做賬實(shí)操1/8會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-光伏支架配件廠的賬務(wù)處理一、原材料采購光伏支架配件廠采購生產(chǎn)所需的鋼材、鋁材、螺栓等原材料。例如，購入鋼材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300,000元，增值稅稅額39,000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；購入螺栓，發(fā)票注明價(jià)款50,000元，增值稅稅額6,500元，款項(xiàng)尚未支付。采購鋼材借：原材料-鋼材300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000采購螺栓借：原材料-螺栓50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款56,500二、生產(chǎn)過程領(lǐng)用原材料：本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材、鋁材、螺栓等原材料，成本共計(jì)280,000元。借：生產(chǎn)成本-直接材料280,000貸：原材料-鋼材等280,000核算人工成本：計(jì)算本月生產(chǎn)工人工資60,000元。借：生產(chǎn)成本-直接人工60,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000分配制造費(fèi)用：本月歸集的制造費(fèi)用，包含設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等，共計(jì)40,000元，按一定分配方法分?jǐn)傊廉a(chǎn)品成本。借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用40,000貸：制造費(fèi)用40,000產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的光伏支架配件完工，經(jīng)核算生產(chǎn)成本為380,000元，辦理入庫手續(xù)。借：庫存商品-光伏支架配件380,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料280,000直接人工60,000制造費(fèi)用40,000三、產(chǎn)品銷售光伏支架配件廠銷售一批配件，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500,000元，增值稅稅額65,000元。客戶支付了300,000元貨款存入銀行，剩余款項(xiàng)暫欠。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)該批產(chǎn)品銷售成本350,000元（假設(shè)該批產(chǎn)品成本為350,000元）。確認(rèn)銷售收入借：銀行存款300,000應(yīng)收賬款265,000貸：主營業(yè)務(wù)收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本350,000貸：庫存商品-光伏支架配件350,000四、研發(fā)費(fèi)用處理假設(shè)光伏支架配件廠投入200,000元用于研發(fā)新型耐腐蝕支架配件項(xiàng)目，其中120,000元符合資本化條件，80,000元不符合資本化條件。不符合資本化條件的費(fèi)用支出借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出80,000貸：銀行存款等80,000期末，將費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用80,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出80,000符合資本化條件的費(fèi)用支出借：研發(fā)支出-資本化支出120,000貸：銀行存款等120,000當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí)借：無形資產(chǎn)-新型耐腐蝕支架配件技術(shù)120,000貸：研發(fā)支出-資本化支出120,000五、固定資產(chǎn)折舊光伏支架配件廠擁有沖壓機(jī)、切割機(jī)等生產(chǎn)設(shè)備，原值600,000元，預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。每月折舊額計(jì)算如下：年折舊額=600,000×(1-5%)÷6=95,000元月折舊額=95,000÷12≈7,916.67元每月計(jì)提折舊時(shí)借：制造費(fèi)用7,916.67貸：累計(jì)折舊7,916.67會計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅