酒泉敦煌種業(yè)公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問(wèn)題的調(diào)研分析報(bào)告目錄TOC\o"1-2"\h\u25347關(guān)于酒泉敦煌種業(yè)公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問(wèn)題的調(diào)研分析報(bào)告 120180一、公司概況 17682二、現(xiàn)狀分析 122156（一）公司主要涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 124803（二）公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 229552三、酒泉敦煌種業(yè)公司稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題 232450（一）管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度不夠 219663（二）稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范 310189（三）稅收籌劃方法和技術(shù)水平有待提高 318386四、酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃問(wèn)題應(yīng)對(duì)措施 34981（一）營(yíng)造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍 412651（二）合理設(shè)置稅收籌劃崗位 42332（三）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)力度 44290結(jié)論 5一、公司概況酒泉敦煌種業(yè)公司是甘肅農(nóng)業(yè)加工行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕農(nóng)業(yè)加工領(lǐng)域多年，酒泉敦煌種業(yè)在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家農(nóng)業(yè)加工企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“酒泉市優(yōu)質(zhì)農(nóng)業(yè)加工企業(yè)”。酒泉敦煌種業(yè)的發(fā)展是我國(guó)農(nóng)業(yè)加工企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)農(nóng)業(yè)加工企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來(lái)”的企業(yè)精神，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于農(nóng)業(yè)加工市場(chǎng)需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于農(nóng)業(yè)加工行業(yè)前沿，引領(lǐng)農(nóng)業(yè)加工行業(yè)的發(fā)展。二、現(xiàn)狀分析（一）公司主要涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一，公司主要稅種及稅率情況。酒泉敦煌種業(yè)公司屬于一般納稅人，作為中小企業(yè)涉及稅種較多，主要包括增值稅13%,9%,6%,3%、企業(yè)所得稅（15%)、個(gè)人所得稅(超額累進(jìn)稅率和比例稅率)、城市維護(hù)建設(shè)稅（7%)、教育費(fèi)附加(3%)、地方教育費(fèi)附加(2%)。第二，敦煌種業(yè)公司整體稅負(fù)情況。通過(guò)酒泉敦煌種業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算整理酒泉敦煌種業(yè)公司2016-2018年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、實(shí)際稅額和綜合稅負(fù)率情況詳見(jiàn)下表(張嘉明,成澤宏,2022)：表12018-2020年敦煌種業(yè)公司整體稅負(fù)情況（萬(wàn)元）2018年2019年2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5160.557403.268130.12實(shí)際稅額413.36812.88815.45綜合稅負(fù)率8.01%10.98%10.03%從上表可以看出，酒泉敦煌種業(yè)公司2018-2020年三年的營(yíng)業(yè)收入情況穩(wěn)中有升，因此實(shí)際繳納的稅額也呈現(xiàn)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，盡管2018年公司的綜合稅負(fù)率略微下降，但是綜合三年的稅負(fù)率，酒泉敦煌種業(yè)公司整體的稅負(fù)率仍然是稍微上升的，因此敦煌種業(yè)公司開(kāi)展稅收籌劃就更加有必要，稅收籌劃的空間較大。（二）公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀1.稅務(wù)籌劃制度酒泉敦煌種業(yè)公司成立了二十多年，為使公司能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，公司高層較為重視公司誠(chéng)信度，在稅務(wù)管理方面，要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度和稅法的相關(guān)規(guī)定，按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)處理，在此類(lèi)情況下按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款(成文博,陳欣怡,2021)。酒泉敦煌種業(yè)公司取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)，屬于高新技術(shù)企業(yè)，財(cái)務(wù)核算健全，酒泉敦煌種業(yè)公司從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度出發(fā)制定稅收管理制度，對(duì)企業(yè)日常具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)核算相關(guān)規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)等方面進(jìn)行了規(guī)定(周昊忠,陳奇敏,2021)。在增值稅方面，按照一般納稅人相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，從這些應(yīng)用可以了解到嚴(yán)格管理敦煌種業(yè)公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的使用、開(kāi)具、驗(yàn)舊和領(lǐng)用等事項(xiàng)，要求敦煌種業(yè)公司財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定，和稅務(wù)部門(mén)的要求，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，財(cái)務(wù)人員掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，積極履行納稅義務(wù)(趙明華,周若彤,2021)。2.稅務(wù)籌劃人員配置情況酒泉敦煌種業(yè)公司財(cái)務(wù)部主要職責(zé)是處理公司財(cái)務(wù)方面的事物，公司章程中對(duì)于財(cái)務(wù)部的職責(zé)有明確規(guī)定(趙羽航,付振羽,2018):①負(fù)責(zé)敦煌種業(yè)公司日常財(cái)務(wù)核算，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略、投資決策提供財(cái)務(wù)建議。②合理分配資金，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)行。③定期向總經(jīng)理匯報(bào)經(jīng)營(yíng)情況、資金動(dòng)態(tài)、營(yíng)業(yè)收入及相關(guān)成本。④熟知關(guān)于農(nóng)業(yè)加工行業(yè)的國(guó)家政策和地方稅收法律，要嚴(yán)格審查和核實(shí)各類(lèi)稅費(fèi)，負(fù)責(zé)敦煌種業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)活動(dòng)及流程中涉及到的納稅風(fēng)險(xiǎn)(趙啟航,吳夢(mèng)瑤,2020)。⑤制定敦煌種業(yè)公司納稅的相關(guān)制度規(guī)定以及擬定稅收籌劃方案，擬訂納稅申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)和流程，在這樣的狀況里完善納稅機(jī)制體系，以切實(shí)保障酒泉敦煌種業(yè)公司的整體稅負(fù)最低。⑥建立內(nèi)部防控系統(tǒng)，制定納稅管理流程及防控策略等對(duì)才財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以全方位的控制(陳澤萱,高天羽,2019)。三、酒泉敦煌種業(yè)公司稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題（一）管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度不夠酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃管理中存在的問(wèn)題之一也是公司高層的稅收籌劃意識(shí)不夠濃厚。眾所周知，和傳統(tǒng)企業(yè)不同的是，高新技術(shù)中小農(nóng)業(yè)加工企業(yè)屬于知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)，企業(yè)研發(fā)投入成本較高，研發(fā)壓力較大。研發(fā)成果轉(zhuǎn)化的難度更高，科技成果被市場(chǎng)接受具有更大的不確定(陳奇朝,黃潤(rùn)澤,2017)。研發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)成為科技型中小農(nóng)業(yè)加工企業(yè)在發(fā)展中更為迫切關(guān)注的問(wèn)題，公司管理層在時(shí)間精力有限的情況下，從這些統(tǒng)計(jì)中看出特別是酒泉敦煌種業(yè)公司成立初期，企業(yè)面臨高投入、低收入的虧損狀態(tài)，投入產(chǎn)出不成正比，原則上不需要繳納增值稅和公司稅(徐澤和,高志龍,2019)。為確保研究成果的可靠性與可信度，本文率先廣泛收集國(guó)內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域的文獻(xiàn)資料，全面梳理了當(dāng)下研究的前沿態(tài)勢(shì)與理論根基?；诖?，緊密結(jié)合研究主題，精心規(guī)劃了科學(xué)合理的研究方案，涵蓋數(shù)據(jù)收集方式、樣本選取準(zhǔn)則以及分析架構(gòu)。為保證數(shù)據(jù)的精確性與完整性，本文采用多種數(shù)據(jù)來(lái)源展開(kāi)交叉驗(yàn)證，如實(shí)反映研究對(duì)象的實(shí)際狀況。在數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)，運(yùn)用先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)分析工具與方法，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)處理與解讀，確保研究結(jié)論具備科學(xué)性與客觀性。同時(shí)，針對(duì)研究過(guò)程中可能出現(xiàn)的誤差與偏差開(kāi)展敏感性分析，進(jìn)一步提升研究結(jié)果的穩(wěn)健性。因此，敦煌種業(yè)企業(yè)管理層進(jìn)行稅收籌劃的意愿不是特別大，稅收籌劃的成本也相對(duì)較低。對(duì)稅收籌劃重視程度不夠高。隨著酒泉敦煌種業(yè)公司的發(fā)展才會(huì)慢慢考慮稅收籌劃的重要性，但是因?yàn)榫迫鼗头N業(yè)公司沒(méi)有一定的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，會(huì)不知道稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益，把稅收籌劃工作擺上議事日程的主動(dòng)性就有所削弱。（二）稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范科技型中小農(nóng)業(yè)加工企業(yè)設(shè)置專(zhuān)門(mén)稅收籌劃的崗位或者明確稅收籌劃職責(zé)的公司只有一半左右，多數(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作簡(jiǎn)單地等同于抄報(bào)稅等涉稅工作，將稅收籌劃崗位與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等崗位結(jié)合起來(lái)，公司通常指定一到兩名財(cái)務(wù)部門(mén)的經(jīng)辦人員與稅收專(zhuān)管員建立聯(lián)系，在此類(lèi)情況中配合稅務(wù)局開(kāi)展企業(yè)收入數(shù)據(jù)報(bào)送等信息采集工作，按照申報(bào)時(shí)限要求進(jìn)行納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)辦理(成雅馨,吳澤羽,2019)?？傮w上，酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范、不夠合理，一定程度上對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作成效具有限制作用，敦煌種業(yè)企業(yè)依托稅收籌劃工作帶來(lái)稅收經(jīng)濟(jì)利益的可能性就隨之降低(陳昊羽,張君朝,2021)。由于人崗不匹配和職責(zé)不明確，敦煌種業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的積極性下降，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的工作動(dòng)力會(huì)因此減少。（三）稅收籌劃方法和技術(shù)水平有待提高酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃管理中存在的問(wèn)題之一也是稅收籌劃崗位人員缺乏統(tǒng)籌開(kāi)展稅收籌劃的能力。這些闡述中可以看出綜合個(gè)別訪談和資料搜集結(jié)果，整體上看，酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃的能力稍顯不足，主要體現(xiàn)在靈活運(yùn)用稅收籌劃方法和技術(shù)方面的能力有待提高(成安琪,宋澤健,2020)。通過(guò)前文的分析，可以有力地支持前文的理論研究，尤其是對(duì)關(guān)鍵概念的理解在理論上得到了進(jìn)一步的深化與拓展。這種深化不僅體現(xiàn)在對(duì)概念內(nèi)涵的深入剖析上，還體現(xiàn)在對(duì)其外延的廣泛探索中。通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的梳理和實(shí)證數(shù)據(jù)的分析，本文進(jìn)一步明確了這些關(guān)鍵概念在理論體系中的地位和作用，以及它們之間的相互關(guān)系。同時(shí)，這種拓展為本文提供了新的研究視角和思考方向，有助于推動(dòng)該領(lǐng)域理論的進(jìn)一步發(fā)展。本文的研究還強(qiáng)調(diào)了理論與實(shí)踐的緊密結(jié)合，通過(guò)將理論分析應(yīng)用于實(shí)際問(wèn)題的解決，驗(yàn)證了理論的有效性和實(shí)用性，這種結(jié)合也為相關(guān)領(lǐng)域的實(shí)踐提供了有力的理論支撐。科技型中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃主要依靠自身力量來(lái)完成，而企業(yè)稅收籌劃崗位人員的稅收籌劃能力又不足以支撐企業(yè)獲得更高的稅收籌劃收益，酒泉敦煌種業(yè)公司尋求第三方幫助的意識(shí)薄弱，比如企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來(lái)開(kāi)展稅收籌劃的實(shí)踐不多，主動(dòng)尋求稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行政策咨詢(xún)的嘗試較少，從這些反應(yīng)可以察覺(jué)讓敦煌種業(yè)企業(yè)的稅收籌劃沒(méi)有很高的保障。四、酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃問(wèn)題應(yīng)對(duì)措施（一）營(yíng)造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍提高企業(yè)管理的重要性是稅收籌劃的根本。高新技術(shù)中小企業(yè)在發(fā)展時(shí)，存在著多種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)。由于高新技術(shù)中小農(nóng)業(yè)加工企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不同，生存和發(fā)展的壓力相對(duì)較大，因此企業(yè)稅收籌劃工作較少被管理層擺上議事日程。鑒于積極有效的稅收籌劃工作能給企業(yè)帶來(lái)真金白銀的收入，反之，消極不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃工作可能導(dǎo)致企業(yè)因觸犯有關(guān)稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致名譽(yù)受損，因此酒泉敦煌種業(yè)公司要抓住企業(yè)負(fù)責(zé)人這個(gè)關(guān)鍵，酒泉敦煌種業(yè)公司管理層要改變對(duì)稅收籌劃工作的“刻板印象”和“固化思維”，從根本上提高敦煌種業(yè)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的重要性，積極開(kāi)展稅收籌劃工作，營(yíng)造從上到下重視稅收籌劃的完美氛圍。全面提升稅收籌劃意識(shí)(趙睿智,楊可兒,2021)。（二）合理設(shè)置稅收籌劃崗位首先，建立健全會(huì)計(jì)核算體系。稅收籌劃工作得以正常開(kāi)展的前提是企業(yè)要建立健全會(huì)計(jì)核算體系，確保稅收籌劃工作經(jīng)得起稅務(wù)局的檢查。企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要注意留存有關(guān)的成本費(fèi)用票據(jù)和銷(xiāo)售收入憑證等，保證憑票扣稅得以正常進(jìn)行。在這樣的狀況下只有確定好會(huì)計(jì)核算方法，完善會(huì)計(jì)資料收集整理工作，才能對(duì)科技型中小農(nóng)業(yè)加工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)反映和全面監(jiān)督，為增強(qiáng)稅收籌劃工作成做一個(gè)保障(高婧怡,郭澤瑜,2023)。其次，設(shè)置稅收籌劃崗位明確崗位職責(zé)。稅收籌劃崗位的設(shè)立要符合科技型中小企業(yè)的自身實(shí)際，根據(jù)酒泉敦煌種業(yè)公司成本預(yù)算最大化進(jìn)行稅收籌劃崗位設(shè)置。稅收籌劃工作的基礎(chǔ)要求就是要完善財(cái)稅崗位人員設(shè)置?？萍夹椭行∑髽I(yè)要根據(jù)企業(yè)規(guī)模、企業(yè)人員情況來(lái)合理設(shè)置稅收籌劃崗位。（三）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)力度首先，加強(qiáng)酒泉敦煌種業(yè)公司的內(nèi)部培訓(xùn)。對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)不能僅僅依靠稅收籌劃崗位人員自身的投入，酒泉敦煌種業(yè)公司也需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)，因?yàn)槎愂栈I劃需要有極強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)支撐。在此特定環(huán)境中審視不難看出其本質(zhì)稅收籌劃崗位人員對(duì)稅收籌劃知識(shí)的掌握情況一定程度上決定了酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃工作的成敗?？萍夹椭行∑髽I(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃崗位人員的財(cái)稅知識(shí)培訓(xùn)，酒泉敦煌種業(yè)公司可以通過(guò)采取集中采購(gòu)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)課程、邀請(qǐng)財(cái)稅專(zhuān)家開(kāi)展稅收籌劃講座、報(bào)銷(xiāo)稅收籌劃崗位人員提升崗位技能的培訓(xùn)費(fèi)用等方式來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)。酒泉敦煌種業(yè)公司在給予職工資金時(shí)，準(zhǔn)予在8%的限額內(nèi)加以扣除，因此敦煌種業(yè)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)費(fèi)用也可以進(jìn)入稅收籌劃范疇，企業(yè)可以更有動(dòng)力開(kāi)展對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)。此次研究結(jié)果與劉曉天教授的成果在思路方向上基本契合，不管是研究流程還是最終成果闡釋。首要在研究方法的抉擇上，二者均秉持了審慎的科學(xué)精神與體系化的分析架構(gòu)。這種相似性不光反映在對(duì)基礎(chǔ)理論的尊崇與運(yùn)用，更在于借由定量剖析融合定性研討的方式，深度探尋了問(wèn)題的本質(zhì)特性。在模型搭建層面，本研究汲取了劉教授依據(jù)不同環(huán)境動(dòng)態(tài)調(diào)適參數(shù)的理念，提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化舉措，諸如引入全新變量等。這些優(yōu)化讓本文的研究成果不僅在理論層面有所建樹(shù)，于實(shí)際應(yīng)用中也彰顯出更高的精準(zhǔn)度與可信度。其次，尋找外部培訓(xùn)資源。除了企業(yè)自行支付對(duì)稅收籌劃崗位人員的教育培訓(xùn)支出外，還可以外部力量來(lái)加大對(duì)稅收籌劃崗位人員的知識(shí)更新。結(jié)論本文對(duì)酒泉敦煌種業(yè)公司的涉稅業(yè)務(wù)實(shí)際情況有針對(duì)性的進(jìn)行了稅收籌劃研究。通過(guò)結(jié)合酒泉敦煌種業(yè)公司作為科技型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況特點(diǎn)，主要對(duì)酒泉敦煌種業(yè)公司所涉及的增值稅、企業(yè)所得稅，以及代扣代繳的個(gè)人所得稅籌劃做了深入闡釋?zhuān)ㄟ^(guò)科學(xué)合理的籌劃，酒泉敦煌種業(yè)公司達(dá)到了減少納稅額的目標(biāo)?？茖W(xué)的稅收籌劃,是稅收政策在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的正確應(yīng)用，既不損害國(guó)家利益，又能提升企業(yè)利潤(rùn)。參考文獻(xiàn)：[1]張嘉明,成澤宏.農(nóng)業(yè)加工行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2023.[2]成文博,陳欣怡.稅收籌劃問(wèn)題研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2021,20(07):220-221.[3]周昊忠,陳奇敏.P農(nóng)業(yè)加工公司稅收籌劃案例分析[D].酒泉商業(yè)學(xué)院,2020.[4]趙明華,周若彤.美的集團(tuán)并購(gòu)小天鵝股份有限公司的稅務(wù)管理研究[D].廣東工業(yè)大學(xué),2020.[5]趙羽航,付振羽.企業(yè)并購(gòu)重組中的稅收籌劃研究[D].華中科技大學(xué),2020.[6]趙啟航,吳夢(mèng)瑤.海外并購(gòu)財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)研究[D].福建農(nóng)林大學(xué),2020.[7]陳澤萱,高天羽.L農(nóng)業(yè)加工股份有限公司稅收籌劃研究[D].華中科技大學(xué),2019.[8]陳奇朝,黃潤(rùn)澤.J電商企業(yè)的納稅籌劃研究[D].東北大學(xué),2020.[9]徐澤和,高志龍.HI房地產(chǎn)公司納稅籌劃研究[D].黑龍江大學(xué),2018.[10]陳昊羽,張君朝.農(nóng)業(yè)加工企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2017,(21):118-119.[11]成雅馨,吳澤羽.格力電器稅收籌劃案例分析[D].電子科技大學(xué),2017.[12]陳昊羽,張君朝.G股份有限公司稅收籌劃研究[D].安徽大學(xué),2017.[13]成安琪,宋澤健.甘肅濰百集團(tuán)財(cái)務(wù)管