做賬實(shí)操1/11會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-綜合性農(nóng)場的賬務(wù)處理分錄實(shí)例1.農(nóng)作物種植業(yè)務(wù)（1）購買種子、化肥和農(nóng)藥農(nóng)場購買用于種植小麥的種子，花費(fèi)5,000元，化肥8,000元，農(nóng)藥2,000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。借：原材料——種子5,000原材料——化肥8,000原材料——農(nóng)藥2,000貸：銀行存款15,000（2）播種并領(lǐng)用相關(guān)物資開始播種小麥，領(lǐng)用上述種子、化肥和農(nóng)藥。借：消耗性生物資產(chǎn)——小麥15,000貸：原材料——種子5,000原材料——化肥8,000原材料——農(nóng)藥2,000（3）支付種植人工費(fèi)用結(jié)算種植小麥的工人工資10,000元，款項(xiàng)尚未支付。借：消耗性生物資產(chǎn)——小麥10,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000（4）小麥成熟收獲入庫小麥成熟，收獲入庫，將之前歸集的成本結(jié)轉(zhuǎn)到農(nóng)產(chǎn)品科目。借：農(nóng)產(chǎn)品——小麥25,000貸：消耗性生物資產(chǎn)——小麥25,0002.畜牧養(yǎng)殖業(yè)務(wù)（1）購入幼畜農(nóng)場購入100頭仔豬用于養(yǎng)殖，每頭仔豬價格300元，共計(jì)30,000元，以銀行存款支付。借：消耗性生物資產(chǎn)——仔豬30,000貸：銀行存款30,000（2）投喂飼料購買豬飼料15,000元，款項(xiàng)暫欠。當(dāng)期領(lǐng)用飼料用于喂養(yǎng)仔豬，成本為10,000元。購買飼料時：借：原材料——豬飼料15,000貸：應(yīng)付賬款15,000領(lǐng)用飼料時：借：消耗性生物資產(chǎn)——仔豬10,000貸：原材料——豬飼料10,000（3）支付養(yǎng)殖人工費(fèi)用結(jié)算養(yǎng)殖仔豬的工人工資8,000元，以現(xiàn)金支付。借：消耗性生物資產(chǎn)——仔豬8,000貸：庫存現(xiàn)金8,000（4）仔豬育肥出欄仔豬育肥出欄，轉(zhuǎn)為農(nóng)產(chǎn)品，將養(yǎng)殖成本結(jié)轉(zhuǎn)。借：農(nóng)產(chǎn)品——育肥豬48,000貸：消耗性生物資產(chǎn)——仔豬48,0003.農(nóng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（1）銷售小麥將收獲的小麥對外銷售，取得銷售收入30,000元，增值稅稅率9%，款項(xiàng)已存入銀行。該批小麥成本為25,000元。確認(rèn)收入時：借：銀行存款32,700貸：主營業(yè)務(wù)收入——小麥30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,700結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本——小麥25,000貸：農(nóng)產(chǎn)品——小麥25,000（2）銷售育肥豬銷售育肥豬，取得銷售收入50,000元，增值稅稅率9%，款項(xiàng)尚未收到。該批育肥豬成本為48,000元。確認(rèn)收入時：借：應(yīng)收賬款54,500貸：主營業(yè)務(wù)收入——育肥豬50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,500結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本——育肥豬48,000貸：農(nóng)產(chǎn)品——育肥豬48,0004.固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)（1）購入農(nóng)業(yè)設(shè)備農(nóng)場購入一臺拖拉機(jī)，價值50,000元，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)——拖拉機(jī)50,000貸：銀行存款50,000（2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊該拖拉機(jī)預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2,000元，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額=(50,0002,000)÷(5×12)=800元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本800貸：累計(jì)折舊——拖拉機(jī)8005.期間費(fèi)用業(yè)務(wù)（1）支付辦公費(fèi)用以現(xiàn)金支付農(nóng)場辦公室的辦公用品費(fèi)用500元。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)500貸：庫存現(xiàn)金500（2）支付銷售費(fèi)用為推廣農(nóng)產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)2,000元，以銀行存款支付。借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)2,000貸：銀行存款2,0006.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益假設(shè)本期主營業(yè)務(wù)收入為80,000元（30,000+50,000），主營業(yè)務(wù)成本為73,000元（25,000+48,000），管理費(fèi)用500元，銷售費(fèi)用2,000元。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入80,000貸：本年利潤80,000結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤75,500貸：主營業(yè)務(wù)成本73,000管理費(fèi)用500銷售費(fèi)用2,000會計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的