做賬實(shí)操1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本的明細(xì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)核算直接材料-種苗：核算購買種子、幼苗等的費(fèi)用。例如，種植小麥購買的麥種，種植果樹購買的果苗，其采購成本都計(jì)入該科目。若企業(yè)購買了價(jià)值5000元的玉米種子用于種植，賬務(wù)處理為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料——種苗5000，貸：銀行存款5000。-肥料：記錄購買各種肥料（如氮肥、磷肥、鉀肥、復(fù)合肥等）的支出。以蔬菜種植為例，采購了3000元的復(fù)合肥用于施肥，會(huì)計(jì)分錄為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料——肥料3000，貸：銀行存款3000。-農(nóng)藥：核算購買農(nóng)藥（殺蟲劑、殺菌劑、除草劑等）的費(fèi)用。比如果園為防治病蟲害購買了2000元的殺蟲劑，賬務(wù)處理是：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料——農(nóng)藥2000，貸：銀行存款2000。-地膜：對于使用地膜進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的情況，購買地膜的成本計(jì)入此科目。若種植西瓜使用了價(jià)值1500元的地膜，分錄為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料——地膜1500，貸：銀行存款1500。直接人工-工資：支付給直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼等。例如，某農(nóng)場本月支付給種植工人的工資共計(jì)10000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工——工資10000，貸：應(yīng)付職工薪酬10000。-福利：包括為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工人提供的福利費(fèi)用，如節(jié)日福利、高溫補(bǔ)貼等。若企業(yè)發(fā)放給農(nóng)業(yè)工人節(jié)日福利2000元，賬務(wù)處理為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工——福利2000，貸：銀行存款2000。機(jī)械作業(yè)費(fèi)-燃油費(fèi)：核算農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備（如拖拉機(jī)、收割機(jī)等）使用的燃油費(fèi)用。若拖拉機(jī)作業(yè)使用燃油花費(fèi)800元，分錄為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)——燃油費(fèi)800，貸：銀行存款800。-修理費(fèi)：記錄機(jī)械設(shè)備的維修、保養(yǎng)費(fèi)用。比如收割機(jī)維修花費(fèi)1200元，賬務(wù)處理為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)——修理費(fèi)1200，貸：銀行存款1200。-折舊費(fèi)：按照規(guī)定對農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)用。假設(shè)一臺農(nóng)業(yè)機(jī)械原值50000元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用直線法折舊，每月折舊額為50000÷(5×12)≈833.33元，分錄為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)——折舊費(fèi)833.33，貸：累計(jì)折舊833.33。間接費(fèi)用-土地租金：租賃土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所支付的租金。若企業(yè)租賃土地100畝，每年租金50000元，每月攤銷時(shí)，分錄為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——土地租金4166.67（50000÷12），貸：長期待攤費(fèi)用4166.67。-水電費(fèi)：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中消耗的水、電費(fèi)用。例如，本月灌溉用水和生產(chǎn)用電共花費(fèi)1500元，賬務(wù)處理為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——水電費(fèi)1500，貸：銀行存款1500。-辦公費(fèi)：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理過程中的辦公費(fèi)用，如辦公用品的采購、文件印刷等費(fèi)用。若購買辦公用品花費(fèi)300元，分錄為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——辦公費(fèi)300，貸：銀行存款300。-差旅費(fèi)：與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的人員出差費(fèi)用。如農(nóng)業(yè)技術(shù)人員外出學(xué)習(xí)考察花費(fèi)2000元，賬務(wù)處理為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——差旅費(fèi)2000，貸：銀行存款2000。其他直接費(fèi)用-灌溉費(fèi)：除水電費(fèi)外，專門的灌溉服務(wù)費(fèi)用，如聘請專業(yè)灌溉團(tuán)隊(duì)的費(fèi)用。若支付灌溉費(fèi)用1800元，分錄為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——其他直接費(fèi)用——灌溉費(fèi)1800，貸：銀行存款1800。-運(yùn)輸費(fèi)：將農(nóng)產(chǎn)品從田間運(yùn)輸?shù)絺}庫或銷售地點(diǎn)，以及運(yùn)輸生產(chǎn)資料到田間的費(fèi)用。例如，運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品到市場花費(fèi)1000元，賬務(wù)處理為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——其他直接費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)1000，貸：銀行存款1000。除了上文介紹的，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本還有一些其他常見的二級明細(xì)科目，以下為你詳細(xì)介紹：生物資產(chǎn)攤銷-釋義：對于企業(yè)擁有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，如產(chǎn)奶的奶牛、結(jié)果的果樹等，隨著使用年限增加，其價(jià)值會(huì)逐漸降低，需要將其成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅@部分分?jǐn)偟馁M(fèi)用就計(jì)入生物資產(chǎn)攤銷科目。-舉例：某果園有一批蘋果樹，購置成本為10萬元，預(yù)計(jì)使用10年，每年攤銷額為1萬元。每年進(jìn)行攤銷時(shí)，賬務(wù)處理為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——生物資產(chǎn)攤銷10000，貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊10000。保險(xiǎn)費(fèi)-釋義：為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)購買保險(xiǎn)所支付的費(fèi)用。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)面臨著自然災(zāi)害、病蟲害等多種風(fēng)險(xiǎn)，購買農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)可以在遭受損失時(shí)獲得一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。-舉例：某農(nóng)場為其種植的小麥購買了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)5000元。賬務(wù)處理為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——保險(xiǎn)費(fèi)5000，貸：銀行存款5000。技術(shù)服務(wù)費(fèi)-釋義：企業(yè)聘請農(nóng)業(yè)技術(shù)專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)、培訓(xùn)，或者使用專業(yè)的農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)所支付的費(fèi)用。這些技術(shù)服務(wù)有助于提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的效率和質(zhì)量，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本。-舉例：某蔬菜種植企業(yè)聘請農(nóng)業(yè)技術(shù)專家進(jìn)行病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)，支付專家服務(wù)費(fèi)3000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——技術(shù)服務(wù)費(fèi)3000，貸：銀行存款3000。環(huán)保費(fèi)-釋義：在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，為了符合環(huán)保要求而發(fā)生的費(fèi)用，如處理農(nóng)業(yè)廢棄物、采取環(huán)保措施減少污染等產(chǎn)生的支出。-舉例：某養(yǎng)殖場為處理畜禽糞便，建設(shè)了環(huán)保處理設(shè)施并支付相關(guān)運(yùn)行費(fèi)用2000元。賬務(wù)處理為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——環(huán)保費(fèi)2000，貸：銀行存款2000。良種繁育費(fèi)-釋義：如果企業(yè)涉及良種的培育和繁殖工作，在這個(gè)過程中發(fā)生的費(fèi)用，如種畜的飼養(yǎng)管理費(fèi)用、良種選育的試驗(yàn)費(fèi)用等，都計(jì)入良種繁育費(fèi)科目。-舉例：某畜牧場進(jìn)行優(yōu)良品種豬的繁育工作，本月用于種豬的飼料、藥品等費(fèi)用共計(jì)4000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——良種繁育費(fèi)4000，貸：原材料等4000。大棚及設(shè)施維護(hù)費(fèi)-釋義：對于采用大棚種植或其他農(nóng)業(yè)設(shè)施進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)，大棚和設(shè)施的日常維護(hù)、修理費(fèi)用屬于該科目核算范圍。-舉例：某花卉種植企業(yè)對其溫室大棚進(jìn)行維修，支付維修費(fèi)用1500元。賬務(wù)處理為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——大棚及設(shè)施維護(hù)費(fèi)1500，貸：銀行存款1500。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和