做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-板栗園的賬務(wù)處理一、果園建設(shè)階段土地租賃：租賃土地用于建設(shè)板栗園，租賃期10年，每年租金30000元，一次性支付當(dāng)年租金。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——土地租賃費(fèi)30000貸：銀行存款30000每月攤銷(xiāo)時(shí)：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——板栗園（土地租賃費(fèi)）2500（30000÷12）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——土地租賃費(fèi)2500板栗樹(shù)苗采購(gòu)：購(gòu)入板栗樹(shù)苗5000株，每株單價(jià)10元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6500元（5000×10×13%），款項(xiàng)已付。借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟板栗樹(shù)50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500種植及前期培育費(fèi)用：支付種植工人工資8000元，購(gòu)買(mǎi)肥料、農(nóng)藥等花費(fèi)5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額650元，以銀行存款支付。借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟板栗樹(shù)（人工成本）8000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟板栗樹(shù)（肥料、農(nóng)藥）5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款13650二、培育管理階段日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)用：每年支付板栗園日常養(yǎng)護(hù)工人工資20000元，購(gòu)買(mǎi)肥料、農(nóng)藥等費(fèi)用10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1300元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟板栗樹(shù)（人工成本）20000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟板栗樹(shù)（肥料、農(nóng)藥）10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款31300設(shè)備購(gòu)置及折舊（灌溉設(shè)備等）：購(gòu)置灌溉設(shè)備花費(fèi)20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2600元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法折舊。購(gòu)置設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)——灌溉設(shè)備20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600每年計(jì)提折舊時(shí)：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟板栗樹(shù)（設(shè)備折舊）2000（20000÷10）貸：累計(jì)折舊2000板栗樹(shù)成熟轉(zhuǎn)產(chǎn)：經(jīng)過(guò)3年培育，板栗樹(shù)達(dá)到可結(jié)果狀態(tài)，將未成熟板栗樹(shù)轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。假設(shè)累計(jì)成本為150000元（包含土地租賃費(fèi)分?jǐn)?、?shù)苗采購(gòu)、人工、肥料農(nóng)藥、設(shè)備折舊等）。借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟板栗樹(shù)150000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟板栗樹(shù)150000三、收獲銷(xiāo)售階段板栗收獲成本核算：在收獲季節(jié)，支付采摘工人工資15000元，購(gòu)買(mǎi)包裝材料3000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額390元，以銀行存款支付。借：農(nóng)產(chǎn)品——板栗18000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款18390板栗銷(xiāo)售：銷(xiāo)售板栗取得收入50000元，增值稅稅率9%，款項(xiàng)存入銀行。收入金額=50000÷(1+9%)≈45871.56元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=45871.56×9%≈4128.44元借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——板栗銷(xiāo)售收入45871.56應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4128.44結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：假設(shè)銷(xiāo)售的板栗成本為20000元（含采摘成本、包裝材料等）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——板栗銷(xiāo)售成本20000貸：農(nóng)產(chǎn)品——板栗20000四、其他業(yè)務(wù)及收支林下經(jīng)濟(jì)收入（假設(shè)養(yǎng)殖家禽）：在板栗園開(kāi)展林下養(yǎng)殖家禽業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售家禽及蛋類(lèi)取得收入10000元，增值稅稅率9%，款項(xiàng)已收。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)養(yǎng)殖成本6000元。銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款10900貸：其他業(yè)務(wù)收入——林下養(yǎng)殖收入9174.31（10000÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1725.69（9174.31×9%）結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本——林下養(yǎng)殖成本6000貸：庫(kù)存商品——家禽及蛋類(lèi)6000政府補(bǔ)貼收入：收到政府發(fā)放的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼8000元，符合不征稅收入條件。借：銀行存款8000貸：遞延收益——農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼8000當(dāng)使用補(bǔ)貼資金用于板栗園相關(guān)支出，如購(gòu)買(mǎi)新型肥料5000元時(shí)：借：遞延收益——農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼5000貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼收入5000五、財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（假設(shè)板栗樹(shù)發(fā)生減值）：由于病蟲(chóng)害等原因，預(yù)計(jì)板栗樹(shù)資產(chǎn)減值3000元。借：資產(chǎn)減值損失——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值損失3000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——板栗樹(shù)3000期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——板栗銷(xiāo)售收入45871.56其他業(yè)務(wù)收入——林下養(yǎng)殖收入9174.31營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼收入5000貸：本年利潤(rùn)59945.87結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類(lèi)科目：借：本年利潤(rùn)29000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——板栗銷(xiāo)售成本20000其他業(yè)務(wù)成本——林下養(yǎng)殖成本6000資產(chǎn)減值損失——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值損失3000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.