做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-啤酒銷售企業(yè)的賬務(wù)處理啤酒銷售企業(yè)為例，給出新企業(yè)會計準則下常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理分錄實例：采購環(huán)節(jié)1.賒購啤酒企業(yè)從供應(yīng)商處賒購啤酒一批，購買價款為80,000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10,400元，啤酒已驗收入庫。借：庫存商品——啤酒80,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10,400貸：應(yīng)付賬款90,4002.采購發(fā)生運費（取得專票）為采購上述啤酒支付運費3,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為9%，稅額270元。借：庫存商品——啤酒3,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）270貸：銀行存款3,270銷售環(huán)節(jié)1.銷售啤酒（附有銷售退回條款）企業(yè)銷售啤酒給客戶，合同價款為120,000元，增值稅稅額為15,600元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批啤酒的退貨率為10%。借：應(yīng)收賬款135,600貸：主營業(yè)務(wù)收入108,000（120,000×(110%)）預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款12,000（120,000×10%）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15,600同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本。該批啤酒成本為70,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本63,000（70,000×(110%)）應(yīng)收退貨成本7,000（70,000×10%）貸：庫存商品——啤酒70,0002.客戶實際退貨假設(shè)客戶實際退回啤酒的價款為10,000元，對應(yīng)的增值稅稅額為1,300元，成本為6,000元。借：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款10,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,300貸：應(yīng)收賬款11,300借：庫存商品——啤酒6,000貸：應(yīng)收退貨成本6,000同時，調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入和成本：借：主營業(yè)務(wù)收入2,000貸：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款2,000借：應(yīng)收退貨成本1,000貸：主營業(yè)務(wù)成本1,000合同資產(chǎn)與合同負債1.預(yù)收客戶貨款企業(yè)收到客戶預(yù)付的啤酒貨款20,000元。借：銀行存款20,000貸：合同負債20,0002.履行合同發(fā)出商品企業(yè)按照合同約定發(fā)出啤酒，該批啤酒價款為30,000元，增值稅稅額為3,900元，沖減之前的合同負債20,000元，客戶補付剩余款項。借：合同負債20,000銀行存款13,900貸：主營業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,900固定資產(chǎn)核算1.購入運輸車輛企業(yè)購入一輛運輸車輛，價款為150,000元，增值稅稅額為19,500元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)——運輸車輛150,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）19,500貸：銀行存款169,5002.計提固定資產(chǎn)折舊該運輸車輛預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5,000元，采用直線法計提折舊。每月折舊額=(150,0005,000)÷(5×12)=2,416.67元。借：銷售費用——折舊費2,416.67貸：累計折舊2,416.67職工薪酬核算1.計提工資企業(yè)計提本月銷售人員工資30,000元，管理人員工資20,000元。借：銷售費用——工資30,000管理費用——工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資50,0002.發(fā)放工資并代扣社保和個稅發(fā)放工資時，代扣個人社保3,000元，代扣個人所得稅1,000元。借：應(yīng)付職工薪酬——工資50,000貸：銀行存款46,000其他應(yīng)付款——社保3,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅1,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)