做賬實操12/12會計實操文庫做賬實操-欽密9號百香果種植有限公司的賬務處理假設存在一家“豐香欽密9號種植有限公司”，專注于欽密9號百香果的種植與銷售，以下為其主要賬務處理流程：一、企業(yè)設立與初始投入股東投入資本：公司創(chuàng)立時，股東投入800萬元作為啟動資金。會計分錄：借：銀行存款8,000,000貸：實收資本8,000,000土地獲?。鹤赓U土地：若租賃土地用于欽密9號種植，每年租金40萬元，按年支付。會計分錄：支付租金時：借：預付賬款—土地租金400,000貸：銀行存款400,000每月攤銷時：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費用（土地租金）33,333.33（400,000÷12）貸：預付賬款—土地租金33,333.33購買土地：若以600萬元購入土地使用權(quán)，使用年限40年。會計分錄：購入時：借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)6,000,000貸：銀行存款6,000,000每月攤銷時：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費用（土地攤銷）12,500（6,000,000÷40÷12）貸：累計攤銷12,500搭建種植設施與購置設備：搭建百香果攀爬架、購買灌溉設備、小型運輸工具等，共計150萬元。會計分錄：借：固定資產(chǎn)—種植設施及設備1,500,000貸：銀行存款1,500,000攀爬架、灌溉設備等預計使用年限8年，預計凈殘值率5%，采用直線法計提折舊，每月折舊額=1,500,000×(1-5%)÷(8×12)≈14,843.75元。會計分錄：每月計提折舊時：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費用（設備折舊）14,843.75貸：累計折舊14,843.75二、種植階段種苗采購：采購優(yōu)質(zhì)欽密9號種苗，花費100萬元。會計分錄：借：原材料—欽密9號種苗1,000,000貸：銀行存款1,000,000種植人工費用：雇傭工人進行種苗栽種、搭建攀爬架輔助工作等，支付工資50萬元。會計分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接人工500,000貸：銀行存款500,000農(nóng)資采購：購買化肥、農(nóng)藥、有機肥、防鳥網(wǎng)等農(nóng)資，共計60萬元。會計分錄：借：原材料—農(nóng)資600,000貸：銀行存款600,000農(nóng)資與種苗領用：實際領用欽密9號種苗90萬元，農(nóng)資50萬元投入種植。會計分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接材料（種苗）900,000貸：原材料—欽密9號種苗900,000借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接材料（農(nóng)資）500,000貸：原材料—農(nóng)資500,000三、生長管理階段日常管理費用：在百香果生長期間，進行灌溉、施肥、病蟲害防治、修剪枝葉、除草等日常管理，發(fā)生費用80萬元，以銀行存款支付。會計分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費用800,000貸：銀行存款800,000技術服務費用：聘請農(nóng)業(yè)專家進行技術指導，支付技術服務費15萬元。會計分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費用150,000貸：銀行存款150,000設施維護費用：對百香果攀爬架、灌溉設施等進行維護，花費20萬元。會計分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費用200,000貸：銀行存款200,000四、收獲階段采摘人工費用：收獲季節(jié)雇傭工人采摘百香果，支付工資40萬元。會計分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接人工（采摘費用）400,000貸：銀行存款400,000百香果入庫：經(jīng)過核算，本季收獲百香果的總成本為300萬元（包含種苗、人工、農(nóng)資、間接費用等）。會計分錄：借：庫存商品—欽密9號百香果3,000,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接材料農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接人工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費用（將各項成本明細科目金額對應結(jié)轉(zhuǎn)）五、銷售階段百香果銷售：將收獲的百香果對外銷售，取得收入500萬元，客戶以銀行存款支付。假設百香果銷售免征增值稅。會計分錄：借：銀行存款5,000,000貸：主營業(yè)務收入—欽密9號百香果銷售收入5,000,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：根據(jù)銷售數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)相應的百香果銷售成本250萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本—欽密9號百香果銷售成本2,500,000貸：庫存商品—欽密9號百香果2,500,000銷售費用：為銷售百香果，發(fā)生運輸費、包裝費、廣告宣傳費等共計60萬元，以銀行存款支付。會計分錄：借：銷售費用—運輸費等600,000貸：銀行存款600,000六、期末賬務處理結(jié)轉(zhuǎn)收入：期末，將主營業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。會計分錄：借：主營業(yè)務收入—欽密9號百香果銷售收入5,000,000貸：本年利潤5,000,000結(jié)轉(zhuǎn)成本與費用：將主營業(yè)務成本、銷售費用及其他期間費用（如有管理費用等）結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。假設本期管理費用為25萬元。會計分錄：借：本年利潤3,350,000貸：主營業(yè)務成本—欽密9號百香果銷售成本2,500,000貸：銷售費用—運輸費等600,000貸：管理費用250,000計算所得稅（假設稅率25%）：若企業(yè)應納稅所得額為1,650,000元（5,000,000-3,350,000）。會計分錄：計提時：借：所得稅費用412,500（1,650,000×25%）貸：應交稅費—應交所得稅412,500繳納時：借：應交稅費—應交所得稅412,500貸：銀行存款412,500結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：會計分錄：借：本年利潤412,500貸：所得稅費用412,500結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：若本年凈利潤為1,237,500元（1,650,000-412,500）。會計分錄：借：本年利潤1,237,500貸：利潤分配—未分配利潤1,237,500欽密9號種植企業(yè)的銷售成本主要涵蓋從種植到收獲、銷售過程中，與產(chǎn)出和銷售產(chǎn)品直接相關的各項耗費。從賬務處理流程來看，主要包含以下幾方面：1.種苗成本：采購欽密9號種苗的費用是銷售成本的重要組成部分。如“豐香欽密9號種植有限公司”采購優(yōu)質(zhì)種苗花費100萬元，實際領用90萬元投入種植，這部分已領用的種苗成本最終會結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本中。因為種苗是種植的基礎，其成本直接關系到產(chǎn)品的生產(chǎn)投入。2.種植人工成本：在種植階段，雇傭工人進行種苗栽種、搭建攀爬架輔助工作等產(chǎn)生的人工費用。該公司支付的50萬元種植人工工資，在產(chǎn)品收獲并銷售時，會按一定方法分攤至銷售成本。這是因為人工勞動是種植過程不可或缺的環(huán)節(jié)，其付出的勞動價值包含在產(chǎn)品價值中。3.農(nóng)資成本：購買化肥、農(nóng)藥、有機肥、防鳥網(wǎng)等農(nóng)資的費用。公司采購農(nóng)資共花費60萬元，實際領用50萬元，領用部分的農(nóng)資成本會隨著產(chǎn)品銷售而結(jié)轉(zhuǎn)。農(nóng)資用于保障百香果生長，對產(chǎn)品的產(chǎn)量和質(zhì)量有直接影響，所以屬于銷售成本范疇。4.生長管理費用：日常管理（灌溉、施肥、病蟲害防治、修剪枝葉、除草等）、技術服務以及設施維護等費用。像該公司生長管理階段發(fā)生的日常管理費用80萬元、技術服務費15萬元、設施維護費20萬元，這些費用都是為了保證百香果正常生長，最終目的是產(chǎn)出可銷售的產(chǎn)品，因此也構(gòu)成銷售成本。5.采摘人工成本：收獲季節(jié)雇傭工人采摘百香果所支付的工資?！柏S香欽密9號種植有限公司”支付的40萬元采摘人工費用，在產(chǎn)品銷售時會計入銷售成本，因為采摘是產(chǎn)品進入銷售環(huán)節(jié)前的直接操作，其成本應歸屬銷售成本。在賬務處理上，這些成本在種植和管理過程中先歸集于“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目，待百香果收獲入庫時，將“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目，銷售時再從“庫存商品”結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務成本”，即形成銷售成本。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會