研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引<目錄 3 4三.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100% 5四.多業(yè)經(jīng)營企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定 6五.10月份預(yù)繳申報可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣 7研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍【適用行業(yè)】除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受【適用活動】企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。下列活動不適用稅前加計扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引【政策依據(jù)】發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119【適用主體】除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)?！緝?yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在2023年12在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照4【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)三三【適用主體】【優(yōu)惠內(nèi)容】未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015)5研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引<研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引<研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引<租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他【政策依據(jù)】《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他【政策依據(jù)】《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)10月份預(yù)繳申報可提前享受上半年研發(fā)費用加【適用主體】除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行【優(yōu)惠內(nèi)容】1.從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?119號)119號)2.《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)四多業(yè)經(jīng)營企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定【適用主體】【判定標(biāo)準(zhǔn)】以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、6辦理方式。符合條件的企業(yè)自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)(不需報送稅務(wù)機關(guān)),該表與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?.企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時，對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳