做賬實(shí)操1/18做賬實(shí)操-床上用品制造企業(yè)的全盤會(huì)計(jì)賬務(wù)處理一、企業(yè)概況假設(shè)一家床上用品制造企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是采購(gòu)各類原材料，如棉花、化纖面料、填充棉、拉鏈、紐扣等輔料，將其加工成床上四件套（床單、被套、兩個(gè)枕套）、被子、枕頭等床上用品，產(chǎn)品主要銷售給家居用品零售商、酒店、電商平臺(tái)等客戶。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%（不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能存在其他稅率，如采購(gòu)棉花等農(nóng)產(chǎn)品為原料，進(jìn)項(xiàng)稅率可能為9%等，此處為簡(jiǎn)化示例，以常見(jiàn)業(yè)務(wù)稅率為主）。二、賬務(wù)處理實(shí)例（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)1.采購(gòu)原材料：從供應(yīng)商處購(gòu)入棉花10,000千克，單價(jià)為15元/千克，增值稅稅率9%（農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)適用稅率）。取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為150,000元。同時(shí)，從另一家供應(yīng)商購(gòu)入化纖面料3,000米，單價(jià)為20元/米，增值稅稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的面料價(jià)款為60,000元，增值稅額7,800元?？铐?xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。-棉花可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(150000×9%=13500)元-棉花計(jì)入原材料成本的金額=(150000-13500=136500)元-化纖面料成本=60000元-會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料-棉花136500原材料-化纖面料60000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21300貸：銀行存款2178002.采購(gòu)輔料：采購(gòu)拉鏈、紐扣等輔料，共計(jì)10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)暫未支付。-會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料-輔料10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：應(yīng)付賬款113003.原材料暫估入庫(kù)：若在月末，企業(yè)收到一批填充棉，但發(fā)票尚未收到，暫估這批填充棉價(jià)值8,000元。-會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料-填充棉8000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款8000-下月初，用紅字沖回暫估分錄：借：原材料-填充棉8000（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款8000（紅字）-待收到發(fā)票時(shí)，再按照正常采購(gòu)流程進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用棉花8,000千克，按采購(gòu)單價(jià)及分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算，價(jià)值為(136500÷10000×8000=109200)元；領(lǐng)用化纖面料2,500米，價(jià)值為(60000÷3000×2500=50000)元；領(lǐng)用輔料8,000元。-會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料167200貸：原材料-棉花109200原材料-化纖面料50000原材料-輔料80002.計(jì)算并分配人工成本：本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)35,000元，同時(shí)需按工資總額的30%計(jì)提職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等（假設(shè)計(jì)提比例為30%，共計(jì)10,500元），這些人工成本需分配到生產(chǎn)成本中。假設(shè)生產(chǎn)床上四件套的生產(chǎn)工時(shí)為5000小時(shí)，生產(chǎn)被子的生產(chǎn)工時(shí)為3000小時(shí)。-分配率=((35000+10500)div(5000+3000)=5.6875)（元/小時(shí)）-床上四件套應(yīng)分配人工成本=(5000×5.6875=28437.5)元-被子應(yīng)分配人工成本=(3000×5.6875=17062.5)元-會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工（床上四件套）28437.5生產(chǎn)成本-直接人工（被子）17062.5貸：應(yīng)付職工薪酬-工資35000-職工福利費(fèi)等10500-實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資35000貸：銀行存款350003.歸集和分配制造費(fèi)用：制造費(fèi)用包括車間管理人員工資、設(shè)備折舊、水電費(fèi)等。假設(shè)本月車間管理人員工資為8,000元，設(shè)備折舊6,000元，水電費(fèi)5,000元，總計(jì)19,000元。按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，床上四件套生產(chǎn)工時(shí)5000小時(shí)，被子生產(chǎn)工時(shí)3000小時(shí)。-制造費(fèi)用分配率=(19000div(5000+3000)=2.375)（元/小時(shí)）-床上四件套應(yīng)分配制造費(fèi)用=(5000×2.375=11875)元-被子應(yīng)分配制造費(fèi)用=(3000×2.375=7125)元-先歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用19000貸：應(yīng)付職工薪酬-車間管理人員工資8000累計(jì)折舊-設(shè)備折舊6000銀行存款-水電費(fèi)5000-分配制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用（床上四件套）11875-制造費(fèi)用（被子）7125貸：制造費(fèi)用190004.產(chǎn)品完工入庫(kù)：經(jīng)過(guò)生產(chǎn)加工，床上四件套和被子全部完工入庫(kù)。假設(shè)床上四件套的生產(chǎn)成本總計(jì)為207512.5元（包括直接材料、直接人工和分配的制造費(fèi)用），被子的生產(chǎn)成本總計(jì)為81187.5元。-會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品-床上四件套207512.5-被子81187.5貸：生產(chǎn)成本-直接材料（床上四件套）（略）-直接人工（床上四件套）（略）-制造費(fèi)用（床上四件套）（略）-直接材料（被子）（略）-直接人工（被子）（略）-制造費(fèi)用（被子）（略）（三）產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)：向某家居用品零售商銷售床上四件套1,000套，銷售單價(jià)為300元/套，增值稅稅率為13%。-銷售收入=(1000×300=300000)元-增值稅銷項(xiàng)稅額=(300000×13%=39000)元-會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款339000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-床上四件套300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000-同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)床上四件套單位成本按加權(quán)平均法計(jì)算，單位成本為(207512.5÷完工數(shù)量（假設(shè)全部完工數(shù)量為1200套）≈172.93)元/套，銷售1000套的成本為(1000×172.93=172930)元。-會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-床上四件套172930貸：庫(kù)存商品-床上四件套1729302.賒銷業(yè)務(wù)：企業(yè)向一家酒店賒銷被子800條，銷售單價(jià)為200元/條，增值稅稅率為13%。-銷售收入=(800×200=160000)元-增值稅銷項(xiàng)稅額=(160000×13%=20800)元-會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-酒店名稱180800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-被子160000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20800-結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)被子的生產(chǎn)成本為81187.5元，本次銷售被子的單位成本按加權(quán)平均法計(jì)算（假設(shè)與生產(chǎn)成本總額的單位成本相同），單位成本為(81187.5÷800≈101.48)元/條，銷售800條的成本為(800×101.48=81184)元。-會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-被子81184貸：庫(kù)存商品-被子81184（四）庫(kù)存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點(diǎn)：定期對(duì)庫(kù)存床上用品進(jìn)行盤點(diǎn)。-假設(shè)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)盤盈床上四件套20套，按銷售單價(jià)300元/套計(jì)算，價(jià)值為6000元（不含稅）。-會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品-床上四件套6000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6000-經(jīng)查明原因，如為計(jì)量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6000貸：管理費(fèi)用6000-若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧被子30條，價(jià)值為3000元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為390元（假設(shè)該商品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且盤虧屬于非正常損失）。-會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3390貸：庫(kù)存商品-被子3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）390-經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損失，假設(shè)賠償1000元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款-責(zé)任人姓名1000管理費(fèi)用2390貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3390（五）費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.銷售費(fèi)用-支付廣告費(fèi)用6000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)6000貸：銀行存款6000-企業(yè)銷售人員外出洽談業(yè)務(wù)，報(bào)銷差旅費(fèi)4000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)4000貸：銀行存款40002.管理費(fèi)用-支付企業(yè)管理人員工資30000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-工資30000貸：銀行存款30000-企業(yè)租用辦公場(chǎng)地，支付租金10000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：管理費(fèi)用-場(chǎng)地租金10000貸：銀行存款100003.財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)向銀行借款，本月支付利息2500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出2500貸：銀行存款2500（六）期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-床上四件套300000-被子160000貸：本年利潤(rùn)4600002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)299004貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-床上四件套172930-被子81184銷售費(fèi)用10000管理費(fèi)用40000財(cái)務(wù)費(fèi)用2500管理費(fèi)用2390三、總結(jié)以上床上用品制造企業(yè)的全盤賬務(wù)處理實(shí)例涵蓋了從采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售到庫(kù)存管理、費(fèi)用核算及期末結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，床上用品制造業(yè)可能面臨原材料價(jià)格波動(dòng)、季節(jié)性需求變化、產(chǎn)品款式更新等情況。企業(yè)在賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法、成本核算方法等，準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供有力支持，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)