會計實操文庫1/14記賬實操-出納會計工作內容及流程、做賬流程、日記賬登記一、出納會計工作內容（一）貨幣資金收付現(xiàn)金收付：負責企業(yè)日?，F(xiàn)金的收取與支付業(yè)務。收取現(xiàn)金時，需仔細鑒別貨幣真?zhèn)危斆纥c清金額，開具收款收據(jù)，并及時將現(xiàn)金存入銀行。支付現(xiàn)金時，嚴格依據(jù)經過審批的付款憑證進行支付，如員工的差旅費報銷、零星采購支出等，確保支付金額準確無誤，并要求收款人簽字確認。銀行存款收付：處理各類銀行存款收付業(yè)務，包括開具支票、電匯、辦理銀行承兌匯票等。對于銀行收款業(yè)務，及時核對銀行到賬通知，確?？铐棞蚀_入賬；銀行付款業(yè)務則需嚴格按照企業(yè)財務審批流程，填寫付款申請單，經相關負責人簽字后，辦理付款手續(xù)。同時，要妥善保管銀行票據(jù)，如支票、匯票等，防止票據(jù)丟失或被盜用。（二）票據(jù)管理支票管理：負責支票的購買、領用、保管與核銷工作。在購買支票時，按銀行規(guī)定填寫相關申請表格，并確保支票號碼連續(xù)。領用支票時，詳細登記領用日期、領用人、支票用途、金額等信息，要求領用人簽字。支票使用后，及時收回存根，進行核銷處理，確保支票使用的安全性與可追溯性。其他票據(jù)管理：對銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等其他票據(jù)進行管理，包括接收、背書轉讓、到期托收等業(yè)務。收到票據(jù)時，認真審核票據(jù)的真實性、完整性與有效性；背書轉讓票據(jù)時，準確填寫背書信息；在票據(jù)到期前，及時辦理托收手續(xù)，確保資金按時到賬。（三）賬戶管理銀行賬戶維護：負責企業(yè)銀行賬戶的日常維護工作，包括定期與銀行進行對賬，編制銀行存款余額調節(jié)表。每月初，及時獲取銀行對賬單，與企業(yè)銀行存款日記賬進行逐筆核對，如發(fā)現(xiàn)未達賬項，需詳細分析原因，編制銀行存款余額調節(jié)表，使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額相符。同時，協(xié)助企業(yè)辦理銀行賬戶的開戶、銷戶、變更等手續(xù)?，F(xiàn)金庫存管理：合理控制企業(yè)現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。根據(jù)企業(yè)日?，F(xiàn)金使用情況，結合銀行規(guī)定的庫存限額，確定合理的現(xiàn)金持有量。每日下班前，對庫存現(xiàn)金進行盤點，做到日清月結，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。（四）資金報告編制資金日報表：每日根據(jù)現(xiàn)金與銀行存款的收付情況，編制資金日報表，向企業(yè)財務負責人及相關管理層匯報企業(yè)當日的資金收支及余額情況。資金日報表內容應包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余額、銀行存款收入、銀行存款支出、各銀行賬戶余額等信息，為企業(yè)資金管理提供及時、準確的數(shù)據(jù)支持。參與資金預算：協(xié)助財務部門編制企業(yè)資金預算，提供現(xiàn)金收支的歷史數(shù)據(jù)及預測信息，為資金預算的編制提供參考依據(jù)。同時，在預算執(zhí)行過程中，密切關注資金收支情況，及時反饋預算執(zhí)行偏差，為企業(yè)資金預算的調整與優(yōu)化提供建議。二、出納做賬流程（一）原始憑證整理收集原始憑證：在日常工作中，及時收集各類與貨幣資金收付相關的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、付款申請單等。確保原始憑證的真實性、合法性與完整性，對于不符合要求的原始憑證，及時退回相關人員補充或更正。審核原始憑證：對收集到的原始憑證進行仔細審核，主要審核憑證的內容是否真實、經濟業(yè)務是否合法、填寫是否規(guī)范、簽字蓋章是否齊全等。例如，審核發(fā)票時，要檢查發(fā)票的抬頭是否為企業(yè)名稱、日期是否正確、金額大小寫是否一致、發(fā)票代碼與號碼是否有效等。審核無誤的原始憑證方可作為記賬依據(jù)。（二）編制記賬憑證確定會計科目：根據(jù)審核通過的原始憑證，準確確定應使用的會計科目。例如，現(xiàn)金收款業(yè)務，一般借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記相應的收入科目；銀行付款業(yè)務，借記相關費用或資產科目，貸記“銀行存款”科目。對于涉及多種會計科目的復雜業(yè)務，需仔細分析業(yè)務性質，正確運用會計科目進行賬務處理。填寫記賬憑證：按照會計憑證填制規(guī)范，填寫記賬憑證的各項內容，包括日期、憑證編號、摘要、會計科目、借方金額、貸方金額等。摘要應簡潔明了地概括經濟業(yè)務內容，會計科目與金額填寫應準確無誤。填寫完成后，在記賬憑證上簽名或蓋章，以示負責。（三）登記日記賬現(xiàn)金日記賬登記：根據(jù)審核后的記賬憑證，按照業(yè)務發(fā)生時間先后順序，逐筆登記現(xiàn)金日記賬。登記時，將日期、憑證編號、摘要、借方金額、貸方金額等信息準確填入日記賬相應欄次，并每日結出余額。余額計算公式為：上日余額+本日借方發(fā)生額-本日貸方發(fā)生額=本日余額。通過每日結出余額，便于隨時掌握企業(yè)現(xiàn)金的收支及結余情況。銀行存款日記賬登記：同樣依據(jù)記賬憑證，逐筆登記銀行存款日記賬。在登記時，除了記錄與現(xiàn)金日記賬相同的信息外，還需注明所涉及的銀行賬戶名稱、結算方式（如支票、電匯等）及票據(jù)號碼等。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單進行核對，確保賬實相符。對于銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的差異，需及時查明原因，進行調整。（四）結賬與對賬結賬：每月月末，對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬進行結賬處理。在本月最后一筆業(yè)務記錄下方劃通欄單紅線，表示本月記賬結束。然后，在紅線下方結算本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額及期末余額，并在摘要欄注明“本月合計”字樣。同時，在下一行結算本年累計發(fā)生額及余額，摘要欄注明“本年累計”字樣，并在該行下方劃通欄雙紅線，表示年度結賬完畢。對賬：定期進行賬證核對、賬賬核對與賬實核對。賬證核對是將日記賬記錄與記賬憑證及所附原始憑證進行核對，確保賬簿記錄與記賬憑證一致；賬賬核對是將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬中的“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目余額進行核對，保證賬賬相符；賬實核對是將現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)進行核對，將銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額進行核對，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)差異，應及時查找原因并進行更正。三、日記賬的登記要點（一）啟用日記賬填寫扉頁信息：在啟用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬時，需在賬簿扉頁填寫相關信息，包括單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋單位公章和個人名章。同時，注明賬簿頁數(shù)，如采用訂本式賬簿，應按順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。設置賬戶信息：在日記賬賬頁上，根據(jù)企業(yè)實際情況，設置相應的賬戶欄目，如日期、憑證編號、摘要、借方金額、貸方金額、余額等。對于銀行存款日記賬，還需增設銀行賬戶名稱、結算方式、票據(jù)號碼等欄目，以便詳細記錄銀行存款收支業(yè)務。（二）登記規(guī)則使用藍黑墨水書寫：登記日記賬時，必須使用藍黑墨水鋼筆或碳素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。這是為了保證賬簿記錄的持久性與清晰度，防止因字跡褪色或被篡改而影響會計信息的真實性。逐筆登記：嚴格按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐筆登記日記賬。每一筆業(yè)務都應詳細記錄其發(fā)生的日期、憑證編號、摘要、金額等信息，確保賬簿記錄的完整性與準確性。不得跳行、隔頁登記，如發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。摘要簡潔準確：摘要欄應簡要概括經濟業(yè)務內容，文字表述要清晰、準確，以便于理解和查閱。避免使用模糊、含混的語言，確保通過摘要能夠快速了解該筆業(yè)務的性質與內容。（三）余額計算與核對及時計算余額：每登記一筆業(yè)務后，應及時計算并填寫余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額計算方法相同，均為用上日余額加上本日借方發(fā)生額減去本日貸方發(fā)生額。通過及時計算余額，可以隨時掌握企業(yè)貨幣資金的收支及結余情況，為資金管理提供實時數(shù)據(jù)支持。定期核對余額：每日下班前，應對現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)進行核對，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應立即查明原因，進行處理。對于銀行存款日記賬，每月至少與銀行對賬單核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，對未達賬項進行調整，使銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額相符。通過定期核對余額，能夠及時發(fā)現(xiàn)記賬錯誤及資金管理中存在的問題，保障企業(yè)貨幣資金的安全與完整。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?