做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-燃?xì)庑袠I(yè)的賬務(wù)處理一、氣源采購天然氣采購：燃?xì)馄髽I(yè)從上游供應(yīng)商處采購天然氣，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款5,000,000元，增值稅稅額550,000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料-天然氣5,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）550,000貸：銀行存款5,550,000運(yùn)輸費(fèi)用：支付天然氣運(yùn)輸費(fèi)用200,000元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅額18,000元。運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入天然氣成本。借：原材料-天然氣182,000（200,000-18,000）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款200,000二、管網(wǎng)建設(shè)工程物資采購：采購用于燃?xì)夤艿冷佋O(shè)的管材、管件等工程物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3,000,000元，增值稅稅額390,000元，款項(xiàng)已付。借：工程物資-管材管件3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390,000貸：銀行存款3,390,000領(lǐng)用工程物資：施工過程中領(lǐng)用工程物資成本2,800,000元。借：在建工程-燃?xì)夤艿拦こ?,800,000貸：工程物資-管材管件2,800,000施工人員薪酬：計(jì)算并支付施工人員工資800,000元。借：在建工程-燃?xì)夤艿拦こ?00,000貸：應(yīng)付職工薪酬800,000工程借款利息資本化：假設(shè)為建設(shè)燃?xì)夤艿老蜚y行借款，本階段符合資本化條件的利息支出為100,000元。借：在建工程-燃?xì)夤艿拦こ?00,000貸：應(yīng)付利息100,000工程完工結(jié)轉(zhuǎn)：燃?xì)夤艿拦こ探ㄔO(shè)完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。假設(shè)在建工程總成本為3,700,000元（2,800,000+800,000+100,000）。借：固定資產(chǎn)-燃?xì)夤艿?,700,000貸：在建工程-燃?xì)夤艿拦こ?,700,000三、燃?xì)怃N售銷售燃?xì)猓浩髽I(yè)向居民及商業(yè)用戶銷售天然氣，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款4,000,000元，增值稅稅額440,000元。收到居民用戶現(xiàn)金1,000,000元，商業(yè)用戶轉(zhuǎn)賬2,500,000元，剩余款項(xiàng)暫欠。借：銀行存款2,500,000庫存現(xiàn)金1,000,000應(yīng)收賬款940,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-天然氣銷售收入4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）440,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：結(jié)轉(zhuǎn)該批天然氣的銷售成本3,200,000元（假設(shè)該批天然氣成本為3,200,000元）。借：主營業(yè)務(wù)成本-天然氣銷售成本3,200,000貸：原材料-天然氣3,200,000四、燃?xì)庠O(shè)施維護(hù)維護(hù)材料采購：采購燃?xì)庠O(shè)施維護(hù)用的閥門、儀表等材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100,000元，增值稅稅額13,000元，款項(xiàng)已付。借：原材料-維護(hù)材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000領(lǐng)用維護(hù)材料及人工成本：本月燃?xì)庠O(shè)施維護(hù)領(lǐng)用材料成本80,000元，支付維護(hù)人員工資50,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本-燃?xì)庠O(shè)施維護(hù)成本130,000貸：原材料-維護(hù)材料80,000應(yīng)付職工薪酬50,000五、固定資產(chǎn)折舊燃?xì)夤艿赖裙潭ㄙY產(chǎn)原值3,700,000元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。每月折舊額計(jì)算如下：年折舊額=3,700,000×(1-5%)÷20=175,750元月折舊額=175,750÷12≈14,645.83元借：主營業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊14,645.83貸：累計(jì)折舊14,645.83六、其他業(yè)務(wù)燃?xì)獬跹b費(fèi)收入：收取新用戶燃?xì)獬跹b費(fèi)500,000元，增值稅稅額45,000元，款項(xiàng)已收。燃?xì)獬跹b費(fèi)應(yīng)在一定期限內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入，假設(shè)按5年分?jǐn)?。收到初裝費(fèi)時(shí)借：銀行存款545,000貸：合同負(fù)債-燃?xì)獬跹b費(fèi)500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45,000每月分?jǐn)偸杖霑r(shí)（500,000÷5÷12=8,333.33元）借：合同負(fù)債-燃?xì)獬跹b費(fèi)8,333.33貸：其他業(yè)務(wù)收入-燃?xì)獬跹b費(fèi)收入8,333.33燃?xì)鈨?chǔ)備費(fèi)用：支付天然氣儲(chǔ)備費(fèi)用30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額3,900元。借：主營業(yè)務(wù)成本-燃?xì)鈨?chǔ)備成本30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,900七、固定資產(chǎn)處置假設(shè)企業(yè)將一臺(tái)閑置的燃?xì)鈮嚎s機(jī)出售，售價(jià)80,000元，該設(shè)備固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為60,000元（假設(shè)已計(jì)提折舊20,000元），處置過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)及清理費(fèi)用5,000元。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理60,000累計(jì)折舊20,000貸：固定資產(chǎn)-燃?xì)鈮嚎s機(jī)80,000支付清理費(fèi)用及稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理5,000貸：銀行存款5,000收到處置價(jià)款借：銀行存款80,000貸：固定資產(chǎn)清理80,000結(jié)轉(zhuǎn)處置損益處置收益=80,000-60,000-5,000=15,000元借：固定資產(chǎn)清理15,000貸：資產(chǎn)處置損益15,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納