《出納業(yè)務操作》高職會計類專業(yè)學生選修課學時：32學時（實踐）學分：2分數(shù)評定：階段測試成績（50%）+日?？己顺煽儯?0%）項目一出納崗位認知任務一認識出納崗位職責出納認知出納機構與人員設置出納崗位的職責與權限出納人員的工作流程出納人員的基本素質一、出納認知出納工作，顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)和有價證券進進出出的一項工作。具體地說，出納是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。出納人員的工作內容：貨幣資金收付：現(xiàn)金收付。出納要嚴格按照國家現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付的工作。銀行票據(jù)的收付。出納要嚴格按照支付和結算辦法的規(guī)定，使用銀行票據(jù)。在企業(yè)賬戶余額內簽發(fā)支票，申請簽發(fā)銀行本票、銀行匯票，合理使用商業(yè)匯票。收到的銀行票據(jù)要根據(jù)票據(jù)的種類嚴格審核，在有效期內及時辦理進賬手續(xù)登記日記賬。出納要根據(jù)審核過的收付款憑證，逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。編制出納報告。出納根據(jù)貨幣資金收付情況，定期編制出納報告，提供貨幣資金的收入、支出、結存情況，提出合理化建議和工作方案，以便于管理層作出科學合理的經(jīng)營決策。出納人員的工作內容：往來結算：辦理往來結算，建立現(xiàn)金結算制度和賬款催收的清算制度。對于“不能辦理轉賬手續(xù)的款項，低于結算起點的小額款項，以及單位與員工之間的結算款項”，一般使用現(xiàn)金結算。對于各種其它應收、暫付款項，要及時催收。對于其它應付、暫收款項，要抓緊清償。對于確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應及時查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。管理企業(yè)的備用金。對于實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金金額，及時辦理領用和報銷手續(xù)。核算其他往來款項。對于其它往來款項，要按照單位和個人分別設置明細賬。根據(jù)審核過的記賬憑證，逐筆登記。出納人員的工作內容：工資核算：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。出納要根據(jù)批準的工資計劃，匯同人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付。對于違反工資政策、濫發(fā)獎金津貼的行為，要予以制止，并向領導和有關部門報告。審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。出納要根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級、工資標準，來審核工資獎金計算表，辦理代扣款項，計算實發(fā)工資。負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。出納要按照工資總額的組成和支付工資的來源進行明細核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關工資總額匯總表。出納人員的工作內容：資金清查：現(xiàn)金清查。出納人員需每天清點庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進行核對。如有不符，應及時處理。存款核對。出納人員應不定期與開戶銀行核對賬戶余額，以保證雙方記賬準確無誤。出納人員的工作內容：實物保管：保管庫存現(xiàn)金。出納人員要妥善保管單位的庫存現(xiàn)金，對于超出庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，要及時送存銀行。保管票據(jù)及有價證券。出納人員要妥善保管單位的空白支票、空白收據(jù)，以及國庫券、企業(yè)債券、企業(yè)股票等有價證券，需建立登記制度，認真辦理領用、注銷手續(xù)，確保其安全完整。報告有關印章及出納機具。一般而言，單位財務專用章或法人代表個人名章，兩枚印章中的一枚是由出納保管的。出納人員對所管印章應妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。資料整理歸檔。出納人員要按照企業(yè)出納崗位制度的要求，科學進行資料的傳遞、分類、存放和保管。二、出納機構與人員設置（一）機構設置《會計法》）第36條規(guī)定：“各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。”大型企業(yè)可在財務處下設出納科；中型企業(yè)可在財務科下設出納室；小型企業(yè)可在財務股下配備專職出納員。二、出納機構與人員設置（二）出納人員配備①一人一崗：規(guī)模不大的單位，出納工作量不大，可設專職出納員一名。②一人多崗：規(guī)模較小的單位，出納工作量較小，可設兼職出納員一名。如無條件單獨設置會計機構的單位，至少要在有關機構中（如單位的辦公室、后勤部門等）配備兼職出納員一名。但兼職出納不得兼管收入、費用、債權、債務賬務的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。③一崗多人：規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設多名出納員。凡是涉及款項、財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，不得由同一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，以避免發(fā)生錯誤或舞弊，這是出納工作的基本原則?！稌嫹ā返?1條第2、第3款規(guī)定：“會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。實行會計電算化的單位，出納不得兼任數(shù)據(jù)錄入工作，不得進行系統(tǒng)操作。出納崗位的工作與這些崗位的工作屬于不相容的崗位。不相容的崗位工作如果由一個人來做的話，容易導致錯誤或舞弊出納崗會計核算崗檔案保管崗比如，出納崗位和檔案保管崗位，如果由一個人負責的話，那么出納就有機會篡改會計檔案里的原始憑證、記賬憑證、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬，那么就很容易發(fā)生出納貪污公款行為，這是法律所不允許的。出納崗檔案保管崗現(xiàn)金日記賬如果出納既負責收付款，登記日記賬又負責登記應收應付明細賬，會導致一個人辦理一筆經(jīng)濟業(yè)務的全部，出納就有機會隱瞞收入，不登記入賬。出納崗會計核算崗登賬經(jīng)辦人員報銷差旅費4432元由會計編制付款憑證，并在編制完成后交由財務主管審核付款憑證的準確性、真實性、合法性最后，由另一位出納登記現(xiàn)金日記賬，并由登賬會計來登記現(xiàn)金總賬。該筆業(yè)務分別通過經(jīng)辦，稽核，制單，出納，總賬等不同人員的分工辦理，形成了內部牽制，目的是加強不同人員之間的相互制約、相互監(jiān)督和相互核對。三、出納崗位職責與權限一、出納的工作職責權限1、出納人員的職責:(1)辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。

按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。出納員應嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結算不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存現(xiàn)金限額。超出限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應核對，如發(fā)現(xiàn)問題，應及時查對；銀行存款與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。三、出納崗位職責與權限(2)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證。根據(jù)編制的收付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。每日必須進行現(xiàn)金清查，并定期與指定的清查人員一起進行現(xiàn)金盤點，定期與銀行核對賬戶余額，根據(jù)企業(yè)實際需要，定期編制《出納報告單》以滿足企業(yè)的決策需要。(3)辦理外匯出納業(yè)務。按照國家外匯管理的結購匯制度的規(guī)定及有關批件，辦理外匯出納業(yè)務。外匯出納業(yè)務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國家間經(jīng)濟交往日益頻繁,外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯，避免國家外匯損失。三、出納崗位職責與權限(4)銀行賬戶的使用和管理。掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結算業(yè)務。這是出納人員必須遵守的一條紀律，亦是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。出納員應嚴格使用和管理支票和銀行賬戶，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。(5)庫存現(xiàn)金和各種有價證券的保管。保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。不得將保險柜鑰匙交給別人保管，不得將保險柜的密碼告知他人。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。三、出納崗位職責與權限(6)印章、空白收據(jù)和空白支票的保管。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟損失的不乏其例。對此，出納員必須高度重視應建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和法人代表名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領用和注銷手續(xù)。公章、財務章、合同章、發(fā)票章、法人代表人名章，使用范圍和保管要求_澎湃號·媒體_澎湃新聞-ThePaper三、出納崗位職責與權限一、出納的工作職責權限2、出納人員的權限(1)維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。《會計法》是我國會計工作的根本大法，是包括出納人員在內的會計人員必須遵循的重要法律?！稌嫹ā返谌拢簳嫳O(jiān)督，對會計人員如何維護財經(jīng)紀律做出具體規(guī)定，為出納員實行會計監(jiān)督、維護財經(jīng)紀律提供了法律保障。出納員應認真學習、領會、貫徹這些法規(guī)，為維護財經(jīng)紀律、抵制不正之風做出貢獻。三、出納崗位職責與權限(2)參與貨幣資金計劃定額管理的權力。現(xiàn)金管理制度和銀行結算制度是出納員開展工作必須遵照執(zhí)行的法規(guī)。執(zhí)行這些法規(guī)，實際上是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。如現(xiàn)金管理規(guī)定要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內，多余的要按規(guī)定送存銀行，超出現(xiàn)金使用范圍的支付請求，出納有權拒絕。這為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。因此，出納工作不是簡單的貨幣資金的收付，其工作的意義只有和許多方面的工作聯(lián)系起來才能體會到。三、出納崗位職責與權限(3)管好、用好貨幣資金的權力。出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相連。貨幣資金的來龍去脈，周轉速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉信息，既是出納員義不容辭的責任，也是出納員理應勝任的工作內容。出納員應拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個會計工作、經(jīng)濟管理工作的大范圍中，發(fā)揮好自己的作用。四、出納崗位的工作流程四、出納崗位的工作流程四、出納崗位的工作流程四、出納崗位的工作流程四、出納崗位的工作流程四、出納崗位的工作流程(一)出納人員的任職要求出納人員是有任職要求的，需要具備一定的會計、稅收法律法規(guī)知識，需要不斷參加專業(yè)繼續(xù)教育和培訓，了解和掌握會計政策、專業(yè)知識及稅法、稅務法規(guī)等變化，提高業(yè)務水平，滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。出納的具體任職要求需具備以下5點：1.具有會計、財務等相關專業(yè)中專以上學歷;2.了解國家財經(jīng)政策和會計、稅務法規(guī)，熟悉銀行結算業(yè)務3.熟練使用各種財務工具和辦公軟件，且電腦操作嫻熟，有較強的責任心，有良好的職業(yè)操守，作風嚴謹4.善于處理流程性事務、良好的學習能力、獨立工作能力和財務分析能力5.工作細致，責任感強，良好的溝通能力、團隊精神。五、出納人員的基本素養(yǎng)(二)出納人員的崗位素質要求《會計基礎工作規(guī)范》第14條規(guī)定：“會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德?！弊鳛槌黾{人員，應當具備以下5點崗位素質要求:1、政策水平不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會計法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行賬戶管理規(guī)定》、《會計基礎工作規(guī)范》、《費用報銷制度》，《發(fā)票管理辦法》，還有本單位的財務管理規(guī)定等等。五、出納人員的基本素養(yǎng)2、道德修養(yǎng)出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學理財，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀守法，嚴格監(jiān)督，并且以身作則；要潔身自好，不貪、不占企業(yè)財產(chǎn)；要實事求是，真實客觀地反映經(jīng)濟活動的本來面目；要注意保守機密；要竭力以本單位為中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務，牢固樹立為人民服務的思想。五、出納人員的基本素養(yǎng)3、工作作風要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業(yè)習慣。作風的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納人員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴謹細致就是認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯；沉著冷靜就是在復雜的環(huán)境中隨機應變，化險為夷。五、出納人員的基本素養(yǎng)4、安全意識對于現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒的保管，既要有內部分工，各負其責，并相互牽