目錄

1公司簡介.......................................................................................................................1

1.1公司概況............................................................................................................1

1.2公司財務(wù)狀況分析............................................................................................1

1.3公司涉稅分析....................................................................................................2

2納稅籌劃工作過程中存在的問題...............................................................................3

2.1納稅人員對納稅籌劃了解不夠，管理者不重視.............................................3

2.2納稅籌劃專業(yè)人士專業(yè)度差............................................................................4

2.3缺乏完善的稅務(wù)風險管理體系........................................................................5

3納稅籌劃的優(yōu)化方案...................................................................................................6

3.1提高管理者和財務(wù)人員對納稅籌劃重要性的認識........................................6

3.2建設(shè)納稅籌劃人才團隊....................................................................................6

3.3完善稅務(wù)風險控制體系和監(jiān)督機制................................................................7

4小結(jié)...............................................................................................................................8

參考資料...........................................................................................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

株洲市逸景華天大酒店稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計

1公司簡介

1.1公司概況

株洲市逸景華天大酒店，成立于2011-7-12，注冊資本為808萬人民幣，當

前員工有31人，法定代表人為關(guān)勇，經(jīng)營狀態(tài)為存續(xù)，統(tǒng)一社會信用代碼為

91430200578630287X，所屬行業(yè)為住宿業(yè)，經(jīng)營范圍包含：酒店管理；住宿、

餐飲、洗浴、會議及展覽服務(wù)等。株洲逸景華天大酒店現(xiàn)階段有著服務(wù)部門、

財務(wù)部門、安保部門、后勤部門等等，在對公司稅收籌劃方面，由財務(wù)部門全

權(quán)負責，各大事項由財務(wù)部門經(jīng)理敲定，其他工作人員負責執(zhí)行。

圖1公司全貌

1.2公司財務(wù)狀況分析

株洲逸景華天酒店屬于酒店行業(yè)，從2011年建立起便開始快速發(fā)展，隨

著全球酒店行業(yè)的崛起，酒店的規(guī)模也一直在不斷擴大。從酒店住宿到餐飲以

及按摩行業(yè)，營業(yè)收入和利潤也是逐年增長。但是，因為全球突發(fā)新冠疫情的

影響，全球經(jīng)濟緊縮，近幾年的經(jīng)濟衰退的很快，營業(yè)收入和營業(yè)利潤也是一

直在減少。逸景華天酒店也通過裁員，輪休等方式來降低營業(yè)成本，費用。

表1株洲逸景華天酒店經(jīng)營狀況

2021年2020年漲幅

營業(yè)收入1126500.21546000.6-27.13%

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利潤352008.1674107.8-47.48%

1.3公司涉稅分析

株洲逸景華天大酒店涉及的主要稅種有增值稅，因為逸景華天酒店為一般

納稅人所以適用稅率為6%；城建稅，適用稅率為7%；教育費附加，適用稅率

為3%；地方教育費附加，適用稅率為2%，企業(yè)所得稅，適用稅率為25%；印花

稅，購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花，賬本五元每本繳納，城鎮(zhèn)土地稅按

照原值的70%*1.2%繳納，還有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。

1.3.1增值稅

株洲市逸景華天大酒店有很多具有銷售性質(zhì)的收入來源，不同類型的銷售

性質(zhì)的收入繳納增值稅的稅率和方法都不一樣。住宿收入，餐飲收入，娛樂收

入，按照6%繳納增值稅。停車費收入，將場地出租給賣場的收入，均按照不動

產(chǎn)租賃服務(wù)收入計稅。美容，按摩，桑拿，足療，沐浴等都屬于居民日常服

務(wù)。

株洲逸景華天大酒店2019年進行申報增值稅銷售額時，金額為132.5萬

元，其中有105萬元的貨物應(yīng)稅額，其余的為勞務(wù)應(yīng)稅額。2020年應(yīng)納增值

稅額2.3萬元，增值稅進項稅額23.41萬元，增值稅銷項稅額25.7萬元。

1.3.2企業(yè)所得稅

株洲逸景華天大酒店在經(jīng)營的過程當中符合繳納企業(yè)所得稅的條件。

根據(jù)株洲市逸景華天大酒店適用的稅率①基本稅率25%。②適用20%稅

率。根據(jù)稅務(wù)總局2021年第12號和2022年第13號文件（政策時限：

2022年1月1日至2024年12月31日），對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不

超過100萬元的部分，實際按2.5%的稅率（即年應(yīng)納稅所得額不超過100

萬元的部分*12.5%*20%）計算企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元

但不超過300萬元的部分，實際按5%的稅負（即年應(yīng)納稅所得額超過100

萬元但不超過300萬元的部分*25%*20%）計算企業(yè)所得稅。而株洲逸景華天

大酒店的2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為89.5萬元，按照稅法規(guī)定按繳納的企

業(yè)所得稅應(yīng)為2.2375萬元

1.3.3逸景華天大酒店納稅籌劃的現(xiàn)狀

目前，株洲市逸景華天大酒店的納稅籌劃理論研究和實踐還處于起步階

段，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和國家政策的不斷完善，納稅籌劃的概念也在逐漸地深

入人心，并逐步地被人們所接受。在株洲市逸景華天大酒店的納稅籌劃研究主

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要集中于稅收優(yōu)惠、稅法規(guī)定、企業(yè)投資等方面，而對于納稅籌劃的具體實務(wù)

的研究較少。近年來，由于企業(yè)的市場化競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)涉稅的業(yè)務(wù)和經(jīng)

營活動越來越復(fù)雜，稅務(wù)機關(guān)也越來越重視對納稅人的合法權(quán)益的保護?？偟?/p>

來說，株洲市逸景華天大酒店基于宏觀角度來分析，具體的實操性的案例較

少。

2納稅籌劃工作過程中存在的問題

2.1納稅人員對納稅籌劃了解不夠，管理者不重視

現(xiàn)階段下株洲市逸景華天大酒店在開展納稅防控和稅收籌劃工作時，由于

納稅人員對最新稅收政策的理解不透徹，進而導(dǎo)致在具體操作中和實際的稅法

標準相偏離，將會加大稅收風險出現(xiàn)的可能性。稅務(wù)制度在不同時期都會出現(xiàn)

一定變化，例如，政府為了推動經(jīng)濟水平的提升，促使社會形成更好的良性循

環(huán)，會頒布一些積極的稅收政策，例如營改增的出現(xiàn)，以降低重復(fù)征稅率。同

時，如果政府為了防止嚴重通貨膨脹的出現(xiàn)，則會選擇執(zhí)行緊縮財稅政策。由

此可見，稅務(wù)制度會隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化而作出相應(yīng)調(diào)整，這些都可能會

給企業(yè)納稅人員帶來稅金核算、稅負變化以及稅率應(yīng)用等各種會計技術(shù)和心理

上的不適應(yīng)，從而導(dǎo)致涉稅業(yè)務(wù)識別確認差錯。因此，如果企業(yè)納稅人員對新

政策的要求和應(yīng)用未及時進行全面的解讀，無疑會給企業(yè)造成一定的納稅風險。

伴隨著2020年全球疫情的全面爆發(fā)，對株洲市逸景華天大酒店造成了很大

的影響。特別是伴隨著第一波疫情的爆發(fā)，許多打工人感染，請假休假，減少

外出。許多實體經(jīng)濟都出現(xiàn)了大量裁員的現(xiàn)象，縮減人工成本。從而經(jīng)濟市場

上淘汰了很多經(jīng)濟基礎(chǔ)不亨實的微小型實體經(jīng)濟，特別是這種酒店餐飲行業(yè)的。

還有一些服裝行業(yè)都迅速轉(zhuǎn)戰(zhàn)線上市場，業(yè)價格戰(zhàn)打得很厲害。管理心思全部

都在維系酒店存活，很多部門的人都進行了休假，輪休等一系列再次縮減成本。

所以企業(yè)的重點都在縮減成本，維持經(jīng)營。一方面企業(yè)管理者對稅收籌劃缺乏

正確的認識，他們往往考慮的少繳納稅費或者不繳納稅費，并且對籌劃手段合

法性的關(guān)注不夠。對于納稅籌劃，以及納稅籌劃需要承擔的高昂的納稅成本，

中小型企業(yè)自然也是承擔不起，經(jīng)營中的風險問題也是日益惡化，因此重視稅

收籌劃并且采取相關(guān)措施，對改善中小企業(yè)的稅收以及經(jīng)營都有很大的好處。

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2019年2020年2021年2022年

圖2疫情影響下稅收政策對企業(yè)營收影響

2.2納稅籌劃專業(yè)人士專業(yè)度差

株洲市逸景華天大酒店企業(yè)的專業(yè)納稅人士數(shù)量就很小，再加上現(xiàn)在稅

法更新的規(guī)模和速度，需要納稅籌劃人士實時關(guān)注稅收改革的政策變化，各種

稅收政策優(yōu)惠享有的時間和個體的享有條件，并且根據(jù)這些來做出具有專業(yè)素

養(yǎng)的稅收籌劃的決策。而就現(xiàn)在中小企業(yè)的實際情況來看，目前市場上的中小

型企業(yè)都極度缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才。

像株洲逸景華天大酒店來說，因為企業(yè)規(guī)模，資金，管理者決策等原因，

企業(yè)并沒有設(shè)置獨立進行稅收籌劃的稅務(wù)部門，而是直接讓財務(wù)部門的人員兼

任稅務(wù)籌劃。稅務(wù)的管理職責不清晰，大部分財務(wù)人員所涉及到的稅務(wù)知識就

是局限的，了解的也比較淺顯，并不全面系統(tǒng)，其次財務(wù)人員每天主要進行的

工作都是關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟活動的財務(wù)記賬，而稅務(wù)籌劃本來就是賦予他們這個職

位所附加的一項工作，并沒有額外的補償和獎勵，所以財務(wù)人員不會花費很多

的時間和精力去進行稅務(wù)籌劃，再加上現(xiàn)在稅收法規(guī)的更新速度快，很多難以

解釋的涉稅事項，各種稅收優(yōu)惠的享有標準條件也是不斷的變化，這無疑是對

稅收人員提出來更為嚴格的要求，所以最后所做出的稅務(wù)籌劃的決策都是不嚴

謹且不專業(yè)的。

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出納

會計

財務(wù)經(jīng)理

成本核算專員

財務(wù)核算專員

圖3逸景華天大酒店財務(wù)部人員

2.3缺乏完善的稅務(wù)風險管理體系

2.3.1公司缺乏健全的稅務(wù)風險控制體系

每一個成果有效成功的稅收籌劃都離不開一個良好健全的稅務(wù)風險管理體

系，每一個成功經(jīng)營的企業(yè)也離不開會計系統(tǒng)，財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃這三者相

結(jié)合。如果進行有效的稅務(wù)風險管理能夠很大程度的降低稅務(wù)風險，縮減企業(yè)

稅務(wù)支出，企業(yè)經(jīng)營也會更加有序。

圖4企業(yè)成功與納稅籌劃的關(guān)系

根據(jù)現(xiàn)有的調(diào)查我們可以知道，株洲市逸景華天大酒店企業(yè)尚未設(shè)立專門

的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)和制度，由此可以看出管理者的不重視，企業(yè)的不重視。

納稅風險財務(wù)報告能夠更好的幫助納稅人員分析納稅風險，規(guī)避風險。并且超

過50%的企業(yè)不要求在年終考核中建立評估管理納稅風險有效性的指標。企業(yè)

的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅要包括建立健全的人力資源管理制度，行政管理制度，財

務(wù)管理制度，信用管理制度，還應(yīng)該要設(shè)立納稅風險制度。一個健全的體系制

度可以很好的約束員工的行為，激發(fā)積極性。株洲逸景華天大酒店缺乏這種健

全的制度體系來促使公司的稅收籌劃更加有序的進行。

2.3.2企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督機制

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株洲市逸景華天大酒店設(shè)置了稅收風險管理制度，但是卻沒有設(shè)置相應(yīng)的

監(jiān)督機制去監(jiān)督稅收風險管理制度的執(zhí)行，都僅僅是浮于表面的去發(fā)布了一些

文字卻沒有落實到實處，缺乏有效的監(jiān)督體制。株洲逸景華天大酒店既沒有健

全的稅收風險管理制度，更沒有監(jiān)督機制，這樣一來導(dǎo)致稅收管理風險加劇。

增值稅問題人工成本

中小企所得稅問題

業(yè)公司

管理成本

個稅分紅問題

圖5稅收籌劃體系

3納稅籌劃的優(yōu)化方案

3.1提高管理者和財務(wù)人員對納稅籌劃重要性的認識

株洲市逸景華天大酒店企業(yè)可以定期邀請專業(yè)的稅收籌劃人才來企業(yè)進行

普及稅收籌劃的知識和重要性，定期進行培訓(xùn)，讓企業(yè)管理者和稅收籌劃人員

了解到稅收籌劃對企業(yè)的重要性。要明白納稅籌劃的風險是客觀存在的，納稅

人應(yīng)該清晰的認識到這一點。納稅籌劃具有特殊性，而不具有普遍性。其次企

業(yè)管理者應(yīng)該要明白納稅籌劃應(yīng)該通過專業(yè)納稅人士來進行規(guī)劃，而不能通過

增加稅負的風險來減少納稅，該繳納的稅款必須得繳納，不能逾越法律的紅線。

對于財務(wù)人員，要加強與企業(yè)管理人員的納稅籌劃方面的溝通與交流。可以

規(guī)定每個月的某一號的作為納稅人匯報納稅籌劃的計劃與繳納情況等等。作為

專業(yè)的納稅籌劃工作人員更應(yīng)該加強樹立風險意識，加強溝通與交流，并且要

告知納稅人納稅籌劃的潛在風險，并且結(jié)合實時政策條件變動制定好納稅籌劃

方案。

3.2建設(shè)納稅籌劃人才團隊

良好的納稅籌劃團隊會對納稅籌劃效果產(chǎn)生重要的影響。首先要設(shè)立一個

專門負責納稅籌劃的部門，大部門公司都為了節(jié)約資金而未設(shè)立納稅籌劃部

門，我們可以把納稅部門也包含在財務(wù)部，但是要配置專業(yè)素質(zhì)和知識的納稅

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人才，并且可以讓之前財務(wù)部負責納稅籌劃的人員加入納稅籌劃部門，這樣不

僅可以節(jié)約人才短缺的情況，還可以讓前納稅人員更好的交接企業(yè)納稅的一些

事項也可以讓財務(wù)人員更好的提升納稅籌劃的技能。

為了建設(shè)更好的納稅籌劃人才團隊，不僅要從外引進優(yōu)秀的人才還要從內(nèi)

部優(yōu)化人才提升人才的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識，提高積極性責任感。我們可以設(shè)

置一系列的獎懲制度，每月都要設(shè)立幾場專題講座來進行提高專業(yè)知識，熟悉

稅法精神把握稅收政策的內(nèi)涵，并且舉行考核，對于考核優(yōu)秀的員工要進行獎

勵300元/人，對于考核不合格的也必須有懲罰，要進行補考核，若還是不合格

則進行罰款150元/人。企業(yè)也可以組織企業(yè)的財務(wù)人員每季度出去學(xué)習實踐，

學(xué)習優(yōu)秀的企業(yè)是如何進行稅收籌劃的。

3.3完善稅務(wù)風險控制體系和監(jiān)督機制

控制環(huán)境建設(shè)?？刂剖菍嵤┒悇?wù)風險管理的基礎(chǔ)，一般包括稅務(wù)風險管理

部門或崗位設(shè)置及職責分工、企業(yè)稅務(wù)風險管理文化氛圍、人力資源政策等。

企業(yè)要設(shè)立好稅務(wù)籌劃部門，兩名員工負責，一個負責根據(jù)實時政策和管理者

的納稅想法來進行稅務(wù)籌劃的策劃，另一個負責收集企業(yè)經(jīng)營狀況的財務(wù)數(shù)據(jù)

以及納稅籌劃所需要的信息。并且要與企業(yè)其他部門想成良好的合作，互相交

流。其次是稅務(wù)風險控制。按照上一環(huán)節(jié)的風險的等級和原因，對風險從各個

環(huán)節(jié)把控，職位把控，全方位控制。再要加強信息與溝通。及時、準確地收集、

處理和傳遞與稅務(wù)風險相關(guān)的信息，確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間保持有效

溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)和反饋信息。最重要的是做好監(jiān)督工作。根據(jù)企業(yè)的稅

務(wù)控制環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，各個環(huán)節(jié)都要監(jiān)督，可以設(shè)立專門的監(jiān)督部門或者是管

理者監(jiān)督，可以定期或不定期進行抽查，來進行預(yù)防風險的發(fā)生。上級部門監(jiān)

管下級部門，也要相互監(jiān)督，或是可以成立監(jiān)督小組來對企業(yè)進行監(jiān)督。

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控制環(huán)境

建設(shè)

稅務(wù)風險

監(jiān)督識別與評

估