III應(yīng)收賬款管理中的財務(wù)控制要素分析摘要本文主要調(diào)查臺州溫嶺市騰飛電腦公司應(yīng)收賬款管理情況，通過對該公司的調(diào)查，主要從公司最近5年應(yīng)收賬款情況、應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款壞賬率等方面分析當(dāng)前公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)公司應(yīng)收賬款管理主要存在壞賬準(zhǔn)備提取不夠、部門業(yè)務(wù)溝通不暢、應(yīng)收賬款收現(xiàn)期長等問題，根據(jù)問題從建立壞賬準(zhǔn)備制度、合理維護客戶關(guān)系、定期分析賬款賬齡等方面提出了問題解決對策，為公司的經(jīng)營管理提供幫助。關(guān)鍵詞：企業(yè)管理，應(yīng)收賬款，調(diào)查報告目錄TOC\o"1-2"\h\u27518一、調(diào)查企業(yè)概述 129532二、調(diào)查方案設(shè)計思路 130861（一）研究的目的及意義 110316（二）調(diào)查的時間、對象 123047（三）調(diào)查的基本思路 117698（四）調(diào)查的主要方法 131071三、調(diào)查應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 222697（一）近5年應(yīng)收賬款情 228854（二）應(yīng)收賬款賬齡分析 218687（三）應(yīng)收賬款壞賬率 322596四、調(diào)查應(yīng)收賬款管理存在的問題 413762（一）壞賬準(zhǔn)備提取不合理 416468（二）部門業(yè)務(wù)溝通不暢 410413（三）應(yīng)收賬款收現(xiàn)期長 517379五、調(diào)查應(yīng)收賬款管理的措施和建議 528724（一）建立壞賬準(zhǔn)備制度 516727（二）合理的維護客戶關(guān)系 57131（三）定期分析應(yīng)收賬款賬齡 529175參考文獻 7一、調(diào)查企業(yè)概述浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司成立于1998年，是全球知名的電腦制造商，其生產(chǎn)的筆記本在國內(nèi)外有很高的聲譽。騰飛一直致力于質(zhì)量和創(chuàng)新，并不斷為消費者和企業(yè)用戶提供新的技術(shù)解決方案。2011年，騰飛推出市場上的變形片，受到國內(nèi)外專業(yè)人士的高度贊賞。10月，推出了一款超薄筆記本電腦ZENBOOK。憑借“追尋無與倫比”品牌的核心理念，在注重創(chuàng)新和質(zhì)量的同時，臺州騰飛還致力于社會福利，教育和文化以及環(huán)境保護。它還在歐洲，美國，日本和臺灣等國際環(huán)境中贏得了許多認(rèn)可和認(rèn)證，以設(shè)計體貼。人性化和觸動3C技術(shù)產(chǎn)品的初衷是繼續(xù)為消費者帶來卓越的體驗價值。二、調(diào)查方案設(shè)計思路（一）研究的目的及意義應(yīng)收賬款是企業(yè)流動性的重要組成部分。對于公司而言，客戶使用的資源可以免費或以合理的價格創(chuàng)造新的價值。因此，資本利用效率和流動性步伐對股東資金回報非常重要。應(yīng)收賬款管理研究可以幫助公司找到問題并找到對策，目標(biāo)是改善企業(yè)的現(xiàn)金流，維護客戶關(guān)系的平等互利和可持續(xù)發(fā)展，加強企業(yè)各部門之間的勞動合作，監(jiān)督和管理企業(yè)的財務(wù)狀況，從這些觀點中看出使得企業(yè)的應(yīng)收賬款管理始終處于合理控制的水平（林海濤,張曉鵬,2022)。在這種局面下對于當(dāng)前我國的企業(yè)而言，加強應(yīng)收賬款的管理非常重要，非常有利于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。（二）調(diào)查的時間、對象調(diào)查時間：2019年07月01日至2019年08月31日止調(diào)查對象：浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司（三）調(diào)查的基本思路本文首先對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的制度等相關(guān)文獻進行研究，從這些政策可以推測確立本文調(diào)查研究的理論基礎(chǔ)；其次是以浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司為案例，分析公司應(yīng)收賬款管理方面存在的問題，并試圖找到可行性的解決方案，理論結(jié)合實際進行調(diào)查研究。（四）調(diào)查的主要方法本文將采用數(shù)據(jù)分析法和文獻法研究分析浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題以及原因(王思怡,李昊天,2023)。三、調(diào)查應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀筆者于2019年07月01日至08月31日對浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司的應(yīng)收賬款管理進行了研究，并對收集狀況進行了如下分析和總結(jié)：（一）近5年應(yīng)收賬款情浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司在2013-2017年近5年應(yīng)收賬款情況如圖1所示：圖1浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司2013-2017年應(yīng)收賬款趨勢圖從圖1可以看出，截至2017年，浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司的應(yīng)收賬款比例對公司總資產(chǎn)的構(gòu)成有重大影響。在此類情境中截至年末，在這種局面下從這些政策可以推測臺州溫嶺市騰飛電腦公司應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的約21%和銷售收入的30%。平均銷售波動期超過100天(陳曉雯,劉亦晨,2021)。貿(mào)易應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比率是公司資本占用的重要指標(biāo)，數(shù)值越大，資本占用情況越嚴(yán)重，資本周轉(zhuǎn)率越低。（二）應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡分析反映了應(yīng)收賬款在流動性方面的性質(zhì)。企業(yè)財務(wù)主管通常會創(chuàng)建一個應(yīng)收賬款分析表，以分析逾期賬戶的時間和百分比。表1顯示了浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司應(yīng)收賬款的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，主要依據(jù)應(yīng)收賬款風(fēng)險評估方法生成。表1浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司2017年12月底應(yīng)收賬款賬齡情況期限劃分(天)存量(萬元)占比(%)0-30733.0536.65%31-60528.9126.45%61-90221.1711.06%91-120148.797.44%121-150114.305.72%151-18085.474.27%181-360159.928.00%361-7208.340.42%小計1999.95100.00%圖2浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司2017年12月底應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計根據(jù)表1和圖2統(tǒng)計，從這些政策可以推測浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司的應(yīng)收賬款賬齡有為91.58%在180天內(nèi)，應(yīng)收賬款賬齡超過180天比例達到了8.42%，總金額為168萬元(胡文杰,高俊杰,2021)。從上述分析中可以得出，它論證了前文的理論分析，尤其對關(guān)鍵概念的理解在理論上進行了全面探討，并通過具體方法進一步驗證了這些理論觀點的實際應(yīng)用性和適用性。研究表明，前文提出的理論框架能夠有效地解釋和預(yù)測所研究現(xiàn)象的行為模式，為理解復(fù)雜問題提供了獨特的視角。在這樣的狀況下由于公司所銷售的是服務(wù)而非商品，不會涉及到產(chǎn)品質(zhì)量問題和售后服務(wù)的爭議，因此正常來講，如果逾期已經(jīng)超過180天，最后，從這些觀點中看出很有可能不會付款。在這種情況下，如果超額支付占公司銷售額的大部分，那將不可避免地給公司的財務(wù)帶來壓力。對支付行為的研究表明，需要減輕長期逾期付款的財務(wù)壓力。（三）應(yīng)收賬款壞賬率表2浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司2013-2017年應(yīng)收賬款壞賬表20132014201520162017壞賬7.813.647.240.1664.20壞賬率0.18%0.07%0.13%0.00%0.89%圖3浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司2013-2017年應(yīng)收賬款壞賬趨勢圖從表2和圖3可以看出，浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司的應(yīng)收賬款壞賬率不算太高，即使在最高的一年2017年，這在一定程度上預(yù)示騰飛電腦公司應(yīng)收賬款率也小于1%。而2017年的64萬元明顯高于以前年度，原因是2017年年底統(tǒng)一將賬齡超過720天的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬，而以前年度沒有對賬齡較長的應(yīng)收賬款進行處理(李婷妍,周思涵,2019)。四、調(diào)查應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）壞賬準(zhǔn)備提取不合理從上表可以看出，到了2017年底，從這些政策可以推測臺州溫嶺市騰飛電腦公司逾期超過720天的應(yīng)收賬款余額占總應(yīng)收賬款余額的3.21%，而超過720天的款項收回的可能性已經(jīng)非常小了，于是財務(wù)人員按照公司的要求，將賬齡超過720天的應(yīng)收賬款按照100%的比例轉(zhuǎn)入了壞賬準(zhǔn)備，即使，從這些觀點中看出無論貸款成本如何，借記“提供良好債務(wù)”和“信用債券”(楊晨曦,鄧凱文,2020)。在這種局面下這種方法忽略了應(yīng)收貿(mào)易賬款每日核算可能產(chǎn)生的壞賬損失以及壞賬與應(yīng)收賬款之間的關(guān)系。會計核算不嚴(yán)謹(jǐn)，不符合我國會計準(zhǔn)則。（二）部門業(yè)務(wù)溝通不暢在浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司的日常工作中，應(yīng)收賬款管理要求財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門一同完成，因為負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款主要是財務(wù)部門，但是其地位和影響比業(yè)務(wù)部門低，財務(wù)部門只是專門做記賬的，這在一部分程度上揭示了負(fù)責(zé)一些財務(wù)數(shù)據(jù)匯總，對企業(yè)決策不能夠起到影響作用，無法發(fā)揮會計的管理職能，在與業(yè)務(wù)部門在應(yīng)收賬款的合作中也常常得不到對方積極的配合(趙晨浩,孫雅婷,2019)。這就影響了臺州溫嶺市騰飛電腦公司財務(wù)部及時準(zhǔn)確的向客戶發(fā)出賬單，在遇到客戶有疑義的賬單時常常需要耽誤一定的時間等業(yè)務(wù)部門的反饋確認(rèn)。（三）應(yīng)收賬款收現(xiàn)期長浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司的資金來源有兩部分，一部分是本地客戶的收款(占27%的總銷售額)，而這一部分不足以支持浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司的日常運營，另一部分是公司的運營。從整體來講，營運資金對于企業(yè)來說非常重要。根據(jù)之前的數(shù)據(jù)顯示，這在某種程度上暗示了臺州溫嶺市騰飛電腦公司應(yīng)收賬款的銷售未清賬期平均值為109天(徐子銘,王怡彤,2023)。相比其他行業(yè)來說，在這種局面下咨詢行業(yè)不需要經(jīng)過復(fù)雜的生產(chǎn)流程，資金的流轉(zhuǎn)過程相對來說比較簡單，同業(yè)競爭者通常的數(shù)據(jù)是30天左右，浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司的資金流轉(zhuǎn)速度相對較慢，因此有必要采取措施縮短應(yīng)收賬款的收現(xiàn)時間。五、調(diào)查應(yīng)收賬款管理的措施和建議（一）建立壞賬準(zhǔn)備制度應(yīng)收賬款是因為商業(yè)信用而產(chǎn)生的債權(quán)資產(chǎn)。不同的企業(yè)所處的具體環(huán)境各不相同，世界上大多數(shù)國家一般既不規(guī)定企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法，此外，沒有具體說明扣除率，但應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗，從這些政策可以推測債務(wù)人的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量作出合理估計。這在一定范圍內(nèi)體現(xiàn)了我國稅法允許企業(yè)對應(yīng)收款項計提0.3%-0.5%壞賬準(zhǔn)備。因此，浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司需要建立壞賬準(zhǔn)備制度，采用合適的方法對壞賬進行會計處理，并在財務(wù)報告中予以披露。（二）合理的維護客戶關(guān)系浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司需要關(guān)注員工向客戶提供的服務(wù)質(zhì)量，同時要關(guān)注員工的工作強度的忠誠度培養(yǎng)來降低員工的離職率，進而保證客戶的滿意度，從而更好的維護現(xiàn)有的客戶關(guān)系，進而促進臺州溫嶺市騰飛電腦公司收款工作的順暢進行(陳梓涵,邱景云,2022)。從上述分析中可以得出，它論證了前文的理論分析，尤其對關(guān)鍵概念的理解在理論上進行了全面探討，并通過具體方法進一步驗證了這些理論觀點的實際應(yīng)用性和適用性。研究表明，前文提出的理論框架能夠有效地解釋和預(yù)測所研究現(xiàn)象的行為模式，為理解復(fù)雜問題提供了獨特的視角。同時，公司應(yīng)該通過獎金激勵等方式，鼓勵顧問在服務(wù)過程中去發(fā)掘更多的業(yè)務(wù)項目。從這些觀點中看出從而使公司實現(xiàn)真正的收入增長，而不應(yīng)該通過提前確認(rèn)收入的方式，只在賬面上完成上級的指標(biāo)。（三）定期分析應(yīng)收賬款賬齡浙江臺州溫嶺市騰飛電腦公司需在每月月初對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，針對不同的賬齡采取不同的收賬方式。特別是對于臺州溫嶺市騰飛電腦公司賬齡超過180天的應(yīng)收賬款，財務(wù)經(jīng)理和信用專員應(yīng)該逐一與收款人員確認(rèn)未收到賬款的原因，調(diào)查清楚原因后，收款人員應(yīng)該采取更積極主動方式對客戶進行催收，而財務(wù)經(jīng)理和信用主管應(yīng)該給予收款人員以相應(yīng)的支持，包括與內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)以及參與客戶的溝通。經(jīng)常監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收賬款持有水平，是企業(yè)建立一個動態(tài)信用銷售管理模式的必要條件之一，這樣才能給臺州溫嶺市騰飛電腦公司未來應(yīng)收賬款進行預(yù)測，才能讓公司更好的發(fā)展。致謝在論文的研究與撰寫中，我深刻感受到了不同文化的碰撞與融合之美。感謝我的導(dǎo)師與同學(xué)們，你們來自五湖四海，帶著各自的文化背景與學(xué)術(shù)見解，共同構(gòu)建了一個充滿多元與包容的學(xué)術(shù)環(huán)境。每一次的討論與合作，都如同文化的盛宴，讓本文在交流中汲取智慧，在碰撞中激發(fā)創(chuàng)新。這份經(jīng)歷讓我更加珍視文化的多樣性，也讓我更加堅定地走在跨文化交流的道路上。在此，我向你們表達最真摯的感激與敬意。參考文獻[1]林海濤,張曉鵬.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理——以美的集團為例[J].科技經(jīng)濟市場,2022(7).[2]王思怡,李昊天.物業(yè)行業(yè)的應(yīng)收賬款管理研究[D].深圳大學(xué)，2023[3]陳曉雯,劉亦晨.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策分析——以萬馬科技股份有限公司為例[J].價值工程,2021,v.37；No.496(20):122-