預提費用（US$3000×8.5×3/12）6375

貸：銀行存款——美元戶[（US$30000+US$30000×10%）×8.50]280500

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程