第六章行政單位收入和支出1第一節(jié)行政單位會(huì)計(jì)概述主要內(nèi)容概念和特點(diǎn)組織系統(tǒng)會(huì)計(jì)科目、憑證和賬簿2一、行政單位會(huì)計(jì)概念1、概念以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)行政單位預(yù)算資金和其他資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行核算的專業(yè)會(huì)計(jì)。2、適用單位（1）行政機(jī)關(guān)（2）國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)（3）審判機(jī)關(guān)和檢查機(jī)關(guān)（4）黨政組織3二、行政單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)和企業(yè)單位會(huì)計(jì)相比：1、核算對(duì)象不同2、記賬基礎(chǔ)不同企業(yè)：經(jīng)營(yíng)資金的運(yùn)作及其結(jié)果事業(yè)單位：預(yù)算資金和經(jīng)營(yíng)資金的運(yùn)作及其結(jié)果行政單位：經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果企業(yè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制為主，收付實(shí)現(xiàn)制為輔事業(yè)單位：收付實(shí)現(xiàn)制+權(quán)責(zé)發(fā)生制行政單位；收付實(shí)現(xiàn)制43、核算原則不同無(wú)謹(jǐn)慎性原則、劃分收益性支出與資本性支出、配比原則等。4、核算簡(jiǎn)單無(wú)成本核算5、資金來(lái)源單一企業(yè)：事業(yè)單位：預(yù)算撥款+創(chuàng)收+銀行借款等行政單位：財(cái)政撥款5三、行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)1、主管會(huì)計(jì)單位2、二級(jí)會(huì)計(jì)單位獨(dú)立核算3、基層會(huì)計(jì)單位4、報(bào)銷單位——不獨(dú)立核算6四、行政單位會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿1、會(huì)計(jì)科目P952、會(huì)計(jì)憑證（1）原始憑證（2）記賬憑證（通用記賬憑證）3、會(huì)計(jì)賬簿（1）總賬：（2）明細(xì)賬：收入、支出、往來(lái)、財(cái)產(chǎn)物資（3）序時(shí)賬：現(xiàn)金、銀行存款三欄式三欄式、多欄式、數(shù)量金額式7行政單位會(huì)計(jì)科目表一、資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款有價(jià)證券暫付款庫(kù)存材料固定資產(chǎn)二、負(fù)債應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款暫收款應(yīng)付工資應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入三、凈資產(chǎn)固定基金結(jié)余8行政單位會(huì)計(jì)科目表四、收入撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入其他收入五、支出經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建9第二節(jié)行政單位收入主要內(nèi)容概念核算10一、概念和分類1、概念指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。2、分類（1）撥入經(jīng)費(fèi)（2）預(yù)算外資金收入（3）其他收入11二、撥入經(jīng)費(fèi)1、概念指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。是行政單位主要資金來(lái)源。2、經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥的原則（1）按單位預(yù)算和用款計(jì)劃申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)。（2）按業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)度和資金結(jié)余情況申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)。（3）按規(guī)定用途申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)（4）按預(yù)算級(jí)次申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)123、核算撥入經(jīng)費(fèi)（收入類）交回?cái)?shù)撥入數(shù)轉(zhuǎn)出數(shù)年末余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”設(shè)“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)賬戶13例題收到財(cái)政部門撥入的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)350000元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)150000元。借：銀行存款500000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出—行政運(yùn)行350000撥入經(jīng)費(fèi)—項(xiàng)目支出—所政設(shè)施建設(shè)15000014三、預(yù)算外資金收入1、概念（1）指財(cái)政部門從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金；（2）經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。152、預(yù)算外資金管理辦法（1）全額上繳。即行政單位收取的預(yù)算外資金，全部上繳專戶，支出由財(cái)政另行核撥。（2）結(jié)余上繳。即行政單位按財(cái)政部門核定的預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)上繳財(cái)政專戶。（3）比例上繳。即行政單位收取的預(yù)算外資金，按財(cái)政部門核定的比例，將部分預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶。163、核算預(yù)算外資金收入（收入類）轉(zhuǎn)出數(shù)財(cái)政專戶核撥數(shù)/自留數(shù)年末余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”設(shè)“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)賬戶應(yīng)繳財(cái)政專戶款（負(fù)債類）上繳數(shù)收到的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金數(shù)余額17例題某行政單位收到預(yù)算外資金23000元，款項(xiàng)存入銀行。（1）如果采用全額上繳辦法，在收到預(yù)算外資金時(shí)：借：銀行存款23000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款23000實(shí)際上繳時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款23000貸：銀行存款23000（2）如果采用比例上繳辦法，上繳比例為30%。在收到預(yù)算外資金時(shí)：借：銀行存款23000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款6900預(yù)算外資金收入——基本支出——行政運(yùn)行16100實(shí)際上繳時(shí)？18（3）如果采用結(jié)余上繳辦法，在收到預(yù)算外資金時(shí)：借：銀行存款23000貸：預(yù)算外資金收入——基本支出——行政運(yùn)行23000定期計(jì)算出預(yù)算外資金結(jié)余，上繳財(cái)政專戶，假定預(yù)算外資金結(jié)余5400元。借：預(yù)算外資金收入——基本支出——行政運(yùn)行5400貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款5400實(shí)際上繳時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款5400貸：銀行存款540019四、其他收入1、概念指行政單位按規(guī)定收取的其他各項(xiàng)收入，以及其他來(lái)源形成的收入。2、內(nèi)容不需上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入等。203、核算其他收入（收入類）轉(zhuǎn)出數(shù)收到數(shù)年末余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”21第三節(jié)行政單位支出主要內(nèi)容概念核算22一、概念和分類1、概念行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。2、分類（1）經(jīng)費(fèi)支出（2）撥出經(jīng)費(fèi)（3）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建23二、經(jīng)費(fèi)支出1、概念行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。2、分類P99243、核算經(jīng)費(fèi)支出（支出類）支出數(shù)收回?cái)?shù)轉(zhuǎn)出數(shù)年末余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”設(shè)“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)賬戶25例題1、以銀行存款支付水電費(fèi)3800元。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—水電費(fèi)3800貸：銀行存款38002、領(lǐng)用材料700元，維修辦公用房。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—維修費(fèi)700貸：庫(kù)存材料700263、以現(xiàn)金1000元，支付職工生活困難補(bǔ)助。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—救濟(jì)費(fèi)1000貸：現(xiàn)金10004、收回本年度已經(jīng)列支的辦公費(fèi)400元。借：現(xiàn)金400貸：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—辦公費(fèi)40027三、撥出經(jīng)費(fèi)1、概念行政單位根據(jù)核定的預(yù)算撥付給其所屬單位的預(yù)算資金。2、核算撥出經(jīng)費(fèi)（支出類）轉(zhuǎn)撥數(shù)收回?cái)?shù)轉(zhuǎn)出數(shù)年末余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”28例題某行政單位將從財(cái)政部門獲得的經(jīng)費(fèi)撥款按核定的預(yù)算轉(zhuǎn)撥給其所屬單位80000元。借：撥出經(jīng)費(fèi)80000貸：銀行存款8000029四、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1、概念行政單位經(jīng)批準(zhǔn)，用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。2、核算結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（支出類）轉(zhuǎn)存數(shù)收回?cái)?shù)轉(zhuǎn)出數(shù)年末余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”30例題某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)將一部分資金200000元按基建計(jì)劃轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行。借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建200000貸：銀行存款200000319、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽(yáng)光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。3月-253月-25Sunday,March23,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。18:14:1718:14:1718:143/23/20256:14:17PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無(wú)以廣才，非志無(wú)以成學(xué)。3月-2518:14:1718:14Mar-2523-Mar-2512、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。18:14:1718:14:1718:14Sunday,March23,202513、志不立，天下無(wú)可成之事。3月-253月-2518:14:1718:14:17March23,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。23三月20256:14:17下午