注冊會計師考試復習資料使用技巧及試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不是注冊會計師的職業(yè)道德要求？

A.獨立性

B.客觀性

C.保密性

D.利益沖突

2.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，以下哪項行為是不恰當?shù)模?/p>

A.對客戶的財務報表提出合理的建議

B.對客戶的內部控制進行評價

C.在審計報告中發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?/p>

D.對客戶的財務報表進行獨立審計

3.以下哪項不是審計風險的三要素？

A.風險因素

B.風險控制

C.風險評估

D.風險接受

4.注冊會計師在審計過程中，應當遵循的原則不包括？

A.公正性

B.客觀性

C.實事求是

D.利益驅動

5.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計證據(jù)？

A.財務報表

B.內部控制文件

C.審計師的工作底稿

D.客戶的陳述

6.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計程序？

A.財務報表審計

B.內部控制測試

C.審計抽樣

D.審計報告

7.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計目標？

A.評價財務報表的公允性

B.評價客戶的內部控制

C.識別財務報表中的重大錯誤

D.提高客戶的盈利能力

8.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計準則？

A.獨立性準則

B.審計程序準則

C.審計報告準則

D.審計質量控制準則

9.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計意見？

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.修改意見

10.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計報告的內容？

A.審計意見

B.審計程序

C.審計發(fā)現(xiàn)

D.審計費用

11.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計質量控制？

A.審計程序

B.審計證據(jù)

C.審計報告

D.審計師職業(yè)道德

12.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計風險？

A.風險因素

B.風險控制

C.風險評估

D.風險接受

13.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計目標？

A.評價財務報表的公允性

B.評價客戶的內部控制

C.識別財務報表中的重大錯誤

D.提高客戶的盈利能力

14.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計準則？

A.獨立性準則

B.審計程序準則

C.審計報告準則

D.審計質量控制準則

15.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計意見？

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.修改意見

16.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計報告的內容？

A.審計意見

B.審計程序

C.審計發(fā)現(xiàn)

D.審計費用

17.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計質量控制？

A.審計程序

B.審計證據(jù)

C.審計報告

D.審計師職業(yè)道德

18.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計風險？

A.風險因素

B.風險控制

C.風險評估

D.風險接受

19.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計目標？

A.評價財務報表的公允性

B.評價客戶的內部控制

C.識別財務報表中的重大錯誤

D.提高客戶的盈利能力

20.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是審計準則？

A.獨立性準則

B.審計程序準則

C.審計報告準則

D.審計質量控制準則

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師在審計過程中，以下哪些是審計程序？

A.財務報表審計

B.內部控制測試

C.審計抽樣

D.審計報告

2.注冊會計師在審計過程中，以下哪些是審計目標？

A.評價財務報表的公允性

B.評價客戶的內部控制

C.識別財務報表中的重大錯誤

D.提高客戶的盈利能力

3.注冊會計師在審計過程中，以下哪些是審計準則？

A.獨立性準則

B.審計程序準則

C.審計報告準則

D.審計質量控制準則

4.注冊會計師在審計過程中，以下哪些是審計意見？

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.修改意見

5.注冊會計師在審計過程中，以下哪些是審計報告的內容？

A.審計意見

B.審計程序

C.審計發(fā)現(xiàn)

D.審計費用

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師在審計過程中，必須遵循職業(yè)道德要求。（）

2.注冊會計師在審計過程中，必須遵循審計準則。（）

3.注冊會計師在審計過程中，必須遵循審計程序。（）

4.注冊會計師在審計過程中，必須遵循審計目標。（）

5.注冊會計師在審計過程中，必須遵循審計證據(jù)。（）

6.注冊會計師在審計過程中，必須遵循審計意見。（）

7.注冊會計師在審計過程中，必須遵循審計報告。（）

8.注冊會計師在審計過程中，必須遵循審計質量控制。（）

9.注冊會計師在審計過程中，必須遵循審計風險。（）

10.注冊會計師在審計過程中，必須遵循審計目標。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何評估和應對審計風險。

答案：注冊會計師在審計過程中評估和應對審計風險的方法包括以下步驟：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境，包括內部控制、業(yè)務流程、行業(yè)狀況等；

（2）識別和評估重大錯報風險，包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露的具體認定層次；

（3）針對評估的認定層次重大錯報風險，設計相應的應對措施，包括控制測試和實質性程序；

（4）執(zhí)行應對措施，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（5）評價審計證據(jù)的充分性和適當性，形成審計意見。

2.題目：解釋注冊會計師在審計過程中如何執(zhí)行控制測試。

答案：注冊會計師在審計過程中執(zhí)行控制測試的步驟如下：

（1）了解內部控制，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等要素；

（2）識別和評估內部控制的設計是否合理，能否有效地防止和發(fā)現(xiàn)重大錯報；

（3）執(zhí)行控制測試，以確認內部控制是否得到執(zhí)行；

（4）根據(jù)控制測試的結果，評價內部控制的有效性；

（5）針對控制測試中發(fā)現(xiàn)的缺陷，提出改進建議。

3.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何執(zhí)行實質性程序。

答案：注冊會計師在審計過程中執(zhí)行實質性程序的步驟如下：

（1）了解被審計單位的財務報表和審計目標；

（2）根據(jù)風險評估結果，確定實質性程序的性質、時間和范圍；

（3）選擇適當?shù)膶徲嫵绦?，包括分析程序、細?jié)測試等；

（4）執(zhí)行審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（5）評價審計證據(jù)的充分性和適當性，形成審計意見。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性及其具體實施方法。

答案：職業(yè)懷疑態(tài)度是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時必須保持的一種心態(tài)，它要求審計師對被審計單位的財務報表和相關披露持有質疑的精神，并對審計過程中發(fā)現(xiàn)的信息保持警覺。以下為保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性及其具體實施方法：

重要性：

1.提高審計質量：職業(yè)懷疑態(tài)度有助于審計師識別和評估重大錯報風險，從而提高審計質量。

2.防范審計風險：保持職業(yè)懷疑態(tài)度可以降低審計風險，避免因疏忽或偏見導致的錯誤審計意見。

3.維護審計獨立性：職業(yè)懷疑態(tài)度有助于審計師保持獨立性，避免因利益沖突而影響審計判斷。

4.保護投資者利益：通過保持職業(yè)懷疑態(tài)度，審計師能夠為投資者提供更加可靠的財務信息，保護其利益。

具體實施方法：

1.持續(xù)更新知識：審計師應不斷學習新知識、新技能，了解行業(yè)動態(tài)，以便更好地識別和評估風險。

2.保持客觀性：審計師應保持客觀，不受客戶、管理層或其他外部因素的影響，獨立判斷。

3.識別和評估風險：審計師應全面識別和評估財務報表和內部控制中的風險，包括重大錯報風險和合規(guī)風險。

4.執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦颍簩徲嫀煈O計并執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦?，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

5.質疑異常情況：審計師對異常情況、異常趨勢或交易應保持警覺，并深入調查其原因。

6.跨領域合作：審計師應與其他專業(yè)人員進行合作，以獲取更多視角和專業(yè)知識。

7.定期自我評估：審計師應定期評估自己的職業(yè)懷疑態(tài)度，確保其有效性和持續(xù)性。

8.遵循職業(yè)道德規(guī)范：審計師應遵守職業(yè)道德規(guī)范，確保其行為符合職業(yè)標準。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：注冊會計師的職業(yè)道德要求包括獨立性、客觀性、保密性等，利益沖突不屬于職業(yè)道德要求。

2.C

解析思路：審計師在審計報告中發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖娛遣磺‘數(shù)男袨椋驗閷徲嫀煹穆氊熓翘峁┛陀^、公正的審計意見。

3.B

解析思路：審計風險的三要素包括風險因素、風險評估和風險接受，風險控制不屬于審計風險的三要素。

4.D

解析思路：注冊會計師在審計過程中應當遵循公正性、客觀性、實事求是等原則，利益驅動違背了審計原則。

5.D

解析思路：審計證據(jù)是指審計師為支持其審計意見而獲取的信息，客戶的陳述屬于審計證據(jù)。

6.D

解析思路：審計程序是指審計師為獲取審計證據(jù)而采取的方法和步驟，審計報告是審計程序的最終成果。

7.D

解析思路：審計目標是審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時追求的結果，提高客戶的盈利能力不是審計目標。

8.D

解析思路：審計準則是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時應當遵循的標準，審計質量控制準則不屬于審計準則。

9.C

解析思路：審計意見是指審計師對財務報表的總體評價，拒絕表示意見是審計意見的一種。

10.D

解析思路：審計報告的內容包括審計意見、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)等，審計費用不屬于審計報告的內容。

11.D

解析思路：審計質量控制是指審計師為確保審計工作質量而采取的措施，審計師職業(yè)道德不屬于審計質量控制。

12.B

解析思路：審計風險的三要素包括風險因素、風險評估和風險接受，風險控制不屬于審計風險的三要素。

13.D

解析思路：審計目標是審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時追求的結果，提高客戶的盈利能力不是審計目標。

14.D

解析思路：審計準則是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時應當遵循的標準，審計質量控制準則不屬于審計準則。

15.C

解析思路：審計意見是指審計師對財務報表的總體評價，拒絕表示意見是審計意見的一種。

16.D

解析思路：審計報告的內容包括審計意見、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)等，審計費用不屬于審計報告的內容。

17.D

解析思路：審計質量控制是指審計師為確保審計工作質量而采取的措施，審計師職業(yè)道德不屬于審計質量控制。

18.B

解析思路：審計風險的三要素包括風險因素、風險評估和風險接受，風險控制不屬于審計風險的三要素。

19.D

解析思路：審計目標是審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時追求的結果，提高客戶的盈利能力不是審計目標。

20.D

解析思路：審計準則是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時應當遵循的標準，審計質量控制準則不屬于審計準則。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：審計程序包括財務報表審計、內部控制測試、審計抽樣等，審計報告不屬于審計程序。

2.ABCD

解析思路：審計目標包括評價財務報表的公允性、評價客戶的內部控制、識別財務報表中的重大錯誤、提高客戶的盈利能力等。

3.ABCD

解析思路：審計準則包括獨立性準則、審計程序準則、審計報告準則、審計質量控制準則等。

4.ABCD

解析思路：審計意見包括無保留意見、保留意見、拒絕表示意見、修改意見等。

5.ABCD

解析思路：審計報告的內容包括審計意見、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)、審計費用等。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：注冊會計師在審計過程中必須遵循職業(yè)道德要求，這是保證審計質量的基礎。

2.√

解析思路：注冊會計師在審計過程中必須遵循審計準則，這是確保審計工作規(guī)范性的要求。

3.√

解析思路：注冊會計師在審計過程中必須遵循審計程序，這是獲取充分、適當審計證據(jù)的必要步驟。

4.√

解析思路：注冊會計師在審計過程中必須遵循審計目標，這是審計工作的最終目的。

5.√