做賬實操1/14做賬實操-會計應聘筆試題及答案一、選擇題下列比率中，能反映企業(yè)短期償債能力的是（）。A.資產(chǎn)負債率B.產(chǎn)權比率C.流動比率D.利息保障倍數(shù)答案：C解析：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債，用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務到期以前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負債的能力，是反映企業(yè)短期償債能力的指標。而資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率和利息保障倍數(shù)主要用于衡量企業(yè)的長期償債能力。某公司年末流動資產(chǎn)為1000萬元，流動負債為500萬元，則該公司的流動比率為（）。A.0.5B.1C.2D.3答案：C解析：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債=1000÷500=2。杜邦財務分析體系的核心指標是（）。A.總資產(chǎn)凈利率B.凈資產(chǎn)收益率C.銷售凈利率D.總資產(chǎn)周轉率答案：B解析：杜邦財務分析體系以凈資產(chǎn)收益率為核心指標，將償債能力、資產(chǎn)運營能力、盈利能力有機結合起來，層層分解，逐步深入，構成了一個完整的分析系統(tǒng)，以全面、系統(tǒng)、直觀地反映企業(yè)的財務狀況。下列各項中，會導致企業(yè)應收賬款周轉率下降的是（）。A.賒銷收入增加B.應收賬款減少C.收賬期延長D.壞賬準備計提比例降低答案：C解析：應收賬款周轉率=賒銷收入凈額÷應收賬款平均余額。收賬期延長意味著應收賬款回收速度變慢，在賒銷收入不變的情況下，應收賬款平均余額會增加，從而導致應收賬款周轉率下降。賒銷收入增加會使應收賬款周轉率上升；應收賬款減少在賒銷收入不變時也會使應收賬款周轉率上升；壞賬準備計提比例降低不直接影響應收賬款周轉率的計算（應收賬款周轉率計算使用的是未扣除壞賬準備前的應收賬款余額）。反映企業(yè)盈利能力的核心指標是（）。A.營業(yè)毛利率B.營業(yè)利潤率C.總資產(chǎn)收益率D.凈利潤率答案：D解析：凈利潤率反映了企業(yè)最終盈利的能力，扣除了所有成本和費用后的凈利潤占營業(yè)收入的比例，綜合體現(xiàn)了企業(yè)在各方面的經(jīng)營成果，是反映企業(yè)盈利能力的核心指標。營業(yè)毛利率只考慮了營業(yè)收入與營業(yè)成本的關系，未涵蓋所有費用；營業(yè)利潤率考慮了營業(yè)利潤與營業(yè)收入關系，但未像凈利潤率一樣扣除所有成本費用；總資產(chǎn)收益率衡量的是資產(chǎn)的獲利能力，并非單純反映企業(yè)整體盈利能力。二、簡答題簡述流動比率與速動比率的區(qū)別與聯(lián)系。答案：聯(lián)系：兩者均為衡量企業(yè)短期償債能力的指標，且計算時都涉及流動資產(chǎn)相關數(shù)據(jù)。流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比值，速動比率是速動資產(chǎn)與流動負債的比值，速動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)的一部分，所以速動比率是對流動比率在衡量短期償債能力方面的進一步細化和補充。區(qū)別：計算分子不同：流動比率的分子是全部流動資產(chǎn)，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、存貨等；速動比率的分子是速動資產(chǎn)，一般是流動資產(chǎn)扣除存貨、預付款項、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)等變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的資產(chǎn)后的余額，主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應收款項等可以快速變現(xiàn)的資產(chǎn)。反映償債能力側重點不同：流動比率反映企業(yè)流動資產(chǎn)總體上對流動負債的保障程度，包含了變現(xiàn)能力強弱不同的各類資產(chǎn)；速動比率更側重于反映企業(yè)能夠迅速變現(xiàn)用于償債的能力，剔除了變現(xiàn)速度較慢的存貨等資產(chǎn)，對短期償債能力的反映更為精準和保守，更能體現(xiàn)企業(yè)即時的償債能力。如何通過利潤表分析企業(yè)的盈利能力？答案：分析營業(yè)收入：關注營業(yè)收入的規(guī)模及增長趨勢，持續(xù)穩(wěn)定增長的營業(yè)收入通常是企業(yè)盈利能力良好的基礎。同時分析營業(yè)收入的構成，如不同業(yè)務板塊、不同產(chǎn)品或地區(qū)的收入占比及增長情況，判斷企業(yè)收入的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。例如，如果企業(yè)某一主要產(chǎn)品收入占比高且持續(xù)增長，說明該產(chǎn)品市場競爭力強，對企業(yè)盈利能力貢獻大；若收入來源過于單一，可能面臨較大風險。考察毛利率：毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）÷營業(yè)收入×100%，它反映了企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務的初始盈利能力，即扣除直接成本后剩余的利潤空間。較高且穩(wěn)定的毛利率意味著企業(yè)產(chǎn)品或服務在成本控制和定價方面具有優(yōu)勢，有較強的盈利能力。如果毛利率下降，需分析是成本上升還是售價降低等原因?qū)е?。研究期間費用：包括銷售費用、管理費用和財務費用。期間費用占營業(yè)收入的比重應保持在合理水平。若期間費用大幅增加，可能會侵蝕利潤，影響盈利能力。比如銷售費用增加可能是市場推廣力度加大，但如果收入未相應增長，就需關注費用投入的合理性；財務費用增加可能是負債規(guī)模擴大或利率上升，要評估企業(yè)的資金結構和償債壓力對盈利能力的影響。關注營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤：營業(yè)利潤是企業(yè)核心經(jīng)營業(yè)務的盈利情況，排除了非經(jīng)常性損益的干擾，是衡量企業(yè)盈利能力的關鍵指標。利潤總額包含了營業(yè)外收支等非經(jīng)常性損益，凈利潤是扣除所得稅后的最終盈利。如果營業(yè)利潤持續(xù)增長且占利潤總額的比重較大，說明企業(yè)核心業(yè)務盈利能力強；若凈利潤受營業(yè)外收支等非經(jīng)常性因素影響較大，盈利的持續(xù)性和穩(wěn)定性可能較差。分析盈利質(zhì)量：結合現(xiàn)金流量表，觀察經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤的關系。若凈利潤較高但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額較低，可能存在應收賬款回收困難、存貨積壓等問題，導致盈利質(zhì)量不高，實際的現(xiàn)金流入與賬面利潤不符，影響企業(yè)真實的盈利能力和財務健康狀況。簡述現(xiàn)金流量表分析的意義及主要分析內(nèi)容。答案：分析意義：評價企業(yè)現(xiàn)金獲取能力：了解企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的來源和用途，判斷企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，有助于評估企業(yè)是否有足夠現(xiàn)金維持日常運營、償還債務和進行投資等。評估企業(yè)盈利質(zhì)量：通過將凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額對比，可以判斷企業(yè)利潤的真實性和現(xiàn)金保障性。如果凈利潤較高但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額低，可能存在利潤虛增或收款困難等問題，反映出盈利質(zhì)量不高。預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢：根據(jù)現(xiàn)金流量的變化趨勢，如經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是否持續(xù)穩(wěn)定增長、投資活動現(xiàn)金流量是否與企業(yè)戰(zhàn)略相符、籌資活動現(xiàn)金流量是否合理等，預測企業(yè)未來的資金狀況和發(fā)展前景，為決策提供依據(jù)。衡量企業(yè)償債能力和支付能力：分析現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入對債務償還和股利支付的保障程度，判斷企業(yè)是否有足夠現(xiàn)金履行償債和支付義務，有助于債權人、投資者等利益相關者評估企業(yè)的財務風險。主要分析內(nèi)容：現(xiàn)金流量結構分析：包括流入結構分析（如經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流入各占總現(xiàn)金流入的比重）、流出結構分析（各項現(xiàn)金流出占總現(xiàn)金流出的比重）以及流入流出比分析（如經(jīng)營活動現(xiàn)金流入與流出比、投資活動現(xiàn)金流入與流出比、籌資活動現(xiàn)金流入與流出比）。通過結構分析可以了解企業(yè)現(xiàn)金的主要來源和去向，判斷企業(yè)的現(xiàn)金流量是否健康、合理。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析：關注經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是否為正，若為正且持續(xù)增長，說明企業(yè)經(jīng)營活動創(chuàng)現(xiàn)能力較強；分析銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入的關系，判斷銷售收入的現(xiàn)金回籠情況；考察購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金與營業(yè)成本的關系，了解企業(yè)成本控制和資金支付情況。投資活動現(xiàn)金流量分析：分析投資活動現(xiàn)金流入和流出的原因，如購置或處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)，以及對外投資等活動。如果企業(yè)大規(guī)模進行固定資產(chǎn)投資，可能預示著企業(yè)未來有擴張計劃；若投資活動現(xiàn)金流入主要來自資產(chǎn)處置，需關注資產(chǎn)處置的合理性和可持續(xù)性?；I資活動現(xiàn)金流量分析：了解企業(yè)的籌資渠道和規(guī)模，如吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金等，判斷企業(yè)的融資能力和資金需求情況；分析償還債務支付的現(xiàn)金、分配股利或利潤支付的現(xiàn)金等，考察企業(yè)的償債和利潤分配情況?，F(xiàn)金流量與凈利潤關系分析：對比經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤，計算現(xiàn)金營運指數(shù)（經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷經(jīng)營所得現(xiàn)金，經(jīng)營所得現(xiàn)金=凈利潤-非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費用）等指標，評估凈利潤的現(xiàn)金含量，判斷企業(yè)盈利質(zhì)量。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)