財務(wù)報表審計實訓(xùn)答案

【篇一：審計實訓(xùn)題目】

——注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范——獨立性實訓(xùn)

1.林芝是審計客戶商夏股份有限公司的小組成員，現(xiàn)持有商夏公司

的股票1000股，市值約6000元。由于數(shù)額較小，林芝未將該股票

售出，也未予回避。（1）是否對獨立性造成威脅？（回答“是”或

“否"）；

（2）簡要說明理由；（3）若影響?yīng)毩⑿?，事?wù)所可采用下列哪些

措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?/p>

a要求林芝將所有的股票處置b要求林芝將所持有的股份數(shù)變少，

如降至持有100股

c將林芝調(diào)離鑒證小組d拒絕執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)；

（1）是否對獨立性造成威脅？（回答“是"或“否”）是

（2）簡要說明理由：林芝持有該公司的股票，影響?yīng)毩⑿浴?/p>

（3）可采用哪些措施消除威脅？（用選項，不帶空格符）ac

2.張文持有天信物業(yè)的小額共同基金，2008年初，張文加入該物業(yè)

公司的審計小組。

問：（1）張文與客戶是否發(fā)生經(jīng)濟利益關(guān)系？是

（2）經(jīng)濟利益是直接的還是間接的？間接

（3）這一情形是否損害獨立性？否

3.華興會計師事務(wù)所由于擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，于2005年向中國工商銀行

南聯(lián)支行借款500萬元，且對公司具有重要性。今年5月份，該所

接受了南聯(lián)支行的審計業(yè)務(wù)。

（1）這一情形是否損害獨立性？是

（2）可采取“請會計師事務(wù)所以外其他注冊會計師復(fù)核已做工作”這

一措施來防范這一威脅嗎？答：可以

4.黃輝是加達會計師事務(wù)所的職員，同時兼職在明信證券公司做稅

務(wù)咨詢顧問，一般都是向明信公司提供最新稅法變化，講解稅法知

識及避稅手段等，但是不參與該公司的管理決策過程，今年加達會

計師成立了黃輝在內(nèi)的審計小組對明信證券進行審計。

（1）黃輝的存在是否損害獨立性？否

（2）簡要說明理由：由于他從事的是稅務(wù)咨詢顧問，沒有利益關(guān)系

5.正大會計師事務(wù)所的審計客戶之一是天興銷售公司，該事務(wù)所自

主開發(fā)的內(nèi)部控制軟件是由該銷售公司代理銷售的，針對上述情況,

(1)正大會計師事務(wù)所是否出現(xiàn)了威脅獨立性的因素？是

(2)若獨立性受到威脅，采取哪些措施可以降低其影響？abc

a.會計師事務(wù)所終止該經(jīng)營業(yè)務(wù)

b.會計師事務(wù)所降低經(jīng)營關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟利益不重大，經(jīng)營

關(guān)系明顯不重要

c.拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)

&出具非標準審計報告

6.李鑫注冊會計師2009年5月接受事務(wù)所指派，參加北方銀行

2008年度財務(wù)報表的審計項目。李鑫注冊會計師的妹妹在該銀行擔

任財務(wù)助理。

問：(1)是否威脅獨立性？是(2)威脅主要來自于哪個方面？李鑫的妹

妹

(3)可采用下列那種方式降低這種威脅？a

a將李鑫調(diào)離該項目組b讓李鑫不處理其妹妹負責的領(lǐng)域

c讓其他人復(fù)核李鑫工作d事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

7.夏兵原來是光達會計師事務(wù)所的項目經(jīng)理，在事務(wù)所工作了5年

以后，于2008年2月跳槽到海天公司任財務(wù)總監(jiān)，光達事務(wù)所考慮

接受海天公司的2008年財務(wù)報表的審計委托，這一情形的防范措施

可能有？abc

a委派更有經(jīng)驗的人來進行該項審計b請其他注冊會計師復(fù)核工作

或提供建議

c進行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核d針對這一情況與公司管理層溝通

8.康安保險公司于2008年10月聘請正和會計師事務(wù)所為其做資產(chǎn)

評估業(yè)務(wù)，張平為資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的項目負責人。2007年，張平擔任

康安保險公司報表審計的項目負責人。

問：(1)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)與審計業(yè)務(wù)是否相容？否(2)必須調(diào)離張

平嗎？是

9.注冊會計師王可2007年來一直是北方銀行年度財務(wù)報表審計業(yè)

務(wù)的項目組成員。王可于2008年5月1日兼任北方銀行的董事，則

問：(1)是否威脅獨立性？是

(2)有無防范措施？若無防范措施，則事務(wù)所應(yīng)采用何種方式？無,

不讓王可負責審計業(yè)務(wù)。

10.南方銀行擬公開發(fā)行股票，委托華夏會計師事務(wù)所審計其2007

年度和2008年度的會計報表。雙方于2008年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定

書。

假定華夏會計師事務(wù)所及其審計小組成員與南方銀行存在以下情況

哪些是損害獨立性的？(1、3、4)

(1)審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1500000元，南方銀行在

華夏會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%

視股票能否上市決定是否支付。

(2)2007年7月，華夏會計師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，

向南方銀行以抵押貸款方式借款10000元，用于購置辦公用房。

(3)華夏會計師事務(wù)所的合伙人李峰注冊會計師目前擔任南方銀行

的獨立董事。

(4)審計小組成員王康注冊會計師自2006年以來一直協(xié)助南方銀

行編制會計報表。

(5)審計小組成員李非注冊會計師的妻子自2007年以來一直擔任

南方銀行的柜臺終端記錄文員。實訓(xùn)1——注冊會計師職業(yè)道德規(guī)

范——職業(yè)道德其他原則實訓(xùn)

1?李凌以前和他的同事審計過許多國有企業(yè)。他計劃與其他注冊會

計師聯(lián)系，請他們幫忙介紹更多這種類型的工作，他打算付給每個

介紹人2000元的介紹費。請問他的舉動是否違反了注冊會計師職業(yè)

道德，并解釋其原因。(是，不得為招攬業(yè)務(wù)支付傭金，違反職業(yè)

道德。)

2.后大會計師事務(wù)所由于規(guī)模較小，人才不完備，所以尚未取得證

券和期貨從業(yè)資格，但是客戶之一友華有限公司于2008年12月將

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。

(1)光大事務(wù)所在哪方面可能違反職業(yè)道德準則？專業(yè)勝任能力

尚不足

(2)光大事務(wù)所可采取什么措施來遵守職業(yè)道德準則？不接受客

戶業(yè)務(wù)

3.天達會計師事務(wù)所于2008年負責審計鑫源電子廠的財務(wù)會計報

表年報，他的另一客戶天方晶體管廠是鑫源電子廠的長期供應(yīng)商，

但是電子廠以該廠供貨質(zhì)量殘次，出現(xiàn)了很多廢品為由，拒不付款，

天方晶體管廠就向天達會計師事務(wù)所索取鑫源電子廠2008年的存貨

盤存表，天達會計師事務(wù)所答應(yīng)了這一要求，并索取了追回貨款10%

的費用。

(1)該所在哪個方面違反了職業(yè)道德規(guī)范？保密

(2)注冊會計師在下列哪些情況下出現(xiàn)上述狀況不算是違反職業(yè)道

德規(guī)范？(abd)

a取得客戶的授權(quán)b向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法律的行為

c在與客戶相關(guān)的訴訟中做為法律依據(jù)d接受同業(yè)復(fù)核

4.華天會計師事務(wù)所鑒證小組在討論對其客戶遠達商貿(mào)有限公司收

費時，出現(xiàn)了下列爭議，試說明這些看法正確與否，并簡要闡述理

由O

（1）李光認為：遠達公司由于規(guī)模較小，大部分是手工記賬，要查

單據(jù)、核對報表、重新計算總賬的正確性，花費人力較多，可以適

當提高收費。（是，人力成本較高，收費適當提高）

（2）張芳認為：遠達公司存貨的大部分是生鮮食品，其質(zhì)量變動很

快，資產(chǎn)負債表的存貨項目有很大的不確定性，而遠達公司的資產(chǎn)

中存貨占了60%,風險較大，承擔責任較多，可以適當提高收費。

（是，變動風險較高）

（3）李正認為：由于遠達公司的存貨計量方法有多種，我們可以幫

助他們采用合適的計量方法，使得本年利潤下降，減少納稅，鑒于

此，我們可以收取他們少納稅款的10%左右作為勞務(wù)費。

（否，注冊會計師不得或有收費）

（4）王新認為：現(xiàn)在民營企業(yè)都在首發(fā)上市，我們可以建議遠達公

司也嘗試一下，如果我們審計后，他們達到了上市標準，可以收取

100萬的額外服務(wù)費用。（否，注冊會計師不得或有收費）

5.遠發(fā)遠洋貨運公司在2008年5月進行了有限責任公司向股份有

限公司的轉(zhuǎn)換，請正達會計師事務(wù)所做了資產(chǎn)評估及驗資證明，并

于2008年11月首發(fā)上市，由于上次合作十分愉快，年底時，又委

托正達會計師事務(wù)所進行年報的審計。問正達會計師事務(wù)所是否應(yīng)

該承接該業(yè)務(wù)，簡要說明理由。

答：否，審計業(yè)務(wù)與資產(chǎn)評估不相容

6.下面是一些會計師事務(wù)所的宣傳冊中的部分語言，說明這些說法

是否恰當?shù)皿w：（否、否、是、否）

（1）明發(fā)會計師事務(wù)所：“明發(fā)會計師事務(wù)所，查賬全靠我”。

（2）捷達會計師事務(wù)所“本所與稅務(wù)局，財政廳具有很好的關(guān)系，

選擇了本所，選擇了便捷”。

（3）旺達會計師事務(wù)所：“本所現(xiàn)已正式更名為旺達會計師事務(wù)所,

同時搬遷至遠洋大廈，歡迎新老客戶光臨，

（4）正信會計師事務(wù)所：“本所業(yè)務(wù)精良，人才豐富，博士20名，

研究生百余名，是本地一流的會計師事務(wù)所”。

7.新天地公司委托華東會計師事務(wù)所對其2008年度財務(wù)報表實施

審計，華東會計師事務(wù)所在接受委托之前，了解到公司2007年度財

務(wù)報表是由正大事務(wù)所審計的，并出具了無保留意見的審計報告。

問：（1）華東會計師事務(wù)所要不要與正大事務(wù)所所進行溝通？（要）

（2）如果需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些？（abed）

a是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題；

b在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；

c關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題;

d導(dǎo)致被審計單位變更事務(wù)所的原因。

實訓(xùn)二——注冊會計師執(zhí)業(yè)準則——鑒證業(yè)務(wù)類型實訓(xùn)

1.指出下列哪些屬于鑒證業(yè)務(wù)報告？（用選項表示）abd

a審計報告（無保留意見）b驗資報告c代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)報告d審

閱報告

2.請根據(jù)背景資料指出哪些屬于鑒證業(yè)務(wù)報告？abed

a審計報告b審閱報告c內(nèi)部控制審核報告d審計報告

3.請根據(jù)背景資料指出哪項屬于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)報告？b

a驗資報告b審計報告c審閱報告d基本建設(shè)工程決算審核報告

4.下列是三個和發(fā)會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告，如果會計師張平不愿

意承擔太多責任，那么在你看來，他通常最愿意出具下面業(yè)務(wù)報告

中的哪一種？a

a審核報告b驗資報告c審計報告

5.立信會計師事務(wù)所認為，社會公眾、政府等很多關(guān)于企業(yè)的信息

是通過會計師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告獲得的，而沒有其他的渠道了

解企業(yè)的信息，該所的看法雖然具有片面性，但是有些直接報告業(yè)

務(wù)確實是符合該所的看法，下面的報告中，哪個驗證了這一看法？

a

a驗資報告b審計報告c審閱報告

6.注冊會計師王平認為，社會公眾、政府等很多關(guān)于企業(yè)的信息是

通過會計師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告獲得的，而沒有其他的渠道了解

企業(yè)的信息，該看法雖然具有片面性，但是有些直接報告業(yè)務(wù)確實

是符合該注冊會計師的看法，下面的報告中，哪一個驗證了這一看

法？a

a驗資報告b審計報告c審閱報告

7王強是中信證券的基金經(jīng)理，他剛剛看上兩家公司的股票，由于

初次接觸這兩家公司，他對二者的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況都不了解，

他決定信賴會計師事務(wù)所的報告來決定投資于哪家公司，同等條件

下，你認為王強選擇哪家公司承擔的風險較小(即哪家的會計師事

務(wù)所報告給予的保證程度較高)？a

a華源股份有限公司b易天股份有限公司

8以下兩份報告，保證程度較低的是？a

a審閱報告b審計報告

實訓(xùn)三——審計目標?管理層認定

1.請選擇下列具體的認定為與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認

定：

a發(fā)生c完整性d準確性e截止f分類

2.以下有四組審計程序，分別把它們與相應(yīng)最重要的審計目標對應(yīng)

起來(單選)：

(1)從銷售發(fā)票檢查至銷售合同和發(fā)運憑證。

(2)以應(yīng)收賬款明細賬為起點，檢查有關(guān)合同，確定是否已經(jīng)貼現(xiàn)、

出售或質(zhì)押。

(3)選取發(fā)運憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款

明細賬；選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行存款日記賬、應(yīng)收

賬款明細賬。

(4)檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況；分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬

準備計提是否適當。審計目標：

a、計價和分攤b、完整性c、權(quán)利和義務(wù)d、存在

(1)的審計目標d(2)的審計目標c(3)的審計目標b(4)的審計目標a

3.下列具體審計目標，要實現(xiàn)給出的財務(wù)報表認定中的哪項認定：

具體審計目標：

(1)公司對存貨均擁有所有權(quán)。

(2)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨。

(3)已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值。

(4)存貨成本計算準確。

(5)存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表恰當披露。

財務(wù)報表認定：

a、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)b、完整性

c、分類和可理解性d、準確性和計價

(1)實現(xiàn)的認定a(2)實現(xiàn)的認定b(3)實現(xiàn)的認定d(4)實現(xiàn)的認定d

⑸實現(xiàn)的認定c

4.請指出下列哪些認定類別分別與固定資產(chǎn)、公允價值變動損益相

關(guān)？

a、發(fā)生b、權(quán)利和義務(wù)c、完整性d、存在

e、準確性f、截止g、分類h、計價和分攤

（1）與固定資產(chǎn)相關(guān)bdcf（2）與公允價值變動損益相關(guān)acefg

5.某公司資產(chǎn)負債表反映的存貨資料如下：

存貨余額3450000.00

減:存貨跌價準備90000.00

存貨賬面價值3360000.00

問題：管理當局對其所編制的會計報表，作了哪些方面的認定？

a、存在；b、權(quán)利和義務(wù)；c、完整性；d、計價和分攤；e、分類

和可理解性；f、準確性和計價作了5項明確的認定：

（1）存貨是存在的；

（2）存貨跌價準備正確估價為90000元；

（3）存貨的賬面價值是3360000元，且計算是精確的；

（4）列示在報表上的存貨數(shù)額是截止到資產(chǎn)負債表日；

（5）在財務(wù)報表附注中列報的存貨是恰當?shù)?/p>

（1）的認定a（2）的認定d（3）的認定d（4）的認定f（5）的認定e

實訓(xùn)三——審計目標?審計目標與財務(wù)報表認定的確定

1.寫出與營業(yè)收入的審計目標相對應(yīng)的“與所審計期間各類交易和事

項相關(guān)的認定”。

確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)（發(fā)生）

確定所有應(yīng)當記錄的營業(yè)收入是否均已記錄（完整性）

確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否己恰當記錄（準確性）

確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計期間（截止）

確定營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定記錄于恰當?shù)馁~戶（分

類）

2.寫出與固定資產(chǎn)的審計目標相對應(yīng)的“與期末賬戶余額相關(guān)的認

定”。

資產(chǎn)負債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的（存在）

所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄（完整性）

記錄的固定資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制（權(quán)利和義務(wù)）

固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定計算折舊并做出賬務(wù)處理（計價

和分攤）

3.寫出與列報和披露相關(guān)的審計目標相對應(yīng)的“與列報和披露相關(guān)的

認定”。

披露的交易、事項等已經(jīng)發(fā)生且與被審計單位有關(guān)（發(fā)生及權(quán)利和義

務(wù)）

應(yīng)當披露的事項有包括在財務(wù)報表中（完整性）

財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋銮遗秲?nèi)容表述清楚（分類和可理解

性）

財務(wù)信息和其他信息已公允披露且金額恰當（準確性和計價）

實訓(xùn)三——審計目標?審計目標實訓(xùn)

1.某注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了銷售發(fā)票及出庫單，但是追查

卻無相關(guān)憑證亦無明細賬登記，追查

至主營業(yè)務(wù)收入總賬仍發(fā)現(xiàn)無該筆記錄。與哪個科目相關(guān)？違背了

哪項認定？

相關(guān)的科目（與營業(yè)收入有關(guān)）違背的目標（違背了完整性認定）

2.王琳在審計廣林股份有限公司時發(fā)現(xiàn)2010年12月5日的一筆營

業(yè)收入有明細賬，相應(yīng)的記賬憑證，

但無出庫單和發(fā)票，判斷其違背了那項目標？

違背的目標（發(fā)生）

3.王華在審計東林股份有限公司過程中發(fā)現(xiàn)一筆交易：記賬憑證如

背景單據(jù)所示，請指出該檢查過程中

發(fā)現(xiàn)企業(yè)違背了營業(yè)收入的哪項目標？b/準確性

4.注冊會計師王亞寧在審計北京東方家具有限公司時，發(fā)現(xiàn)了一筆

銷售業(yè)務(wù)的銷售單、增值稅專用發(fā)票、

銀行進賬單為2010年12月27日，記賬憑證、營業(yè)收入明細賬為

2011年1月3日。該公司管理的認定影響營業(yè)收入的哪個目標？C/

截止

5.注冊會計師李傲在審計南方海洋公司時，發(fā)現(xiàn)了如下所列單據(jù)：

函證結(jié)果回函和應(yīng)收賬款明細賬，但

是兩者不符，問：此種情況影響期末應(yīng)收賬款余額的哪項認定？d/

計價和分攤

6.注冊會計師許淵在審計中國達信責任有限公司時，發(fā)現(xiàn)存貨中一

筆存貨有入庫單、存貨明細賬，但無

銷售方的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，只有寄售商品合同。問

該公司了違反了關(guān)于存貨期末余額的哪項認定？a/權(quán)利和義務(wù)

7.背景單據(jù)是大華會計師事務(wù)所對奇強股份有限公司審計時的兩張

單據(jù)，其中可以看出：存貨盤點表比

存貨明細賬多出d型冰箱20臺，問：奇強股份有限公司違反了關(guān)

于期末余額的哪項認定？c/完整性8.天興股份有限公司計劃科的固

定資產(chǎn)驗收單見原始單據(jù)，但是在折舊的計算過程中累計折舊計算

錯

誤，原應(yīng)按10年計算，而折舊卻按20年進行折舊。問：該錯誤違

反了與期末余額相關(guān)的的哪項認定？b/計價和分攤

9.新中大股份有限公司一借款合同和資產(chǎn)負債表，假設(shè)其他借款合

同都在資產(chǎn)負債表中列示正確，那么

根據(jù)這兩張單據(jù)，你認為管理層違反了關(guān)于列報的哪項認定？c/分

類和可理解性

10.新中大股份有限公司的資產(chǎn)負債表和會計報表附注的部分項目如

截圖所示，針對存貨項目而言，至少

說明了管理層的哪項認定是完整的？c/與列報和披露相關(guān)的認定

11.恒盛會計師事務(wù)所在審計各個公司時，出現(xiàn)下列事項：事項

（1）：華北股份有限公司：根據(jù)所給的

服務(wù)業(yè)普通發(fā)票、記賬憑證、轉(zhuǎn)賬支票存根。影響管理費用哪項認

定？事項（2）：大發(fā)股份有限公司:根據(jù)所給的存貨監(jiān)盤表、存貨明

細賬。根據(jù)你所發(fā)現(xiàn)的問題回答：影響期末存貨余額的哪項認定？

事項（3）：大發(fā)股份有限公司:發(fā)現(xiàn)一抵押合同。但是會計報表附注

中沒有對這一抵押合同有所提及。影響與列報相關(guān)的哪項認定？事

項（1）截止事項（2）存在事項（3）完整性

實訓(xùn)四——審計證據(jù)與審計工作底稿——審計證據(jù)的充分性與適當

性實訓(xùn)

1.望中股份有限公司銷售部經(jīng)理李清華01月份剛上任，原經(jīng)理施

雷是由于業(yè)績壓力而辭職，則選擇應(yīng)

收賬款進行函證最恰當?shù)氖悄膫€選項？c企業(yè)詢證函

2.審計過程中，中信會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)開元股份有限公司記錄的

2010年12月24日的一筆應(yīng)收天興股

份有限公司的賬款，如記賬憑證所示，現(xiàn)追查發(fā)現(xiàn)2011年1月3

日有一張銀行進賬單，相互核對可以得到下列與2010年12月31日

應(yīng)收賬款相關(guān)的哪些認定？a存在b準確性與計價

3.天發(fā)股份有限公司2010年7月1日銷售一批貨物給新天地股份

有限公司，2010年12月31日未取得

銷售款，公司計提了10%的壞賬準備，為獲取與壞賬準備計價有關(guān)

的審計證據(jù)，采用哪項措施最有效？c檢查日后收款情況

【篇二：財務(wù)報表審計模擬實訓(xùn)報告】

t＞班級：09注會6班學(xué)號：32姓名：魏穗

時間過得真快，從2011年8月30日起，一直到現(xiàn)在，在這段時間

里，我在財務(wù)報表審計模擬實訓(xùn)課堂學(xué)到了很多在平時上課學(xué)不到

的東西，也認識到了自己很多的不足，從而感覺收益非淺，以下是

我在制作財務(wù)報表升級模擬實訓(xùn)中，對“日常工作”的總結(jié)以及一些

自己的心得體會

一、實訓(xùn)目的：

課程實訓(xùn)是大學(xué)各科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們

會計專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對我們學(xué)生的專業(yè)知識進行綜合

培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。而進行財務(wù)報表審計模擬實訓(xùn)的主要母的

是彌補審計理論課堂教學(xué)“紙上談兵”的不足。通過實訓(xùn)，使得我們

可以將審計基礎(chǔ)知識、審計基本理論和審計實務(wù)有機結(jié)合起來，并

在“實戰(zhàn)”演練中增強對審計的感性認識，加深對審計過程的了解，

熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下

堅實的基礎(chǔ)。因此，通過此次課程實訓(xùn)，我們不但了解一些具體經(jīng)

濟業(yè)務(wù)的處理方法，還進一步鞏固了審計的相關(guān)理論知識。除此之

外，我們還能夠?qū)舅鶎W(xué)專業(yè)知識與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，

學(xué)會理論聯(lián)系實際，提高分析問題和解決問題的能力。其實這也正

應(yīng)了“實踐是檢驗真理的唯一標準”這句話，我們只有把從書本上學(xué)

到的理論知識應(yīng)用于實際的實務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課

的0

二、莖訓(xùn)內(nèi)容：本次的實訓(xùn)，是讓學(xué)生以注冊會計師的身份，按照

風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄ζ髽I(yè)月度財務(wù)報表進行審計，對所審計的財務(wù)

報表是否按照被審計單位適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編

制發(fā)表審計意見。以長春瀟湘動力股份有限公司為被審計單位，審

計主體為中天會計師事務(wù)所。要模擬會計師事務(wù)所與被射你單位簽

訂業(yè)務(wù)約定書，編制審計計劃，單獨或結(jié)合運用各項審計程序（包

括檢查記錄文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、

重新執(zhí)行、分析程序），收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，并評

價審計證據(jù)是否充分、適當，獨立地進行審計職業(yè)判斷，得出恰當

的審計結(jié)論，形成審計意見，出具審計報告。

三、實訓(xùn)總結(jié)：

通過一個學(xué)期緊張的審計實訓(xùn)，時間就這樣在忙碌中匆匆過去了，

留給我的都是豐富的經(jīng)驗和深深的體會。

作為一名學(xué)生，我想學(xué)習的目的不在于通過結(jié)業(yè)考試，而是為了獲

取知識，獲取工作技能，換句話說，在學(xué)校學(xué)習是為了能夠適應(yīng)社

會的需要，通過學(xué)習保證能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻。

然而步出象牙塔步入社會是有很大落差的，能夠以進入公司實習來

作為緩沖，對我而言是一件幸事，通過實習工作了解到工作的實際

需要，使得學(xué)習的目的性更明確，得到的效果也相應(yīng)的更好。

我們實訓(xùn)的目的是注重“教學(xué)”與“實踐”相結(jié)合，提高學(xué)生的動手能

力，增強對審計知識進一步的理解，培養(yǎng)學(xué)生對審計知識的靈活運

用以便于在以后的就業(yè)不至于“手慌腳亂”！

首先，我介紹一下我們組在這次實訓(xùn)所做的工作。在這次實訓(xùn)中，

我深刻地體會到“什么是團隊合作精神”，因為對一個企業(yè)進行審計

是一件十分繁重的工作，一個小組必須要有一個有序的分工，然后

再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結(jié)果。

我們的實訓(xùn)總共分為7大模塊，分為：

1、計劃階段審計實務(wù)操作；

2、銷售與收款循環(huán)的審計；

3、采購與付款循環(huán)的審計；

4、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)的審計；

5、籌資與投資循環(huán)的審計；

6、貨幣資金的審計；

7、審計報考。

由于我們小組的人數(shù)較多，為了工作更有效率，所以我們采用了抽

簽的方法進行了分組和分配工作，針對前面6個模塊，平均2個小

組成員負責一個階段，第7個階段就根據(jù)各組的工作底稿等資料進

行整理并出具審計報告。

我和另外一位小組成員主要負責第一階段即“計劃階段審計實務(wù)操

作”。我們“簡單”而似乎又“繁瑣”的實訓(xùn)步驟：

1、開展初步業(yè)務(wù)活動，與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、通過資料，了解被審計單位及其環(huán)境，識別評估其重大錯報風

險；

3、’針對評估的重大錯報風險計劃實施的程序；

4、初步確定重要性水平與可接受的審計風險；

5、編制總體審計策略與具體審計計劃。

據(jù)實訓(xùn)的步驟，我們填制的表格有：基本情況表、承接業(yè)務(wù)的風險

初步評價表、審計業(yè)務(wù)約定書、橫向趨勢分析表、縱向趨勢分析表、

比率趨勢分析表、分析性測試情況匯總表、識別并評價與審計相關(guān)

的重要的內(nèi)部控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行、審計風險初步評

價表、審計總體工作計劃表。以上表格統(tǒng)稱為“計劃階段審計工作底

稿”

其次，我要總結(jié)一下自己在模擬實訓(xùn)期間的體會。

1、自主學(xué)習

這次的模擬實訓(xùn)，就好想我們出去工作的實況那樣。在工作中不再

象在學(xué)校里學(xué)習那樣，有老師逐一的給你解釋清楚，而是一切要自

己主動去學(xué)去做。只要你想學(xué)習，學(xué)習的機會還是很多的，有經(jīng)驗

的“同事們”從不吝惜自己的經(jīng)驗來指導(dǎo)你工作，讓你少走彎路；

2、積極進取的工作態(tài)度

在日后的工作中，你不只為公司創(chuàng)造了效益，同時也提高了自己，

象我這樣沒有工作經(jīng)驗的新人，更需要通過多做事情來積累經(jīng)驗。

特別是現(xiàn)在實習工作并不象正式員工那樣有明確的工作范圍，如果

工作態(tài)度不夠積極就可能沒有事情做，所以平時就更需要主動爭取

多做事，這樣才能多積累多提高。

3、團隊精神

工作往往不是一個人的事情，是一個團隊在完成一個項目，在工作

的過程中如何去保持和團隊中其他同事的交流和溝通也是相當重要

的。一位資深人力資源專家曾對團隊精神的能力要求有這樣的觀點:

要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可

以使大家在工作中各盡所長，團結(jié)合作，配合默契，共赴成功。個

人要想成功及獲得好的業(yè)績，必須牢記一個規(guī)則：我們永遠不能將

個人利益凌駕于團隊利益之上，在團隊工作中，會出現(xiàn)在自己的協(xié)

助下同時也從中受益的情況，反過來看，自己本身受益其中，這是

保證自己成功的最重要的因素之一。

有了第一天的經(jīng)驗，第二天就比較容易上手了，一整天都是看資料,

填表，討論，研究，有一種工作的責任感，團隊合作的精神就更加

突出了，如果是自己一個人的話是很困難的，因為一個人的能力畢

竟有限。接下來的幾天里，我們幾乎都按照第二天的模式進行。在

第二個星期，6組成員幾乎都把自己負責的工作完成了，由項目經(jīng)理

把各組的工作底稿收上去，并根據(jù)第7個模塊的工作流程提示，又

一次給大家安排了工作，后來在大家的共同努力下，一份聚集眾人

努力成果的審計報告誕生了！

經(jīng)過這些天的審計實訓(xùn)，是我的審計學(xué)知識在實際工作中得到了驗

證，并具備了一定的基本實際操作能力。但在取得實效的同時，我

也在操作的過程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足：

1、比如自己不夠細心和沒有耐心，經(jīng)常會因為資料的枯燥而放松自

己去想一些不相干的事，以致遺漏了某些細節(jié)，導(dǎo)致后來填表時為

了謹慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻煩；2、雖然實訓(xùn)中有老

師指導(dǎo)，但是很容易就發(fā)現(xiàn)自己的審計學(xué)基礎(chǔ)知識沒有打好，今后

還得加強練習。

由于這次的實訓(xùn)是團體合作的，小組成員間進行了詳細的分工，所

以某些模塊我們沒有參與到，自我感覺有點遺燃，因為不同的模塊

都是對不同的會計基礎(chǔ)知識進行檢驗的最好結(jié)果。雖然這次實訓(xùn)因

為時間關(guān)系，沒有克服分崗實訓(xùn)工作不到位的不完整，不系統(tǒng)的現(xiàn)

象，但已經(jīng)讓我們了解到審計基本要求，掌握從理論到實踐的轉(zhuǎn)化

過程；熟練掌握了審計操作的基本技能，講審計專業(yè)理論知識和專

業(yè)實踐有機的結(jié)合起來，開闊了我們的視野，增加了我們對審計實

踐運作情況的認識，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定了堅實的基礎(chǔ)。

【篇三：會計報表審計實訓(xùn)案例】

txt＞案例一

以下是深康佳2010年度彩色電視機收入、成本分月一覽表：

(1)將下表中的內(nèi)容復(fù)制到excel表中并將表格中的內(nèi)容補充完整。

(1)建立excel表，以主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本為分析因素建

立柱狀圖表1,以月

份和毛利率為分析因素建立柱狀圖表2o

表一：

表二：

(3).假設(shè)你是審計人員，針對深康佳收入、成本及毛利率相關(guān)的資

料進行趨勢分析，，寫出

案例二

下列是審計人員在審查某公司時編制的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成

本對比表：(該公司

問題：分析上表，是否可能存在不合理之處？會有什么樣的影響？

a產(chǎn)品2006年的營業(yè)收入發(fā)生額為80000,2007年營業(yè)收入發(fā)生

額為82000,06年比07年增加了2?5%((82000-80000)/80000)

但是2006年的營業(yè)成本發(fā)生額卻比2007年的營業(yè)成本發(fā)生額高，

按照常理收入增加2.5%,相應(yīng)的成本也應(yīng)該隨之增加2.5%,而不

是下降，所以不合理。

2007年收入增加，成本減少，會使利潤增加，稅也增加，在上市的

時候，會影響群眾選擇正確的投資商。

案例三

審計人員在審查a企業(yè)某年6月份的銷售業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)對外銷售材料，取得銷售收入3000元，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本2100

元，該企業(yè)已記入“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。

(2)銷售給b企業(yè)產(chǎn)品200件，每件單價1000元，單位成本

700元，已向銀行辦妥托收手續(xù)，但因款項未收到，因此未做銷售處

理。

(3)收到b企業(yè)退回的產(chǎn)品10臺，已驗收入庫，紅字增值稅發(fā)票

已開，但尚未做沖減銷售處理。要求：根據(jù)上述資料，指出存在的

問題，并提出審計意見。

1、銷售材料，應(yīng)計入其他業(yè)